內(nèi)部控制制度匯編

1、內(nèi)部控制制度匯編差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度1內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)3財(cái)務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)14原始憑證管理辦法16會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)1821內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范采購(gòu)與付款24內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范銷售與收款27內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金30內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范(試行 )33倉(cāng)庫(kù)管理制度36差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度為有效控制差旅費(fèi)用的支出， 提高各類業(yè)務(wù)人員的辦事效率， 使企業(yè)各項(xiàng)管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度：一、因公出差的辦理程序1、因公出差人員必須事先填寫(xiě)“出差申請(qǐng)單 ”，注明出差地點(diǎn)、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可出差。2、出差人借款需持批準(zhǔn)后的“出差申請(qǐng)單 ”填寫(xiě) “用款

2、申請(qǐng)單 ”，由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字擔(dān)保后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后方可借款。3、出差人員回公司應(yīng)在“出差申請(qǐng)單 ”中情況匯報(bào)一欄填寫(xiě)出差完成情況并書(shū)面匯報(bào)出差工作情況，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，由分管領(lǐng)導(dǎo)考核結(jié)果，并在“出差申請(qǐng)單 ”任務(wù)完成情況欄中簽署考核意見(jiàn)。4、凡與原出差申請(qǐng)單規(guī)定的地點(diǎn)、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費(fèi)不予報(bào)銷，因特殊原因或情況變化需改變路線，增加天數(shù)、 人數(shù)、改乘交通工具需經(jīng)派出分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)后方可報(bào)銷。二、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)1、公司職員出差實(shí)行住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)（伙食費(fèi)補(bǔ)助）、市內(nèi)交通費(fèi)等費(fèi)用包干，其標(biāo)準(zhǔn)如下：集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)：按出差所在地區(qū)不同，本著節(jié)約的原則可住3 5 星級(jí)賓館，誤

3、餐津貼60元 / 天。因工作需要請(qǐng)客戶用餐可實(shí)報(bào)實(shí)銷，不再列支誤餐津貼。所屬公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員和集團(tuán)公司部門(mén)經(jīng)理以上人員：可住3 4 星級(jí)賓館，誤餐津貼40元 / 天。因工作需要請(qǐng)客戶用餐可實(shí)報(bào)實(shí)銷，不再列支誤餐津貼。公司中層干部：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會(huì)180 元以內(nèi)，非省會(huì)120 元以內(nèi)?；锸逞a(bǔ)助40 元 /天。一般工作人員：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會(huì)80 元以內(nèi)，非省會(huì)60元以內(nèi)。伙食補(bǔ)助40 元 /天。市內(nèi)交通費(fèi)： 公司職工出差途中市內(nèi)公交車費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷。如乘車時(shí)間為夜間 （晚九時(shí)至次日晨七時(shí)之間）可乘出租車，并注明乘車區(qū)間。如遇特殊情況，事后應(yīng)寫(xiě)書(shū)面匯報(bào)，經(jīng)經(jīng)主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可報(bào)銷。2、去集團(tuán)公司的分支機(jī)構(gòu)

4、或辦事處如：沈陽(yáng)、長(zhǎng)春、北京、上海、深圳等地，出差人員必須住辦事處，食宿由辦事處承擔(dān)，不享受伙食及住宿補(bǔ)助，如因辦理業(yè)務(wù)路途較遠(yuǎn)，而中途無(wú)法返回辦事處就餐，可按每天10 元補(bǔ)助，但需持有辦事處負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)證明。3、 (1)外出參加會(huì)議經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不實(shí)行費(fèi)用包干，采取分項(xiàng)計(jì)算的方法，會(huì)議費(fèi)用中包括食宿時(shí)不再享受食住費(fèi)用， 只享受 10 元 /天市內(nèi)交通費(fèi)和公雜費(fèi)。 會(huì)議費(fèi)用中不含食宿時(shí)，住宿費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)列支，伙食補(bǔ)助、公雜費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)按前述標(biāo)準(zhǔn)予以補(bǔ)助。(2) 外出學(xué)習(xí)人員，住宿費(fèi)實(shí)行包干標(biāo)準(zhǔn)，伙食補(bǔ)助每天20 元，外出學(xué)習(xí)途中可享受伙食補(bǔ)助費(fèi)，學(xué)習(xí)期間可享受公雜費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。4、出差特

5、區(qū)（深圳、珠海、海南、廈門(mén)、汕頭），費(fèi)用本著節(jié)約的原則伙食費(fèi)60 元/天。三、幾點(diǎn)具體規(guī)定：1、旅途中未住宿，不享受住宿費(fèi)包干，只享受伙食、市內(nèi)交通二項(xiàng)補(bǔ)助費(fèi)。2、出差當(dāng)日往返可享受全額補(bǔ)助（包括次日晨抵達(dá)本市）。(1) 中午 12 時(shí)前離開(kāi)本市按全天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。(2)中午 12時(shí)后離開(kāi)本市按半天補(bǔ)助15 元。(3)中午 12時(shí)前抵達(dá)本市按半天補(bǔ)助15 元。(4)中午 12時(shí)后抵達(dá)本市按全天補(bǔ)助30 元。3、訂票費(fèi)、退票費(fèi)原則上不予報(bào)銷，如遇特殊情況需寫(xiě)書(shū)面匯報(bào)，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可報(bào)銷。4、乘坐交通工具的規(guī)定：（ 1）、公司領(lǐng)導(dǎo)（總經(jīng)理、副總經(jīng)理）可乘飛機(jī)，火車軟臥（或軟席）、輪船二等艙、出租

6、車。如因工作需要乘飛機(jī)，火車軟臥或乘輪船二等艙位需經(jīng)董事長(zhǎng)或總裁批準(zhǔn)，方可報(bào)銷。（ 2）、旅途中符合乘臥 （從晚八時(shí)至次日晨七時(shí)之間，在車上過(guò)夜4 小時(shí)以上或連續(xù)乘車時(shí)間超過(guò) 12 小時(shí)）而未乘座臥鋪，特快按票價(jià)50%，其它列車票價(jià)60%予以補(bǔ)助。白天乘坐火車軟座、軟、硬臥不予報(bào)銷。（ 3）、去集團(tuán)公司設(shè)有辦事處的地區(qū)，連續(xù)乘車16 小時(shí)以上，另外予以30 元伙食補(bǔ)貼。（ 4）、夜間乘坐長(zhǎng)途汽車、輪船統(tǒng)艙，超過(guò)六小時(shí)發(fā)給夜間乘車（船）補(bǔ)助費(fèi)30 元。（ 5）、帶車輛外出， 隨車送貨扣除包干費(fèi)中交通補(bǔ)助費(fèi)。如隨車送貨后還需辦理其他業(yè)務(wù)可享受交通補(bǔ)助費(fèi)（需分管領(lǐng)導(dǎo)或部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)）。5、在出差過(guò)程

