淺議ERP系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用—以xxxxx公司為例

1、淺議ERP系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用一以xxxxx公司為例 摘要：文章通過利用對(duì)多元線性回歸模型的構(gòu)建，同時(shí)以實(shí)施ERP軟件的上市公司 作為研究對(duì)象，將被解釋變量確定為內(nèi)部控制的LI標(biāo)，而ERP實(shí)施的關(guān)鍵要素：品 牌、使用時(shí)間、實(shí)施方法為解釋變量，分析ERP的實(shí)施與內(nèi)部控制U標(biāo)的實(shí)現(xiàn)之間 的關(guān)系，最終得出以下結(jié)論，即無論是品牌的選擇、使用時(shí)間還是實(shí)施方式，ERP 實(shí)施過程中的這些因素都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，根據(jù)以上研究結(jié)論結(jié)合實(shí)際給出相 應(yīng)的有實(shí)踐意義的建議，旨在促使內(nèi)部控制制度逐漸走向完善，同時(shí)促進(jìn)ERP的有 效運(yùn)用。 關(guān)鍵詞：ERP：內(nèi)部控制；多元線性模型 中圖分類號(hào)：F270 9 Abs

2、tract:This article through the use of multiple linear regression models were constructed, and the implementation of the ERP software of the listed company as the research object, will be identified as the explanatory variables of the internal control objectives, key elements and the implementation o

3、f ERP brand, the use of time, the implementation method as the explanatory variable, the relationship between the implementation of ERP and internal control objectives the final conclusions, namely whether brand choice, use time or the implementation, in the process of ERP implementation of these fa

4、ctors will have influence on internal control combining with actual corresponding practical suggestions according to the above research conclusion, to promote internal control System gradually improved, while promoting the effective use of ERP Key words: ERP ; internal control unultiple linear regre

5、ssion model Classification: F270 摘要1 目 次III 1引言5 1.1研究背景與意義5 1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1 2文獻(xiàn)綜述4 2. 1實(shí)施ERP對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響相關(guān)文獻(xiàn)4 2.1.1 優(yōu)勢4 2.1.2 劣勢4 2.2 ERP實(shí)施與內(nèi)部控制的衡量方法相關(guān)文獻(xiàn)5 221 ERP軟件實(shí)施效果衡量5 2.2.2內(nèi)部控制衡量5 3相關(guān)理論基礎(chǔ)7 3. 1內(nèi)部控制相關(guān)理論7 3.2 ERP相關(guān)理論7 3.3實(shí)施ERP對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響相關(guān)理論7 4實(shí)證研究9 4.1研究假設(shè)的提出9 4.1.1 假設(shè) 1 9 4.1.2 假設(shè) 2 10 4.1.3 假設(shè) 3 10

6、4.2樣本選擇10 4. 3變量的選取11 4.3.1被解釋變量11 4.3.2解釋變量11 4.4模型構(gòu)建13 4.5結(jié)果分析13 4.5.1描述性統(tǒng)計(jì)13 4.5.2多元回歸結(jié)果分析13 5意見與建議16 5.1 ERP軟件的選擇方面16 5.2 ERP軟件的使用與維護(hù)方面16 5. 3實(shí)施方法方面16 參考文獻(xiàn)17 作者簡歷表18 學(xué)位論文數(shù)據(jù)集19 引言 1.1 研究背景與意義 隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和國際競爭的日益激烈，企業(yè)面臨著在市場中立足的越 來越大的壓力，這就要求企業(yè)不斷增強(qiáng)自身實(shí)力，提高競爭力。而企業(yè)在競爭中占得 先機(jī)的最關(guān)鍵的一步就是必須提高企業(yè)經(jīng)營效率，這意味著要求企業(yè)降

7、低成本，增加 收益，通過不斷的創(chuàng)新來發(fā)展自己。因此，ERP系統(tǒng)，也被稱作是企業(yè)資源計(jì)劃 (EntERPrises Resource Planning)便山此出現(xiàn)了，其不僅為手工勞動(dòng)帶來了便捷，同時(shí) 也為企業(yè)管理帶來了新思路、新局面。 通過對(duì)國內(nèi)外關(guān)于實(shí)施了 ERP而對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的文獻(xiàn)方面的閱讀與分析, 筆者發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有文獻(xiàn)其進(jìn)行理論分析的基礎(chǔ)大多是利用內(nèi)部控制的五大要素或者是 OPM3模型來實(shí)現(xiàn)的，文獻(xiàn)中關(guān)于此論題的實(shí)證研究并不多。ERP的實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)部 控制帶來的是否是利大于弊，實(shí)施ERP過程中的哪些要素是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制效果 改變的關(guān)鍵原因，另外究竟在實(shí)施ERP后會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的哪些方

8、面產(chǎn)生影響， 怎樣利用ERP的實(shí)施使其對(duì)內(nèi)部控制形成積極影響，為了能夠?qū)σ陨蠁栴}做出合理 解釋，需要用實(shí)證來進(jìn)行研究，同時(shí)也需要更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臄?shù)據(jù)來支撐觀點(diǎn)，使得結(jié)論更有 說服力。 實(shí)踐方面，首先，本文的研究成果將應(yīng)用于企業(yè)對(duì)ERP的選擇上，通過研究ERP 實(shí)施過程中的各個(gè)要素，對(duì)選擇ERP這一過程提出合理建議，幫助企業(yè)解決何時(shí)選 擇實(shí)施ERP,選擇何種品牌，以何種方式實(shí)施等問題；其次，2009年，財(cái)政部出臺(tái) 內(nèi)控指引，內(nèi)部控制得到越來越多的重視，構(gòu)建合理的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)控質(zhì)量, 是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營互動(dòng)的前提，他能幫助企業(yè)提高經(jīng)營效率，維護(hù)資產(chǎn)安全，維護(hù) 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全完整。 綜上所述，通過對(duì)

