企業(yè)所得稅練習(xí)及答案0001

1、企業(yè)所得稅練習(xí)參考答案1. 某生產(chǎn)性居民企業(yè) 2015 年度實現(xiàn)會計利潤總額 100 萬元。當年“營業(yè)外支出” 賬戶中 列支了通過當?shù)孛裾块T向東北災(zāi)區(qū)捐贈支出 15 萬元；企業(yè)直接向海嘯災(zāi)區(qū)捐贈支出5萬元；通過四川當?shù)啬酬P(guān)聯(lián)企業(yè)向災(zāi)區(qū)捐贈支出 5 萬元。假設(shè)除此之外沒有其他納稅調(diào)整事項。 該企業(yè)上年度發(fā)生了虧損 10萬元，按規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補。 該企業(yè) 2015 年應(yīng)繳納的 企業(yè)所得稅為多少萬元？【解】：公益捐贈的扣除限額=利潤總額x 12%=100X 12%=12（萬元），公益性捐贈實際發(fā)生額為1 5萬元，稅前準予扣除的公益捐贈為 12 萬元，納稅調(diào)增額 = 1 5-1 2=3 （萬

2、元）。 直接捐贈和通過其他企業(yè)的捐贈不能稅前扣除，也應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。2015 年該居民企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額 =（ 1 00+3+5+5-1 0 ） x 25%=25.75（萬元）。2.2015 年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)稅收入總額 120 萬元，成本費用總額 127.5 萬元，全年虧損 7.5 萬元。 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查， 成本費用總額核算準確， 但收入總額不能確定。 稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征收辦法， 應(yīng)稅所得率為 25%， 2015 年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得 稅多少萬元？【解】：由于該居民企業(yè)申報的成本費用總額核算準確而收入總額不確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費用支出

3、+（1-應(yīng)稅所得率）X應(yīng)稅所得率=127.5 -（ 1-25%）X 25%=42.5 （萬元），該居民企業(yè)2015年應(yīng)納所得稅額= 應(yīng)納稅所得額X 25%=42.5x 25%=10.63（萬元）。3.2015 年某居民企業(yè)購買環(huán)保安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額 11.7 萬元。已知該企業(yè) 2013年虧損 40 萬元， 2014 年盈利 20 萬元。 2015 年度經(jīng)審核的未彌補虧損前應(yīng)納稅所得額為60 萬元。2015 年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元？【解】： 本題考核虧損彌補、稅收優(yōu)惠、稅額計算三個方面。當年應(yīng)納所得稅額 =60-（40-20 ）X

4、 25%=10（萬元）； 實際應(yīng)納所得稅額 =10-11.7 X 10%=8.83（萬元）。稅收優(yōu)惠政策 ：企業(yè)所得稅法第 34條規(guī)定： 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全 生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。企業(yè)所得稅法第 34 條所稱稅額抵免 ， 是指企業(yè) 購置并實際使用 環(huán)境保護專用設(shè)備企 業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè) 所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的 環(huán)境保護、 節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備 的， 該專用設(shè)備的投資 額的 10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。4. A創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2

5、015年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資 1000 萬元，股權(quán)持有到 2016年12月31日。2016年A企業(yè)實現(xiàn)利潤總額 800萬元，其中取得被 投資企業(yè)分得的股息、紅利 3000 萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 60 萬元，已經(jīng)計入管理費用。不考 慮其他納稅調(diào)整事項，試計算A企業(yè)2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅額?！窘狻繉氖鹿蓹?quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入， 可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=3000X 5%。=15 （萬元）V60 X 60%=36（萬元），所以稅前只能扣除 15萬元，應(yīng)納稅調(diào)增 =60-15=45 （萬元）。

6、 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。A企業(yè)2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（800+45-1000 X 70%）X 25%=36.25 （萬元）。5. 某企業(yè)2013年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在 A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機構(gòu)分回的稅后利潤為40萬元，A國稅率為20%在B國的分支機構(gòu)分回的稅后利潤為21萬元，在B國已繳納所得稅9萬元。假設(shè)該

7、企業(yè)在 A、B兩國所得按我國稅法計算的 應(yīng)納稅所得額和按 A B兩國稅法計算的應(yīng)納稅所得額一致。要求：計算該企業(yè)匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額?！窘狻浚?）來源于A國的應(yīng)納稅所得額=40/ （1-20%） =50 （萬元）來源于B國的應(yīng)納稅所得額=21+9=30 （萬元）該企業(yè)按我國稅法計算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額（2）A B兩國的扣除限額A國扣除限額=50X 25%=12.5 （萬元）B國扣除限額=30X 25%=7.5 （萬元）在A國已經(jīng)繳納所得稅=50X 20%=10萬元，低于扣除限額 12.5萬元，可全額扣除。在B國繳納的所得稅為 9萬元，高于扣除限額 7.5萬元，其超過扣除限額