7、中因業(yè)務(wù)工作需要使用招待費(fèi)應(yīng)先征得總經(jīng)理同意，須經(jīng)安排領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)并簽署意見(jiàn)后財(cái)務(wù)部方可審核報(bào)銷，并不再享受當(dāng)天伙食補(bǔ)助。凡同領(lǐng)導(dǎo)一起就餐，餐費(fèi)已報(bào)銷者均不再享受伙食補(bǔ)助。6、駕駛員出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)； 司機(jī)外出按 15 元 /百公里補(bǔ)助， 貨車如二名司機(jī)按 25 元 /百公里補(bǔ)助。貨車司機(jī)住宿費(fèi)以 50 元 /天標(biāo)準(zhǔn)支付，小車司機(jī)按同車領(lǐng)導(dǎo)及工作人員住同檔次賓館，因特殊情況不能按時(shí)返回， 應(yīng)說(shuō)明情況經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)后， 扣除 2 天往返時(shí)間、 等候時(shí)間按每天 20 元給予伙食補(bǔ)助。7、駕駛員外出行車途中的違章罰一律不準(zhǔn)報(bào)銷。8、出差人員應(yīng)保留完整車（船）票時(shí)間、趟次、住宿發(fā)票作為計(jì)算費(fèi)用的依據(jù)，部門(mén)

8、負(fù)責(zé)人審批時(shí)要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的審核，不是出差途中的費(fèi)用不予報(bào)銷。9、出差時(shí)借款，前帳（賬）不清、后帳（賬）不借，延誤工作責(zé)任自負(fù)，特殊情況由總經(jīng)理特批，對(duì)各部門(mén)違反規(guī)定給予借款而造成帳（賬）務(wù)混亂的，追究財(cái)務(wù)經(jīng)辦人及負(fù)責(zé)人的責(zé)任。10、本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成內(nèi)容一般地說(shuō)， 內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類繁多，內(nèi)部分工較細(xì)，對(duì)外關(guān)系復(fù)雜，因此要設(shè)計(jì)嚴(yán)密完善的內(nèi)部控制制度，其范圍應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展到企業(yè)的每一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)所有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員都提出具體要求，以保證內(nèi)部控制制度的效用。企業(yè)的貨幣資金

9、收支業(yè)務(wù)和產(chǎn)品購(gòu)銷業(yè)務(wù)不僅數(shù)量大，而且牽涉的部門(mén)和人員多，大多數(shù)又是與企業(yè)外部發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，因此發(fā)生錯(cuò)誤和弊端的可能性較大，尤其是產(chǎn)品的賒購(gòu)、賒銷業(yè)務(wù)， 更是如此。 所以內(nèi)部控制制度應(yīng)以上述兩類業(yè)務(wù)為中心來(lái)設(shè)計(jì)，將它們作為控制的主要范圍和內(nèi)容。內(nèi)部控制制度的范圍包括： 貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； 供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； 生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； 銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； 工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； 存貨業(yè)務(wù)（存貨的收發(fā)，結(jié)存）的內(nèi)部控制； 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、 銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。 它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、 發(fā)生

10、范圍廣的特點(diǎn)。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，是整個(gè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。要求：1、實(shí)現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄2、各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門(mén)辦理。任何部門(mén)和個(gè)人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。3、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。4、一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。5、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對(duì)賬單核對(duì)（至少每月一次） ，并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。6、庫(kù)存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫(kù)存現(xiàn)金必須存放保險(xiǎn)柜。7、發(fā)票與收據(jù)必須按編號(hào)順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票（銀行

11、票據(jù)）和收據(jù)必須進(jìn)行登記。8、支票簽發(fā)必須由出納員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兩個(gè)以上負(fù)責(zé)并簽字，并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄，空白支票不得簽名蓋章。9、所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)后方可支付（辦理）。10、一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。11、所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理后都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責(zé)任。12、出納員在每天工作結(jié)束時(shí)要清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬目，主管部門(mén)應(yīng)進(jìn)行不定期檢查。 貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制收入貨幣資金的途徑，一是通過(guò)銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過(guò)銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有

12、效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護(hù)貨幣資金安全的一個(gè)有力措施。因此， 貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)， 主要針對(duì)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。一般情況下， 企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。1、銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制主要采用填制“銷貨單 ”的方式。它是 “原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。要求在顧客購(gòu)貨時(shí)，由銷售部門(mén)開(kāi)具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。 顧客持銷貨單向財(cái)會(huì)部門(mén)交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋 “收訖 ”章后的銷貨單向保管員提貨。2、回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制單位在辦理回收各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)盡可能通過(guò)開(kāi)戶銀行。

13、如果采用收取現(xiàn)金的方式： 出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時(shí)，必須由出納員開(kāi)具事先印有連續(xù)編號(hào)的“現(xiàn)金收據(jù) ”，采用復(fù)寫(xiě)方式， 一式三張。 在加蓋財(cái)務(wù)專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證， 一張送交會(huì)計(jì)部門(mén)作為記賬依據(jù)，一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應(yīng)重點(diǎn)檢查其編號(hào)是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時(shí)查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋 “作廢 ”字樣后一并送交會(huì)計(jì)部門(mén)檢查后歸檔保管。“現(xiàn)金收據(jù) ”也可以由會(huì)計(jì)員開(kāi)具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時(shí)收取現(xiàn)金。這種方式下，由于票據(jù)、印章兩人分管，使開(kāi)票和收款工作分離，可以進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。不論什

14、么情況、 采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點(diǎn)加強(qiáng)記錄工作， 即強(qiáng)調(diào)原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金 ”總分類賬戶，并加強(qiáng)二者之間的核對(duì)工作。 貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、 牽涉范圍廣、涉及人員多。當(dāng)通過(guò)銀行支出貨幣資金時(shí)，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證， 客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯(cuò)消弊的作用。因此，對(duì)這種業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上。基本要求是：建立嚴(yán)密

