注冊會計師《審計》預(yù)測考題(1)

1、注冊會計師審計預(yù)測考題 (1) 1. 以會計賬目為直接審查對象的審計，稱之為( )。 A 賬項基礎(chǔ)審計 B 制度基礎(chǔ)審計 C 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?D 計算機信息系統(tǒng)審計 2. CPA 審計的特征是 ( )。 A 獨立性、權(quán)威性 B 獨立性、客觀性、公正性 C 獨立性、一貫性、公允性 D 合法性、一貫性、公允性 3. 下列提法中，正確的是 ( )。 A 政府審計是獨立性最強的一種審計 B 會計報表的合法性是報表使用者最為關(guān)心的 C CPA 的審計意見應(yīng)合理保證會計報表可靠程度 D 內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面與外部審計具有一致性 4. 鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括 ( )。 A CPA 、責(zé)任方

2、和報表使用者 B CPA 、被審計單位和預(yù)期使用者 C 事務(wù)所、責(zé)任方和預(yù)期使用者 D CPA 、責(zé)任方和預(yù)期使用者 5. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕?CPA將審計資源分配到()。 A 最容易導(dǎo)致會計報表出現(xiàn)固有風(fēng)險的領(lǐng)域 B 最容易導(dǎo)致會計報表出現(xiàn)控制風(fēng)險的領(lǐng)域 C 最容易導(dǎo)致會計報表出現(xiàn)檢查風(fēng)險的領(lǐng)域 D 最容易導(dǎo)致會計報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域 CPA 執(zhí)行會計報表 ( )。 6. 所謂后任CPA,是指正在考慮接受委托或已接受委托、接替前任 審計業(yè)務(wù)的 ( )。 A CPA B 事務(wù)所 C CPA 協(xié)會 D 全體從業(yè)人員 7. 下列某事務(wù)所在南京日報上準(zhǔn)備做的宣傳詞中違反職業(yè)道德的是 A 本所已搬遷到

3、南京市山西路 120 號江蘇國貿(mào)大廈 B 本所因業(yè)務(wù)拓展的需要，現(xiàn)招聘 10 名 CPA C 本所與江蘇天潤事務(wù)所合作，特此公告 D 本所是南京地區(qū)服務(wù)第一、質(zhì)量第一的優(yōu)秀事務(wù)所 8. 事務(wù)所 ( )對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。 A CPA B 項目負責(zé)人 C 副主任會計師 D 主任會計師 9. “權(quán)利或義務(wù)”認定只與( )的組成要素有關(guān)。 A 資產(chǎn)負債表 B 損益表 C 現(xiàn)金流量表 D 全部財務(wù)報表 10. 甲公司將 2007 年度的主營業(yè)務(wù)收入列入 2006 年度的財務(wù)報表，則其 2006 年度財 務(wù)報表存在錯誤的認定是 ( )。 A 存在 B 計價 C 發(fā)生 D 完整性 11. 風(fēng)險評估

4、程序包括 ( )。 A 詢問 B 分析程序 C 控制測試 D 觀察和檢查 12. 有關(guān)審計證據(jù)可靠性的下列表述中， CPA 認同的是 ( )。 A 書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱 B 內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認，則具有較強的可靠性 C 被審計單位管理層聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性 D 環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強 13. 應(yīng)收賬款年末余額 5 000萬元，CPA抽查15%的樣本發(fā)現(xiàn)金額有 200萬元的高估， 高估部分為賬面金額的10%,據(jù)此CPA推斷誤差是()。 A 200 萬元 B 300 萬元 C 400 萬元 D 500 萬

