《審計(jì)學(xué)》綜合測驗(yàn)考試復(fù)習(xí)資料.doc2

1、審計(jì)學(xué)綜合測驗(yàn)考試復(fù)習(xí)資料 、單項(xiàng)選擇題 1隸屬于（）政府審計(jì)的獨(dú)立性最強(qiáng)。 A. 行政機(jī)構(gòu) B. 議會 C. 財(cái)政部 D. 外交部 正確答案：B 2下列屬于不會計(jì)報表審計(jì)階段的特點(diǎn)是（）。 A. 審計(jì)對象為以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表為中心的全部財(cái)務(wù)報表及其相關(guān)財(cái)務(wù)資料 B. 審計(jì)報告的使用人擴(kuò)大到股東、債權(quán)人、證券交易機(jī)構(gòu)等 C. 審計(jì)準(zhǔn)則開始擬定 D. 又稱為美國式審計(jì) 正確答案：D 3. 下列屬于獨(dú)立性最強(qiáng)的是（）。 A. 政府審計(jì) B. 內(nèi)部審計(jì) C. 注冊會計(jì)師審計(jì) D. 事前審計(jì) 正確答案：C 4. 下列審查方法中，（）主要適用于規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少或內(nèi)部控制制度較差的單位，并且屬于按審查書

2、面資料的順 序劃分的審計(jì)方法。 A. 順查法 B. 逆查法 C. 調(diào)節(jié)法 D. 觀察法 正確答案：A 5. （）時期是我國審計(jì)定名之始。 A. 西周 B. 秦漢 C. 宋代 D中華民國 正確答案：C 6. （）時期我國就有了審計(jì)萌芽的思想。 A. 西周 B. 秦漢 C. 隋唐 D. 新中國 正確答案：A 7不定期審計(jì)一般適用于（）。 A. 財(cái)務(wù)報表的初次審計(jì) B. 財(cái)務(wù)報表的繼續(xù)審計(jì) C. 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) D. 年度決算審計(jì) 正確答案：C 答案解析：按是否規(guī)定所審時間可以分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)。定期審計(jì)是指按照事先規(guī)定的時間進(jìn)行的審計(jì)。 財(cái)務(wù)報表的審計(jì)就屬于定期審計(jì)。不定期審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)

3、具體情況而隨時安排的審計(jì)，比如經(jīng)濟(jì)犯罪案件等 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)就屬于不定期審計(jì)。 8我國第一家社會審計(jì)組織的創(chuàng)辦人是（）。 A. 潘序論B.謝霖 C.徐永祚D.奚玉書 正確答案：B 答案解析：1918年9月7日，北洋政府農(nóng)商部頒布了會計(jì)師暫行章程。同年謝霖領(lǐng)取了第一號會計(jì)師證書，并 在北京創(chuàng)辦了我國第一家會計(jì)師事務(wù)所一一正則會計(jì)師事務(wù)所，這標(biāo)志我國注冊會計(jì)師制度正式誕生。 9報送審計(jì)一般適用于（）。 A. 情節(jié)嚴(yán)重的財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) B. 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) C. 專題（案）審計(jì) D. 行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)收支審計(jì) 正確答案：D 答案解析：報送審計(jì)又稱送達(dá)審計(jì)，是指被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全

4、部資料送到審計(jì)機(jī)關(guān)所 在地進(jìn)行的審計(jì)。它是政府審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的重要方式。選項(xiàng)D就屬于政府審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行的審計(jì)，其他選項(xiàng)審計(jì) 都適用于就地審計(jì)，就地審計(jì)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)的主要類型。 10. 注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于（）。 A. 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離 B. 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離 C. 提高企業(yè)管理水平的需要 D. 遵守公司法的需要 正確答案：B 答案解析：注冊會計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。 尤其是公司成為商品社會的重要經(jīng)濟(jì)組織后，由于所有者主要根據(jù)經(jīng)營者提交的財(cái)務(wù)報表了解企業(yè)的經(jīng)營情況，因 此需要來

5、自企業(yè)外部的第三方對企業(yè)財(cái)務(wù)報表的公正性與合法性作出判斷。 11. 丙有限責(zé)任公司2006年度財(cái)務(wù)報表經(jīng) A會計(jì)師事務(wù)所審閱，2007年、2008年度財(cái)務(wù)報表由B會計(jì)師事務(wù)所的注 冊會計(jì)師甲審計(jì)，2009年年初改聘規(guī)模較大的C會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)， 但C在未完成審計(jì)工作時又提出解除該審 計(jì)業(yè)務(wù)。2009年3月該公司只能繼續(xù)聘請 B會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師乙進(jìn)行審計(jì)。以下關(guān)于前任注冊會計(jì)師的表 述正確的是（ A.對于 2007年度接受委托的 會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師甲而言，前任注冊會計(jì)師是 B.對于 2009年度接受委托的 會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師乙而言，前任注冊會計(jì)師是 師甲 C.對于 200

6、9年度接受委托的 會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師乙而言，前任注冊會計(jì)師是 D.對于 2009年度接受委托的 會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師乙而言，前任注冊會計(jì)師是 A會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì) B會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì) C會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì) A會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì) 正確答案：C 答案解析：前任注冊會計(jì)師是指代表會計(jì)師事務(wù)所對最近期間財(cái)務(wù)報表出具了審計(jì)報告或接受委托但未完成審計(jì)工 作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的會計(jì)師事務(wù)所，所以對于2009年度接受委托的B會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì) 師乙而言，前任注冊會計(jì)師是C會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師，因?yàn)?006年度A會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師對該公司 財(cái)務(wù)報表進(jìn)行的是審