15、完善的結(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證， 尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴(yán)把各種憑證的使用關(guān)， 出納員開(kāi)具支票時(shí)，財(cái)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn)， 而不能讓其獨(dú)自辦理；對(duì)已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票；隨時(shí)與開(kāi)戶銀行對(duì)賬等?，F(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的重點(diǎn)。該類業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購(gòu)物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方式：1、采購(gòu)物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對(duì)采購(gòu)材料、 商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付購(gòu)貨款須取得銷貨單位的發(fā)票， 支付貨物運(yùn)費(fèi)須取得運(yùn)輸單位的收費(fèi)單據(jù)，并及時(shí)送交

16、財(cái)會(huì)部門(mén)，由財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)后，交給出納員支付現(xiàn)金。為了進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制， 還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。 即：會(huì)計(jì)部門(mén)在接到發(fā)票等原始憑證后， 先由財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)， 再由會(huì)計(jì)人員根據(jù)其編制付款憑證， 注明會(huì)計(jì)科目、 款項(xiàng)用途及金額等， 交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證退交會(huì)計(jì)部門(mén)，以便登記總賬。這樣，出納人員應(yīng)當(dāng)付出多少現(xiàn)金，會(huì)計(jì)部門(mén)已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。2、發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對(duì)發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，主要應(yīng)采取下列措施： 嚴(yán)格劃分勞資部門(mén)（人力資源部門(mén)） 、財(cái)會(huì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)

17、，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由勞資管理員、 工資計(jì)算員、 現(xiàn)金出納員和內(nèi)部審計(jì)員分工協(xié)作完成。具體是：勞資部門(mén)（人力資源部）負(fù)責(zé)審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)，編制工資發(fā)放表等；財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費(fèi)用等；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)審核各種資料。 建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度。要求：工資表上的人名須經(jīng)勞資部門(mén)（人力資源部） 審查，臨時(shí)工須有合格的證明，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資；調(diào)動(dòng)工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有勞資部門(mén)（人力資源部） 的正式批準(zhǔn)文件， 以防多計(jì)工資總額，侵吞余額；考勤記錄和產(chǎn)量記錄須有車間負(fù)責(zé)人的簽章，以防多記工時(shí)產(chǎn)量等現(xiàn)象；離職人員應(yīng)及時(shí)從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。 強(qiáng)化

18、審查手續(xù)。由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜，包括基本工資、職務(wù)工資、各種津貼、獎(jiǎng)金以及浮動(dòng)工資等，而計(jì)算手續(xù)又相當(dāng)繁瑣，不僅要計(jì)算應(yīng)發(fā)工資，還要計(jì)算代扣款項(xiàng)、實(shí)發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯(cuò)則在所難免。為此，必須強(qiáng)化審查復(fù)核工作。要求： 重復(fù)計(jì)算每一張工資表，至少計(jì)算兩遍； 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常性的審查其他人員的工作；每一張工資表都應(yīng)經(jīng)過(guò)勞資部門(mén)（人力資源部門(mén)）、財(cái)會(huì)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)多環(huán)節(jié)的復(fù)查等。 創(chuàng)造條件，委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。具體做法是：為單位的全體職工在同一定點(diǎn)儲(chǔ)蓄所內(nèi)開(kāi)設(shè)活期存款賬戶，每月計(jì)算出工資總額及每個(gè)職工的實(shí)發(fā)工資后，將工資結(jié)算單交給職工，而資金則一并交存儲(chǔ)蓄所分別劃入每個(gè)職

19、工的存款戶內(nèi)。這樣，既可簡(jiǎn)化工資發(fā)放手續(xù)，減少現(xiàn)金流通，保證現(xiàn)金安全，又可將工資發(fā)放業(yè)務(wù)改變?yōu)椤凹w整存，個(gè)人零取”的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，將內(nèi)部控制與外部控制緊密結(jié)合起來(lái)，有效地防止工資業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)和弊端。3、借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制一般情況下， 發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時(shí)，需要支付現(xiàn)金。 該類業(yè)務(wù)相對(duì)較簡(jiǎn)單，對(duì)其實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)符合三個(gè)方面的要求： 借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時(shí)，首先應(yīng)填制“借款單 ”，并由所在部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，然后交財(cái)務(wù)主管審核領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金； 會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù) “借款單 ”編制付款憑證，登記 “其他應(yīng)收款明細(xì)賬 ”，發(fā)揮賬簿控制的作用。 待借款人出差歸來(lái)或完成業(yè)務(wù)后，根

20、據(jù)實(shí)際用款數(shù)長(zhǎng)退短補(bǔ)， 注銷明細(xì)賬上的有關(guān)記錄； 嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。二、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求供應(yīng)過(guò)程包括商品、材料和固定資產(chǎn)的供應(yīng)。它一般由簽訂合同、驗(yàn)收材料或商品入庫(kù)、結(jié)算支付貨款三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。對(duì)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)要求：1采購(gòu)計(jì)劃、訂貨、驗(yàn)收、結(jié)算等工作必須分工負(fù)責(zé)。2采購(gòu)人員除特別授權(quán)外只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格數(shù)量進(jìn)行采購(gòu)、不得擅自改變采購(gòu)內(nèi)容。3除零星采購(gòu)?fù)?，采?gòu)業(yè)務(wù)均需簽訂合同。4采購(gòu)貨款必須經(jīng)過(guò)審核、核對(duì)合同，方可付款結(jié)算。5采購(gòu)貨款除小額采購(gòu)?fù)獗仨毻ㄟ^(guò)銀行結(jié)算。6采購(gòu)的物資必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)收方可入庫(kù)。

21、7采購(gòu)過(guò)程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可處理。8應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬應(yīng)定期核對(duì)。 采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體方式1填寫(xiě) “請(qǐng)購(gòu)單 ”，辦理申請(qǐng)手續(xù)企業(yè)各部門(mén)所需要的材料、商品和其他物資，或者倉(cāng)庫(kù)認(rèn)為某種貨物儲(chǔ)備量已達(dá)到最低儲(chǔ)備限額而需要補(bǔ)充時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)填寫(xiě) “請(qǐng)購(gòu)單 ”的方式，申請(qǐng)購(gòu)貨。 “請(qǐng)購(gòu)單 ”是通知供應(yīng)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)通知憑證， 由申請(qǐng)購(gòu)貨的有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后， 送交供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批， 并授權(quán)采購(gòu)人員辦理購(gòu)貨手續(xù)。 采用這種方式， 使每一次采購(gòu)業(yè)務(wù)都能有相應(yīng)的依據(jù)，并建立在有計(jì)劃的基礎(chǔ)之上，對(duì)于防止盲目采購(gòu)，節(jié)約使用資金，分清各有關(guān)部門(mén)和個(gè)人的責(zé)任都有一定的作用。“請(qǐng)購(gòu)

