審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范

1、一、各章的名詞解釋（任選3個(gè)X 3分=9分）1、審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范（P44）:是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)隊(duì)制定的一套 權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，用以規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)應(yīng)具有的 素質(zhì)與資格、應(yīng)遵循的行為準(zhǔn)則，它是衡量和評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的基本判定標(biāo)準(zhǔn)。2、審計(jì)責(zé)任（P128）:是發(fā)布公正的審計(jì)意見(jiàn)，合理地保證會(huì)計(jì) 報(bào)表使用者確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，而不應(yīng)認(rèn)為是對(duì) 被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及經(jīng)營(yíng)效率、效果所做的承諾，也就 是說(shuō)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的合理性和公正性負(fù)責(zé)。3、審計(jì)失?。≒129）:是指審計(jì)人員由于缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎或 沒(méi)有遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求而形成或表達(dá)了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。4、重要性

2、（P134、P220、P247）:信息的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的從程度如 果會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策，那么該程度的錯(cuò)報(bào)或 者漏報(bào)就是重要的。是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的 嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用 者的判斷或決策。5、審計(jì)工作底稿（P190191）:是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì) 戈實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì) 結(jié)論作出的記錄，它是審計(jì)證據(jù)的載體，也是審計(jì)人員形成審 計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)。6、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（P211、P229）:指審計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào) 表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。7、業(yè)務(wù)約定書(shū)（P236）:是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶

3、簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)工作的目標(biāo)和范 圍、雙方的責(zé)任以及出具報(bào)告的形式等事項(xiàng)的書(shū)面合同。8企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（P271）:是企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的一個(gè)過(guò)程，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)部門(mén) 和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，用于確認(rèn)可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并在其 風(fēng)向偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。9、可容忍誤差（P381）:是審計(jì)人員認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的而愿意接受的審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差。五、簡(jiǎn)答題；（任選2題X 10分=20分）：1.如何區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任？會(huì)計(jì)界和法學(xué)界對(duì)此有何分歧？ 答：區(qū)分：會(huì)計(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)

4、資料所應(yīng)負(fù)的 責(zé)任，審計(jì)責(zé)任則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)出具審計(jì)報(bào)告應(yīng)負(fù) 的責(zé)任。會(huì)計(jì)和審計(jì)是一個(gè)前后手的關(guān)系， 審計(jì)活動(dòng)更加專業(yè)化、信 任度更高，造假事件主要發(fā)生在審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)活動(dòng)中造假的危害 性也更強(qiáng)。明確會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的內(nèi)容， 對(duì)監(jiān)管會(huì)計(jì)、審計(jì)活動(dòng) 具有現(xiàn)實(shí)意義。會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任不僅僅只存在于證券領(lǐng)域，而都適用于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域。分歧：2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性和審計(jì)證據(jù)之間有何關(guān)系 ？答：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低； 重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。如果重要性水平很低，CPA通過(guò)實(shí)施更多的程序，獲取更多的有效證據(jù)來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)， 以將審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)降低至可

5、接受的低水平。因此，重要性水平和審計(jì)證據(jù)同樣是反向 關(guān)系，重要性水平越低，需要的證據(jù)越多。3、控制測(cè)試應(yīng)主要關(guān)注哪些內(nèi)容？控制測(cè)試的范圍和程度取決 于哪些因素？答：控制測(cè)試應(yīng)主要關(guān)注的內(nèi)容：（1）該項(xiàng)內(nèi)部控制是否有切實(shí) 應(yīng)用？ （2）該項(xiàng)內(nèi)部控制是否在被審計(jì)期間內(nèi)一貫地應(yīng)用？ （3）該項(xiàng)內(nèi)部控制由誰(shuí)來(lái)應(yīng)用？ （ 4）該項(xiàng)內(nèi)部控制以何種方式應(yīng)用？控制測(cè)試的范圍和程度取決于：（1）重新執(zhí)行相關(guān)控制程序 （2） 觀察與內(nèi)部控制有關(guān)的活動(dòng)（3）先關(guān)記錄的檢查與測(cè)試4、何謂普通過(guò)失和重大過(guò)失？審計(jì)重要性概念在區(qū)分普通過(guò)失 和重大過(guò)失中有何作用？答：普通過(guò)失：通常是指沒(méi)有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎；重大過(guò)

6、失：通常是指沒(méi)有保持職業(yè)上應(yīng)有的最低限度的謹(jǐn)慎審計(jì)重要性概念在區(qū)分普通過(guò)失和重大過(guò)失中的作用：如果會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā) 現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來(lái)就很可能在法律訴訟 中被解釋為重大過(guò)失。如果會(huì)計(jì)報(bào)表存在多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，每一處都不算重要，但綜合起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響卻很大， 也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)報(bào)表作為 一個(gè)整體可能?chē)?yán)重失實(shí)。在這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師具 有普通過(guò)失，而非重大過(guò)失，因?yàn)槌Ｒ?guī)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯(cuò)報(bào)事 項(xiàng)的概率也很小。同、收回房屋：-.T r1.承租人擅自將房屋轉(zhuǎn)租、|匸轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)借的；租賃期共年房屋租賃合同出租方（甲方）XXX

7、，男 / 女，XXXX年XX月XX日出生，身份證號(hào)碼XXXXXXXX承租方（乙方）XXX，男 / 女，XXXX年XX月XX日出生，身份證號(hào)碼XXXXXXXX甲、乙雙方就房屋租賃事宜，達(dá)成如下協(xié)議：一、甲方將位于 XX市XX街道XX小區(qū)X號(hào)樓XXXX號(hào)的房屋出租給乙方居住使用，租 賃期限自XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，計(jì)X個(gè)月。二、 本房屋月租金為人民幣XX元，按月/季度/年結(jié)算。每月月初/每季季初/每年年初X日 內(nèi)，乙方向甲方支付全月/季/年租金。三、乙方租賃期間，水費(fèi)、電費(fèi)、取暖費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、電話費(fèi)、物業(yè)費(fèi)以及其它由乙方居住而 產(chǎn)生的費(fèi)用由乙方負(fù)擔(dān)。租賃結(jié)束時(shí)，乙方須交清欠費(fèi)。四、乙方不得隨意損壞房屋設(shè)施，如需裝修或改造，需先