7、閱業(yè)務(wù)，而不是審計(jì)業(yè)務(wù)，所以A會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師不是2007年度接受委托的 B會 計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師的前任注冊會計(jì)師。 12. 前后任注冊會計(jì)師的關(guān)系，僅限于（ A. 盈利預(yù)測審核 B. 財(cái)務(wù)報表審閱業(yè)務(wù) C. 審計(jì)業(yè)務(wù) D. 代編財(cái)務(wù)信息 正確答案：C 答案解析：前后任注冊會計(jì)師的關(guān)系， 僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)。 13. 審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于（）。 A. 被審計(jì)單位 B. 會計(jì)師事務(wù)所 C. 中國注冊會計(jì)師協(xié)會 D. 實(shí)施審計(jì)的注冊會計(jì)師 正確答案：B 5101號一一業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的規(guī)定，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會 答案解析：根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第 計(jì)師事務(wù)所。 14. 以下說法

8、中不正確的是（）。 A. 任何情況下，會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù) B會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金 C我國會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù) D. 為幫助員工和客戶，會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師可以應(yīng)他們的要求，將含有技術(shù)信息并標(biāo)有會計(jì)師事務(wù)所名稱的 手冊和其他文件發(fā)放給員工和客戶 正確答案：A 答案解析：選項(xiàng) A，如果是經(jīng)法院或其他公共管理機(jī)構(gòu)確定的收費(fèi)，則不應(yīng)視為或有收費(fèi)。 15. 會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。 A. 承接了自己代理記賬客戶（上市公司）的財(cái)

9、務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù) B. 按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi) C. 以注冊會計(jì)師個人名義承接財(cái)務(wù)報表的審計(jì)業(yè)務(wù) D. 對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳 正確答案：B 答案解析：選項(xiàng) A，注冊會計(jì)師對自己代理記賬的客戶進(jìn)行財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，違反了獨(dú)立性原則；選項(xiàng) 反了業(yè)務(wù)承接的職業(yè)道德。 16. ABC會計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報表，審計(jì)報告日為2010年3月10日，則業(yè)務(wù)工作底 稿的歸檔期限為（）。 A. 2010年5月7日之前 B. 2010年5月9日之前 C. 2010年6月7日之前 D. 2010年6月9日之前 正確答案：B 答案解析：對歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)

10、務(wù)報告日后60天內(nèi)。 17. 下列有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中遇到的問題，說法不正確的是（）。 A. 當(dāng)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間存在意見分歧時，由于時間的 限制，可以先出具審計(jì)報告，然后再解決問題 B. 確定復(fù)核人員的原則是：由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作 C. 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具報告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程 D. 對所有上市公司財(cái)務(wù)報表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 正確答案：A 答案解析：選項(xiàng) A，只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報告。 18. （）對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

11、 A. 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 B主任會計(jì)師 C. 部門經(jīng)理 D. 項(xiàng)目組的所有成員 正確答案：B 19. 財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)屬于（），提供（）。 A. 直接報告業(yè)務(wù)，有限保證 B. 直接報告業(yè)務(wù)，合理保證 C. 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，有限保證 D. 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，合理保證 正確答案：D 20. 下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的說法中不正確的是（ A. 得出的結(jié)論是有限保證 B. 為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師單獨(dú)或綜合地運(yùn)用各種程序，包括檢查記錄或文件、檢查實(shí)物資產(chǎn)、 觀察、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行等 C. 審計(jì)對象是歷史財(cái)務(wù)信息 D. 表達(dá)意見與結(jié)論的方式是肯定式的 正確答案：A 答案解析：審計(jì)

12、業(yè)務(wù)得出的結(jié)論是合理保證，即在提供審計(jì)服務(wù)時，注冊會計(jì)師對所審計(jì)信息是否不存在重大錯報 提供合理保證。 21. 下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中不正確的是（）。 A. 標(biāo)準(zhǔn)分為正式的規(guī)定與非正式的規(guī)定 B. 注冊會計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗(yàn)對鑒證對象進(jìn)行評價和計(jì)量，也構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn) C. 標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性是指有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策 D. 標(biāo)準(zhǔn)的可靠性是指能夠使能力相近的注冊會計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對鑒證對象作出合理一致的評價或計(jì)量 正確答案：B 答案解析：注冊會計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗(yàn)對鑒證對象進(jìn)行評價和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。 22. 鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系中不包括（）。 A.