22、單 ”一般采用兩張復(fù)寫(xiě)方式，詳細(xì)注明：請(qǐng)購(gòu)部門(mén)、請(qǐng)購(gòu)物資名稱 、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨日期及用途等內(nèi)容， 一并交供應(yīng)部門(mén)。 供應(yīng)部門(mén)據(jù)此辦理訂貨手續(xù)后， 將其中一張退回請(qǐng)購(gòu)部門(mén)，以示答復(fù)。2簽訂 “定貨單 ”，規(guī)范采購(gòu)活動(dòng)如前所述，企業(yè)中除零星物品的采購(gòu)可隨時(shí)辦理外，大宗購(gòu)買業(yè)務(wù)應(yīng)盡可能簽定（簽訂）合同并采用定貨單制度，以保證采購(gòu)活動(dòng)的規(guī)范化?！岸ㄘ泦?”是供應(yīng)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)執(zhí)行憑證， 也是購(gòu)銷雙方應(yīng)當(dāng)共同遵守的一種條約，它不僅使采購(gòu)業(yè)務(wù)在開(kāi)始時(shí)就置于控制的范圍之內(nèi)，而且便于使整個(gè)采購(gòu)業(yè)務(wù)在任何時(shí)候、任何環(huán)節(jié)上都能查詢其執(zhí)行情況?！岸ㄘ泦?”可據(jù)實(shí)際情況，采用數(shù)張復(fù)寫(xiě)方式，其中一張送

23、交銷貨單位，請(qǐng)求發(fā)貨；一張轉(zhuǎn)交倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)，作為核收物品時(shí)與發(fā)票核對(duì)的依據(jù)，即驗(yàn)收貨物的依據(jù)；一張留作存根，在供應(yīng)部門(mén)歸檔保存，以便為所有的定貨與到貨情況進(jìn)行查對(duì)、分析。3填制 “入庫(kù)單 ”，嚴(yán)格驗(yàn)收制度采購(gòu)部門(mén)購(gòu)買回的各種材料物品，都應(yīng)及時(shí)送交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)對(duì)照銷貨單位的發(fā)貨票和購(gòu)貨定單等，對(duì)每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗(yàn)，在保證正確、相符的基礎(chǔ)上填寫(xiě)“入庫(kù)單 ”（或收料單） 。 “入庫(kù)單 ”是證明材料或商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)憑證，由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收人員填制，并取得采購(gòu)人員的簽字后，一張留存，登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬，一張退給采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，一張送交會(huì)計(jì)部門(mén)。嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，有利于考

24、核采購(gòu)人員的工作質(zhì)量，劃清采購(gòu)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證入庫(kù)物資的準(zhǔn)確性、安全性。4強(qiáng)化審查制度，嚴(yán)格審核購(gòu)貨業(yè)務(wù)的各種憑證會(huì)計(jì)部門(mén)在正式記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)、支付貨款之前， 應(yīng)對(duì)各有關(guān)部門(mén)送來(lái)的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、入庫(kù)單以及定貨單等進(jìn)行認(rèn)真的審查、核對(duì)。不僅審查每一憑證的購(gòu)貨數(shù)量、金額計(jì)算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內(nèi)容一致、時(shí)間統(tǒng)一、責(zé)任明確、手續(xù)清楚等。如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，合理解決。在此基礎(chǔ)上，編制付款憑證，由出納員結(jié)算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求和方式實(shí)施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來(lái)。三、生產(chǎn)成本內(nèi)部控制制度1成本的計(jì)算必

25、須以原始記錄為依據(jù)。2成本計(jì)算必須具有健全的原始憑證。3應(yīng)該進(jìn)行定額管理。4在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)移必須有嚴(yán)格的交接手續(xù)。5必須定期對(duì)在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品進(jìn)行清點(diǎn)。6費(fèi)用分配表必須進(jìn)行審核方可進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。7成本計(jì)算表必須經(jīng)過(guò)審核。 生產(chǎn)成本內(nèi)部控制的具體方式1成本計(jì)算基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)成本計(jì)算基礎(chǔ)工作主要包括以下方面： 制定成本開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。確定哪些費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品成本，是對(duì)費(fèi)用處理的依據(jù)。 制定成本計(jì)算原始記錄，是確定費(fèi)用歸集、分配和成本計(jì)算的依據(jù)。 制定消耗定額，是成本控制、分析、以及費(fèi)用分配的依據(jù)。 制定其它有關(guān)制度，如領(lǐng)料退料制度、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品盤(pán)點(diǎn)制度等。 確定成本計(jì)算的截止日，作為本期費(fèi)用與下期

26、費(fèi)用劃分的標(biāo)準(zhǔn)。2成本計(jì)算方法的選擇成本計(jì)算方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理規(guī)模來(lái)確定，并力求成本計(jì)算方法的合理。 確定成本項(xiàng)目。成本項(xiàng)目反映了產(chǎn)品成本的構(gòu)成情況，并有利于成本分析與控制。成本項(xiàng)目按費(fèi)用要素確定，設(shè)置原材料、燃料、動(dòng)力、輔助材料、工資、制造費(fèi)用等項(xiàng)目。 確定成本計(jì)算對(duì)象和方法。企業(yè)生產(chǎn)有單件生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)、大量生產(chǎn)等情況，生產(chǎn)工藝有裝配式和連續(xù)式的情況。根據(jù)這些特點(diǎn)，可以分別以品種、類別、加工步驟為成本計(jì)算對(duì)象，并分別選擇品種法、分步法、定額比例法（分批法）等成本計(jì)算方法。各種計(jì)算方法一旦確定財(cái)務(wù)必須備案，不得隨意調(diào)整。 確定費(fèi)用確認(rèn)和分配的標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)如固定資產(chǎn)折舊方法

