中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)期末統(tǒng)考復(fù)習(xí)

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）期末復(fù)習(xí)（20111223） 一、簡(jiǎn)答題 1. 銀行存款的含義及企業(yè)銀行存款賬戶的類(lèi)型；教材 25頁(yè) 答：銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、 一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專(zhuān)用存款賬戶。（1）基本存款戶：辦理日常結(jié)算幾現(xiàn)金支?。ㄆ髽I(yè)只 能開(kāi)設(shè)一個(gè)）（2） 般存款戶：為業(yè)務(wù)方便而開(kāi)設(shè)，不得支取現(xiàn)金（3）臨時(shí)存款戶：因臨時(shí)業(yè)務(wù) 需要而開(kāi)的暫時(shí)性帳戶 （4）專(zhuān)業(yè)存款戶：根據(jù)企業(yè)特定需要而開(kāi)立的具有特定用途的帳戶。 2 .權(quán)益法的涵義與適用范圍；教材 117118頁(yè) 答：權(quán)益法是指長(zhǎng)期股權(quán)投資以初始投資成本計(jì)量后，在投資持有期間根據(jù)投

2、資企業(yè)享有被投資單位 所有者權(quán)益的份額對(duì)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。權(quán)益法適用于：投資企業(yè)對(duì)投資單位能產(chǎn)生重大 影響或共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 3 .固定資產(chǎn)可收回金額及固定資產(chǎn)減值的含義；教材147頁(yè) 答：一般來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)可收回金額可以按照：一是固定資產(chǎn)期末的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額； 二是預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。按現(xiàn)行會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，兩者之間較高者即為可收回金額。 當(dāng)可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；資產(chǎn)減值是基于公允價(jià)值的一個(gè)概念，表 明固定資產(chǎn)為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力已經(jīng)下降。 4.應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別。 答

3、：（1）收賬期不同。應(yīng)收賬款的正常收賬期一般不超過(guò)三個(gè)月，且債務(wù)人并不出具付款的書(shū)面承諾， 賬款的償付缺乏法律約束力。應(yīng)收票據(jù)的收款期最長(zhǎng)可達(dá)六個(gè)月，且這種收款的權(quán)利和將來(lái)應(yīng)收取的 貨款金額以書(shū)面文件形式約定下來(lái)，因此他受到法律的保護(hù)，具有法律上的約束力。 （2）應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)信用和工具，既可以轉(zhuǎn)讓?zhuān)部梢粤魍ǎ贿€可以向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。應(yīng)收賬款正 常情況下可將其出售或抵借，但在我國(guó)目前情況下暫不可行。 5 .證券投資的含義及種類(lèi)；教材 95 97頁(yè) 答：證券投資是指企業(yè)以股票、債券、基金的方式投資于證券市場(chǎng)。其分類(lèi)有兩種。一是按照投資品 種可以分為股票投資、債券投資和基金投資；二是按照管理意圖

4、可分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金 融資產(chǎn)、持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。 6 .無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的相關(guān)規(guī)定；導(dǎo)學(xué) 67頁(yè) 答：（1）使用壽命不確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不核算攤銷(xiāo)，只需核算減值。只有使用壽命有限的無(wú)形 資產(chǎn)才需要在估計(jì)的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)。 （2）無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命應(yīng)進(jìn)行合理估計(jì)與確認(rèn)。 （3）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期自其可供使用時(shí)（即達(dá)到預(yù)定用途）開(kāi)始至終止確認(rèn)時(shí)止。 （4）其攤銷(xiāo)方法多種，包括直線法、生產(chǎn)總量法等。具體選擇時(shí)，應(yīng)反映與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利 益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，并一致的運(yùn)用于不同的會(huì)計(jì)期間。 （5）一般情況下無(wú)形資產(chǎn)的殘值為零。 7.交易性金融資產(chǎn)與持有至到

5、期投資的區(qū)別； 答：一是持有目的不同；二是性質(zhì)不同；三是會(huì)計(jì)處理不同。具體而言二者的不同在于：交易性金融 資產(chǎn)是購(gòu)入后用于近期出售而獲得價(jià)差的股票、債券、基金；可供出售金融資產(chǎn)是管理當(dāng)局沒(méi)有明確 持有期限的股票、債券和基金投資以及管理上明確作為可供出售金融資產(chǎn)管理的投資。取得交易性金 融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，但為取得可供出售金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入所取得 的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差額計(jì)入當(dāng)期損益，可供出售金融資產(chǎn)公 允價(jià)值變動(dòng)差額不作為損益處理，而是作為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得計(jì)入資本公積。 8 .投資性房地產(chǎn)的含義及其后續(xù)計(jì)量模式的種類(lèi)。導(dǎo)學(xué)64