9、實(shí)施ERP能否真正為企業(yè)帶來有利影響這一課題的研究是非 常具有實(shí)際意義的，因此本文通過實(shí)證研究的方式，對(duì)ERP實(shí)施過程中對(duì)內(nèi)部控制 產(chǎn)生影響的諸多因素進(jìn)行分析研究，找出其中的關(guān)鍵因素，同時(shí)力求提出合理建議， 增強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)施效果，故而本文具有創(chuàng)新和實(shí)踐意義。 1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 關(guān)于“內(nèi)部控制”這一專業(yè)術(shù)語的正式應(yīng)用，最早是在1936年，美國的會(huì)計(jì)師 協(xié)會(huì)(美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的前身)發(fā)布的注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查文告中， 文中指出：“在制定審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制作為 重要影響因素來考慮，因?yàn)槠髽I(yè)的會(huì)計(jì)制度與內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表所需要測試的范圉 是呈相反關(guān)系的，

10、控制悄況越好，測試的范圍就會(huì)越小?！?通過C 0 S 0委員會(huì)乂將內(nèi)部控制做了進(jìn)一步的描述:內(nèi)部控制是受董事會(huì)、管 理者當(dāng)局以及企業(yè)內(nèi)部其他員工的影響的一個(gè)過程，其忖的是為了使得經(jīng)營更具有效 性和效率性;同時(shí)為財(cái)務(wù)報(bào)告的可鼎性和法律法規(guī)的遵從性提供合理保證。 林鐘高，鄭軍，王書珍(2007)通過對(duì)內(nèi)部控制信息披露指數(shù)的計(jì)算，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控 制與企業(yè)價(jià)值之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證分析，研究證明企業(yè)內(nèi)控水平的高低會(huì)顯著影響 到企業(yè)價(jià)值能否提高。 同樣是運(yùn)用實(shí)證研究的方法，嚴(yán)會(huì)嫻(2009)對(duì)內(nèi)部控制與企業(yè)價(jià)值之間的關(guān)系進(jìn) 行了分析，結(jié)果表明：企業(yè)價(jià)值與企業(yè)的經(jīng)營效率和效果呈正相關(guān)，但是與審計(jì)意見 類型以及

11、企業(yè)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)并沒有明顯關(guān)系。 對(duì)于ERP環(huán)境下的內(nèi)部控制，許多學(xué)者也提供了眾多研究成果： 顏小琴(2012)指出：ERP融合了飛速發(fā)展的IT技術(shù)，集合了計(jì)算機(jī)中最新的 主流技術(shù)和體系結(jié)構(gòu)，最終將先進(jìn)的管理思想變成了現(xiàn)實(shí)中具有實(shí)用價(jià)值的系統(tǒng)，進(jìn) 而豐富了控制手段。使其變得更加靈活、多樣，同時(shí)代替了繁瑣的手工作業(yè)，以便提 高工作效率，固化的管理流程使得經(jīng)營管理更為透明、問題處理的效率也有所提高， 通過對(duì)信息系統(tǒng)當(dāng)中信息的共孕性和可追溯性的充分利用，對(duì)經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，充 分挖掘了其的價(jià)值，方便為企業(yè)決策者在做出決策前提供更多的信息，使得決策更趨 準(zhǔn)確。 在對(duì)ERP系統(tǒng)和內(nèi)部控制的訃劃與控制的

12、關(guān)系進(jìn)行分析后，莫衛(wèi)平(2007)認(rèn)為 ERP系統(tǒng)無法發(fā)揮預(yù)期效能與中國企業(yè)輕控制有直接關(guān)系。作者在對(duì)深圳的部分企業(yè) ERP應(yīng)用情況做出了進(jìn)一步調(diào)查分析后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)控管理水平直接影響了 ERP 的系統(tǒng)效能,越是重視內(nèi)部控制的企業(yè)其ERP系統(tǒng)發(fā)揮的效能、創(chuàng)造的價(jià)值越大。 王立彥、張繼東(2007)研究發(fā)現(xiàn)，ERP系統(tǒng)的使用，影響著公司的銷售利潤率、 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等業(yè)績指標(biāo)，使用了 ERP系統(tǒng)的公司的業(yè)績指標(biāo)優(yōu)于未實(shí)施ERP系統(tǒng) 的公司。但同時(shí)也發(fā)現(xiàn)，這個(gè)結(jié)論更適合小規(guī)模公司，對(duì)大規(guī)模公司則不然。 鄭稱德，陳金勇，王燕(2008)進(jìn)一步研究后指出:對(duì)國有企業(yè)而言，ERP系統(tǒng)能夠影 響、能夠提升

13、的只是國有企業(yè)的營運(yùn)能力，但并不能提高國有企業(yè)的盈利能力。 李藝君(2008)認(rèn)為，事實(shí)上ERP的推行對(duì)于內(nèi)部控制而言更像一把雙刃劍，為 企業(yè)帶來優(yōu)勢的同時(shí)，也為內(nèi)部控制帶來了相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，例如：實(shí)施有風(fēng)險(xiǎn)，通常企業(yè) 集團(tuán)都有固定的管理特征，出于急于求成的心態(tài)或者是沒有抵擋住價(jià)格方面的誘惑， 錯(cuò)誤地選取了中小型企業(yè)定位的軟件，勢必其效果是不能盡如人意的；環(huán)境控制的風(fēng) 險(xiǎn)，伴隨企業(yè)內(nèi)部控制層次的減少，在這樣的環(huán)境下，領(lǐng)導(dǎo)再無法成為等級(jí)中的塔尖, 在此基礎(chǔ)上已經(jīng)成為行動(dòng)核心的企業(yè)內(nèi)部控制，并不是基于權(quán)利的需要，而是出于對(duì) 信息的科學(xué)性以及企業(yè)健康發(fā)展方面的需要。 趙閩(2008)也同樣認(rèn)為：在ERP環(huán)