27、，低值易耗品攤銷方法、大修理費(fèi)用的計(jì)提與攤銷方法。 費(fèi)用分配的標(biāo)準(zhǔn)指間接費(fèi)用的分配方法， 如制造費(fèi)用分配時(shí)可采用工時(shí)比例法、 直接費(fèi)用比例法、 消耗定額比例法等， 各車間按具體情況分別確定，一旦確定，不得隨意變動(dòng)。 確定產(chǎn)成品、在產(chǎn)品劃分的標(biāo)準(zhǔn)。在劃分時(shí)可以按實(shí)際情況選用不同的方法，如在產(chǎn)品很少的情況，可不計(jì)在產(chǎn)品成本；在產(chǎn)品比較穩(wěn)定時(shí)，在產(chǎn)品成本可確定為一個(gè)定量；在產(chǎn)品波動(dòng)較大時(shí)按一定的比例分配。分配時(shí)主要可采用約當(dāng)產(chǎn)量法和定額比例法。 確定成本計(jì)算的程序。成本計(jì)算主要在車間和會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行，各種轉(zhuǎn)賬、分配計(jì)算等分別在車間和會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行。 成本計(jì)算所需原始憑證應(yīng)定期傳交會(huì)計(jì)部門(mén)， 有關(guān)憑證的傳

28、遞程序：車間 -會(huì)計(jì)部門(mén)。3成本計(jì)算中的憑證： 費(fèi)用匯總表例如根據(jù)領(lǐng)料單、 發(fā)料單編制的材料匯總表， 根據(jù)工資單匯總的工資匯總表， 以及折舊匯總表等。 費(fèi)用分配表按照費(fèi)用發(fā)生作用途，按成本對(duì)象編制的材料分配表，工資費(fèi)用分配表和制造費(fèi)用分配表等。 在產(chǎn)品結(jié)存表確定在產(chǎn)品數(shù)量和加工程度的報(bào)表，也可通過(guò)盤(pán)點(diǎn)后填制。 產(chǎn)品入庫(kù)單反映完工產(chǎn)品數(shù)量的憑證。 成本計(jì)算表4、成本明細(xì)賬的設(shè)置車間和會(huì)計(jì)部門(mén)分別設(shè)置成本明細(xì)賬，也可按成本計(jì)算對(duì)象編制成本計(jì)算表，以表代賬。 賬、表均應(yīng)按成本項(xiàng)目的構(gòu)成設(shè)多欄式結(jié)構(gòu)（車間和會(huì)計(jì)部門(mén)賬表格式具體由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置），將發(fā)生的直接材料、直接人工按成本計(jì)算對(duì)象入賬（表）。將各

29、種間接費(fèi)用經(jīng)制造費(fèi)用歸集后進(jìn)行分配，期末按不同成本對(duì)象分配轉(zhuǎn)出入賬（表）。四、銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求銷售業(yè)務(wù)是圍繞推銷（銷售）產(chǎn)品、商品或勞務(wù)等所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。銷售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和其他銷售業(yè)務(wù)。一般要經(jīng)過(guò)簽訂銷售合同、填寫(xiě)發(fā)貨單通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求：1銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)審核批準(zhǔn)方能生效。2發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號(hào)，如有缺號(hào)須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷。3要按規(guī)定價(jià)格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價(jià)。4收款時(shí)必須對(duì)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，有銷售合同的必須與合同核對(duì)。5廢殘料的出售必須按一般銷售同樣處理。6銷售退回必

30、須按一般銷售同樣處理。7開(kāi)單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。8應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對(duì)相符。 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體設(shè)計(jì)1現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制銷售業(yè)務(wù)都分為現(xiàn)銷和賒銷兩種情況。錢貨兩清。實(shí)施內(nèi)部控制的主要手段是開(kāi)具現(xiàn)銷業(yè)務(wù)在銷售產(chǎn)品或商品的同時(shí)，收取貨款， 強(qiáng)調(diào)“銷貨單 ”，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是： 客戶購(gòu)貨時(shí)，由銷售部門(mén)填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單 ”，注明購(gòu)貨單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。 客戶持 “銷貨單 ”向財(cái)會(huì)部門(mén)交款。財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì) “銷貨單 ”認(rèn)真審核后，辦理收取貨款的手續(xù)，并加蓋財(cái)務(wù)專

31、用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。 客戶持 “銷貨單 ”中的提貨聯(lián)向倉(cāng)庫(kù)提貨。倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)“銷貨單 ”復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬。2賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制賒銷業(yè)務(wù)是指先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收取貨款。一般情況下， 賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度除符合前述基本要求外，還應(yīng)采用下列程序和方式： 嚴(yán)格定貨單制度，強(qiáng)化銷售合同的作用。凡賒銷業(yè)務(wù)，采用定貨方式，定單確定后列入銷售計(jì)劃，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無(wú)計(jì)劃的發(fā)出貨物。 建立賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度，賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售部門(mén)不得指令倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，以防止因不了解客戶信用度

32、而可能造成損失。 及時(shí)登記銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。在發(fā)出貨物后，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)銷售部門(mén)開(kāi)具的“銷貨單 ”以及相關(guān)的合同、定單等進(jìn)行審查核對(duì)，正確無(wú)誤后編制記賬憑證，并及時(shí)登記銷售和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。 定期與購(gòu)貨單位核對(duì)賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)收取貨物。對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)查明原因處理，收回貨款應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)款賬，確保雙方賬目相符。五、工資業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn) 工資業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求1工資的發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量記錄和考核記錄為依據(jù)。2工資的變動(dòng)必須以主管部門(mén)授權(quán)批準(zhǔn)的文件方可辦理變動(dòng)手續(xù)。3對(duì)各部門(mén)編制的工資單或由人力資源部編制的工資單

33、必須進(jìn)行審核。4工資單合計(jì)數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。5工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)予以分工。6工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)方可提現(xiàn)。7工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的工資單副本交由會(huì)計(jì)部門(mén)歸檔保存。 工資業(yè)務(wù)處理中主要的原始記錄和憑證工資業(yè)務(wù)的處理主要依據(jù)以下原始記錄和憑證。1考勤記錄考勤記錄是計(jì)時(shí)工資制下確定工資發(fā)放數(shù)額的主要依據(jù)?？记谟涗浛刹捎每记诓?、考勤卡或考勤單的形式?？记诓?、考勤卡按職工人手一份，考勤單可以基層班組為單位每班組一張。記錄方式可采用定時(shí)鐘記錄，也可采用考勤員記錄的方式。2產(chǎn)量或工時(shí)記錄產(chǎn)量和工時(shí)記錄是計(jì)件工資制下確定工資發(fā)放數(shù)的主要依據(jù)。同時(shí)是工資費(fèi)用分配的