13、 注冊會計(jì)師 B. 預(yù)期使用者 C. 責(zé)任方 D. 委托人 正確答案：D 答案解析：委托人不是單獨(dú)存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任。 23. 以下列示的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的是（）。 A. 審閱業(yè)務(wù) B. 審計(jì)業(yè)務(wù) C. 代編財(cái)務(wù)信息 D. 其他鑒證業(yè)務(wù) 正確答案：C 答案解析：選項(xiàng) ABD均屬于鑒證業(yè)務(wù)。 24. 以下說法中不正確的是（）。 A. 審計(jì)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù) B. 在提供審計(jì)服務(wù)時，注冊會計(jì)師對所審計(jì)信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論 C. 注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)

14、則 D. 在提供相關(guān)服務(wù)時，注冊會計(jì)師不提供任何程度的保證 正確答案：C 答案解析：注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。 25. 注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)規(guī)范體系包括四個部分，即執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則和職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則。其 中（）是中國注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分。 A. 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 B. 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C. 職業(yè)道德準(zhǔn)則 D. 職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則 正確答案：A 26. 下列有關(guān)審計(jì)方法的說法中不正確的是（）。 A. 逆查法主要適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位 B順查法的審查順序和會計(jì)核算的順序完全一致 C. 詳查法能夠全面查清被審計(jì)單位存在的問題，特別是

15、對弄虛作假、營私舞弊等違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為，一般不易疏漏， 審計(jì)風(fēng)險較小，審計(jì)工作質(zhì)量較高 D. 庫存現(xiàn)金、有價證券應(yīng)采用全面盤存法 正確答案：A 答案解析：逆查法主要適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量繁多或內(nèi)部控制制度較健全的單位，而順查法主要適用于規(guī)模較小、 業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位。 27. （）又稱詳細(xì)審計(jì)，是在被審計(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少、賬目數(shù)量不多以及審計(jì)技術(shù)和方法不發(fā)達(dá)的特定審 計(jì)環(huán)境下產(chǎn)生的，在審計(jì)發(fā)展的早期（19世紀(jì)以前）應(yīng)用的非常普遍。 A. 制度基礎(chǔ)審計(jì) B. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì) C. 報送審計(jì) D. 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) 正確答案：D 28. 以下（）并不是按審計(jì)與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生

16、的時間之間的關(guān)系，對審計(jì)做出的分類。 A. 事中審計(jì) B. 事前審計(jì) C. 就地審計(jì) D. 事后審計(jì) 正確答案：C 答案解析：就地審計(jì)是按執(zhí)行的地點(diǎn)對審計(jì)進(jìn)行的分類。 29.1918年謝霖領(lǐng)取了第一號會計(jì)師證書，并在北京創(chuàng)辦了我國第一家會計(jì)師事務(wù)所一一（），這標(biāo)志著我國注冊 會計(jì)師制度正式誕生。 A. 正林會計(jì)師事務(wù)所 B. 正則會計(jì)師事務(wù)所 C. 立信會計(jì)師事務(wù)所 D. 信則會計(jì)師事務(wù)所 正確答案：B 30. 審計(jì)的對象是被審計(jì)單位在一定時期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動，審計(jì)主體不 同，審計(jì)對象也不完全相同。政府審計(jì)的對象為（）。 A. 本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支以及其

17、他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動 B. 國務(wù)院各部門和地方各級政府的財(cái)政收支、國家財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和國有企業(yè)、事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支 C. 委托人指定的被審單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動 D. 審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專職人員 正確答案：B 答案解析：選項(xiàng) A是內(nèi)部審計(jì)的對象；選項(xiàng)C是社會審計(jì)的對象；選項(xiàng)D是審計(jì)的主體，并不是審計(jì)對象。 31. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的表述中不正確的是（）。 A. 充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個重要特征，缺一不可，只有充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才具有證明力 B. 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性，即審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多 C. 注冊會計(jì)師僅僅靠獲取更多的審計(jì)證

18、據(jù)可能無法彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷 D. 如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊會計(jì)師 應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序 正確答案：B 答案解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性，即審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可能越少。 32. 下列審計(jì)程序往往只能在控制測試中運(yùn)用的是（ A. 檢查記錄或文件 B. 函證 C. 重新計(jì)算 D. 重新執(zhí)行 正確答案：D 答案解析：重新執(zhí)行是注冊會計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組 成部分的程序或控制，往往只能在控制測試中運(yùn)用。 33. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述

19、中錯誤的是（）。 A. 從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 B. 內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)沒有內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可靠 C. 從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 D. 直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 正確答案：B 答案解析：內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。 34. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的表述中不正確的是（）。 A. 審計(jì)證據(jù)的充分性是注冊會計(jì)師為形成審計(jì)意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求 B. 審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量 C. 錯報風(fēng)險大，則所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越多

20、 D. 客觀公正的審計(jì)意見是建立在足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上的，但并不是審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好 正確答案：B 答案解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是與注冊會計(jì)師確定的樣本量有關(guān)；審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。 35. 下列證據(jù)中屬于內(nèi)部證據(jù)的是（）。 A. 應(yīng)收賬款回函 B. 購貨發(fā)票 C. 銀行對賬單 D. 銷售發(fā)票 正確答案：D 答案解析：選項(xiàng) ABC均屬于外部證據(jù)。 36. 下列有關(guān)具體審計(jì)計(jì)劃和總體審計(jì)策略的說法中不正確的是（）。 A. 具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對實(shí)施總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍等所做的 詳細(xì)規(guī)劃和說明 B. 總體審計(jì)策略包括風(fēng)險評估程序