6、、65頁(yè) 答：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或則二者兼有而持有的房地產(chǎn)。其后續(xù)計(jì)量模式為， 按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。但有確 鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，企業(yè)可以對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模 式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 三、計(jì)算題 1. 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、補(bǔ)提、沖銷(xiāo)。(期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)32頁(yè)第3題；導(dǎo)學(xué)20頁(yè)習(xí)題一) 資料：某企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的 3%。提取壞賬準(zhǔn)備。該企業(yè)第一年末的應(yīng)收賬款余額為1000 000元; 第二年沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款6000元，其中甲單位1000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收賬款余額為1200 000

7、 元；第三年，乙沖銷(xiāo)的上年乙單位的應(yīng)收賬款5000元又收回，期末應(yīng)收賬款余額為1300 000元。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算企業(yè)每年提取的壞賬準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 答： 1、第一年 年末應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額=1000000X 3% =3000 (元) 借：資產(chǎn)減值損失-壞賬損失3000 貸：壞賬準(zhǔn)備3000 2、第二年 (1) 沖銷(xiāo)壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備6000 貸：應(yīng)收賬款-甲單位1000 -乙單位5000 (2) 年末提取壞賬準(zhǔn)備 實(shí)際提取數(shù)=應(yīng)該提取數(shù)-(上年應(yīng)該提取數(shù)-當(dāng)年壞賬損失+當(dāng)年壞賬收回) =1200000X 3%。( 3000-6000+ 0) =6600 (元)(正數(shù)為補(bǔ)提

8、) 借：資產(chǎn)減值損失-壞賬損失6600 貸：壞賬準(zhǔn)備6600 3、第三年 (1) 收回壞賬 借：應(yīng)收賬款-乙單位5000 貸：壞賬準(zhǔn)備5000 同時(shí)： 借：銀行存款5000 貸：應(yīng)收賬款5000 (2) 年末提取壞賬準(zhǔn)備 實(shí)際提取數(shù)=應(yīng)該提取數(shù)-(上年應(yīng)該提取數(shù)-當(dāng)年壞賬損失+當(dāng)年壞賬收回) =1300000X 3%-( 3600-0+ 5000) =- 4700 (元)(負(fù)數(shù)為沖減) 借：壞賬準(zhǔn)備4700 貸：資產(chǎn)減值損失壞賬損失4700 2. A公司年初認(rèn)購(gòu)B公司普通股10%準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，已知每股面值、實(shí)際買(mǎi)價(jià)(其中包含已宣告發(fā)放 但尚未支付的現(xiàn)金股利)、另外支付的相關(guān)費(fèi)用以及 B公司年度

9、實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和宣告分配的現(xiàn)金股利額， 要求計(jì)算A公司的初始投資成本、應(yīng)收股利、采用成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益、采用權(quán)益法核算應(yīng) 確認(rèn)的投資收益以及年末“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面余值。(期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)31頁(yè)第1題) (1) 初始投資成本=買(mǎi)價(jià)一應(yīng)收股利+相關(guān)稅費(fèi) (2) 應(yīng)收股利=每股買(mǎi)價(jià)中包含的已宣告發(fā)放未領(lǐng)取現(xiàn)金股利*10% (3) 成本法確認(rèn)的投資收益=宣告分派的現(xiàn)金股利*10% (4) 權(quán)益法確認(rèn)的投資收益=凈利潤(rùn)*10% (5) 權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=(1)+ (4) 形考作業(yè)3第一題：一、目的 練習(xí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算。二、資料： 2008年1月2日，甲公司 以銀行存款4000萬(wàn)元

10、取得乙公司25%的股份；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值 15000萬(wàn)元、賬 面價(jià)值17000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為 2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值4000萬(wàn)元，尚可使用10年，直 線法折舊，無(wú)殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。 2007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元， 當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為2008年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致， 不考慮所得稅因素。三、要求：1 采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。2假設(shè)甲公 司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 權(quán)益法下的會(huì)計(jì)分錄： (1) 2008年1月2日購(gòu)入時(shí)，初始投資成本4000