34、主要依據(jù)。3工資發(fā)放憑證工資發(fā)放憑證主要有工資單，按人為單位編制。工資匯總表，一般以部門(mén)分級(jí)匯總。工資分配表， 通常按工資的用途由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行分類。工資匯總表和工資分配表可兩表合一。一般以考勤記錄、產(chǎn)量記錄和其它原始記錄為編制依據(jù)。 其它原始記錄其它原始記錄主要是作代扣代付款等處理的依據(jù)。如代付水電費(fèi)通知單、應(yīng)付房租通知單、伙食費(fèi)代扣費(fèi)款、工資補(bǔ)發(fā)補(bǔ)扣通知單、停工、廢品通知單等等。 工資業(yè)務(wù)處理的一般程序工資業(yè)務(wù)處理涉及各車間部門(mén)、勞動(dòng)工資部門(mén)（人力資源部門(mén)）、出納部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)。其一般的處理過(guò)程可以依以下方式進(jìn)行：1基層車間和部門(mén)考勤記錄、產(chǎn)量和工時(shí)記錄，定期交人力資源部。2人力資源部匯總上

35、述原始記錄，編制考勤匯總表、工時(shí)或產(chǎn)量匯總表。3人力資源部根據(jù)原始記錄以及各有關(guān)的扣補(bǔ)款通知編制一式三聯(lián)工資表，分別計(jì)算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實(shí)發(fā)數(shù)。4人力資源部根據(jù)工資單編制一式三聯(lián)工資匯總表。5工資單、工資匯總表由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管審核后授權(quán)出納部門(mén)提現(xiàn)。6出納部門(mén)將工資匯總表的一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)作為記錄應(yīng)付工資的依據(jù)。7出納部門(mén)將工資匯總表的一聯(lián)和工資單的一聯(lián)傳人力資源部保存?zhèn)洳椤?出納部門(mén)暫時(shí)保存工資匯總表的一聯(lián)。9出納部門(mén)開(kāi)出支票提現(xiàn)，并按支票簽發(fā)程序進(jìn)行賬務(wù)記錄。10出納部門(mén)提現(xiàn)后進(jìn)行工資匯總發(fā)放然后交車間、部門(mén)具體發(fā)放。 工資單的另一聯(lián)隨工資交職工核對(duì)。職工領(lǐng)取工資后在工資單另一聯(lián)上簽收

36、。11出納部門(mén)將支票副聯(lián)（存根）和保存的工資匯總表一起傳會(huì)計(jì)部門(mén)，作為記錄現(xiàn)金總賬的依據(jù)。12出納部門(mén)或車間部門(mén)將工資單簽收聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門(mén)，作為應(yīng)付工資賬戶的依據(jù)，并保存?zhèn)洳椤?工資業(yè)務(wù)的明細(xì)賬處理為反映工資的明細(xì)情況，應(yīng)設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)賬加以反映。由于職工人數(shù)較多，進(jìn)行工資明細(xì)記錄工作量很大， 以工資單和工資匯總表來(lái)代替工資明細(xì)表。 因此，人力資源部和會(huì)計(jì)部門(mén)可將工資單和工資匯總表裝訂成冊(cè)，用作明細(xì)賬備查。六、存貨業(yè)務(wù)處理程序 存貨業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求存貨是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的流動(dòng)資產(chǎn)。包括原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物以及勞動(dòng)保護(hù)用品等，而且還有各種明細(xì)類別。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制包

37、括以下方面： 一切存貨的收入與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證。 存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負(fù)責(zé)要求。 存貨不僅要進(jìn)行金額控制，而且應(yīng)實(shí)施實(shí)物控制。會(huì)計(jì)部門(mén)控制金額，原料倉(cāng)庫(kù)分別控制金額和實(shí)物；半成品、成品倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行實(shí)物管理。 低值易耗品建立嚴(yán)格的領(lǐng)用、保管制度。 存貨的報(bào)廢、失竊、盤(pán)虧要有報(bào)批制度，保證賬實(shí)相符。 存貨采用永續(xù)盤(pán)存的方法。 存貨業(yè)務(wù)處理的憑證存貨處理的憑證主要有反映存貨增加的憑證、反映存貨減少的憑證和反映存貨結(jié)存的憑證。反映存貨增加的憑證是借記存貨的依據(jù)。 主要有以下幾種： 采購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)單 （含臨時(shí)入庫(kù)單）、自制材料交庫(kù)單、產(chǎn)品完工交庫(kù)單，原材料退庫(kù)等。 反映存貨減少的

38、憑證是貸記存貨的依據(jù)。主要有以下幾種：材料領(lǐng)用單、材料發(fā)料單、外加工材料發(fā)料單、產(chǎn)品銷售發(fā)貨單、提貨單等。 反映庫(kù)存情況的憑證。主要有存貨清點(diǎn)表，這種憑證反映的是存貨結(jié)存的情況，供賬實(shí)核對(duì)用。同存貨增加的憑證結(jié)合起來(lái)貸記存貨的主要依據(jù)。 存貨匯總表。是對(duì)存貨增加的憑證、存貨減少的憑證匯總后編制的憑證，可分別作為存貨增加和減少的依據(jù)， 如收料匯總表、 發(fā)料匯總表。 也可編制在一張憑證上， 如材料收、 發(fā)、存月報(bào)表。 存貨業(yè)務(wù)處理的程序存貨業(yè)務(wù)處理的程序（缺少內(nèi)容） 存貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理存貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理包括以下幾個(gè)方面：1確定盤(pán)存制度 永續(xù)盤(pán)存制。對(duì)半成品、產(chǎn)成品、材料、模具等存貨的每一次收入和支