14、境下，由于各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及電子化的控 制信息特性無疑為企業(yè)內(nèi)部控制帶來了新風(fēng)險(xiǎn)。電子化業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，既方便了輸入，也 方便了傳遞，更保證了準(zhǔn)確性。但是這樣的電子化數(shù)據(jù)和信息，其是否合法，是否安 全，也將成為內(nèi)控體系關(guān)注的重點(diǎn)。 綜上所述，一方面，在ERP環(huán)境下，能夠幫助內(nèi)部控制更加有效地彌補(bǔ)手工操 作中很多難以克服的缺陷，提高工作效率，也提高了技術(shù)和時(shí)間上的保證，克服了許 多人為因素的干擾，而另一方面，推行了 ERP,也為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制帶來了許多風(fēng) 險(xiǎn)。 2文獻(xiàn)綜述 2. 1實(shí)施ERP對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制影響相關(guān)文獻(xiàn) 2.1優(yōu)勢 (1) 內(nèi)部控制方面 張小紅(2007)認(rèn)為：有ERP參與的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

15、的優(yōu)點(diǎn)之一便是能夠減少舞弊 行為，因?yàn)镋RP系統(tǒng)的實(shí)施使得手工做賬大大減少，這意味著減少人為因素導(dǎo)致的差 錯(cuò)和舞弊成為可能，而且，ERP由于其程序化、自動(dòng)化的特點(diǎn)，在一定程度上杜絕了 違規(guī)操作等行為，即企業(yè)內(nèi)部控制體系中對(duì)于人工操作的監(jiān)督、控制體系面臨改變。 李保紅(2012)認(rèn)為實(shí)施ERP具備內(nèi)部控制機(jī)制方面的優(yōu)勢：其一，授權(quán)明確，使用 ERP的員工根據(jù)其職位權(quán)限，崗位權(quán)責(zé)擁有不同的權(quán)限，ERP系統(tǒng)很好地將員工的權(quán) 限分級(jí)；其二，規(guī)范操作，對(duì)于特定的處理要求，ERP系統(tǒng)將結(jié)合要求對(duì)信息篩選過 濾，形成固定的處理程序；其三，完善核對(duì)機(jī)制，ERP系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存能夠使企業(yè) 在未來方便核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)

16、，以便檢測異常數(shù)據(jù)。 (2) 信息傳遞方面 錢黎、宛愛榮(2008年)認(rèn)為提出，內(nèi)部控制的有效實(shí)施需要ERP系統(tǒng)的支持, 因?yàn)镋RP促成了企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)趨于扁平，ERP在公司內(nèi)部的實(shí)施有利于信息在 集團(tuán)內(nèi)部充分、有效率得流通，有效避免了信息孤島，增進(jìn)了信息的交換速度和質(zhì)量, 從而創(chuàng)造更好的控制環(huán)境。同樣的，張硯(2011)也提岀相似觀點(diǎn)，信息的無縫對(duì)接 會(huì)使得內(nèi)部問題能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)解決，這也證明了實(shí)施ERP系統(tǒng)能增進(jìn)對(duì)公 司的監(jiān)督與監(jiān)管。 (3) 技術(shù)進(jìn)步方面 隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展,ERP系統(tǒng)應(yīng)運(yùn)而生，古老的手工作業(yè)繁瑣乂極易出錯(cuò), ERP的出現(xiàn)很好地彌補(bǔ)了手工作業(yè)的缺陷。顏小琴(2

17、012)認(rèn)為，ERP提高了工作 效率，程序化的過程使得徇私舞弊變得困難，通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理過的數(shù)據(jù)更方便于 未來經(jīng)營的核算和分析，企業(yè)所有者通過挖掘數(shù)庫信息，能夠更理性地作出決策，減 少失誤。張硯(2011)也認(rèn)為，現(xiàn)代先進(jìn)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)是曲會(huì)計(jì)電算化和會(huì)汁信息系 統(tǒng)衍生而來的，電算化和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的快速發(fā)展為ERP的形成奠定了基礎(chǔ)，因此, ERP系統(tǒng)囊括了二者的優(yōu)點(diǎn)，整合了二者的優(yōu)勢，使得他本身不僅具有原本的功能， 更能夠把會(huì)訃核算中各項(xiàng)核心業(yè)務(wù)處理結(jié)合起來，使得經(jīng)營數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)同步處理和共 孕。ERP系統(tǒng)是運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)媒體技術(shù)為企業(yè)的信息資源管理、人力資 源管理、物流管理、財(cái)務(wù)管理等

18、各項(xiàng)事業(yè)服務(wù)并提供決策支持的技術(shù)手段，是充分適 應(yīng)企業(yè)供應(yīng)鏈管理發(fā)展需求的一體化、智能化管理系統(tǒng)。本文以促進(jìn)ERP系統(tǒng)在我 國企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的全面應(yīng)用為口的，詳細(xì)論述了 ERP系統(tǒng)的發(fā)展歷程、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù) 管理、財(cái)務(wù)人員的積極影響作用及在我國的應(yīng)用現(xiàn)狀，并以鋼材企業(yè)為例分析了 ERP 系統(tǒng)的應(yīng)用模式，對(duì)我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展、人性化發(fā)展有著 重要的指導(dǎo)作用。 2.1.2 劣勢 (1) 內(nèi)部控制方面 岳彥斐(2011)指出，實(shí)施ERP后，企業(yè)的業(yè)務(wù)處理將極大得依賴于ERP,電 子系統(tǒng)因其智能和便捷將在公司事務(wù)中占據(jù)重要地位。然而正是因?yàn)閷?duì)于ERP系統(tǒng) 的依賴，為企業(yè)帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)

19、。施先旺(2009)也曾指出，ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了審批、 做賬的一體化和自動(dòng)化，提高了業(yè)務(wù)處理的效率，但是這樣的優(yōu)化改變了公司的風(fēng)險(xiǎn) 特征，這便導(dǎo)致企業(yè)需要重新界定、評(píng)估內(nèi)部控制體系。ERP環(huán)境下，對(duì)技術(shù)隱蔽性 要求高，因此企業(yè)需加強(qiáng)監(jiān)管，尤其是需要及時(shí)改進(jìn)、完善內(nèi)部控制體系。此外，張 桂新(2011)還提出，ERP的環(huán)境還可能導(dǎo)致企業(yè)文化的突變，從而影響內(nèi)部控制階 層與質(zhì)量。ERP的實(shí)施對(duì)傳統(tǒng)的企業(yè)管理帶來了沖擊，進(jìn)而對(duì)組織內(nèi)部的控制造成一 定的困難，此時(shí)企業(yè)的管理者就將面臨在不斷變化的環(huán)境中及時(shí)更新內(nèi)部控制階層和 體系。 (2) 信息安全方面 夏勇(2011)提出：ERP的本身特質(zhì)使得實(shí)施ER

