備考2011CTA 中華【注冊稅務(wù)師】稅法（二）基礎(chǔ)班講義+練習(xí)

1、前言一、教材結(jié)構(gòu)與變化（一）教材結(jié)構(gòu)分為九章 ，兩大部分： 第一部分：兩個所得稅（第12章）第二部分：財產(chǎn)、行為稅，包括七個稅種（第39章）按重要程度劃分稅種題型分值非常重要企業(yè)所得稅、個人所得稅各種題型，特別是綜合題80分比較重要土地增值稅、印花稅單選題、多選題為主，2008、2009年均有計算題20-30分重要5個小稅：房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅單選題、多選題為主，個別年份有計算題（2008年考房產(chǎn)稅）20-30分（二）2010年教材變化：稅法變化較大，從八章到九章，增加一章“耕地占用稅”；變化大的是第一章企業(yè)所得稅。 第一章企業(yè)所得稅：1.新增三節(jié)：“第六節(jié)資產(chǎn)損失

2、稅前扣除所得稅處理” 、“第七節(jié)企業(yè)重組所得稅處理” 、“第八節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理”2.收入中，增加財政性資金范圍解釋 p143.扣除項目中：增加工薪福利費開支范圍p17、廣告費特殊行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整p194.優(yōu)惠政策有調(diào)整5.全面改寫“特別納稅調(diào)整”，進行較大范圍的擴充6.增加合伙企業(yè)所得稅的征收管理、企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整 第二章個人所得稅：新增1.新增：關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅的征收方法（p187）2.新增：個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題（p191）3.新增：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理（p198） 第五章 房產(chǎn)稅：2009年1月起外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人經(jīng)營的房產(chǎn)，也

3、應(yīng)納房產(chǎn)稅 第七章 契稅：企業(yè)改制中的政策有變化p269（四）二、考試題型、題量題型（四種）單選多選計算綜合合計題量40題30題2大題（每大題4小題）2大題（每大題6小題）90 題分值40分60分16分24分140分總分140分及格線84分1.單項選擇題：4選1，相對簡單。新增稅收政策中，不易出計算題的內(nèi)容，一般會作為知識型題目和理解型題目在單項選擇題中出現(xiàn)。而一些重點變化的內(nèi)容，會以計算題的形式出現(xiàn)在單項選擇題中，以體現(xiàn)新政策的重要性。2.多項選擇題：5選24項，命題的設(shè)點較多，30題60分，多選、錯選不得分，這類題型看似簡單但實際得分較難。3.計算題與綜合分析題：主要測試考生分析問題和處理

4、問題的能力，考核知識點多，解題步驟多，難度相對較大。但由于計算題與綜合分析題是分步驟設(shè)問，在解答過程中，考生只要一步一步按照所設(shè)問題答題，仍可保證完整而清晰的答題思路。三、稅法（）考試特點1.答題均為選擇題形式，答案均涂在答題卡上。2.全面考核（章章有題，覆蓋率100%）、重點突出。各章年年有考點，少則3分，多則50分?，F(xiàn)將近兩年各章分?jǐn)?shù)情況歸納如下： 2008年2009年合計一、企業(yè)所得稅44分45分2008年、2009年：81、82分（58%）二、個人所得稅37分37分三、土地增值稅10分17分30分左右（22%）四、印花稅16分17分五、房產(chǎn)稅15分6分 25-30分（20%）六、契稅6

5、分6分七、車船稅6分6分八、城鎮(zhèn)土地使用稅6分6分合計140分140分140分3.強調(diào)政策的應(yīng)用與操作。理論部分的內(nèi)容沒有，直接考政策的也少，政策運用占絕大部分。4.兩個所得稅：每年都考計算、綜合題，題目中：（1）納稅人一個納稅年度的綜合業(yè)務(wù)，涉及多項所得稅的政策；（2）不同稅種交叉，近三年題目中涉及稅法的內(nèi)容。四、如何準(zhǔn)備稅法（）的應(yīng)試：（一）全面參加網(wǎng)校課程學(xué)習(xí)1.基礎(chǔ)班：25-30課時，全面講授與考點相關(guān)的內(nèi)容，并總結(jié)、歸納知識點，配合例題、經(jīng)典考題，打好基本功。2.習(xí)題精講班：10-15課時，總結(jié)要點，匯總本章、本節(jié)2007-2009年真題，并精心挑選典型例題3.沖刺串講班：3-5課時