5、元 14. CPA 需要在 ( )之前,評估尚未更正錯報單獨或累計的影響是否重大。 A 收集審計證據(jù) B 編制審計工作底稿 C 出具審計報告 D 簽訂業(yè)務(wù)約定書 15. 在確定向被審計單位的哪些人員進行詢問以及詢問那些問題時,CPA 應(yīng)當(dāng)考慮何種 信息有助于其識別和評估重大錯報風(fēng)險。詢問( ),有助于 CPA 理解財務(wù)報表編制的環(huán)境。 A 內(nèi)部審計人員 B 治理層 C 參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工 D 內(nèi)部法律顧問 16. 下列被審計單位的控制中,與審計無關(guān)的控制是( )。 A 銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回 B 公司同意因某些特別原因，對某個不符合一般

6、信用條件的客戶賒銷商品 C 航空公司用于維護航班時間表的自動控制系統(tǒng) D 工廠存貨定期盤點 17. 舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于 (),CPA應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序。 A 特別風(fēng)險 B 經(jīng)營風(fēng)險 C 監(jiān)察風(fēng)險 D 控制風(fēng)險 18. 如果應(yīng)收賬款明細賬出現(xiàn)貸方余額，CPA應(yīng)當(dāng)提請被審計單位編制重分類分錄，以 便在資產(chǎn)負債表中 ( )項目反應(yīng)。 A “預(yù)付賬款” B “預(yù)收賬款” C “應(yīng)收賬款” D “應(yīng)付賬款” 19. 資產(chǎn)負債表日子至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表 日后調(diào)整事項的是 ( )。 A 為子公司的銀行存款提供擔(dān)保 B 對資產(chǎn)負債表日存在的債務(wù)簽訂債

7、務(wù)重組協(xié)議 C 法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負債表日預(yù)計的相關(guān)負債的金額不一致 D 債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致自資產(chǎn)負債表日存在的應(yīng)收款項無法收回 20. 某被審計單位 A公司2005年11月受到B公司的起訴，B公司要求 A公司賠償5 000萬元，但A公司在2005年12月31日無法確定勝訴或敗訴的可能性。2006年1月31 日伸計報告日前)法院判決表明 A公司敗訴，A公司向B公司賠款5 000萬元。CPA建議A 公司調(diào)整 2005 年12月 31 日財務(wù)報表項目的相應(yīng)數(shù)額是 ( )。 A 調(diào)增管理費用 5 000 萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款 5 000 萬元 B 調(diào)增營業(yè)外支出5 000 萬元，調(diào)增其他

8、應(yīng)收款5 000 萬元 C 調(diào)增營業(yè)外收入5 000 萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款5 000 萬元 D 調(diào)增營業(yè)外支出5 000 萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款5 000 萬元 參考答案： 5 ABDDD 6 10 BDDAC 11 15 BBBCB 16 20 CABCD 1. 會計報表通常包括 ( )。 A 資產(chǎn)負債表、利潤表 B 現(xiàn)金流量表 C 股東權(quán)益變動表 D 會計報表附注 2. 下列審計中，更像是管理咨詢的有 ( )。 A 對被審計單位組織機構(gòu)效率的審計 B 對被審計單位計算機信息系統(tǒng)方法的審計 C 對被審計單位市場占有率的審計 D 委托人指定 CPA 審計的經(jīng)濟合同執(zhí)行情況的審計 3. 審計一般目

9、的合法性是指被審計單位會計報表的編制是否遵循了( )。 A 企業(yè)會計準(zhǔn)則 B 企業(yè)內(nèi)部控制制度 C 企業(yè)會計制度 D 企業(yè)財務(wù)會計報告條例 4. CPA進行年度會計報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解，并可以利用內(nèi) 部審計的工作成果，這是因為 （ ）。 A 內(nèi)部審計是 CPA 審計的基礎(chǔ) B 內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分 C內(nèi)部審計和CPA審計在工作上具有一定程度的一致性 D利用內(nèi)部審計工作成果可以提高CPA的工作效率 5. 下列各項中，符合 CPA職業(yè)道德規(guī)范的有（）。 A 事務(wù)所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù) B 事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳 C 事務(wù)所可允