21、、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序 C. 注冊會計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序 D. 為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃 正確答案：B 答案解析：具體審計(jì)計(jì)劃包括風(fēng)險評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。 37. 注冊會計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段需要確定審計(jì)范圍，下列屬于注冊會計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)是（）。 A. 內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對內(nèi)部審計(jì)工作的擬信賴程度 B與管理層討論在整個審計(jì)過程中通報審計(jì)工作進(jìn)展及審計(jì)結(jié)果的預(yù)期方式 C. 重大錯報風(fēng)險較高的審計(jì)領(lǐng)域 D. 管理層對內(nèi)部控制重要性的重視程度 正確答

22、案：A 答案解析：選項(xiàng) B屬于注冊會計(jì)師為計(jì)劃報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通時考慮的事項(xiàng)；選項(xiàng)CD為注冊會計(jì)師在 確定審計(jì)方向時，需要考慮的事項(xiàng)。 38. 下列有關(guān)重要性和審計(jì)風(fēng)險的表述中不正確的是（）。 A. 重要性和審計(jì)風(fēng)險之間呈反向關(guān)系 B. 注冊會計(jì)師對重要性和審計(jì)風(fēng)險關(guān)系的考慮貫穿于注冊會計(jì)師審計(jì)工作的全過程 C. 重要性和審計(jì)風(fēng)險之間呈正向關(guān)系 D. 注冊會計(jì)師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險 正確答案：C 答案解析：重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險越高，反之，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險越低。所以兩者是反向關(guān)系。 39. 下列有關(guān)重要性的表述中錯誤的是（）。 A. 判斷一項(xiàng)業(yè)務(wù)

23、重要與否，應(yīng)視其在會計(jì)報表中的錯報或漏報對會計(jì)報表使用者所做決策的影響程度而定 B. 只有錯報金額非常大，注冊會計(jì)師才應(yīng)該認(rèn)為該項(xiàng)錯報是重要的 C. 對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷 D. 重要性的判斷離不開特定的環(huán)境 正確答案：B 答案解析：重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮，一般來說金額大的錯報比金額小的錯報重要，但是如果從金 額上看不重要，但是性質(zhì)嚴(yán)重，則該錯報也是重要的，比如舞弊產(chǎn)生的錯報。所以選項(xiàng)B錯誤。 40. 下列屬于與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是（ A. 權(quán)利和義務(wù) B. 計(jì)價和分?jǐn)?C. 截止 D. 分類和可理解性 正確答案：C 答案解析：選項(xiàng) AB屬于與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

24、，選項(xiàng)D屬于與列報相關(guān)的認(rèn)定。 41. 注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動，為制定審計(jì)計(jì)劃做好前期準(zhǔn)備工作。下列不屬于“注冊 會計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計(jì)劃審計(jì)工作時達(dá)到的要求”的范疇的是（）。 A. 確保注冊會計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力 B. 確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況 C. 確保與被審計(jì)單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解 D. 確定存在因管理層誠信問題而影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況 正確答案：D 答案解析：參考教材 P112最后一段中的相關(guān)介紹。 42. ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2009年財(cái)務(wù)報

25、表審計(jì)業(yè)務(wù)，在對項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù) 核的過程中，其對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍不取決于（）。 A. 重大錯報風(fēng)險 B. 執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力 C. 被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度 D. 實(shí)施審計(jì)需要的時間 正確答案：D 答案解析：對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；審計(jì) 領(lǐng)域；重大錯報風(fēng)險以及執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。參考教材P117118中的相關(guān)介紹。 43. 在計(jì)劃審計(jì)工作時，為了使審計(jì)業(yè)務(wù)更易于執(zhí)行和管理，提高審計(jì)效率和效果，注冊會計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作 的基

26、本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層進(jìn)行溝通，但是下列不屬于應(yīng)當(dāng)溝通的內(nèi)容的是（）。 A. 審計(jì)的時間安排和總體策略 B. 具體審計(jì)計(jì)劃中執(zhí)行的具體審計(jì)程序 C. 審計(jì)工作中受到的限制 D. 治理層和管理層對審計(jì)工作的額外要求 正確答案：B 答案解析：具體審計(jì)計(jì)劃中將要執(zhí)行的具體審計(jì)程序不可以和治理層、管理層進(jìn)行溝通，以免損害審計(jì)工作的有效 性。參考教材 P118 （四）中的相關(guān)介紹。 44. 下列不屬于注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報表審計(jì)中的具體審計(jì)計(jì)劃所包括的內(nèi)容是（ A. 計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序 B. 風(fēng)險評估程序 C. 確定財(cái)務(wù)報表層次的重要性水平 D. 計(jì)劃實(shí)施的其他審計(jì)程序 正確答案：C 答案解

27、析：確定財(cái)務(wù)報表層次的重要性水平屬于總體審計(jì)策略中的內(nèi)容。 45. 下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯誤的是（）。 A. 如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財(cái)務(wù)報表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報是重要的 B. 重要性受到錯報的性質(zhì)或數(shù)量的影響或者受到兩者的共同影響 C. 如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計(jì)師無須要求管理層調(diào)整 D. 重要性的確定離不開職業(yè)判斷 正確答案：C 答案解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)尚未更正的錯報來決定是否建議管理層調(diào)整。尚未更正的錯報包括已識別尚未更正 的錯報和推斷的錯報，所以，選項(xiàng)C是錯誤的。參考教材P174中的相關(guān)介紹。 46