11、萬(wàn)元大于享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值數(shù)額 3750 萬(wàn)元(15000萬(wàn)元X 25%，則按初始投資價(jià)值入賬 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本40 000 000 貸：銀行存款40 000 000 (2) 乙公司固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值不一致，多提折舊費(fèi)用4000- 10-2000- 10=200萬(wàn)元，應(yīng)調(diào) 增的利潤(rùn)200萬(wàn)元。 乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1500萬(wàn)元+200萬(wàn)元=1700萬(wàn)元 甲公司應(yīng)享有乙公司凈利潤(rùn)的份額 =1700萬(wàn)元X 25%=425萬(wàn)元 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整 4 250 000 貸：投資收益4 250 000 (3) 乙公司分配現(xiàn)金股利 8 000 000元 借：應(yīng)收股利

12、2 000 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整 2 000 000 (4) 收到股利時(shí) 借：銀行存款 2 000 000 貸：應(yīng)收股利 2 000 000 成本法下的會(huì)計(jì)分錄： (1) 2008年1月2日購(gòu)入時(shí)，按初始投資價(jià)值 4000入賬 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成本 40 000 000 貸：銀行存款40 000 000 (2) 借：應(yīng)收股利2 000 000(8 00 X 25%) 貸：投資收益 2 000 000(8 00 X 25%) (3) 收到股利時(shí) 借：銀行存款 2 000 000 貸：應(yīng)收股利 2 000 000 3. 3.C公司年初購(gòu)入債券一批計(jì)劃持有至到期，每年的 6月30日

13、、12月31日結(jié)算利息并分?jǐn)倐?價(jià)。要求計(jì)算：(1)購(gòu)入債券的溢價(jià)；(2)半年的應(yīng)收利息；(3)采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期投資 收益以及分?jǐn)偟膫鐑r(jià)；(4)第1期末的債券攤余成本。(形考作業(yè)3習(xí)題二) (1) 購(gòu)入債券溢價(jià)=購(gòu)買(mǎi)價(jià)一面值 (2) 半年的應(yīng)收利息二面值*票面利率/2 (3) 第一期投資收益=購(gòu)買(mǎi)價(jià)*實(shí)際利率/2 =(2) - (3) (4) 第一期末攤余成本=購(gòu)買(mǎi)價(jià)一第一期溢價(jià)攤銷(xiāo)額 形考作業(yè)3第二題：一、目的 練習(xí)持有至到期投資的核算。二、資料：2007年1月2日D公司購(gòu)入一 批5年期、一次還本付息的債券計(jì)劃持有至到期。該批債券總面值100萬(wàn)元、年利率6%其時(shí)的市場(chǎng) 利率

14、為4%實(shí)際支付價(jià)款1089808元；購(gòu)入時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)略。債券利息每半年支付一次，付息日為每 年的7月1日、1月1日。三、要求：采用實(shí)際利率法確認(rèn) D公司上項(xiàng)債券投資各期的投資收益，并填 妥下表(對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù))。 利息收入計(jì)算表單位：元 期數(shù) 應(yīng)收利息 實(shí)際利息收 溢價(jià)攤銷(xiāo)額 未攤銷(xiāo)溢價(jià) 債券攤余成 =面值 x 3% 入 二X 2% 二 二溢價(jià) 本 二面值+ 07.1.2 89808 1089808 07.7.1 30 000 ：21796 8204 81604 P1081604 08.1.1 30 000 21632 8368 73236 1073236 08.7.1 30 000

15、21464 8536 64700 1064700 09.1.1 30 000 21294 8706 55994 1055994 09.7.1 30 000 21119 8881 47113 1047113 10.1.1 30 000 20942 9058 38055 1038055 10.7.1 30 000 20761 9239 28816 1028816 11.1.1 30 000 20576 9424 19392 1019392 11.7.1 30 000 20387 9613 9779 1009779 12.1.2 30000 20195 9779 0 1000000 合計(jì) 30000

16、0 210192 89808 4.E公司經(jīng)營(yíng)三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，并按單項(xiàng)比較法確認(rèn)存貨跌價(jià) 損失。已知第一年初各項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額及第一、二年末各項(xiàng)存貨的成本和可變現(xiàn)凈值，要求確認(rèn) 第一、二年末各項(xiàng)存貨的期末價(jià)值以及應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備。（教材91頁(yè)例423、導(dǎo)學(xué)p34 習(xí)題5、形成性考核作業(yè)二業(yè)務(wù)1） 形成性考核作業(yè)二業(yè)務(wù)1： 一、目的 練習(xí)存貨的期末計(jì)價(jià)。二、資料：K公司有A、B、C、D四種 存貨，分屬甲、乙兩類(lèi)；期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)價(jià)，2007年末各種存貨的結(jié)存數(shù)量 與成本的資料如表1： 表 1期末存貨結(jié)存數(shù)量與成本 表 金額：元 項(xiàng)目 結(jié)