8、的部分1.5萬元當年不能扣除，但可以用以后年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補，補扣期限最長不能超過 5年。（3） 匯總時在我國應(yīng)繳納的所得稅=（100+50+30）X 25%-10-7.5=27.5 （萬元）。6.某居民企業(yè)2006年至2013年應(yīng)納稅所得額如下表:年度20062007200B20092010201120122013未踽卜虧損前的 應(yīng)納稅所得贛-6040-80402060100120該企業(yè)2006年至2013年共應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元？【解】2006年虧損60萬元，虧損彌補期從 2007年至2011年，虧損于2009年彌補完畢；2008年虧 損彌補期從2009年至2

9、013年，2009年的盈利40萬元先彌補2006年的剩余虧損20萬元，余額20 萬元彌補2008年虧損，2010年彌補20萬元，余下的40萬元用2011年所得彌補，2011年所得補 虧后為20萬元。2006年至2013年共計應(yīng)納企業(yè)所得稅 =（60-40 ） +100+120 X 25%=60（萬元）。7. 某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年3月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:（1）銷售貨物取得不含稅收入 600萬元；（ 2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入70 萬元；（3）運輸部取得不含稅運費收入20 萬元；（ 4）招待所取得營業(yè)收入 24 萬元；（5）接受原材料捐贈， 取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額

10、50 萬元、增值稅進項稅額 8.5 萬元；（6）取得國債利息收入 30 萬元；（ 7）購進原材料共計 300 萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額 51 萬元；支付購 料運輸費用共計 23萬元（不含稅） ，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。要求：計算企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅費合計數(shù)。 【解】（1 ）應(yīng)繳納的增值稅 =600X 17%+20X 11%- 8.5 51 -23X 11%=42.17 （萬元）（2 ）應(yīng)繳納的營業(yè)稅=24 X 5%=1.2 （萬元）（3）應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加、 地方教育附加 =（42.17+1.2 ）X（7%+3%+2）% =5.20 （萬元

11、）（4） 所得稅稅前可以扣除的稅費合計=1.2+5.20=6.40 （萬元）。8. （1）某企業(yè) 2013 年 4月 1 日向銀行借款 500 萬元用于建造廠房（當月開始建造） ，借款期限 1 年，年利率 6%，當年向銀行支付了 3個季度的借款利息 22.5 萬元，該廠房于當 年 10月 31 日竣工結(jié)算并投入使用，計算該企業(yè) 201 3年度企業(yè)所得稅時，稅前可直接扣除 的利息費用為多少萬元？（ 2）若該企業(yè)是向非金融機構(gòu)借款 500 萬元用于建造廠房（當月開始建造） ，借款期限 1 年，當年支付了 3 個季度的借款利息 33.75 萬元，該廠房于當年 10月 31 日竣工結(jié)算并投 入使用，銀

12、行同期貸款年利率為6%，計算該企業(yè) 2013 年度企業(yè)所得稅時，利息支出形成的納稅調(diào)整增加額多少萬元？（ 3）若該企業(yè)是向非金融機構(gòu)借款 500 萬元用于建造廠房（當月開始建造） ，借款期限1 年，當年支付了 3個季度的借款利息 33.75 萬元全部計入財務(wù)費用，該廠房于當年 10月 31 日竣工結(jié)算并投入使用， 銀行同期貸款年利率為 6%，計算該企業(yè) 2013 年度企業(yè)所得稅時， 利息支出形成的納稅調(diào)整增加額多少萬元？【解】（1 ）稅前可扣除的利息費用 =22.5十9X2 =5 （萬元）【提示】固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的利息，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn) 的成本；資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的

13、利息，可計入當期損益，在發(fā)生當期扣除。（2）稅前可扣除的利息費用 =500X 6% 12X2=5 （萬元）企業(yè)計入財務(wù)費用的利息=33.75十9X2 =7.5 （萬元） 利息支出形成的納稅調(diào)整增加額 =7.5-5=2.5（萬元）。（3）稅前可扣除的利息費用 =500X 6% 12X2=5 （萬元） 企業(yè)計入財務(wù)費用的利息=33.75十9X2 =7.5 （萬元） 利息支出形成的納稅調(diào)整增加額 =33.75-5=28.75 （萬元） 即：會計處理不正確形成納稅調(diào)整增加額 =33.75十9X7 =26.25 （萬元）（按照會計制度規(guī)定 應(yīng)資本化）稅會差異形成的納稅調(diào)整 =7.5-5=2.5 （萬元）