28、. 注冊會計(jì)師根據(jù)客戶的預(yù)算資料及行業(yè)趨勢等要素，對客戶年度應(yīng)收賬款獨(dú)立地做出估計(jì)，并與客戶賬面金額比 較，發(fā)現(xiàn)兩者間有 60%的差異；考慮到估計(jì)的精確性有限，注冊會計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為15%的差異通常是可接受的， 而剩余45%的差異需要有合理解釋并取得佐證性證據(jù)；假定注冊會計(jì)師對其中 20%的差異無法得到合理解釋或不能 取得佐證，則該部分差異金額即為（）。 A. 推斷誤差 B. 具體錯報 C判斷差異 D. 重大錯報 正確答案：A 答案解析：注冊會計(jì)師對其中20%的差異無法得到合理解釋或不能取得佐證，則該部分差異金額即為推斷誤差。參 考教材P111中的相關(guān)介紹。 47. 下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，

29、正確的是（）。 A. 計(jì)劃審計(jì)工作不是整個審計(jì)工作的起點(diǎn) B. 注冊會計(jì)師可以在具體執(zhí)行審計(jì)程序后制定審計(jì)計(jì)劃 C. 審計(jì)計(jì)劃僅僅包括總體審計(jì)策略 D. 計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個孤立的階段，而是一個連續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)過程的始終 正確答案：D 答案解析：參考教材P103 （二）中的相關(guān)介紹。 48. 整個審計(jì)工作的起點(diǎn)是（）。 A. 實(shí)質(zhì)性程序 B. 控制測試 C. 計(jì)劃審計(jì)工作 D. 風(fēng)險評估程序 正確答案：C 答案解析：計(jì)劃審計(jì)工作是整個審計(jì)工作的起點(diǎn)。參考教材P103 （二）中的相關(guān)介紹。 49. 下列認(rèn)定中，（）屬于與列報相關(guān)的認(rèn)定。 A. 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) B

30、. 發(fā)生 C. 分類 D. 準(zhǔn)確性 正確答案：A 答案解析：選項(xiàng)BCD均屬于與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，而不是與列報相關(guān)的認(rèn)定。與列報相關(guān)的認(rèn)定具體包括：發(fā) 生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價。參考教材P100101中的相關(guān)介紹。 50. 發(fā)生認(rèn)定指的是（）。 A. 所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄 B. 交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì)期間 C. 包含在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)存在 D. 記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) 正確答案：D 答案解析：發(fā)生認(rèn)定是與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，而不是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定。選項(xiàng)A,是與交易和事項(xiàng)相 關(guān)的完

31、整性認(rèn)定，而不是發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)E,指的是與交易和事項(xiàng)相關(guān)的截止認(rèn)定；選項(xiàng)C,是與期末賬戶余額相 關(guān)的存在認(rèn)定，故均不正確。參考教材P100101中的相關(guān)介紹。 51. 下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。 A. 如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi) B. 如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報告日后六十天內(nèi) C. 如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報告日后九十天內(nèi) D. 如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后三十天內(nèi) 正確答案：B 答案解析：完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報告日后60天內(nèi)，如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)， 審計(jì)工作底稿的歸

32、檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。 52. 下面列示的審計(jì)檔案中，屬于當(dāng)期檔案的是（）。 A. 被審計(jì)單位的章程 B. 被審計(jì)單位的營業(yè)執(zhí)照 C. 具體審計(jì)計(jì)劃 D. 重要資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件復(fù)印件 正確答案：C 答案解析：當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。選項(xiàng)C屬于當(dāng)期檔案, 選項(xiàng)ABD均屬于永久性檔案。 53. 下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中正確的是（）。 A. 為全面的反映審計(jì)工作，已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿也應(yīng)當(dāng)一并予以歸檔 B. 在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿 C. ABC會計(jì)師事務(wù)所同時承

33、接了甲公司2009年財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)，出具了兩個不同的報告，報告日期 分別為3月10日和3月21日，在歸檔時，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將其視為同一業(yè)務(wù)一并予以歸檔 D. 審計(jì)工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在 正確答案：B 答案解析：選項(xiàng) A，由于這些草稿不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計(jì)師通常無需保留 這些記錄，在審計(jì)工作歸檔時予以清理。選項(xiàng)C,如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或 多個不同的報告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的期 限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。選項(xiàng)D，審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電

34、子或其他介質(zhì)形式存在。 54. 在評價審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，注冊會計(jì)師的以下考慮中不正確的是（）。 A. 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少 B. 如果在實(shí)施審計(jì)程序時使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù) C. 如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，此時注冊 會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序 D. 如果存貨監(jiān)盤成本高、難以實(shí)施時，可以不執(zhí)行該程序 正確答案：D 答案解析：選項(xiàng) D，為了保證得出的審計(jì)結(jié)論、形成的審計(jì)意見是恰當(dāng)?shù)?，注冊會?jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難 和成本為由，減少不可替代

35、的審計(jì)程序。存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的不可替代的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師在審 計(jì)中不得以檢查成本高和難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序。 55. 下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。 A. 如果審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷 B. 不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系 C會計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ) D. 審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲?jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性 正確答案：C 答案解析：如果獲得的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量高，可以適當(dāng)?shù)臏p少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，但是如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那