20、P的企業(yè)在處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)呈 現(xiàn)程序化、電子化的特點(diǎn)，信息傳輸便捷減少障礙，處理流程也十分流暢，但ERP 系統(tǒng)依賴于計(jì)算機(jī)硬件，如發(fā)生不可抗力，計(jì)算機(jī)損毀很可能會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失，造 成嚴(yán)重?fù)p失。于海(2010)也認(rèn)為，實(shí)施ERP系統(tǒng)并非一勞永逸，ERP系統(tǒng)需要相 應(yīng)的硬件和軟件環(huán)境來支持，對(duì)硬件設(shè)施的要求、對(duì)技術(shù)人員水平的挑戰(zhàn)，都需要納 入到考慮之中，而且，對(duì)ERP的后期維護(hù)、軟件的二次開發(fā)以及公司數(shù)據(jù)的備份等 也是必不可少的。 2. 2ERP實(shí)施與內(nèi)部控制的衡量方法相關(guān)文獻(xiàn) 2.2.1 ERP軟件實(shí)施效果衡量 李同賓(2011)提出，因ERP的實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制將產(chǎn)生難以度量的影響，因此, 應(yīng)選取

21、ERP環(huán)境下的七個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)作為對(duì)ERP實(shí)施的評(píng)價(jià)：ERP啟用、系統(tǒng)實(shí)施、 系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)庫、業(yè)務(wù)流程、ERP操作控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制。莫衛(wèi)平(2007)指出， 對(duì)ERP的衡量因充分考慮ERP品牌所帶來的效應(yīng)。 2.2.2 內(nèi)部控制衡量 Gus De Franco (2009)指出，只有選取合適的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的指標(biāo)，才能合理計(jì) 量企業(yè)各項(xiàng)決策對(duì)內(nèi)部控制體系帶來的影響。陳力生(2009)主張?jiān)谘芯績?nèi)部控制質(zhì)量 時(shí)引入內(nèi)部控制成熟度模型，使用模糊評(píng)價(jià)的方法將企業(yè)內(nèi)部控制劃分為5個(gè)不同的 等級(jí)，根據(jù)等級(jí)來界定企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展階段，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制質(zhì)量。王海林(2009) 在內(nèi)部控制能力評(píng)價(jià)的IC-CMM

22、模型研究一文中構(gòu)建了內(nèi)部控制能力評(píng)價(jià)的 IC-CMM模型,旨在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)內(nèi)控中存在的問題進(jìn) 行了探討。Jeffrey Doyle (2007)提出，在實(shí)證研究內(nèi)部控制時(shí)，可將企業(yè)年報(bào)中的 有關(guān)數(shù)據(jù)納入考慮范圍，如審計(jì)意見可反應(yīng)內(nèi)部控制的效果。喬浩(2013)研究認(rèn)為, 現(xiàn)有的內(nèi)部控制成熟度模型如OPM3模型不易量化，因此可采用內(nèi)部控制的U標(biāo)作 為內(nèi)控的評(píng)價(jià)指標(biāo)，將經(jīng)營效率、審計(jì)報(bào)告等作為量化的標(biāo)準(zhǔn)。 # 3相關(guān)理論基礎(chǔ) 3. 1內(nèi)部控制相關(guān)理論 內(nèi)部控制的定義為：一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營訂標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證 會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率

23、性和效果性而在單位內(nèi)部釆 取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。 內(nèi)部控制的概念第一次出現(xiàn)是在1936年，美國發(fā)布獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào) 表的審查，我國發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中也對(duì)內(nèi)部控制作了定義：山董 事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制LI標(biāo)，保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)、財(cái) 務(wù)報(bào)告真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。 企業(yè)的管理者根據(jù)環(huán)境的變化，不斷尋求新方法來組織經(jīng)營活動(dòng)、處理公司業(yè)務(wù), 這一系列行為是內(nèi)部控制制度發(fā)展的開始。內(nèi)部控制制度也隨時(shí)間的推移逐漸囊括了 對(duì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理的控制，發(fā)展到如今，內(nèi)部控制包含五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

24、估、 信息與溝通、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督。 3. 2 ERP相關(guān)理論 ERP即企業(yè)資源訃劃，是山制造資源計(jì)劃逐步發(fā)展而來的。ERP是一種以信息 技術(shù)為載體，將計(jì)劃、釆購、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營模塊完整結(jié)合為一體，合理、有效整 合已有資源，使資源使用最大化的工具，他能全面提高企業(yè)的經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)資源合 理配置，避免浪費(fèi)，有效提升企業(yè)競爭力。 ERP軟件的出現(xiàn)使得流程化管理企業(yè)整個(gè)供應(yīng)鏈成為可能。主要體現(xiàn)在對(duì)整個(gè)供 應(yīng)鏈進(jìn)行一體化管理、精益生產(chǎn)、流程優(yōu)化、事前計(jì)劃與事中控制等方面，其最終U 的是降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和成本,提高經(jīng)營效率，使企業(yè)能夠更加快速、高效、合規(guī)的進(jìn) 行長遠(yuǎn)發(fā)展。 3.3 實(shí)施ERP對(duì)企業(yè)內(nèi)