14、【提示】 企業(yè)所得稅按照企業(yè)財務(wù)處理為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅所得額， 若企業(yè)會計處理錯誤， 應(yīng)將其調(diào)整后計稅。9. （ 1）某服裝廠 2013年銷售服裝取得收入 3000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣 100 萬元；轉(zhuǎn)讓技 術(shù)使用權(quán)取得收入 200萬元；發(fā)生廣告費支出 500萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出 40 萬元。該企業(yè) 2013 年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的納稅調(diào)整金額為多少？（ 2）若本年銷售費用共計 2500 萬元，則所得稅前可以扣除的銷售費用是多少？（3）若該企業(yè) 2014年銷售貨物取得收入 5000 萬元，發(fā)生銷售費用 2500萬元，其中廣 告費及業(yè)務(wù)宣傳費 600萬元，本年利潤 800 萬元。根據(jù)上述資料回答下列

15、問題： 該企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。 該企業(yè) 2014 年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費形成的納稅調(diào)整。 該企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費用。 該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅。【解】（1 ）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標準=（3000+200）x 15%=480 （萬元）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生額 =500+40=540（萬元） 超標準金額 =540-480=60 （萬元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 60 萬元。（ 2）若本年銷售費用共計 2500 萬元，則所得稅前可以扣除的銷售費用 =2500-60=2440 （萬元）?！咎崾尽砍瑯说膹V宣費可以跨年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)年度可扣除的廣宣費 =本年發(fā)生數(shù)+結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)w標準數(shù)超標的廣

16、宣費不僅影響發(fā)生當年應(yīng)納稅所得額，也影響結(jié)轉(zhuǎn)年度所得額。（ 3） 2014年該企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=5000 X 15%=750 （萬元）。實際發(fā)生數(shù) 600 萬元，可以據(jù)實扣除，另外，將上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的 60 萬元廣告費及業(yè) 務(wù)宣傳費在本年扣除。本年可以扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 =600+60=660（萬元）。 2014年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費形成的納稅調(diào)整減少額60萬元。 所得稅前可以扣除的銷售費用=2500+60=2560（萬元）。 該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅 =（800-60）X 25%=185（萬元）。10. 假定某企業(yè)（位于市區(qū)） 2013 年度取得主營業(yè)務(wù)收入 3000 萬元、國

17、債利息收入 20 萬元、其他業(yè)務(wù)收入 4 0萬元，與收入配比的成本 2100萬元，全年發(fā)生的管理費用、銷售費 用和財務(wù)費用共計 600 萬元，以成本為 45 萬元、公允價 60 萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品進行公益性捐贈。 該企業(yè)適用 25%的企業(yè)所得稅稅率， 假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。 201 3年度該企業(yè)應(yīng)繳納多少 企業(yè)所得稅？（不考慮地方教育附加）【解】企業(yè)在營業(yè)外支出中列支的公益性捐贈支出 =45+60X 17%=55.2（萬元）會計利潤 =3000+20+40-2100-600-55.2=304.8 （萬元）捐贈扣除限額=304.8 X 12%=36.58 （萬元）V 55.2萬元視同銷售所得 =6

18、0-45-60 X17%X （7%+3%） =13.98 （萬元）公益性捐贈超標調(diào)增 =55.2-36.58=18.62 （萬元）國債利息免稅， 納稅調(diào)減，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =（304.8-20+18.62 ）+13.98 X25%=79.35 （萬元）。11. 某居民企業(yè)(增值稅一般納稅人)是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 2016年取 得商品銷售收入 5500萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益50 萬元，投資收益 80 萬元；發(fā)生商品銷售成本 2200 萬元，稅金及附加 120萬元，發(fā)生銷售費用 1900 萬元，管理費用 960萬元， 財務(wù)費用 180 萬元，營業(yè)外支出 100 萬元， 實現(xiàn)利潤

19、總額 170萬元，企業(yè)自行計算繳納企業(yè) 所得稅=170X 15%=25.5 (萬元)。經(jīng)注冊會計師審核，發(fā)現(xiàn)2016年該企業(yè)存在如下問題：(1) 12 月購進一臺符合安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專 用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款 30 萬元、增值稅 5.1 萬元，當月投入使用，企業(yè) 將該設(shè)備購買價款 30 萬元一次性在成本中列支。該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當月銷售，相關(guān) 成本已結(jié)轉(zhuǎn)。( 2)管理費用中含業(yè)務(wù)招待費 80 萬元。( 3)銷售費用中含廣告費 800 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費 300 萬元。( 4)財務(wù)費用中含支付給銀行的借款利息 60 萬元(借款金額 1000 萬元，