36、么注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷，選項(xiàng)A的說法錯誤；審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)在保證審 計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上考慮成本效益原則，并不能一味地追求審計(jì)質(zhì)量，而使成本過高，選項(xiàng)B的說法錯誤；審計(jì)工作確 實(shí)不涉及鑒證審計(jì)證據(jù)的真?zhèn)?，但是對審?jì)證據(jù)的評價不能僅僅考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性，還應(yīng)該同時考慮審計(jì) 證據(jù)的來源等相關(guān)影響因素，選項(xiàng)D的說法錯誤。 56. 注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中懷疑被審計(jì)單位發(fā)出存貨卻沒有給顧客開具發(fā)票，需要確認(rèn)銷售是否完整，注冊會計(jì)師 應(yīng)當(dāng)（）。 A. 從銷售發(fā)票副本中選取樣本，并追查至與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單 B. 從發(fā)貨單中選取樣本，追查至與每張發(fā)貨單相應(yīng)的發(fā)票副本，以確

37、定是否每張發(fā)貨單均已開具發(fā)票 C. 從銷售發(fā)票副本中選取樣本，核對記錄的銷售價格和銷售數(shù)量 D. 從銷售發(fā)票副本中選取樣本，檢查其審核簽字的情況 正確答案：B 57. 如果存在某客戶的應(yīng)付賬款，但在應(yīng)付賬款明細(xì)賬中沒有列入對該顧客的應(yīng)付賬款，則管理層關(guān)于應(yīng)付賬款 （） 的認(rèn)定是不恰當(dāng)?shù)摹?A. 存在 B. 權(quán)利和義務(wù) C. 完整性 D. 計(jì)價和分?jǐn)?正確答案：C 答案解析：完整性是所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。如果應(yīng)付賬款存在但是沒有記錄，則其完 整性認(rèn)定不恰當(dāng)。 58. 如果將出售無形資產(chǎn)的收入記錄為主營業(yè)務(wù)收入，則管理層對交易的（）認(rèn)定是不恰當(dāng)?shù)摹?A. 發(fā)生 B. 完整性

38、 C. 準(zhǔn)確性 D. 分類 正確答案：D 答案解析：分類認(rèn)定是指交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶，出售無形資產(chǎn)的收入應(yīng)記錄為營業(yè)外收入，被審計(jì)單位 將其記錄為主營業(yè)務(wù)收入，其分類認(rèn)定不恰當(dāng)。 59. 下列四項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。 A. 應(yīng)收賬款回函 B. 董事會決議 C. 銀行對賬單 D. 銷售發(fā)票 正確答案：A 答案解析：應(yīng)收賬款回函不僅由完全獨(dú)立于被審計(jì)單位的外部機(jī)構(gòu)或人員提供，而且未經(jīng)被審計(jì)單位有關(guān)職員之手, 從而排除了偽造、更改憑證或業(yè)務(wù)記錄的可能性，因而其證明力最強(qiáng)。 60. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中不正確的是（）。 A. 管理層聲明書是內(nèi)部證據(jù) B. 最高管理當(dāng)局聲明書比銷

39、售發(fā)票更可靠 C. 如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制不健全，則注冊會計(jì)師就不能過分信賴獲取的內(nèi)部證據(jù) D. 一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠 正確答案：B 答案解析：如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并得到其他單位或個人的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性，因此銷售發(fā)票比最高 管理當(dāng)局聲明書更可靠。 61. 以下應(yīng)收賬款中，一般不可以全額提取壞賬準(zhǔn)備的是（）。 A. 當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款 B. 債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足 C. 應(yīng)收賬款逾期3年以上 D. 債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)（清算完畢） 正確答案：A 62. 不可以證實(shí)銷售與收款循環(huán)中有關(guān)發(fā)生認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)是（）。 A. 銷貨單 B. 銷售發(fā)票 C. 商品價目表 D. 發(fā)運(yùn)憑

40、證 正確答案：C 答案解析：為驗(yàn)證登記入賬的銷售業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，應(yīng)該從銷售明細(xì)賬查至銷售發(fā)票、銷貨單和發(fā) 運(yùn)憑證。 63. 注冊會計(jì)師對函證結(jié)果的評價不正確的是（）。 A. 如果函證的結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則注冊會計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的 B. 如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊會計(jì)師則應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯是多少，估算未被 選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯是多少 C. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮：對內(nèi)部控制的原有評價是否適當(dāng) D. 如果函證結(jié)果表明存在差異，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層予以調(diào)整 正確答案：D 答案解析：如果函證結(jié)果表明存在差異，不

41、一定是錯誤，也不一定就是被審計(jì)單位的錯誤，要展開進(jìn)一步審查，而 不是直接提請管理層予以調(diào)整。 64. 注冊會計(jì)師正在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以下安排中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A. 如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的, 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 B. 評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實(shí)施控制測試的結(jié)果是注冊會計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時考慮的重要因素 C. 在對一段時期內(nèi)存在的可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 D. 可容忍或可接受的偏差越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越大

42、 正確答案：D 答案解析：選項(xiàng) D,可容忍或可接受的偏差越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越小。 65. 注冊會計(jì)師正在設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試，以下安排中，你認(rèn)為合理的是（）。 A. 如果注冊會計(jì)師選取在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，執(zhí)行完畢后，即可以直接得出控制是否一貫運(yùn)行有效的結(jié)論 B. 對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果該控制在本期沒有發(fā)生變化，注冊會計(jì)師可以依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù) C. 控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大 D. 注冊會計(jì)師在風(fēng)險評估時針對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程序越高，需要實(shí)施控制測試的范圍越小 正確答案：C 答案解析：選項(xiàng) A，即使注冊會計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期