6、，針對考試命題思路，梳理重要考點，串聯(lián)相關(guān)聯(lián)的知識點，強化本門課程的重點難點。（二）做好本門課程的學(xué)習(xí)計劃，建議：第一遍：2月3月底（跟基礎(chǔ)班）第二遍：4月5月底（跟習(xí)題班、做模擬題、三年考題）第三遍：6月上旬（跟沖刺串講班、做考前模擬題）第四遍：考前10天（補漏洞）（三）復(fù)習(xí)方法，提高學(xué)習(xí)效率1.把握教材，既注重操作，也注重政策規(guī)定本身2.邊學(xué)邊練，功底扎實練習(xí)來源三方面：教材上的例題、歷年試題、網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)書三本3.善于自我歸納總結(jié)第一章企業(yè)所得稅 本章考試題型: 最近三年本章考試題型、分值分布 年 份單項選擇題多項選擇題計算題綜合分析題合計2009年13分18分2分12分45分2

7、008年16分22分6分44分2007年16分22分8分10分56分 本章主要內(nèi)容：共十三節(jié)第一節(jié)概述第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅對象第三節(jié)稅率第四節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算第五節(jié)資產(chǎn)的所得稅處理第六節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理第七節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理第八節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理第九節(jié)應(yīng)納所得稅額的計算第十節(jié)稅收優(yōu)惠第十一節(jié)源泉扣繳第十二節(jié)特別納稅調(diào)整第十三節(jié)征收管理 本章教材變化:1.新增三節(jié)：“第六節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理” 、“第七節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理” 、“第八節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理”2.收入中，增加財政性資金范圍解釋 p143.扣除項目中：（1）增加工薪福利費開支范

8、圍p17；（2）廣告費：化妝品制造、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）、特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，按銷售營業(yè)收入的30% p19；（3）公益性捐贈全額扣除項目 ：汶川地震重建、北京奧運會；上海世博會。4.優(yōu)惠政策有調(diào)整5.第十二節(jié) “特別納稅調(diào)整”，進行較大范圍的擴充6.第十三節(jié) 增加合伙企業(yè)所得稅的征收管理、企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整本章內(nèi)容講解： 第一節(jié)概述（了解） 企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。一、企業(yè)所得稅的特點：1.通常以純所得為征稅對象。2.通常以經(jīng)過計算得出的應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。3.納稅人和實際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人

9、的收入。二、各國對企業(yè)所得稅征稅的一般性做法（一）納稅義務(wù)人:各國政府只對具有獨立法人資格的公司等法人組織征收公司所得稅.（二）稅基:各國都是以調(diào)整后的利潤即應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù).各國企業(yè)所得稅在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在不同折舊及損失等的處理上。（三）稅率:一是比例稅率，二是累進稅率（絕大數(shù)國家采用超額累進稅率，如瑞士聯(lián)邦所得稅、美國所得稅。）（四）稅收優(yōu)惠:主要方法有:（1）稅收抵免:主要有投資抵免和國外稅收抵免兩種形式。（2）稅收豁免:分為豁免期和豁免稅收項目。（3）加速折舊。另外各國所得優(yōu)惠的一個共同的特點是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠。三、企業(yè)所得稅的稅制演變 第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅

10、對象 一、納稅人在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)?！咎崾尽總€人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。（一）居民企業(yè)居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)?！咎崾?】我國判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有兩個：登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)、實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。【提示2】實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。（二）非居民企業(yè)依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。上述所稱機

11、構(gòu)、場所是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：1.管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)。2.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。3.提供勞務(wù)的場所。4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。二、征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。（一）居民企業(yè)的征稅對象（二）非居民企業(yè)的征稅對象納稅義務(wù)人與征稅對象結(jié)合： 納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)納稅人范圍征稅對象居民企業(yè)（1）依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)（2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)包括：國有、集體、私營、聯(lián)營、股份制等各類企業(yè)；外商投資企業(yè)和