25、部控制的影響相關(guān)理論 董事會(huì)、企業(yè)管理者、員工共同參與企業(yè)的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的LI標(biāo)包括包括 以下五個(gè)方面:保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)管理活動(dòng)合法性、合規(guī)性；保證企業(yè)資產(chǎn)完整、安 全；保證財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)信息完整、真實(shí)；提升企業(yè)經(jīng)營效率效果：幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略 目標(biāo)。 企業(yè)購買ERP軟件，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化、自動(dòng)化，不僅僅是為了減少手工勞動(dòng)， 提高財(cái)務(wù)處理效率，更是有助于加速企業(yè)管理方式、治理結(jié)構(gòu)的改變。實(shí)施ERP為 企業(yè)帶來變革性的改變，這使得企業(yè)內(nèi)外信息的流通成本大大降低，溝通的效果有顯 著提高，經(jīng)營效率也得到有效提高，無論是治理階層還是內(nèi)控結(jié)構(gòu)，隨著ERP的投 入使用都會(huì)得到良性發(fā)展。 企業(yè)內(nèi)部控制是宏觀

26、的,但內(nèi)部控制的U標(biāo)之一經(jīng)營目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)可以通過相關(guān) 數(shù)據(jù)來衡量。因此，本文選擇內(nèi)部控制的LI標(biāo)之一的經(jīng)營LI標(biāo)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，研究 ERP實(shí)施過程中的關(guān)鍵要素對(duì)內(nèi)控目標(biāo)的影響。 r 4實(shí)證研究 4. 1 研究假設(shè)的提出 科斯的企業(yè)的性質(zhì)中提出了交易成本理論，他認(rèn)為，在企業(yè)交易、經(jīng)營的過 程中，適時(shí)有效地減少交易費(fèi)用能夠降低成本，從而在一定程度上創(chuàng)造價(jià)值，即通過 減少經(jīng)營過程中的不確定因素、避免交易過程中的信息不對(duì)等、降低契約的機(jī)會(huì)主義 等措施來減少交易成本。從LI前國內(nèi)外的相關(guān)研究來看，認(rèn)為信息技術(shù)的運(yùn)用和電子 商務(wù)的盛行是減少交易成本的有效手段，先進(jìn)的信息技術(shù)使得信息壁壘被打破，信息、 數(shù)據(jù)

27、無障礙流動(dòng)，極大得減少了交易過程中的不確定因素，信息系統(tǒng)幫助了企業(yè)在新 環(huán)境下及時(shí)獲取價(jià)值，提升經(jīng)營效率。 而ERP系統(tǒng)正符合了上文的描述，以電腦硬件為載體，信息技術(shù)為依托，有效得 將企業(yè)各種資源進(jìn)行優(yōu)化、集合，將企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程一體化，完成了各部門之間財(cái) 務(wù)數(shù)據(jù)信息的無縫對(duì)接，大大降低了信息的不對(duì)稱性。實(shí)施ERP之后的企業(yè)，對(duì)突發(fā) 狀況的反應(yīng)速度加快，信息處理的速度加快，尤其是他將企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)模塊協(xié)同起 來，大大縮短了財(cái)務(wù)循環(huán)周期，從而提高企業(yè)的管理、運(yùn)營效率。 ERP系統(tǒng)使得計(jì)劃、釆購、生產(chǎn)、銷售等模塊一體化成為可能，在系統(tǒng)中錄入釆 購信息后，生產(chǎn)、銷售等計(jì)劃將自動(dòng)生成，這大大節(jié)省了時(shí)間

28、，在采購模塊，系統(tǒng)自 動(dòng)計(jì)算原材料、半成品的數(shù)量庫存，何時(shí)釆購何時(shí)發(fā)貨都有詳細(xì)的記錄，有效避免了 材料的浪費(fèi)和缺失，加快資金周轉(zhuǎn)率，在銷售模塊，相比于傳統(tǒng)的人工處理方式，ERP 系統(tǒng)加快了處理訂單的速度，提高了處理訂單的效率和質(zhì)量，同時(shí)，ERP的應(yīng)用使得 錯(cuò)誤率大大降低，更能獲得客戶的信任，在財(cái)務(wù)管理模塊，ERP系統(tǒng)自動(dòng)保存經(jīng)營數(shù) 據(jù)并備份，為未來的查賬或者預(yù)測提供了數(shù)據(jù)保障，幫助企業(yè)掌握資金流向，理清資 產(chǎn)結(jié)構(gòu)，有助于企業(yè)更好決策，提高資金運(yùn)營效率，加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 因此，ERP系統(tǒng)具備的各項(xiàng)優(yōu)勢說明他的實(shí)施確實(shí)能夠有效地增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營效 率，提高企業(yè)的管理能力，進(jìn)而有益于企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施

29、，優(yōu)化其內(nèi)部控制的質(zhì)量。 因此，本文將從ERP的實(shí)施過程著手，將ERP的品牌選擇、使用時(shí)長和實(shí)施方式三個(gè) 方面作為假設(shè)，用以關(guān)于實(shí)施ERP與企業(yè)內(nèi)控的實(shí)證研究。 具體假設(shè)如下： 4.1.1 假設(shè)1:知名度高的ERP品牌與企業(yè)經(jīng)營效率正相關(guān) 知名度高的ERP軟件相較于不知名的軟件必然有其優(yōu)勢，知名ERP軟件之所以能 得到大部分消費(fèi)者的青睞，其本身技術(shù)必然過硬，知名ERP軟件普遍具備非常全面的 功能，能滿足大部分企業(yè)的各種操作需求，且其用戶體驗(yàn)良好，員工與軟件之間契合 度高，使得ERP軟件實(shí)施后的效果更為明顯。 4.1.2 假設(shè)2:ERP使用時(shí)間越長，企業(yè)經(jīng)營效率越高 任何新軟件的應(yīng)用必將經(jīng)歷磨合