43、中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂?在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末；對于選項(xiàng)B，鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控 制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師在風(fēng)險評 估時針對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程序越高，需要實(shí)施控制測試的范圍越大。 66. 下列有關(guān)控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的說法中不正確的是（）。 A. 在控制測試中，詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，注冊會計(jì)師應(yīng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲 取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) B. 注冊會計(jì)師針對同一交易不能同時實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試 C. 如果通過

44、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，這本身并不足以說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的 D. 實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序 正確答案：B 答案解析：選項(xiàng) B，盡管控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的目的不同，但是注冊會計(jì)師可以考慮針對同一交易同時實(shí)施控制 測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。 67. 以下對進(jìn)一步審計(jì)程序的時間、性質(zhì)和范圍的說法中，你認(rèn)為正確的是（）。 A. 當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中或接近期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管 理層不能預(yù)見的時間實(shí)施審計(jì)程序 B. 進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量 C. 在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計(jì)程序

45、的范圍是最重要的 D. 確定的重要性水平越高，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣 正確答案：B 答案解析：選項(xiàng) C,合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的，而非范圍；選項(xiàng)D，確定的重要性水平越低，注冊會計(jì) 師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。 68. 對于重大錯報風(fēng)險及其評估，以下說法中不正確的是（）。 A. 如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計(jì)師應(yīng) 當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定 B. 評估重大錯報風(fēng)險與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一樣，也是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿 于整個審計(jì)過程的始終 C. 財(cái)務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控

46、制環(huán)境 D. 特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān) 正確答案：A 答案解析：作為風(fēng)險評估的一部分，如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降 至可接受的低水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況。 69. 以下有關(guān)對內(nèi)部控制的了解說法中不正確的是（）。 A. 詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合使用 B. 對內(nèi)部控制的了解包括評價控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，以及對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試 C. 追蹤交易在財(cái)務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程，可以幫助注冊會計(jì)師獲取有關(guān)控

47、制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù) D. 注冊會計(jì)師在確定是否考慮控制得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)首先考慮控制的設(shè)計(jì) 正確答案：B 答案解析：對內(nèi)部控制的了解包括評價控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的 測試。 70. 以下有關(guān)內(nèi)部控制的說法中不正確的是（）。 A. 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一 B. 組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任 C. 注冊會計(jì)師需要了解和評價被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制 D. 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策和程序 正確答案：C 答案解析：注冊會計(jì)師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi) 部控制。 71. 下列有

48、關(guān)注冊會計(jì)師對控制測試時間的考慮中錯誤的是（）。 A. 如果注冊會計(jì)師總體上擬信賴被審單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù) 越多 B. 當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴 以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù) C. 如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制的運(yùn)行有效性 D. 如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師可以獲取與該時點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)即可 正確答案：D 答案解析：如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不充分的，注冊

49、會 計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測試，包括測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督，以評價該期間的控制運(yùn)行有效性，所以選項(xiàng) 誤。 72. 下列有關(guān)注冊會計(jì)師在確定針對剩余期間需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)的說法中錯誤的是（ A. 評估的重大錯報風(fēng)險對財(cái)務(wù)報表的影響越大，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多 B. 如果注冊會計(jì)師在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的 補(bǔ)充證據(jù) C. 剩余期間越短，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少 D. 注冊會計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大。在這 種情況下，注冊會計(jì)師需要獲取的

50、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少 正確答案：D 答案解析：選項(xiàng) D，注冊會計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的 范圍就越大。在這種情況下，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。 73. 下列不屬于在確定審計(jì)程序的范圍時注冊會計(jì)師應(yīng)該考慮的因素是（）。 A. 確定的重要性水平 B. 評估的重大錯報風(fēng)險 C. 計(jì)劃獲取的保證程度 D. 樣本規(guī)模的大小 正確答案：D 答案解析：參考教材P 150中的相關(guān)介紹。 74. 財(cái)務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，很可能源于（）。 A. 良好的控制環(huán)境 B. 具體的控制活動 C. 薄弱的控制環(huán)境 D. 收款控制 正確答案：C 答案解

51、析：參考教材 P145 （四）中的相關(guān)介紹。 75. 下列情形，不能表明被審計(jì)單位可能存在重大錯報風(fēng)險的事項(xiàng)和情況的是（）。 A. 在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù) B. 在高度波動的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù) C. 在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù) D. 行業(yè)環(huán)境比較穩(wěn)定 正確答案：D 答案解析：參考教材P 144中的相關(guān)介紹。 76.以下關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中不正確的是（）。 A. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險 B. 風(fēng)險的重要性是指風(fēng)險發(fā)生的可能性大小 C. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財(cái)務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、 賬

52、戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān) D. 在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系 正確答案：B 答案解析：風(fēng)險的重要性是指風(fēng)險造成的后果的嚴(yán)重程度。參考教材149頁。 77. 下列不屬于內(nèi)部控制的固有局限性的是（）。 A. 在決策時，人為判斷可能出現(xiàn)錯誤 B. 在決策時，人為判斷一定會出現(xiàn)錯誤 C. 可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避 D. 由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效 正確答案：B 答案解析：參考教材 P143倒數(shù)第二段中的相關(guān)介紹。 78. 對內(nèi)部控制了解的深度，不包括（）。 A. 評價控制的設(shè)計(jì) B. 獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù) C.