12、外國企業(yè)；有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織；不包括：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（適用個人所得稅）。來源于中國境內(nèi)、境外的所得非居民企業(yè)（1）依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)（2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：1.管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)2.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所3.提供勞務(wù)的場所4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的所得【例題單選題】下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。a.在外國

13、成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)b.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)c.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)d.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)答疑編號1081010101正確答案c（三）所得來源的確定1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在

14、地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。6.其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定?！纠}單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）。a.銷售貨物所得b.權(quán)益性投資所得c.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得d.特許權(quán)使用費所得答疑編號1081010102正確答案d 第三節(jié)稅率 種類稅率適用范圍基本稅率25%（1）居民企業(yè)（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的兩檔優(yōu)惠稅率減按20%符合條件的小型微利企業(yè)減按l5%國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)低稅率l0%稅率 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的第四節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算（重點掌握） 應(yīng)納稅所得額收入總額-不征稅收入

15、-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損或：應(yīng)納稅所得額會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額一、收入總額的確定： 收入總額內(nèi)容項目及重點（一）一般收入的確認(rèn)9項，均重要（二）特殊收入的確認(rèn)4項，注意第4項視同銷售（三）處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)2項，區(qū)分內(nèi)部處置與外部移送（四）相關(guān)收入實現(xiàn)的確認(rèn)7項，以舊換新、商業(yè)折扣、買一贈一組合銷售等收入確認(rèn)（一）一般收入的確認(rèn)（1）銷售貨物收入；（2）勞務(wù)收入；（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益：包括納稅人對外投資入股分得的股息、紅利收入； 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定

16、外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（5）利息收入：不包括納稅人購買國債的利息收入。包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。（6）租金收入；（7）特許權(quán)使用費收入：指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。（8）接受捐贈收入；企業(yè)接受捐贈的貨幣性、非貨幣資產(chǎn)：均并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。受贈非貨幣資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費?！纠}計算題】某企業(yè)2009年接受某公司捐贈的原材料一批，取得增值

17、稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅額1.7萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。答疑編號1081010201正確答案（1）調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+1.7=11.7（萬元）（2）調(diào)增會計利潤=10+1.7=11.7（萬元）（3）增值稅進項稅額=1.7萬元 【例題單選題】某企業(yè)2009年12月接受捐贈設(shè)備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，企業(yè)另支付運輸費用0.8萬元，該項受贈資產(chǎn)應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬元。a.3.32 b.2.93 c.4.03 d.4.29 答疑編號1081010202正確答案b答案解析會計“固定資產(chǎn)”=100.893%10.74（萬元）增值稅進項稅額=1

18、.7+0.87%1.76（萬元）應(yīng)納稅所得額=101.711.7（萬元）應(yīng)納所得稅11.725%2.93（萬元） （9）其他收入：包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收人、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！纠}多選題】下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有（）。a.接受非貨幣資產(chǎn)捐贈收入b.視同銷售收入c.債務(wù)重組收入d.補貼收入e.轉(zhuǎn)讓舊固定資產(chǎn)收入答疑編號1081010203正確答案cd答案解析選項b，“視同銷售收入”屬于企業(yè)所得稅法中的特殊收入；選項e，屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。 （二）特殊收入的確認(rèn)特殊收入

19、確認(rèn)收入1.分期收款方式銷售貨物合同約定的收款日期2.受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建安、裝配工程或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過l2個月按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量3.采取產(chǎn)品分成按照分得產(chǎn)品的日期，收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定4.視同銷售非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)（三）處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)自2008年1月1日起，企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條的規(guī)定執(zhí)行，對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未

20、進行稅務(wù)處理的，也按此規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)部處置資產(chǎn)不視同銷售確認(rèn)收入資產(chǎn)移送他人按視同銷售確認(rèn)收入（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能（3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）（4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（5）上述兩種或兩種以上情形的混合（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途（1）用于市場推廣或銷售（2）用于交際應(yīng)酬（3）用于職工獎勵或福利（4）用于股息分配（5）用于對外捐贈（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途【收入計量】屬于自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)同期對外售價確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入【例題計算題】某企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資