10、許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù) D 事務(wù)所沒有雇傭正在其他事務(wù)所執(zhí)業(yè)的 CPA 6. CPA對客戶負有的責(zé)任是（）。 A 按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù) B 保守執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密 C 不按服務(wù)成果大小收取報酬 D 不得代行委托單位管理決策的職能 7. CPA的下列行為中，違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。 A 承接了主要工作需要事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù) B 按服務(wù)成果的大小進行收費 C 不以個人名義承接一切業(yè)務(wù) D 對自己的能力進行廣告宣傳 8. ABC 事務(wù)所為了爭攬業(yè)務(wù)， 在報紙上做了廣告， 協(xié)會秘書找所長談話提醒， 說明事務(wù) 所不宜刊登廣告，下列理由中最具說服力的有 （ ）。 A CPA 的服

11、務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估 B 廣告可能威脅專業(yè)服務(wù)的精神 C 廣告可能威脅事務(wù)所的形象 D 廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競爭 9. 下列項目中可以作為 CPA 的鑒證對象的是 ( )。 A 預(yù)測的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 B 企業(yè)的運營情況 C 設(shè)備的生產(chǎn)能力 D 企業(yè)的生產(chǎn)能力 10. 被審計單位管理層和治理層責(zé)任和 CPA 的審計責(zé)任，應(yīng)寫入 ( )。 A 審計業(yè)務(wù)約定書 B 審計報告 C 管理建議書 D 驗資報告 11. 被審計單位管理層對財務(wù)報表認定的項目主要有( )。 A 存在或發(fā)生 B 權(quán)利與義務(wù) C 估計或分?jǐn)?D 表達與披露 12. 被審計單位的會計責(zé)任包括 (

12、)。 A 建立、健全內(nèi)部控制制度 B 保護資產(chǎn)的安全、完整 C 保證會計資料的真實、合法和完整 D 保證財務(wù)報表的質(zhì)量 13. 下列審計工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有( )。 A 被審計單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件 B 相關(guān)內(nèi)部控制及其調(diào)查和評價紀(jì)錄 C 資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)測試紀(jì)錄 D 審計報告、管理建議書 14. 下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中正確的有( )。 A 審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量 B 審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量 C 措報風(fēng)險越大， 需要的審計證據(jù)可能越多， 審計證據(jù)質(zhì)量越高， 需要的審計證據(jù)可能 越少 D CPA

13、可以依靠獲取更多的審計證據(jù)來彌補其質(zhì)量上的缺陷 15. 下列文件中通常應(yīng)作為審計工作底稿保存的有( )。 A 重大事項概要 B 財務(wù)報表草表 C 有關(guān)重大事項的往來信件 D 對被審計單位文件紀(jì)錄的復(fù)印件 16. 如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，CPA 應(yīng)當(dāng)考慮 ( )。 A 擴大審計程序的范圍 B 該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平 C 通過實施追加的審計程序 D 要求管理層調(diào)增財務(wù)報表降低審計風(fēng)險 17. CPA 應(yīng)當(dāng)組織項目組成員對財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進行討論。項目組應(yīng)當(dāng) 討論被審計單位 ( )。 A 面臨的經(jīng)營風(fēng)險 B 財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及

14、發(fā)生錯報的方式 C 獨立性 D 由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性 18. CPA 應(yīng)當(dāng)從下列 ( )方面了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險。 A 在未得到授權(quán)情況下訪問數(shù)據(jù) B 信息技術(shù)人員可能獲得超越其履行職責(zé)以外的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限 C 不恰當(dāng)?shù)恼J為干預(yù) D 未能對系統(tǒng)或程序做出必要的修改 19. 函證應(yīng)收賬款時，在 ( )情況下，不宜采用否定式函證方式。 A 個別賬戶的欠款金額較大 B 欠款存在爭議、差錯等 C 預(yù)計差錯率較高或內(nèi)部控制無效 D 欠款金額較小的債務(wù)人數(shù)量較多 20. 在對上市公司財務(wù)報表審計時，項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取( )措施進行獨立復(fù)核。 A 確定事務(wù)所已委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