53、了解內(nèi)部控制與測試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系 D. 對內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行的測試 正確答案：D 答案解析：對內(nèi)部控制了解的深度，不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。參考教材P143中的相關(guān)介紹。 79. 下列不屬于注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的內(nèi)容的是（）。 A. 內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對保證財(cái)務(wù)報表可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法規(guī)的遵守 B. 設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任 C. 實(shí)施內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策和程序 D. 內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報表可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法規(guī)的遵守 正確答案：A 答案解析：

54、參考教材 P142中的相關(guān)介紹。 80. 下列不屬于注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容的是（）。 A. 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 B. 被審計(jì)單位性質(zhì) C. 被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 D. 評價所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 正確答案：D 答案解析：選項(xiàng) D屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的，而不是了解的內(nèi)容。參考教材P141中的相關(guān)介紹。 81. 注冊會計(jì)師在對大額逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行再次函證后，仍未收到回函，擬執(zhí)行以下審計(jì)程序，注冊會計(jì)師認(rèn)為合理 的是（）。 A. 增加對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制測試 B. 提請被審計(jì)單位加大計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例 C. 認(rèn)為未獲取充分適當(dāng)?shù)?/p>

55、審計(jì)證據(jù)而出具保留意見 D. 檢查銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等憑證 正確答案：D 答案解析：對于再次函證未收到回函的大額逾期應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師應(yīng)采用替代程序，即檢查與銷售有關(guān)的文件， 包括銷售合同或協(xié)議、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性。 82. 乙公司在2008年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價是20000元，增值稅額3400元?，F(xiàn)金 折扣的條件為：2/10、1/20、n/30 （假定計(jì)算折扣時不考慮增值稅）。12月19日付款23000元，其中400元為現(xiàn)金折 扣。2009年3月15日該商品在審計(jì)結(jié)束前退回，乙公司收到退回貨款，但未進(jìn)

56、行賬務(wù)處理。助理人員的建議調(diào)整 意見正確的是（）。（注：不考慮成本的調(diào)整及其他稅金、各種準(zhǔn)備、分配的影響，并假設(shè)乙公司2008年財(cái)務(wù)報表 于2009年3月20日對外報出） A.調(diào)整2008年的財(cái)務(wù)報表： 借：主營業(yè)務(wù)收入 19658 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 3342 貸：其他應(yīng)付款 23000 B.調(diào)整2008年的財(cái)務(wù)報表： 借：營業(yè)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 3400 貸：其他應(yīng)付款 23000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 C.調(diào)整2009年的會計(jì)賬目： 借：以前年度損益調(diào)整 19658 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 3342 貸：銀行存款 23000

57、 D.調(diào)整2008年的會計(jì)賬目: 借：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400 貸：銀行存款23400 正確答案：B 答案解析：報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報表報出前退回的，應(yīng)沖減報告年度的收入 以及相關(guān)的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應(yīng)一并調(diào)整。 ）簽章。 83應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)由（ A. 注冊會計(jì)師 B. 會計(jì)師事務(wù)所 C. 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 D. 被審計(jì)單位 正確答案：D 84. 在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，注冊會計(jì)師采用的以下做法不正確的是（）。 A. 注冊會計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證 B. 對個別欠款金額較大

58、的賬戶采用積極式函證 C. 將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整 D. 以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所 正確答案：C 答案解析：回函不符不一定就是被審計(jì)單位的錯誤，也并不一定就是錯誤，所以不能直接根據(jù)回函結(jié)果建議被審計(jì) 單位調(diào)整。 85. 與“由信用管理部門批準(zhǔn)賒銷”這一控制政策最相關(guān)的認(rèn)定是（）。 A. 存在 B. 完整性 C. 分類和可理解性 D. 計(jì)價和分?jǐn)?正確答案：D 答案解析：設(shè)計(jì)信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價和分?jǐn)偂?認(rèn)定有關(guān)。 12月20日, 86. 甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收

59、入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為 出庫單和發(fā)運(yùn)憑證均在 2009年1月20日，但貨款已收到。對此 A注冊會計(jì)師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按 合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計(jì)師可能采取的措施，正確的 是（）。 A. 可以確認(rèn)收入，無需進(jìn)行調(diào)整 B. 不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日 C. 應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí) D. 如果甲公司不做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計(jì)報告 正確答案：C 答案解析：應(yīng)進(jìn)一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議（委托書）等，最終確定是否能夠在2008年確認(rèn)收入。 87. 對通過函證

60、無法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。 A. 執(zhí)行分析程序 B. 重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制 C. 審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售憑證 D. 審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況 正確答案：C 88. 下列屬于證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時也是此筆銷售的交易軌跡的起點(diǎn)的是（）。 A. 顧客訂貨單 B. 銷售單 C. 發(fā)運(yùn)憑證 D. 銷售發(fā)票 正確答案：B 89. 在接受顧客訂單階段，如果提出訂貨要求的顧客沒有被列入已批準(zhǔn)的顧客名單，則通常需要由（）的主管來決 定是否同意銷售。 A. 銷售單管理部門 B. 財(cái)務(wù)部門 C. 信用管理部門 D. 裝運(yùn)部門 正確答案：A 答