17、存數(shù)量（件） 單位成本 甲類(lèi) A 商品 150 1400 B 商品 90 1700 乙類(lèi) C 商品 180 1100 D 商品60 1800 經(jīng)查，K公司已與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)合同，約定2008年2月初，K公司需向佳庭公司銷(xiāo)售 A 商品160件，單位售價(jià)1500元；銷(xiāo)售C商品120件，單位售價(jià)1250元。目前K公司A、B、C、D四種 商品的市場(chǎng)售價(jià)分別為1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根據(jù)公司銷(xiāo)售部門(mén)提供的資料， 向客戶銷(xiāo)售C商品，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用平均為 50元/件。三、要求：1 確定K公司期末存貨的可 變現(xiàn)凈值，并將結(jié)果填入表2; 2分別采用單項(xiàng)比較法、分類(lèi)

18、比較法和總額比較法，計(jì)算確定K公司 本期末存貨的期末價(jià)值，并將結(jié)果填入表 2; 表 2期 末 存 貨 價(jià) 值 表 金額：元 項(xiàng)目 成本 可變現(xiàn) 凈值 單項(xiàng)比 較法 分類(lèi)比 較法 總額比 較法 甲 A 210000 225000 210000 B 153000 126000 126000 根據(jù)單項(xiàng)比較法： 借：資產(chǎn)減值損失一B 27000 類(lèi) 小 計(jì) 363000 351000 351000 D 乙 C 198000 213000 198000 12000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一B D 108000 :96000 96000 27000 類(lèi) 小 計(jì) 306000 309000 303000 D 合計(jì)

19、 669000 660000 660000 12000 再如：第一年年初A B、C三種商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額依次為 1000元、500元、500元，各項(xiàng)存貨第 一年末、第二年末成本與可變現(xiàn)凈值資料如下：（元） 項(xiàng)目 成本 可變現(xiàn)凈值 A 商品 B 商品 商品C A 商品 B 商品 C 商品 第一年 4000 6000 8000 3200 6400 9200 第二年 4000 5500 8200 4200 5000 8000 第一年 A商品期末價(jià)值=3200元，期末跌價(jià)準(zhǔn)備=4000-3200=800元，應(yīng)沖減跌價(jià)準(zhǔn)備=1000-800=200元； B商品期末價(jià)值=6000元，期末跌價(jià)準(zhǔn)備=0,應(yīng)

20、沖減跌價(jià)準(zhǔn)備=500元； C商品期末價(jià)值=8000元，期末跌價(jià)準(zhǔn)備=0,應(yīng)沖減跌價(jià)準(zhǔn)備=500元； （2）第二年 A商品期末價(jià)值=4000元，期末跌價(jià)準(zhǔn)備=0,應(yīng)沖減跌價(jià)準(zhǔn)備=800元； B商品期末價(jià)值=5000元，期末跌價(jià)準(zhǔn)備=5500-5000=500元，應(yīng)提取跌價(jià)準(zhǔn)備=500元； C商品期末價(jià)值=8000元，期末跌價(jià)準(zhǔn)備=0 四、綜合題 1.某公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。已知“原材料”賬戶和“材料成本差異” 賬戶期初余額及本月原材料的收發(fā)情況，要求：（1）對(duì)本月發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算 本月原材料的成本差異率、本月發(fā)出原材料與期末結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差

21、異額；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng) 用原材料的成本差異。（期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)32頁(yè)第4題；導(dǎo)學(xué)32頁(yè)習(xí)題二） （1）領(lǐng)料時(shí)： 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/委托加工物資等 貸：原材料（計(jì)劃成本） （2）原材料的成本差異率= （月初結(jié)存材料的成本差異+本月購(gòu)入材料的成本差異）* （月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月購(gòu)入材料的計(jì)劃成本） 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本X成本差異率 結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額=結(jié)存材料的計(jì)劃成本X成本差異率 （3）結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用材料的成本差異時(shí)： 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/委托加工物資等 貸：材料成本差異（若為超支差異，為藍(lán)字；若為節(jié)約差異，為紅字

