財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

1、 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 二00x年十二月三十一日一、企業(yè)概況：江西xx化工廠，性質(zhì)為國(guó)有企業(yè)，屬于一般納稅人，本企業(yè)共設(shè)兩個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間，其中一車(chē)間生產(chǎn)a產(chǎn)品，二車(chē)間生產(chǎn)b、c兩種產(chǎn)品，各種產(chǎn)品生產(chǎn)為單步驟大批大量簡(jiǎn)單生產(chǎn)，材料生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入，本年生產(chǎn)a產(chǎn)品100箱，其中完工50箱；生產(chǎn)b產(chǎn)品105箱，完工45箱。企業(yè)在職職工共計(jì)240人，法定代表人劉大林。在本年企業(yè)銷(xiāo)售a產(chǎn)品90箱，銷(xiāo)售b產(chǎn)品80箱，本年在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧木箱4個(gè)，成本80元；盤(pán)虧?rùn)C(jī)器一臺(tái)，原價(jià)80000元，已提折舊76000元；本年末企業(yè)資產(chǎn)總額為：6155664.20元，負(fù)債：2127317.85元，所有者權(quán)益：402

2、8346.35元，本年所取得的所有者權(quán)益及負(fù)債總額6155664.20元，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)：1920000元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：934815.06元，利潤(rùn)總額：954315.04元，上交國(guó)家所得稅308323.96元，發(fā)生凈利潤(rùn)為645991.08元，向投資人分配凈利潤(rùn)163044.78元，于年初相比較，企業(yè)的凈資產(chǎn)額凈增加1415681.20元，負(fù)債增加1462417.85元，所有者權(quán)益增加-46736.65元。二、企業(yè)本年所采用會(huì)計(jì)政策說(shuō)明。本企業(yè)在2003年度會(huì)計(jì)核算采用科目匯總表登記總帳處理程序，使用匯總方法，為每半月匯總一次，開(kāi)戶(hù)銀行所規(guī)定的庫(kù)存現(xiàn)金金額為3000元，各部門(mén)科室和個(gè)人備用金采

3、用一次報(bào)銷(xiāo)制，企業(yè)在存貨核算中，甲乙兩種材料采用計(jì)劃成本核算，其它存貨采用實(shí)際成本核算法。對(duì)實(shí)際成本計(jì)價(jià)法核算的發(fā)出存貨核算方法，采用先進(jìn)先出法，包裝物領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷(xiāo)法，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用分類(lèi)折舊率計(jì)提折舊，本廠職工工資按計(jì)時(shí)工資付，并按14%計(jì)提福利費(fèi)，2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，1.5%計(jì)提教育費(fèi)，企業(yè)采用備抵法來(lái)核算壞賬，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，于年末按應(yīng)收賬款余額5來(lái)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金金額，在產(chǎn)品成本中選用品種法，在計(jì)算產(chǎn)品成本中，將總成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，采用約當(dāng)產(chǎn)量法，并確定在產(chǎn)品的完工程度為50%，企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期投資中的股權(quán)投資采用成本法核算，收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定標(biāo)

4、準(zhǔn)確認(rèn)，在會(huì)計(jì)核算中遵守國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定的13項(xiàng)原則，并按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，并按期向信息需求人報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。三、企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和說(shuō)明。（一）企業(yè)償債能力分析：1.流動(dòng)比率：本企業(yè)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=2880064.2/927317.85100%=310.58%評(píng)價(jià)：與傳統(tǒng)流動(dòng)比率為200%比較，本企業(yè)流動(dòng)比率高于傳統(tǒng)模式，說(shuō)明本企業(yè)短期內(nèi)償債能力強(qiáng)。2.速動(dòng)比率：本企業(yè)的速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=（2880064.2-1442391.34）/927317.85100%=155.04%評(píng)價(jià)：與傳統(tǒng)速動(dòng)比率最優(yōu)模式100%比較，本企業(yè)速動(dòng)比率比大表明企業(yè)近期

5、內(nèi)償債能力強(qiáng)。3.現(xiàn)金比率：本企業(yè)現(xiàn)金比率=現(xiàn)金+短期投資/流動(dòng)負(fù)債=（960498.31+227200）/927317.85=1.28評(píng)價(jià)：現(xiàn)金比率反映企業(yè)隨時(shí)還債的能力。但是現(xiàn)金比率并非越高越好。現(xiàn)金比率過(guò)高反映了企業(yè)不善于利用現(xiàn)金資源，沒(méi)有把現(xiàn)金投入經(jīng)營(yíng)。相反，現(xiàn)金比率過(guò)低則反映出企業(yè)支付流動(dòng)負(fù)債的困難。4.資產(chǎn)負(fù)債率：本企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=2127317.85/6155664.20=0.357評(píng)價(jià)：如果資產(chǎn)負(fù)債率大于50%，小于80%，證明企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)優(yōu)，如果大于80%，企業(yè)的負(fù)債不合理，風(fēng)險(xiǎn)大，小于50%，企業(yè)負(fù)債也不合理，表示企業(yè)所有能力運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營(yíng)給企業(yè)帶來(lái)更多