30、期，員工對(duì)新軟件操作的不熟練，軟件功能不能 完全解決企業(yè)業(yè)務(wù)需要、硬件設(shè)施不過硬、技術(shù)人員經(jīng)驗(yàn)不足等種種原因都會(huì)在ERP 系統(tǒng)實(shí)施的初期造成不良影響。但隨著時(shí)間的漸漸推移，員丄經(jīng)過培訓(xùn)、ERP系統(tǒng)經(jīng) 過調(diào)整，系統(tǒng)與企業(yè)、員工、業(yè)務(wù)流程之間的契合度將會(huì)慢慢提高，企業(yè)的運(yùn)營也將 漸漸進(jìn)入信息化時(shí)代。 4.1.3 假設(shè)3:局部式的ERP實(shí)施方式與企業(yè)的經(jīng)營效率正相關(guān) 購買ERP軟件之后，其在企業(yè)內(nèi)部的使用方式也因企業(yè)的選擇而不同，ERP實(shí)施 的方式可分為“全面式”和“局部式”。采用“全面式”的企業(yè)在購買ERP軟件后在 公司全范圍推行、使用新軟件，摒棄手丄記賬或原有的操作系統(tǒng)，單一得使用新ERP 系統(tǒng)

31、；釆用“局部式”的企業(yè)則是在購買ERP軟件的初期，先在部分部門試點(diǎn)運(yùn)行使 用，通常，這類企業(yè)會(huì)選擇公司中與新興信息技術(shù)聯(lián)系較為緊密的部門，或者比較耐 心、開放的單位來進(jìn)行試驗(yàn)性的試用，待這類部門使用熟練，并掌握系統(tǒng)性能、靈活 運(yùn)用之后，慢慢在企業(yè)內(nèi)部開展培訓(xùn)，拓展其使用范圍，這樣的實(shí)施方式更為穩(wěn)妥， 即使選擇的ERP軟件有著較大的缺陷，也能盡早發(fā)現(xiàn)，釆取補(bǔ)救措施，不至于影響企 業(yè)的核心業(yè)務(wù)、核心數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營效率造成影響。 4. 2樣本選擇 本文以滬、深兩市2011-2014年實(shí)施ERP且信息披露評(píng)級(jí)為良好以上的126家企 業(yè)為研究對(duì)象（信息評(píng)級(jí)差以及ST股的企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量不具有參考價(jià)值差并

32、且公司數(shù) 忖少，所以不作為樣本考慮）。選擇滬、深兩市上市公司為研究對(duì)象主要基于如下考慮: 第一、上市公司相對(duì)于其他非上市公司來說企業(yè)運(yùn)營更為規(guī)范； 第二、上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以在其對(duì)外公布的報(bào)表中獲得。 同時(shí)，為了研究的需要，本文采用了如下原則對(duì)樣本進(jìn)行篩選： 1、剔除上市前實(shí)施ERP的企業(yè)，因?yàn)闊o法獲得企業(yè)上市前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)； 2、剔除金融和保險(xiǎn)類公司，因?yàn)榇祟惼髽I(yè)業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)具有特殊性； 3、剔除異常公司（包括以St等開頭的公司）； 4、剔除指標(biāo)不完整的公司； 5、剔除實(shí)施ERP系統(tǒng)不滿三年的企業(yè) 本文數(shù)據(jù)來源于國泰安數(shù)據(jù)庫、各企業(yè)官網(wǎng)以及各企業(yè)年報(bào)、信息化報(bào)告。 4. 3 變量的選取 4.

33、3. 1被解釋變量 從內(nèi)部控制的口標(biāo)出發(fā)，本文選擇了經(jīng)營效率，即資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率這一指標(biāo)來衡量內(nèi) 控LI標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率這一指標(biāo)衡量的是企業(yè)資金資產(chǎn)運(yùn)用的效率，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 的大小，代表著經(jīng)營效率水平的高低，使用這一指標(biāo)能夠準(zhǔn)確衡量ERP的實(shí)施對(duì)內(nèi)控 H標(biāo)的影響程度。同時(shí)，在研究了前人的文獻(xiàn)之后也發(fā)現(xiàn)，文獻(xiàn)中大量使用這一指標(biāo) 來衡量企業(yè)經(jīng)營運(yùn)營的能力，因此，本文將總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率作為被解釋變量。 4. 3.2解釋變量 根據(jù)對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)的研究以及從供應(yīng)商網(wǎng)站上獲取的信息，本文選取了 ERP的品 牌、使用時(shí)間和實(shí)施方法三個(gè)方面，將其作為ERP實(shí)施過程中的關(guān)鍵要素，進(jìn)行實(shí)證 分析。 （1）解釋變量仁品牌 不同

34、的ERP軟件品牌尤其不同的品牌特性，其側(cè)重點(diǎn)各有不同，使用效果也各有 千秋。但具有較高知名度的ERP軟件品牌通常具有其他品牌無法比擬的優(yōu)勢，如完善 的系統(tǒng)、較高的用戶體驗(yàn)等。通過搜索引擎的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)國內(nèi)外比較常見的ERP品牌 有：金蝶、用友、浪潮、sap.辻s等，本文將根據(jù)賽迪報(bào)告中的各ERP軟件銷售額 來界定品牌的知名與否。各品牌的銷售額見表1 表1： ERP軟件銷售額 排名 品牌 銷售額（億） 1 用友 24.87 2 sap 11.31 3 金蝶 9.46 4 浪潮 8.61 5 鼎捷 5.14 1E 7 Linfor4.13 8 其他12.17 由上表，本文將使用ERP品牌為用友、sa

35、p、浪潮、鼎捷、oracle、linfor 的企業(yè)賦值為1,使用其余品牌的企業(yè)賦值為0。 (2) 解釋變量2：年限 本文將ERP軟件在企業(yè)里至現(xiàn)今使用的時(shí)間作為解釋變量之一，ERP的實(shí)施并非 一勞永逸，ERP的實(shí)施是一個(gè)過程，從開始安裝到后續(xù)的升級(jí)維護(hù)，每一步都或多或 少地影響著ERP的實(shí)施效果，員工與ERP系統(tǒng)的磨合期也是影響企業(yè)的內(nèi)控11標(biāo)的原 因之一。同時(shí)，通過文獻(xiàn)的閱讀，Markus在2000年指出，在實(shí)施ERP軟件的初期， 企業(yè)通常會(huì)經(jīng)歷一段時(shí)期的“使用不流暢”，而從“不流暢”走向順利則需要將近三 年的時(shí)間，本文據(jù)此進(jìn)行賦值，將使用ERP的時(shí)間超過3年的企業(yè)賦值為1,其余賦 值為0o