22、） 形成性考核作業(yè)二業(yè)務(wù)2： 二、資料：A公司為增值稅一般納稅人，采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料的核 算。2008年1月初，“原材料”賬戶期初余額為 90 000元，“材料成本差異”賬戶期初為貸方余額1 300元。本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：1、5日，購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為100 000 元，增值稅額為17 000元。同時(shí)發(fā)生外地運(yùn)費(fèi)為10 000元，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，外地運(yùn)費(fèi)按7%計(jì) 算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。上述款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付；2、10日，上述材料運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，材料的計(jì)劃 成本為110 000元；3、25日購(gòu)入材料一批，材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨 款尚未支

23、付，該批材料的計(jì)劃成本為35000元；4、本月領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為 40 000元，其中： 直接生產(chǎn)領(lǐng)用25 000元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用4 000元，廠部管理部門(mén)領(lǐng)用1 000元，在建工程領(lǐng)用10 000元。三、要求：1、對(duì)本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；2、計(jì)算本月原材料的成本差異率、本月 發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額；3、結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。解題：（1）會(huì)計(jì) 分錄： 5日采購(gòu)材料時(shí)借：材料采購(gòu) 109300 應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17700 貸：銀行存款127000 10日材料入庫(kù)時(shí)借：原材料110000 貸：材料采購(gòu) 109300 材料成本差異 700 25

24、日米購(gòu)材料按計(jì)劃成本暫估入庫(kù)時(shí) 借：原材料 35000 貸：應(yīng)付賬款35000 結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本時(shí) 借：生產(chǎn)成本25000 制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用1000 在建工程10000 貸：原材料40000 （2）本月原材料成本差異率=（1300- 700） /（90000+110000）*100% = 1% 本月發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異額=40000X（ 1%）= 400元 期末結(jié)存材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異額=（90000+110000-40000） * （ 1%）= 1600元 （3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料的成本差異時(shí) 借：生產(chǎn)成本250 （紅字） 制造費(fèi)用40 （紅字） 管理費(fèi)用10 （紅字

25、） 在建工程100 （紅字） 貸：原材料400 （紅字） 2. 購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備當(dāng)即交付行政部門(mén)使用，已知設(shè)備買(mǎi)價(jià)、增值稅、運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用以及預(yù) 計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，要求：（1）計(jì)算設(shè)備的原價(jià)；（2）分別采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法 計(jì)算的折舊額；（3）編制購(gòu)入設(shè)備、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。 2011年1月期末考試計(jì)算題：19某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值80000元，估計(jì)折舊年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2000 元。要求：（1）采用雙倍余額遞減法計(jì)算各年的折舊率與前4年的折舊額。（2）采用年數(shù)總和法計(jì)算 各年折舊額。 （1）設(shè)備原價(jià)=買(mǎi)價(jià)+相關(guān)費(fèi)用 （2）雙倍余額遞減法： 年折舊額=（原價(jià)-已提折舊）*2

26、/年限 最后兩年年折舊額=（原價(jià)-已提折舊-凈殘值）/2 年數(shù)總和法年折舊額=（原價(jià)-凈殘值）*尚可使用年限/使用年數(shù)總和 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)4習(xí)題一：一、目的：練習(xí)固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算；二、資料： 2009年1月3 日，公司（一般納稅人）購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，買(mǎi)價(jià)為400000元，增值稅為68000元。安裝過(guò)程中，支付人 工費(fèi)用9000元，領(lǐng)用原材料為1000元、增值稅率為17%,設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元。 三、要求：計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程）。1、設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)；2、采用平均年限法計(jì)算的

27、 設(shè)備各年折舊額；3、采用雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年的折舊額。（對(duì)計(jì)算結(jié) 果保留個(gè)位整數(shù)） 解：（1）設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià) =400000+9000+1000=41000（元 （2.）采用平均年限法計(jì)算的各年折舊額 =（410000 4000）/5=81200元 （3.）采用雙倍余額遞減法計(jì)算的各年折舊額 雙倍折舊率=2/5*100%=40% 第一年折舊額=410000*40%=16400（元 第二年折舊額=（410000 164000）*40%=98400元 第三年折舊額=（410000 164000 98400）*40%=59040元 第四、五年各年折舊額=（410000 164000 98400 59040 4000）/2=42280 元 （4）采用年數(shù)總和法計(jì)算的各年折舊額 年數(shù)總和=1+2+3+4=5=15 第一年折舊額=（410000-4000）*5/15=135333 元 第二年折舊額=（410000 4000）*4/15=108266 元 第三年折舊額=（410000 4000）*3/15=81200 元 第四年折舊額=（4100004000）*2/15=54133 元 第五年折舊額=（4100004000 135333