20、期限 1 年)； 支付給關(guān)聯(lián)方借款利息 60 萬元(借款金額 1000萬元，期限 1 年)，已知關(guān)聯(lián)方的權(quán)益性投 資為 400 萬元，此項交易活動不符合獨立交易原則且該企業(yè)實際稅負高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方。( 5)營業(yè)外支出中含通過公益性社會團體向災(zāi)區(qū)捐款 65 萬元，因違反合同約定支付給 其他企業(yè)違約金 30 萬元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款 5 萬元。( 6)投資收益中含國債利息收入 10 萬元；從境外 A 國子公司分回稅后收益 45 萬元， A 國政府規(guī)定的所得稅稅率為20%從境外B國子公司分回稅后投資收益25萬元，B國政府規(guī)定的所得稅稅率為 10%。(7) 已計入成本、費用中的全年實發(fā)合

21、理的工資總額為 400 萬元，實際撥繳的工會經(jīng) 費 6 萬元，發(fā)生職工福利費 60萬元、職工教育經(jīng)費 15 萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。( 1)計算該居民企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額。( 2)計算該居民企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額。( 3)計算該居民企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費用。( 4)計算該居民企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的營業(yè)外支出金額。( 5)該居民企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，工資總額、工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育 經(jīng)費應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額。(6)計算該居民企業(yè) 2016年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。( 7)計算該居民企業(yè)境外所得應(yīng)在我國補

22、繳的企業(yè)所得稅。( 8)計算該居民企業(yè)應(yīng)補(退)企業(yè)所得稅稅額?！窘狻?1) 業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額仁5500X 5%。=27.5 (萬元)，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額 2=實際發(fā)生額的60%=80X 60%=48(萬元)27.5萬元，所以準予在稅前扣除業(yè)務(wù)招待費27.5萬元。(2) 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=5500X 15%=825(萬元)，實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣 傳費=800+300=1100 (萬元)825萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為 825 萬元。(3) 支付給銀行的60萬元利息可以稅前扣除。銀行同期同類貸款年利率=60十1000 X100%=6%。支付給關(guān)聯(lián)

23、方的利息支出：1000-400=2.5 2,可以在稅前扣除的支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出 =400X 2X 6%=48(萬元)。準予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費用 =60+48=108(萬元)。(4) 購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備的支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本并分期計提折舊在稅前扣除；當月購進次月開始計提折舊，所以 2016年不需計提折舊在稅前扣除，所以不能一次性在成 本中列支，利潤總額要調(diào)增 30 萬元。公益性捐贈支出稅前扣除限額 = (170+30) X 12%=24(萬元)，實際發(fā)生公益性捐贈支出 65 萬元 24 萬元，準予在稅前扣除的公益性捐贈支出 為 24 萬元。因違反合同約定支付給其他企業(yè)的違約金

24、，可以在稅前扣除。 違反工商管理規(guī)定被工商局處以的罰款，屬于行政性質(zhì)的罰款，不得在稅前扣除。 所以準予在稅前扣除的營業(yè)外支出金額 =100-65+24-5=54 (萬元)。(5) 企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資允許在稅前據(jù)實扣除。工會經(jīng)費稅前扣除限額=400X 2%=8 (萬元)，實際撥繳的 6 萬元沒有超過限額，可以在稅前據(jù)實扣除。職工福利費稅前扣除限額=400 X 14%=56(萬元)V實際發(fā)生的60萬元，只能在稅前扣除 56萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所 得額=60-56=4 (萬元)。職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=400X 8%=32(萬元)實際發(fā)生的15萬元，不需要調(diào)整。工資總額、工會經(jīng)費、職工福利費和

25、職工教育經(jīng)費共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4 萬元?！咎崾尽扛咝录夹g(shù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費，在不超過工資、薪金總額的8%的限額內(nèi)予以扣除。(6) 國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。該居民企業(yè) 2016年度 境內(nèi)應(yīng)納稅所得額 =170+30+( 80-27.5 ) +( 1100-825 ) +( 60-48 ) +( 100-54 ) +4-10-45-25=509.5(萬元)。(7) 境外A國所得的抵免限額=45-( 1-20%)X 15%=8.44 (萬元)，實際在A國繳納的稅額 =45-( 1-20%)X 20%=11.25 (萬元)，由于在境外A國實際繳納的稅額超過了抵免限額，