36、 (3) 解釋變量3：實(shí)施方式 ERP軟件以何種方式在企業(yè)進(jìn)行推行也影響著企業(yè)內(nèi)控LI標(biāo)的達(dá)成，推行的方式 不同，企業(yè)高層對(duì)集體信息化管理的掌控程度也不同，他影響著企業(yè)的內(nèi)部控制與經(jīng) 營效果。“全面式”和“局部式”的不同運(yùn)用將對(duì)企業(yè)的內(nèi)控效果帶來不同的風(fēng)險(xiǎn)， 造成不同的影響，本文認(rèn)為，釆用“局部式”的方式相比于“全面式”，能夠?yàn)槠髽I(yè) 帶來更有利的影響。 由上文可知，本文將ERP的品牌、實(shí)施方式、使用年限三個(gè)要素納為解釋因素， 而除這三個(gè)自變量以外，還有其他因素對(duì)被解釋變量有影響，因此本文還選取了三個(gè) 控制變量，使模型更為合理。解釋變量的定義和描述見表2： 表2：解釋變量 變量 符號(hào) 描述 ER

37、P品牌 PP 知名品牌賦值為其他為0 實(shí)施年限 NX 實(shí)施時(shí)間超過3年賦值為1.其 他為0 實(shí)施方式 FS 采用局部式賦值為1，全面式賦 值為0 資木結(jié)構(gòu) JG 負(fù)債/所有者權(quán)益 現(xiàn)金流量 LL 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流雖/資產(chǎn) 資木流動(dòng)性 LD 流動(dòng)資產(chǎn)/資產(chǎn) 4. 4 模型構(gòu)建 依據(jù)上文的分析，被解釋變量為總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，解釋變量為品牌、時(shí)間和實(shí)施方 式，控制變量為資本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量與資本流動(dòng)性，依據(jù)喬浩2013年以及李同賓于 2011年構(gòu)建的多元線性回歸模型，建立模型如下： AT = a+ 卩PP+ /31NX + J3FS + J3aJG + J3sLL+厶 ) + “ 4.5結(jié)果分析 4.5.1

38、描述性統(tǒng)計(jì) 表3：描述性統(tǒng)計(jì) 極小值 極大值 均值 標(biāo)準(zhǔn)備差 N 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 0 5. 3800 .9879 .6349 126 品牌 0 1 .4900 5020 126 時(shí)間 0 1 .4100 .4940 126 方式 0 1 .5200 5010 126 資木結(jié)構(gòu) 0. 0825 1.2600 0. 5275 1.0160 126 現(xiàn)金流址 -1. 1000 2. 0300 .0795 0891 126 資產(chǎn)流動(dòng)性 0. 0300 0. 6900 1634 1812 126 山表3可得：經(jīng)測量，樣本量中，有49%的樣本在品牌這一變量中被賦值為1, 這說明49%的企業(yè)選擇了使用知名ER

39、P軟件品牌；41%的樣本在年限這一變量中被賦 值為1,說明41%的企業(yè)已經(jīng)使用ERP軟件3年以上；52%的樣本在實(shí)施方式這一變量 中被賦值為1,說明52%的企業(yè)選擇了 “局部式”的實(shí)施方式；且總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的均 值為0. 99,說明樣本選取的企業(yè)整體資金周轉(zhuǎn)良好。 4.5.2多元回歸結(jié)果分析 (1)變量間的相關(guān)系數(shù)檢驗(yàn) 表4：相關(guān)系數(shù)表 AT ATPPFS JG LLLD 1/ PP 0. 4695 1 NX 0. 4294 0. 3035 FS 0. 4326 0. 3981 1 JG 0. 3006 0. 4607 0. 4657 1 LL 0. 4423 0. 4213 0. 1836 0

40、.4111 1 LD 0. 4498 0. 4608 0. 3908 0. 4227 0. 4112 由表四可得，樣本中的被解釋變量總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與各個(gè)解釋變量控制變量之 間有著線性關(guān)系，且與本文的解釋變量品牌、時(shí)間、實(shí)施方式之間存在正相關(guān)關(guān)系。 其次，表四中各自變量之間的相關(guān)系數(shù)均小于0.5,這說明本模型不存在多重共線性 問題。 (2)回歸分析 表5：回歸系數(shù)表 Variable Coefficient Std. Error t-Stalistic Prob. C 0. 0306 0.1151 0. 2660 0. 7906 PP 0.1914 0. 0904 2.1169 0. 0363*

41、NX 0. 2543 0. 0844 3. 0106 0. 0032* FS 0.1873 0. 0865 2.1649 0. 0324* JG 0. 2236 0. 0476 46890 0. 0000* LL 0.5664 0. 4698 1. 2056 0. 2303 LD 0. 4850 0.2396 2. 0238 0. 0452* R-squared 0.6333 Mean dependent var 0. 9879 Adjusted R-squared 0. 6148 S.D. dependent var 0. 6349 S.E. of regression 0. 3910 Ak

42、aike info criterion 1. 0291 Sum squared resid 18. 475 Schwarz criterion 1. 1867 Log likelihood -57. 836 Hannan-Quinn enter. 1. 0931 F-stalistic 34.259 Durbin-Walson stat 1. 1595 Prob(F-statislic) 0. 0000* 注：水表示在礎(chǔ)的水平下顯著 山表5可得： ：本文模型的R方為0. 633O R方越接近1，說明模型擬合得越好，本文模型的R方不是非常接近于1,這說 明除了本文所列舉的因變量和控制變量之外，還