21、，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。答疑編號1081010204正確答案會計利潤調(diào)增=100-70=30（萬元）應(yīng)納稅所得額調(diào)增=100-70=30（萬元）應(yīng)納增值稅=10017%=17（萬元） 【例題多選題】下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（）。a.將資產(chǎn)用于市場推廣 b.將資產(chǎn)用于對外贈送c.將資產(chǎn)用于職工獎勵 d.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用e.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品答疑編號1081010205正確答案de （四）相關(guān)收入實現(xiàn)的確認(rèn)p12除企業(yè)所得稅法及實施條例前述關(guān)于收入的規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于

22、形式原則?！句N售貨物】1、2同會計收入確認(rèn)要求特別注意：3、4、5、7特殊銷售稅務(wù)處理3.采用售后回購方式銷售商品銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進商品處理。（特殊情況了解）4.以舊換新銷售商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進商品處理5.折扣（1）商業(yè)折扣：按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額（2）現(xiàn)金折扣：按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除（3）銷售折讓：已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入7.以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商

23、品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入【手寫板提示】買一贈一舉例：買a贈送b，a的不含稅價格為2000/臺，b 的不含稅價格為100/臺，在增值稅上屬于視同銷售，銷項稅為（2000+100）17%；在所得稅上，不按視同銷售，100不繳納所得稅，買一贈一，實際上收到2000的不含稅價，需要把2000分解，屬于a的收入為20002000（2000+100），屬于b收入的為2000100（2000+100），對應(yīng)兩種產(chǎn)品的成本可以扣除，最后總收入為2000。【提供勞務(wù)】6同會計收入確認(rèn)要求，但（4）的8項內(nèi)容，前3項按完工進度確認(rèn)收入?！纠}多選題】（2009年）依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述

24、正確的有（）。a.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入b.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入c.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入d.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)e.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入答疑編號1081010301正確答案cde答案解析選項a，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項b，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。 二、不征稅收入和免稅收入收入類別具體項目 （一）不征稅收入1.財政撥款2.依法收取并納入財政管理的

25、行政事業(yè)性收費、政府性基金3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入【新增】財政性資金的解釋，應(yīng)區(qū)分來源于用途，確定是否屬于征稅收入p14 （二）免稅收入1.國債利息收入：指購買國債所得的利息收入2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足l2個月取得的投資收益） 4.符合條件的非營利組織的收入（符合條件的非營利組織8項）【例題單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項中，不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得

26、額的是（）。a.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入b.因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項c.國債利息收入d.接受捐贈收入答疑編號1081010302正確答案c 【例題多選題】（2009年）企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。a.國債利息收入b.金融債券的利息收入c.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益d.居民企業(yè)從在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性投資收益e.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益答疑編號1081010303正確答案ace答案解析選項b, 金融債券的利息收入不屬于免稅收入；選項d，在中國境內(nèi)設(shè)立機

27、構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是免稅收入。 三、扣除原則和范圍內(nèi)容項目及重點（一）稅前扣除項目的原則5項：（二）扣除項目的范圍5項：成本、費用、稅金、損失和其他支出。（三）扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)18項：（一）稅前扣除項目的原則原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。（二）扣除項目的范圍共5項。1.成本：指生產(chǎn)經(jīng)營成本 【手寫板提示】家電生產(chǎn)企業(yè)，對外銷售數(shù)量20000臺，不含稅售價1200元/臺；銷售給職工100臺，成本價出售，取得不含稅收入100000元。計稅收入總和（20000+100）1200成本總和（200

28、00+100）10002.費用：指三項期間費用（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）（1）銷售費用：特別關(guān)注其中的廣告費、運輸費、銷售傭金等費用。（2）管理費用：特別關(guān)注其中的業(yè)務(wù)招待費、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、為管理組織經(jīng)營活動提供各項支援性服務(wù)而發(fā)生的費用等。（3）財務(wù)費用：特別關(guān)注其中的利息支出、借款費用等。3.稅金：指銷售稅金及附加（1）六稅一費：已繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費附加；（2）企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費中扣除的，不再作銷售稅金單獨扣除。（3）增值稅為價外稅，不包含在收入中，應(yīng)納稅所得額計算時不得