6、利潤(rùn)。（二）企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析：1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率次數(shù)=賒銷(xiāo)凈額/應(yīng)收賬款平均余額=3280000/131545=24.93（次）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=14.64（天）。評(píng)價(jià)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越高，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說(shuō)明企業(yè)收回賬款的速度越快，資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，資金周轉(zhuǎn)狀況越好。但是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)過(guò)高，周轉(zhuǎn)天數(shù)過(guò)短，則說(shuō)明企業(yè)的賒賬條件過(guò)于苛刻，只賒銷(xiāo)給信譽(yù)良好的客戶(hù)，而信譽(yù)不好或資金暫時(shí)緊張，不能?chē)?yán)格按時(shí)付款的客戶(hù)則被拒之門(mén)外，這樣就會(huì)限制銷(xiāo)售量的增長(zhǎng)，從而影響企業(yè)的收益。如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)過(guò)低，或周轉(zhuǎn)天數(shù)過(guò)長(zhǎng)，則說(shuō)明企業(yè)應(yīng)收賬款催收不利，或是賒銷(xiāo)條件太寬，這樣不利于企業(yè)

7、充分利用資金。所以考察應(yīng)收賬款的回收速度，必須與企業(yè)的賒銷(xiāo)條件相結(jié)合。2.存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)總成本/平均存貨成本=1360000/1257695.67=1.08（次）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=365/1.08=337.96（天）評(píng)價(jià)：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越大，存貨變現(xiàn)速度就越快，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況就越好。在存貨水平一定的情況下，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越高，企業(yè)的銷(xiāo)售成本越高，表明企業(yè)的銷(xiāo)售能力越強(qiáng)。反之，則說(shuō)明企業(yè)的銷(xiāo)售能力就越弱。3.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額=3280000/2648482.1=1.24（次）評(píng)價(jià)：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)是分析流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的一個(gè)綜合性指標(biāo)，這項(xiàng)指標(biāo)

8、越高，說(shuō)明流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，相對(duì)地節(jié)約資產(chǎn)數(shù)額越大。而延緩周轉(zhuǎn)速度，需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資金浪費(fèi)，相對(duì)地降低了企業(yè)的資金使用效率。4.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)平均總額=3280000/5450282.10=0.60（次）評(píng)價(jià)：這一比率可用來(lái)分析企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。如果這個(gè)比率較低，說(shuō)明企業(yè)利用其資產(chǎn)的效率較差，會(huì)影響企業(yè)的獲利能力，企業(yè)應(yīng)該采取措施提高銷(xiāo)售收入或處理廢舊不用資產(chǎn)，以提高總資產(chǎn)利用率。（三）企業(yè)盈利能力分析：1.銷(xiāo)售利潤(rùn)率=稅后利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入100%=639391.08/3280000100%=19.6%8評(píng)價(jià)：是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)與主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收

9、入的比率。說(shuō)明每一元的銷(xiāo)售收入會(huì)帶來(lái)多少利潤(rùn)。2.成本費(fèi)用利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用總額100%=934815.06/2387615.58100%=39.09%評(píng)價(jià)：成本費(fèi)用利潤(rùn)率是衡量企業(yè)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用獲利能力的指標(biāo)。這項(xiàng)指標(biāo)提高，表明在成本費(fèi)用一定的情況下，實(shí)現(xiàn)了更多的利潤(rùn)，或者表明在利潤(rùn)總額一定的情況下，降低了成本費(fèi)用，或者表明在增加利潤(rùn)的同時(shí)又降低了成本費(fèi)用。這項(xiàng)指標(biāo)降低，則說(shuō)明企業(yè)的成本費(fèi)用升高，利潤(rùn)水平下降。3.資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資本金總額100%=934815.06/3352000100%=28.36%評(píng)價(jià)：這項(xiàng)比率是衡量企業(yè)資本金獲利能力的指標(biāo)。資本金利潤(rùn)率提高，所有者

10、的投資收益和國(guó)家的所得稅就增加。對(duì)股份有限公司來(lái)說(shuō)，提高資本金利潤(rùn)率還意味著股票的升值。4.所有者權(quán)益報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/所有者權(quán)益平均余額100%=639391.08/4054173.18100%=15.95%評(píng)價(jià)：對(duì)所在者來(lái)說(shuō)，這個(gè)比率很重要。這個(gè)比率越大，投資者投入資本獲利能力越強(qiáng)。四、總結(jié)說(shuō)明。通過(guò)以上企業(yè)概況介紹和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析及報(bào)表相關(guān)數(shù)字顯示，其優(yōu)點(diǎn)：1.從總體上看本企業(yè)產(chǎn)品成本下降浮度比較大，其原因在生產(chǎn)過(guò)程中通過(guò)開(kāi)源節(jié)流，材料耗資下降，人工工資及單位成本降低，企業(yè)應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)成本核算管理。2.企業(yè)采用謹(jǐn)慎原則，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核算，防止了壞賬給企業(yè)帶來(lái)的損失。3.企業(yè)的盈利水平提高，無(wú)論從盈利的絕對(duì)數(shù)或相對(duì)數(shù)都高于社會(huì)平均盈利率，表明企業(yè)處于成長(zhǎng)期。缺點(diǎn)：1.本年度的管理費(fèi)用畸高，其