43、有其他變量是被解釋變量變動(dòng)的原 因，但由于本文的研究側(cè)重于ERP實(shí)施要素對(duì)經(jīng)營效率的影響，不便于將過多的與經(jīng) 營效率有關(guān)的解釋變量納入模型，因此，這樣的解釋力度能夠接受。 ：本文模型的P值小于0. 05o 這說明模型通過顯著性檢驗(yàn)，模型顯著，驗(yàn)證了本文選擇的各個(gè)因變量和控制變 量能夠在總體上解釋被解釋變量。 ：解釋變量1品牌的系數(shù)為0.191,為正，且p值小于0.05,說明品牌這一因變量 能夠解釋被解釋變量，即知名度高的ERP品牌能增加卻經(jīng)營效率，假設(shè)1成立。 ERP軟件的品牌確實(shí)與經(jīng)營效率密切相關(guān)，市場占有率高、好評(píng)眾多、受大部分 客戶青睞的ERP軟件確實(shí)能夠有效地改善企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提升

44、經(jīng)營效率。這是消 費(fèi)者選擇的結(jié)果，而這樣的結(jié)果有其必然性，因?yàn)橹腅RP軟件供應(yīng)公司具備眾多 優(yōu)秀人才，對(duì)市場動(dòng)向嗅覺靈敬，產(chǎn)品依托于市場需求，受到的用戶反饋多，產(chǎn)品更 新升級(jí)快，自然能夠很好得服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。 ：解釋變量2時(shí)間的系數(shù)為0. 254,為正，且p值小于0.05,說明年限這一因變量 能夠解釋被解釋變量，即使用ERP軟件較長時(shí)間，能增進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營效率。假設(shè)2 成立。 有學(xué)者研究指出，ERP實(shí)施后，企業(yè)會(huì)經(jīng)歷一段時(shí)間的不適應(yīng)，這樣的不適應(yīng)通 常導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部一定時(shí)期的混亂。確實(shí)，在ERP投入企業(yè)使用的初期，除了培訓(xùn)員工 付出人力物力，相關(guān)操作人員因?qū)ο到y(tǒng)的不熟練而犯錯(cuò)等這些

45、表象原因會(huì)造成企業(yè)一 定時(shí)期的混亂，還有其他方面的深層原因，企業(yè)進(jìn)入信息化間接導(dǎo)致了內(nèi)部控制格局 的變化，內(nèi)控階層發(fā)生變化，這一改變需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、員工共同適應(yīng)，這一改變帶來 的人事、權(quán)力結(jié)構(gòu)等的變動(dòng)在信息化的初期會(huì)引發(fā)內(nèi)控結(jié)構(gòu)的振動(dòng)。而企業(yè)經(jīng)過了一 定時(shí)期的適應(yīng)之后，則會(huì)慢慢穩(wěn)定，完善的ERP系統(tǒng)將幫助企業(yè)提升經(jīng)營效果效率。 ：解釋變量3實(shí)施方式的系數(shù)為0.187,為正，且p值小于0.05,說明采用局部推 進(jìn)ERP軟件的企業(yè)，其經(jīng)營效率越良好，假設(shè)3成立。 局部式的實(shí)施方式相比于全面式更為謹(jǐn)慎，樣本中超過一半的企業(yè)選擇了循序漸 進(jìn)的方式在企業(yè)中推行ERP。企業(yè)購買了 LI標(biāo)ERP軟件，即使經(jīng)過

46、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖袌稣{(diào)查和 自我分析，但仍未真正將軟件投入使用，ERP軟件是否適合還需實(shí)踐。局部式的方法 則能見微知著，及時(shí)感知ERP軟件與企業(yè)業(yè)務(wù)處理間是否契合，這樣的方式能夠避免 企業(yè)在不熟悉軟件的情況下使用而發(fā)生錯(cuò)誤，對(duì)核心數(shù)據(jù)造成損壞的悄況。 5 意見與建議 根據(jù)上文的理論分析與實(shí)證分析，已得出相關(guān)結(jié)論，為完善內(nèi)部控制的實(shí)施與應(yīng) 用，提出以下建議： 5. 1 ERP軟件的選擇方面 選擇合適企業(yè)的ERP軟件是ERP成功實(shí)施的開端，認(rèn)真研究市場上ERP軟件的性 能、特點(diǎn)、優(yōu)劣，進(jìn)行市場調(diào)研，選擇標(biāo)ERP軟件。且在選擇時(shí)，知名度高的軟件 可優(yōu)先考慮，必要時(shí)，更可以嘗試試用軟件，體驗(yàn)軟件與公司環(huán)境是否契

47、合，結(jié)合企 業(yè)自身的規(guī)模、環(huán)境、特征，進(jìn)行充分理性的論證，合理衡量成本與收益，選擇出合 適的ERP品牌。 5.2 ERP軟件的使用與維護(hù)方面 隨著使用ERP系統(tǒng)的時(shí)間的增長，企業(yè)與ERP之間是越發(fā)契合的，ERP的存在會(huì) 幫助企業(yè)的良性成長，但隨著時(shí)間的增長，軟件可能會(huì)出現(xiàn)安全隱患，帶來威脅，因 此企業(yè)需對(duì)ERP軟件進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其漏洞，請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)其進(jìn)行升級(jí)和修補(bǔ)， 使其在未來能夠更好地服務(wù)于企業(yè)。對(duì)于ERP系統(tǒng)的維護(hù)應(yīng)不僅依賴于使用者，企業(yè) 也應(yīng)為其配備相應(yīng)的技術(shù)人員，保證數(shù)據(jù)的完整、安全，保證系統(tǒng)的健康，使ERP 軟件同企業(yè)一起可持續(xù)發(fā)展。只有維護(hù)好軟件，ERP對(duì)內(nèi)部控制的積極影響才能充分 體現(xiàn)。 5. 3實(shí)施方法方面 在實(shí)施方法上，建議挑選出企業(yè)中創(chuàng)新性能力較強(qiáng)，但不直接掛鉤于企業(yè)核心業(yè) 務(wù)的部門先行試點(diǎn)使用ERP軟件，小范圉的使用足夠企業(yè)觀察該軟件與企業(yè)本身的契 合程度，循序漸進(jìn)的方式更為謹(jǐn)慎，能有效降低ERP使用初期的風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。 參考文獻(xiàn) 1 N