29、扣除。【例題單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是（）。a.土地增值稅b.增值稅c.消費稅d.營業(yè)稅答疑編號1081010401正確答案b 【例題計算題】某市區(qū)汽車輪胎制造廠（增值稅一般納稅人），全年（2008年）實現(xiàn)輪胎不含稅銷售額9000萬元，取得送貨的運輸費收入46.8萬元；購進各種料件，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額2400萬元、進項稅額408萬元；支付購貨的運輸費50萬元，保險費和裝卸費30萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票。7月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限2年，共計租金48萬元。預(yù)收半年租金

30、12萬元，其余的在租用期的當(dāng)月收取。消費稅稅率3%。要求：計算所得稅前可以扣除的稅金及附加。答疑編號1081010402正確答案（1）應(yīng)繳納的增值稅900046.8（117%）17%（408507%）1125.3（萬元）（2）應(yīng)繳納的消費稅900046.8（117%）3%271.20（萬元）（3）應(yīng)繳納的營業(yè)稅125%0.6（萬元）（4）應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加：城建稅（1125.3271.200.6）7%97.80（萬元）教育費附加（1125.3271.20.6）3%41.91（萬元）（5）所得稅前可以扣除的稅金合計271.200.697.8041.91411.51（萬元）【提示：

31、稅法2科目的試題全部是選擇題目，這里主要是介紹這個考點，沒有提供選項?！?4.損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中損失和其他損失（1）包括：固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。（2）稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額。（3）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。5.扣除的其他支出指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。（三）扣除項目的標(biāo)準(zhǔn)共18項1.工資、薪金支出企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪

32、金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除?！昂侠砉べY薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金?！窘忸}中】工資已計入成本費用不作納稅調(diào)整；工資未計入成本費用直接扣除。2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)按實際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。標(biāo)準(zhǔn)為：（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。（3）除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除?！菊莆?/p>

33、】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費，全額扣除。軟件企業(yè)的政策本年教材有拓展，要注意教材的17頁的底端后兩行的政策！【解析1】計算三項經(jīng)費的“工資薪金總額”，是指企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。【解析2】企業(yè)職工福利費內(nèi)容（注意選擇題）【例題計算題】某企業(yè)，實際支付工資總額300萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費支出45萬元，職工工會經(jīng)費6萬元、職工教育經(jīng)費7萬元，為職工支付商業(yè)保險費20萬元。 要求:計算工資與職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育

34、經(jīng)費、職工保險費納稅調(diào)整金額。答疑編號1081010403【手寫板提示】針對例題工資和三項經(jīng)費扣除分析，工資實付300萬，這里，認(rèn)為是合理薪酬，稅會沒有差異，不調(diào)整；福利費，稅前扣除限額是42萬元，實際發(fā)生45萬，超標(biāo)準(zhǔn)3萬，則應(yīng)該依法調(diào)增所得額3萬；工會經(jīng)費稅前扣除限額是6萬，會計也是6萬，沒有差異，不調(diào)整；教育經(jīng)費，稅前扣除限額是7.5萬，會計實際發(fā)生7萬，在限額內(nèi)，所以，據(jù)實扣除，不調(diào)整；則工資和三費調(diào)整合計為3萬。延伸：假如教育經(jīng)費實際為10萬，則超標(biāo)準(zhǔn)2.5萬，該項影響，應(yīng)該調(diào)增本年所得額2.5萬，這個2.5萬可以后延扣除。 【答案】福利費扣除限額=30014%=42（萬元），納稅調(diào)

35、整=45-42=3（萬元）。工會經(jīng)費扣除限額=3002%=6（萬元），據(jù)實扣除。職工教育經(jīng)費=3002.5%=7.5（萬元），據(jù)實扣除。支付商業(yè)保險費，不得扣除。合計納稅調(diào)整=3+20=23（萬元）【提示：稅法2科目的試題全部是選擇題目，這里主要是介紹這個考點，沒有提供選項。】3.社會保險費（1）按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的“五險一金”，即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除；（2）企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種

36、職工支付的人身安全保險費和符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費準(zhǔn)予扣除；（3）企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除?！纠}多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在稅前扣除的保險費用有（）。a.參加運輸保險支付的保險費b.按規(guī)定上交勞動保障部門的職工養(yǎng)老保險費c.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費d.按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費e.按省級人民政府規(guī)定的比例為雇員繳納的補充養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險費答疑編號1081010404正確答案abde答案解析企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 4.利息費用 （1