39、出都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)，可半成品、產(chǎn)成品只記實(shí)物數(shù)量，材料、模具記實(shí)物數(shù)量和金額。 實(shí)地盤(pán)存制。車間每月一次，各倉(cāng)庫(kù)根據(jù)需要確定。2確定計(jì)價(jià)方法實(shí)際成本計(jì)價(jià)。有先進(jìn)先出、后進(jìn)后出、加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均、分批認(rèn)定等方法。確認(rèn)一種方法后到財(cái)務(wù)備案，未經(jīng)財(cái)務(wù)同意不得隨意更改。確定存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，應(yīng)注意三點(diǎn)：第一，每一種存貨計(jì)價(jià)方法都有其優(yōu)缺點(diǎn)和適用性，應(yīng)按本企業(yè)的特點(diǎn)和管理要求采用。第二，每一種方法確定后不應(yīng)經(jīng)常變動(dòng)。第三，盡可能采用制度或稅法允許的方法，避免對(duì)利潤(rùn)或所得稅進(jìn)行調(diào)整。3賬務(wù)處理方式 雙重登記。由材料倉(cāng)庫(kù)保管員登記材料明細(xì)賬（數(shù)量、金額），半成品、產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)根據(jù)收、發(fā)憑證只記數(shù)量不記金額

40、的明細(xì)賬；會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)收、發(fā)憑證在存貨明細(xì)賬中進(jìn)行數(shù)量和金額的記錄，月末根據(jù)收、 發(fā)憑證編制收入?yún)R總表和發(fā)出匯總表?yè)?jù)以登記總賬。材料明細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)只記數(shù)量的明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)量核對(duì)，材料明細(xì)賬與總賬進(jìn)行金額核對(duì)。 材料明細(xì)賬與材料月報(bào)組成的處理方式。倉(cāng)庫(kù)登記數(shù)量金額明細(xì)賬，月末編制庫(kù)存月報(bào)表。會(huì)計(jì)部門(mén)月終編制收入、發(fā)出匯總表，據(jù)以登記總賬。月末，將總賬與庫(kù)存月報(bào)進(jìn)行金額核對(duì)，同時(shí)倉(cāng)庫(kù)與各車間核對(duì)車間領(lǐng)料。七、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序 固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價(jià)值大，使用期長(zhǎng)。它的內(nèi)部控制要求：固定資產(chǎn)購(gòu)買、自制、報(bào)廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，并取得相應(yīng)憑證。2固定資產(chǎn)購(gòu)買必須簽定合同。3固定

41、資產(chǎn)應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片。4定期對(duì)固定資產(chǎn)清點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符情況須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。5固定資產(chǎn)折舊和大修理費(fèi)用必須經(jīng)過(guò)復(fù)核。6報(bào)廢固定資產(chǎn)處理必須經(jīng)過(guò)審核。 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理中的憑證1固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥通知單。為固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的基本憑證。應(yīng)由設(shè)備部門(mén)填制。一般一式四聯(lián)，設(shè)備、財(cái)務(wù)、調(diào)出部門(mén)、調(diào)入部門(mén)各一聯(lián)，可代為固定資產(chǎn)出售憑證。2固定資產(chǎn)驗(yàn)收單。與固定資產(chǎn)購(gòu)買的發(fā)票等作為借記固定資產(chǎn)的憑證。3固定資產(chǎn)報(bào)廢單。作為固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)必須填制的憑證，由設(shè)備部門(mén)填制，一式三聯(lián)。4固定資產(chǎn)折舊計(jì)提分配表。作為計(jì)提折舊分配折舊費(fèi)用的憑證，由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一設(shè)計(jì)全面計(jì)提具體分部門(mén)占用資

42、產(chǎn)計(jì)算折舊費(fèi)用分?jǐn)偟礁飨嚓P(guān)部門(mén)。5其它有關(guān)憑證固定資產(chǎn)增減變動(dòng)月報(bào)、固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧表等，既可作為憑證，又可作為日常管理報(bào)表。 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序因根據(jù)固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)分別制定。1設(shè)備采購(gòu)、入庫(kù)和付款業(yè)務(wù)程序設(shè)備部門(mén)編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師室審批?？偣こ處熍鷾?zhǔn)后填一式三聯(lián)設(shè)備購(gòu)買通知書(shū)，一聯(lián)傳設(shè)備部門(mén)辦理采購(gòu)，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門(mén)作為付款審核依據(jù)。設(shè)備部門(mén)根據(jù)設(shè)備購(gòu)買通知書(shū)與供應(yīng)單位簽定購(gòu)貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門(mén)保存，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門(mén)備查。 設(shè)備部門(mén)收到客戶（供應(yīng)商）寄來(lái)的提單，與合同核對(duì)后填制設(shè)備入庫(kù)通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門(mén)暫留二聯(lián)，其它一聯(lián)傳與提單傳運(yùn)輸部門(mén)提貨，一

43、聯(lián)傳倉(cāng)庫(kù)通知作好驗(yàn)收準(zhǔn)備。發(fā)票暫時(shí)在設(shè)備部門(mén)保存。 運(yùn)輸部門(mén)持提單去車站碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。 運(yùn)輸部門(mén)將設(shè)備和到貨清單交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后簽字將到貨清單退運(yùn)輸部門(mén)保存?zhèn)洳椤?倉(cāng)庫(kù)根據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫(kù)單登記設(shè)備庫(kù)存賬。 設(shè)備部門(mén)在設(shè)備到貨后將發(fā)票和設(shè)備入庫(kù)單一起傳會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行審核，核對(duì)設(shè)備購(gòu)買通知單和合同副本，通知出納部門(mén)付款，并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。 出納部門(mén)按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn)行付款。2固定資產(chǎn)報(bào)廢清理程序 固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)單送設(shè)備部門(mén)。 設(shè)備部門(mén)批準(zhǔn)報(bào)廢后填制一式三聯(lián)報(bào)廢通知書(shū)，一聯(lián)傳申請(qǐng)部門(mén)，一聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門(mén)，一聯(lián)自存。 設(shè)備部門(mén)根據(jù)報(bào)廢通知單銷毀固