15、B 與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計過程中遇到的重大事項 C 與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論項目質(zhì)量控制復(fù)核中識別的重大事項 D 在項目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計報告 參考答案： 1、ABCD 2、ABCD 3、ACD 4、BCD 5、AD 6、ABD 7、ABD 8、ABD 9 、 ABCD 10、ABD 11 、 ABD 12 、 ABCD 13、ABCD 14 、 ABC 15、ACD 16 、 BCD 17、ABD 18、ABCD 19 、ABC 20、BC 三) 1、單選題 分析程序是注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時運用的一種重要的審計程序。 這種程序 通常適合于審計 ( )。 A

16、、連續(xù)三年中各年營業(yè)成本占營業(yè)收入的比例 B、連續(xù)三年中各年預(yù)付賬款與當(dāng)年年末應(yīng)收賬款的比例 C、被審計期間實際發(fā)生的壞賬損失占當(dāng)年年末應(yīng)收票據(jù)的比例 D、相鄰兩個會計期間營業(yè)外支出中包含的無形資產(chǎn)的損失情況 【正確答案】 A 【答案解析】本題考查的是分析程序。分析程序通常適合于審計“一段時期內(nèi)存在預(yù)期 關(guān)系的大量交易”。選項A中的收入與成本之間存在預(yù)期關(guān)系，而且發(fā)生頻繁；選項B中的預(yù) 付賬款與應(yīng)收賬款之間一般不被認為存在預(yù)期關(guān)系 ;選項 CD 不屬于大量發(fā)生的交易，也可 能不存在預(yù)期關(guān)系。 2、單選題 下列關(guān)于進一步審計程序的范圍的說法中，不正確的是 ( )。 A、進一步審計程序的范圍是指實

17、施進一步審計程序的數(shù)量 B、進一步審計程序的范圍包括抽取的樣本量 C、進一步審計程序的范圍包括對某項控制活動的觀察次數(shù) D、進一步審計程序范圍是指注冊會計師何時實施進一步審計程序 【正確答案】 D 【答案解析】本題考查的是進一步審計程序的范圍。選項D 屬于進一步審計程序的時 間包括的內(nèi)容。 3、單選題 以下說法不正確的是 ( ) 。 A、設(shè)計實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的依據(jù)是注冊會計師識別的風(fēng)險是否 重大 B、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境 C、如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控 制活動 D、被審計單位通常有一些與審計無關(guān)的控

18、制，注冊會計師無需對其加以考慮 【正確答案】 A 【答案解析】 本題考查的是實質(zhì)性程序。 注冊會計師在設(shè)計進一步審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮 的因素有：風(fēng)險的重要性 ;重大錯報發(fā)生的可能性 ;涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征 ; 被審計單位采用的特定控制的性質(zhì) ;注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防 止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。所以選項A的表述不完整。 4、多選題 A、評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行 B、如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性 C、如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩隔年測試一次控 制的有效性 D、如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對

19、特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)就該事項與被審計單位治理層溝通 【正確答案】 ABD 【答案解析】本題考查的是控制測試。選項A是了解內(nèi)部控制的概念，選項 A正確。 注冊會計師對特別風(fēng)險內(nèi)部控制的測試時間要求本年進行測試，故選項B正確而選項 C錯 誤。如果控制不能應(yīng)對特別風(fēng)險就應(yīng)當(dāng)與治理層進行溝通，D 選項正確。 5、多選題 下列有關(guān)控制測試的相關(guān)表述，正確的有 ( )。 A、在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的，此時應(yīng)該實施控制測 試 B、僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時應(yīng)該實施控 制測試 C、詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計程序