26、所 以可以全額抵免，不需要在我國補稅；境外 B國所得的抵免限額=25-(1-10%)X 15%=4.17(萬元)，實際在B國繳納的稅額=25-( 1-10%)X 10%=2.78 (萬元)，需要在我國補稅 =4.17-2.78=1.39(萬元)。該居民企業(yè)境外所得應(yīng)在我國補繳的企業(yè)所得稅為 1.39 萬元。(8) 企業(yè)購置并實際使用符合安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；可抵免的應(yīng)納稅額=30X 10%=3(萬元)該居民企業(yè)應(yīng)補繳企業(yè)所得稅稅額 =509.5 X

27、15%+1.39-3-25.5=49.32(萬元)。12. 某市摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2016年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：( 1)當年銷售摩托車， 取得不含稅銷售收入 8000 萬元， 對應(yīng)的銷售成本為 3200 萬元。 ( 2)將自產(chǎn)摩托車用于對外投資，該批摩托車不含稅市場價100 萬元，成本 40 萬元。(3) 當年購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3000萬元、增值稅 510萬元。(4) 2月購入符合規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備，取得普通發(fā)票上注明的金額50萬元，當月投入使用。 企業(yè)將該設(shè)備購置支出一次性在成本中列支。 已知該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當年銷售，相關(guān)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。該企業(yè)設(shè)備凈殘值

28、率規(guī)定為10%，設(shè)備折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計算。5)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入 800 萬元，與之相關(guān)的成本費用 100 萬元。( 6)當年發(fā)生管理費用 80 萬元。( 7)當年發(fā)生財務(wù)費用500 萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用120 萬元、業(yè)務(wù)招待費60 萬元、逾期罰息 10萬元，向非金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1800 萬元的全年借款利息130 萬元。已知金融企200 萬元，其中包括支付銀行借款利息 業(yè)同期同類貸款年利率為 6%。8)當年發(fā)生銷售費用 1300 萬元，其中含廣告費 1230萬元。9)取得國債利息收入 100萬元，地方政府債券利息 80 萬元，企業(yè)債券利息 120萬元。(

29、10)全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額800萬元(含殘疾職工工資 50萬元)，實際發(fā)生職工福利費 120萬元、職工教育經(jīng)費 1 5萬元、撥繳工會經(jīng)費 18萬元。11)當年發(fā)生營業(yè)外支出共計 120萬元，其中稅收滯納金 12萬元、未經(jīng)核定的準備金支出 30 萬元、通過當?shù)厝嗣裾蜇毨У貐^(qū)捐款 78 萬元。其他相關(guān)資料：摩托車適用的消費稅稅率為10%，該摩托車最高價與平均價相等，相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機關(guān)認定并準予抵扣。上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的成本費用不包括在企業(yè)成本、 費用中。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 （1）計算當年該企業(yè)共計應(yīng)繳納的增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加和地方教育 附加合計

30、數(shù)。（2）計算當年該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤。（3）計算當年技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅調(diào)整的金額。（4）計算當年管理費用應(yīng)納稅調(diào)整的金額。（5）計算當年廣告費應(yīng)納稅調(diào)整的金額。（6）計算當年工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)納稅調(diào)整的金額。（7）計算當年該企業(yè)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。（8）計算當年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額?！窘狻浚?）應(yīng)繳納增值稅 =（8000+100）X 17%-510=867 （萬元）應(yīng)繳納消費稅=（8000+100 ）X 10%=810（萬元）應(yīng)繳納城建稅、教育費附加及地方教育附加=（867+810）X（ 7%+3%+2%=201.24 （萬元）該企業(yè)當年共計應(yīng)繳納的增值

31、稅、消費稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加合計數(shù)=867+810+201.24=1878.24 （萬元）（ 2）企業(yè)購進生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)按照規(guī)定計算折舊分期扣除，不能一次性在成本中列支。當年應(yīng)扣除的折舊=50 X（ 1-10%）- 10- 12 X 10=3.75 （萬元），應(yīng)調(diào)增會計利潤 =50-3.75=46.25 （萬元）當年該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤 =8000+100-3200-40+46.25+800-100-500-200-1300+100+80+120-120-810-201.24=2775.01（萬元）【提示】在計算會計利潤時，不能扣除企業(yè)繳納的增值稅。（3） 在一個納稅年度內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500 萬元的部分免征企業(yè)所得稅；超過 500 萬元的部分， 減半征收企業(yè)所得稅。 所以當年該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 =500+（ 800-100-500 ）X 50%=600（萬元）（4）企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以加計50%在企業(yè)所得稅前扣除。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=120X50%=60（萬元） 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%o。實際發(fā)生額的 60%=80 60%=48 （萬元），銷