37、）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實扣除。（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除?！纠}單選題】某公司2009年度實現(xiàn)會計利潤總額25萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3.5萬元。該公司2009年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。a.21 b.26c.30 d.33

38、答疑編號1081010405正確答案b答案解析銀行的利率（52）2005%；可以稅前扣除的職工借款利息605%12102.5（萬元）；超標(biāo)準(zhǔn)3.52.51（萬元）；應(yīng)納稅所得額25126（萬元）。 5.借款費用（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。（2）企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過l2個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除?！纠}計算題】某企業(yè)2008年“財務(wù)費用”賬戶列支40萬元，其中：

39、6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于廠房擴建，當(dāng)年支付利息12萬元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用：同期銀行貸款年利率為6%。當(dāng)年稅前可扣除的利息費用為（）萬元。答疑編號1081010406正確答案稅前可扣除的財務(wù)費用 2006%312=3（萬元），納稅調(diào)整=12-3=9（萬元）答案解析固定資產(chǎn)建造尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，不得扣除；竣工決算投產(chǎn)后（10、11、12共三個月）的利息，可計入當(dāng)期損益。 【手寫板提示】利息所得稅處理，分兩種情形：一種是生產(chǎn)經(jīng)營過中的生產(chǎn)經(jīng)營借款，發(fā)生的利息，稱為利息費用，是有標(biāo)準(zhǔn)的，就是銀行同類同期利率；不是自銀行借入的，應(yīng)該參照銀行利率進行處理。另外一種

40、是，屬于建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、或者存貨（經(jīng)過l2個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨）的借款，此時利息稱為借款費用，這部分處理，也分兩種情形，一種是資本化，另外一種是費用化（資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的利息）。6.匯兌損失匯率折算形成的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除.7.業(yè)務(wù)招待費企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。【解釋1】計提依據(jù)范圍：當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、勞務(wù)收入、出租財產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入、視同銷售收入等。【解釋2】必須計算2個標(biāo)準(zhǔn)扣除最高限額實際發(fā)生額60%；不超過銷售（營業(yè)）收入5實際扣除數(shù)額扣

41、除最高限額與實際發(fā)生數(shù)額的60%孰低原則。 【手寫板提示】例如：納稅人銷售收入2000萬元，業(yè)務(wù)招待費發(fā)生扣除最高限額2000510萬元。分兩種情況：（1）實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出40萬元：4060%24萬元；稅前可扣除10萬元，此時納稅調(diào)增數(shù)額=40-10=30（萬元）（2）實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出15萬元：1560%9萬元；稅前可扣除9萬元，此時納稅調(diào)增數(shù)額=15-9=6（萬元）【例題單選題】下列各項中，能作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是（）。a.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入b.因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項c.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入d.出售固定資產(chǎn)的收入答疑編號1081010501正

42、確答案a答案解析選項b，為稅法上的其他收入；選項c、d為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。 【例題單選題】2008年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 a.16.2 b.16.8 c.27 d.28答疑編號1081010502正確答案d答案解析（1200+400）0.5%=8（萬元），2060%=12（萬元），業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整12萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1200+400+100-1600+12）25%=28（萬元） 【例題計算題

43、】某企業(yè)2008年發(fā)生業(yè)務(wù)：（1）自行核算主營業(yè)務(wù)收入為2700萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元；其他業(yè)務(wù)收入200萬元，國債利息收入5萬元。（2）用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。（3）“管理費用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費30萬元。要求：計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。答疑編號1081010503正確答案企業(yè)當(dāng)年的銷售收入2700+200+1003000（萬元）允許扣除的業(yè)務(wù)招待費3000515（萬元）3060%1815，準(zhǔn)予扣除15萬元納稅調(diào)整調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-15=15（萬元） 8.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 （1）稅前扣除