20、 結(jié)合使用 D、重新執(zhí)行與穿行測試是專門用于控制測試的審計程序 【正確答案】 ABC 【答案解析】本題考查的是控制測試。重新執(zhí)行專屬于控制測試，穿行測試一般不用于 控制測試。 6、多選題 對于以前審計獲取的有關(guān)下列控制運行有效性的審計證據(jù)， 注冊會計師在本期審計中通 常不能直接利用的有 ( )。 A、信息技術(shù)一般控制 B、自動化應(yīng)用控制 C、自上次測試后已發(fā)生變化的控制 D、旨在減輕特別風(fēng)險的控制 【正確答案】 CD 【答案解析】本題考查的是控制測試。如果擬信賴的控制自上次測試后發(fā)生變化，注冊 會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制的有效性。 旨在減輕特別風(fēng)險的控制， 無論本期是否 發(fā)生變化，都不

21、應(yīng)當(dāng)信賴。 7、多選題 如果注冊會計師對被審計單位年報前 10 個月某項控制的運行有效性進行了測試，為了 得到該項控制在全年是否運行有效的結(jié)論，以下設(shè)計的審計程序中恰當(dāng)?shù)挠? )。 A、對該項控制在最后兩個月運行有效性進行補充測試 B、獲取該項控制在最后兩個月變化情況的審計證據(jù) C、測試被審計單位對該項控制的監(jiān)督 D、向被審計單位管理層詢問最后兩個月該項控制的運行情況 正確答案】 ABCD 【答案解析】本題考查的是控制測試。選項 A 和 B 是注冊會計師將期中控制測試的結(jié) 論延伸至期末必須執(zhí)行的典型審計程序 ;選項 CD 也可作為控制測試的一種程序。 8、單選題 為通過抽樣方法確定被審計單位賒

22、銷審批簽字執(zhí)行的有效性， 注冊會計師需要確定審計 抽樣的樣本規(guī)模。以下各種說法中，不正確的是()。 A、樣本規(guī)模與總體變異性成同向變動關(guān)系，即總體變異性越大，樣本規(guī)模越大 B、樣本規(guī)模與可容忍偏差率成反向變動關(guān)系，即可容忍偏差率越小，樣本規(guī)模越大 C、在既定的可容忍偏差率下，樣本規(guī)模與預(yù)計總體偏差率成同向變動關(guān)系，即預(yù)計總 體偏差率越大，樣本規(guī)模越大 D、樣本規(guī)模與可接受的抽樣風(fēng)險 (可接受的信賴過度風(fēng)險)成反向變動關(guān)系，即可接受 的抽樣風(fēng)險越小，樣本規(guī)模越大 【正確答案】 A 【答案解析】該題干描述的情形屬于控制測試，在控制測試中，注冊會計師一般不考慮 總體的變異性。 9、單選題 下列關(guān)于在

23、控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是()。 A、在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，抽樣的基本流程與使用統(tǒng)計抽樣時相同 B、控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣與統(tǒng)計抽樣，在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的 具體方法上有所差別 C、在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計單位的初步了解， 運用職業(yè)判斷，確定樣本規(guī)模 D、在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險、可容忍偏差率、預(yù)計總 體偏差率等，并對其進行量化 【正確答案】 D 【答案解析】 在非統(tǒng)計抽樣中， 注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險、 可容忍偏差率、 預(yù)計總體偏差率及總體規(guī)模等，但可以不對其量化，而只進行定性的估計。

24、 10 、單選題 列關(guān)于屬性抽樣和變量抽樣的說法中，正確的是 ()。 A、屬性抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān) B、變量抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān) C、概率比例規(guī)模抽樣運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論 D、概率比例規(guī)模抽樣運用變量抽樣的原理 【正確答案】 C 【答案解析】A選項，變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)；B選項，屬性抽樣得出的 結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān) ;D 選項，概率比例規(guī)模抽樣運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的 結(jié)論。 11 、多選題 根據(jù)審計工作底稿的性質(zhì)，下列各項中不應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿的有()。 A、注冊會計師對被審計單位重要性進行初步思考的記錄 B、被審計單位在按照審計建議進行重大調(diào)整之前的未審財務(wù)報表 C、項目組內(nèi)部的會議記錄 D、注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件 【正確答案】 AD 【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿。 審計工作底稿通常不包括