44、定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。 使用部門(mén)根據(jù)報(bào)廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門(mén)，通知清理。 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)報(bào)廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細(xì)賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1確定固定資產(chǎn)分類先按固定資產(chǎn)使用部門(mén)分類、再按固定資產(chǎn)使用情況分類。2確定固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法和（或）工作量法。分別估計(jì)使用年限和殘值。折舊方法和估計(jì)年限、殘值一般按稅法要求，避免進(jìn)行所得稅調(diào)整。3賬簿設(shè)置賬簿應(yīng)設(shè)置總賬，由財(cái)務(wù)部門(mén)記錄。并相應(yīng)設(shè)置折舊賬戶。明細(xì)賬設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)。固定資產(chǎn)卡片可分設(shè)三套，分別由賬務(wù)部門(mén)、設(shè)備部門(mén)和使用部門(mén)登記。財(cái)務(wù)部門(mén)的卡片同時(shí)應(yīng)填制折

45、舊提取情況。固定資產(chǎn)的賬賬核對(duì)主要對(duì)原值進(jìn)行核對(duì)。財(cái)務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)1、會(huì)計(jì)主管1.1、具有財(cái)會(huì)專業(yè)大專以上學(xué)歷，中級(jí)技術(shù)職稱。1.2、掌握工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)和工藝流程。1.3、掌握成本核算會(huì)計(jì)的全部知識(shí)，負(fù)責(zé)公司的成本計(jì)劃、成本核算、會(huì)計(jì)核算。1.4、編制企業(yè)資金計(jì)劃、成本計(jì)劃、利潤(rùn)計(jì)劃。1.5、企業(yè)資金使用情況分析、產(chǎn)品成本分析、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。2、出納會(huì)計(jì)2.1、熟悉現(xiàn)金管理暫行條例、銀行結(jié)算辦法 。2.2、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。2.3、辦理銀行結(jié)算，登記現(xiàn)金銀行日記帳（賬）。2.4、對(duì)資金使用情況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，提出降低資金成本的途徑和

46、建議。3、成本會(huì)計(jì)3.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。3.2、熟悉產(chǎn)品成本計(jì)算的基礎(chǔ)建設(shè)和知識(shí)。3.3、熟悉企業(yè)生產(chǎn)的全過(guò)程及工藝流程。3.4、對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行核算，對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行正確計(jì)量和分配。3.5、對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行分析，找出影響成本的因素，提出降低成本的建議。4、銷售會(huì)計(jì)4.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。4.2、掌握各種產(chǎn)品從出廠到客戶的工作流程。4.3、正確計(jì)算產(chǎn)品銷售成本。4.4、月末同倉(cāng)庫(kù)、銷售部門(mén)核對(duì)帳（賬）務(wù)，保證帳（賬）實(shí)相符。4.5、對(duì)銷售情況進(jìn)行分析，找出影響銷售的主觀原因，提出降低銷售費(fèi)用的途徑。5、磅房人員5.1、具有中專以上學(xué)歷

47、。5.2、熟悉掌握生產(chǎn)及工藝流程。5.3、熟悉掌握企業(yè)的各種計(jì)量器具和衡量的基礎(chǔ)知識(shí)。5.4、定期同倉(cāng)庫(kù)對(duì)帳。5.5、定期將檔案資料歸檔。6、材料會(huì)計(jì)6.1、具有財(cái)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，初級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱。6.2、對(duì)材料的采購(gòu)、驗(yàn)收、發(fā)放、領(lǐng)退、保管等建立嚴(yán)格管理制度。6.3、審核材料采購(gòu)計(jì)劃及訂貨合同。6.4、對(duì)材料進(jìn)行明細(xì)核算，同有關(guān)倉(cāng)庫(kù)核對(duì)帳（賬）目。6.5、進(jìn)行材料價(jià)格、材料使用情況的分析，找出影響價(jià)格及消耗的原因，提出降低材料成本及材料消耗的建議。7、結(jié)算會(huì)計(jì)7.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。7.2、熟悉掌握企業(yè)的往來(lái)單位和個(gè)人的變動(dòng)情況。7.3、編制往來(lái)結(jié)算憑證。7.4

48、、定期核對(duì)往來(lái)帳（賬）項(xiàng)。7.5、對(duì)企業(yè)的往來(lái)情況進(jìn)行分析。8、車間核算員8.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。8.2、熟悉掌握本車間的生產(chǎn)和工藝流程。8.3、編制車間成本及費(fèi)用支出計(jì)劃。8.4、參與制定本車間的消耗定額。8.5、建立相關(guān)資料臺(tái)帳（賬）。8.6、正確核算本車間產(chǎn)品成本，編制成本、費(fèi)用報(bào)表。8.7、對(duì)車間成本進(jìn)行分析，提出降低成本、費(fèi)用的途徑和，加強(qiáng)成本專用（費(fèi)用）的管理。9、期間費(fèi)用會(huì)計(jì)9.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱。9.2、熟悉企業(yè)產(chǎn)成品情況，熟悉企業(yè)產(chǎn)品銷售情況。9.3、掌握產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法。9.4、熟悉稅收基本知識(shí)和稅法知識(shí)。9

49、.5、對(duì)企業(yè)的銷售收入情況進(jìn)行分析，找出影響銷售收入的原因，提出增加產(chǎn)品銷售收入的合理化建議。10、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)10.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱。10.2、熟悉企業(yè)的設(shè)備、固定資產(chǎn)、在建工程情況。10.3、正確核算固定資產(chǎn)殘值、凈值、折舊。10.4、對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目投資原因進(jìn)行分析，提出有關(guān)建議。原始憑證管理辦法1、總則為了嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真貫徹會(huì)計(jì)法規(guī)，促進(jìn)會(huì)計(jì)檔案標(biāo)準(zhǔn)化管理，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我公司實(shí)際情況，特制定本辦法。2、原始憑證的種類2.1.原始憑證是用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為記帳（賬）依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。 原始憑證分外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。外來(lái)原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)從其他單位取得的憑證。 自制原始憑證是由公司經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員在執(zhí)行或完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的憑證。2.2.外來(lái)原始憑證一般包括：2.2.1 采購(gòu)材料、燃料、勞保用品、低值易耗品、設(shè)備及其他物品從供貨單位、運(yùn)輸單位取得的發(fā)票、帳（賬）單等；2.2.2. 外包的各種建筑安裝工程、各種修理業(yè)務(wù)，從承建單位或承修單位取得的建筑安裝發(fā)票和修理發(fā)票；2.2.3. 工作人員出差取得的車票、船票、飛機(jī)票、住宿發(fā)票；2.2.4. 購(gòu)買圖書(shū)資料、各種印刷品取得的發(fā)票；2.2.5. 支付各種勞務(wù)所取得的勞務(wù)