44、標(biāo)準(zhǔn)： 兩檔比例標(biāo)準(zhǔn)l5%一般企業(yè)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除30%2008-1-1至2010-12-31：化妝品制造、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）、特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除特例煙草企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，一律不得稅前扣除【解釋1】廣告費、業(yè)務(wù)招待費計算稅前扣除限額的依據(jù)是相同的。銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、勞務(wù)收入、出租財產(chǎn)收入、特許權(quán)使用費收入（這里實質(zhì)是租賃）、視同銷售收入等，即包括“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”“視同銷售收入

45、”?！窘忉?】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。這與職工教育經(jīng)費處理一致?！纠}計算題】某制藥廠2009年銷售收入2900萬元，設(shè)備出租收入100萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入200萬元，廣告費支出900萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元，則計算應(yīng)納稅所得額時調(diào)整所得是多少？答疑編號1081010504正確答案廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)（2900100+200）30%960（萬元）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生額90080980（萬元），超標(biāo)準(zhǔn)98096020（萬元）調(diào)整所得額=20萬元 9.環(huán)境保護專項資金企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金準(zhǔn)予扣

46、除；上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。 10.保險費 企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。 11.租賃費 （1）屬于經(jīng)營性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費：根據(jù)租賃期限均勻扣除；（2）屬于融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費：構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除；租賃費支出不得扣除?！纠}單選題】某貿(mào)易公司2009年3月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨立納稅人交易原則支付租金1.2萬元；6月1日以融資租賃方式租入機器設(shè)備一臺，租期2年，當(dāng)年支付租金1.5萬元。計算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費用為（）萬元。a.1.0b.1.2 c.1

47、.5 d.2.7答疑編號1081010505正確答案a答案解析計算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費用1.212101（萬元）。 12.勞動保護費企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除。13.公益性捐贈支出 （1）公益性捐贈含義：是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。（2）公益性捐贈稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。（3）公益性杜會團體確認(rèn)條件：9項，了解。捐贈項目稅前扣除方法要點公益性捐贈限額比例扣除 限

48、額比例： 12% 限額標(biāo)準(zhǔn)：年度利潤總額12% 扣除方法：扣除限額與實際發(fā)生額中的較小者 超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度全額扣除汶川地震重建、北京奧運會；上海世博會非公益性捐贈不得扣除納稅人直接向受贈人的捐贈，應(yīng)作納稅調(diào)整【解釋】公益性捐贈包括貨幣捐贈和非貨幣捐贈；【例題單選題】某外商投資企業(yè)2009年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈5萬元。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。a.12.50 b.12.55 c.13.45 d.16.25 答疑編號1081010506正確答案b答案解析公益捐

49、贈的扣除限額利潤總額12% 4012%4.8（萬元），實際公益性捐贈為5萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈4.8萬元，納稅調(diào)整額54.80.2（萬元）。應(yīng)納稅額（500.2）25%12.55（萬元） 14.有關(guān)資產(chǎn)的費用（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用：允許扣除；（2）企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費：準(zhǔn)予扣除。15.總機構(gòu)分?jǐn)偟馁M用非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。16.資產(chǎn)損失（1）企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤

50、虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除；（2）企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失起在所得稅前按規(guī)定扣除?！臼謱懓逄崾尽俊纠}單選題】某企業(yè)（一般納稅人）因管理不善損失外購材料50萬元（不含稅）。保險公司審理后同意賠付5萬元，則該企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為（）萬元。a.45b.50c.53.5d.58.5 答疑編號1081010507正確答案c答案解析稅前損失50（117%）553.5（萬元） 【例題計算題】某企業(yè)2009年會計利潤為147.06萬元，“營業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈30萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈20萬元，直接向某學(xué)校捐贈10萬元）；價值40萬元的產(chǎn)品被盜（外購原材料成本占60%），獲得保險公司賠償30萬元；被環(huán)保部門處以罰款10萬元。 要求：計算該企業(yè)“營業(yè)外支出”賬戶列支的項目納稅調(diào)整金額。答疑編號1081010508正確答案資產(chǎn)損失扣除額=4060%17%=4.08（萬元）捐贈支出扣除限額=（147.06-4.08）12%=17.16（萬元）“營業(yè)外支出”納稅調(diào)整=（20-17.16+10）-4.08+10=18.76（萬元） 17.其他項目如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等，準(zhǔn)予扣除。18