淺析增值稅會計核算問題x0001

1、淺析增值稅會計核算問題 2 增值稅會計核算基木理論 1.1增值稅會計 耍想了解增值稅會計，則必須理解增值稅內(nèi)涵、財務(wù)會計理論和 稅務(wù)會計理論。財務(wù)會計是基礎(chǔ)，是向管理會計延伸的必經(jīng)之路，增 值稅會計和所得稅會計是稅務(wù)會計的兩大組成部分。通過對上述三個 理論的理解，并結(jié)合增值稅會計的特殊之處，我們可以將增值稅會計 理解為：在國家現(xiàn)行稅收法規(guī)的框架下，結(jié)合會計學(xué)上的處理方法, 對稅款進(jìn)行詳細(xì)及時準(zhǔn)確的記錄，并及時調(diào)整和計算應(yīng)納稅額，及時 向有關(guān)部門繳納相關(guān)稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)內(nèi)部和外部信息相關(guān)者 提供增值稅會計信息 22增值稅會計目標(biāo) 只有明確目標(biāo)，我們才能有動力進(jìn)行下一步的工作。只有通過這 種

2、設(shè)立目標(biāo)的方式，才能更好理解經(jīng)濟(jì)核算并進(jìn)而理解其目標(biāo)。綜合 以上對增值稅會計定義的理解，立足于增值稅會計使用主體的雙重性, 可以知道增值稅會計目標(biāo)的雙重性，為稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)信息相關(guān)者服 務(wù)?？偟膩砜?，增值稅會計目標(biāo)主要是為財務(wù)報告使用者，主要是企 業(yè)管理部門、稅務(wù)機(jī)關(guān).債權(quán)人、投資者、社會大眾等提供決策所需 要的信息。分類可以分為三種：財務(wù)報告的使用者使用與增值稅相 關(guān)的信息做出決定；2對于業(yè)務(wù)經(jīng)理來說，在符合稅法的要求下，分 析增值稅會計中所呈現(xiàn)的稅務(wù)信息，可以進(jìn)行合理的稅務(wù)規(guī)劃，以減 輕企業(yè)稅負(fù)；3.稅務(wù)部門需要征收相關(guān)稅款，使公司可以依法繳納所 有稅款，并判斷公司實際支付的真實情況。 1

3、.3增值稅會計環(huán)境 當(dāng)前所處的時代是一個FI新月異，生活節(jié)奏特別快的時代，科技 以他強(qiáng)大的力量改變著人類所處的環(huán)境，時代中的一切因素都在發(fā)生 著變化：20XX年5月1日進(jìn)行了一項重大改革，開始在全國范圍實 行全而營改增，營業(yè)稅自此在我國消失；同時對會計人員的職業(yè)能力 要求也有了提升；會計準(zhǔn)則一直在變以適應(yīng)不斷發(fā)展的業(yè)務(wù)及經(jīng)濟(jì)需 求；互聯(lián)網(wǎng)日益對企業(yè)的會計核算發(fā)生著越來越重要的作用，會計電 算化、自動化趨勢不可逆轉(zhuǎn)；包括所處的大環(huán)境，經(jīng)濟(jì)、法律、政Z、 人文、科技等大環(huán)境也在發(fā)生著細(xì)微的變化?？傊?，一切都在慢慢發(fā) 生改變?？偟膩砜矗磺幸?guī)章、政策、制度都在慢慢向完善、規(guī)范的 趨勢變化，20XX年

4、4月30日，國務(wù)院發(fā)布了全面推開營改增試點 后調(diào)整中Y與地方增值稅收入劃分過渡方案，一方而為我們營造了 良好的制度環(huán)境，另一方而一些問題也開始凸顯。 2.增值稅會計核算現(xiàn)狀 隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會產(chǎn)生許多之前不曾出現(xiàn)過的新業(yè)務(wù), 毋庸諱言，增值稅會計核算也會變得復(fù)朵多樣。然而，公司增值稅會 計的處理不能滿足日益多元化的業(yè)務(wù)，大多數(shù)會計員對于業(yè)務(wù)的判斷 大多都是根據(jù)地方稅務(wù)部門的規(guī)定進(jìn)行主觀判斷的。例如，企業(yè)視同 銷售行為是一種常見現(xiàn)象，主要用于支付員工福利，工廠建設(shè)廠房或 者對第三方投資等，稅法上一共規(guī)定了八種視同銷售行為。在企業(yè)的 FI常處理過程中，企業(yè)要么在業(yè)務(wù)發(fā)生時同時確認(rèn)收入和增值

5、稅并結(jié) 轉(zhuǎn)成木，要么不確定收入，只核算銷項稅額并結(jié)轉(zhuǎn)成木。主要就是這 兩種方法。在實務(wù)處理過程當(dāng)中，會計人員大多是根據(jù)之前經(jīng)驗，結(jié) 合掌握的知識體系進(jìn)行處理。一些行業(yè)營改增后并沒有取得降低企業(yè) 稅負(fù)的效果。拿交通運輸企業(yè)來說，是一個重要的生產(chǎn)服務(wù)業(yè)，就是 為了降低企業(yè)稅負(fù)、避免重復(fù)征稅問題，所以推行了營改增，但是推 行后并沒有取得那么好的效果，甚至有的企業(yè)營改增后增加了企業(yè)稅 負(fù)，原因是，稅法規(guī)定道路運輸企業(yè)實行11%的增值稅，但是一般納 稅人抵扣的勞務(wù)費太少、外購增值稅貨物也太少，所以可能會帶來稅 負(fù)增加的情況，所以對于增值稅營改增的實施效果我們應(yīng)不同行業(yè)具 體分析。只有這樣，才能達(dá)到良好的

6、效果。 3.完善現(xiàn)行增值稅會計核算的對策 3.1適時制定規(guī)范的增值稅會計準(zhǔn)則 要對增值稅會計有正確的認(rèn)識，并且要制定出具體準(zhǔn)則來規(guī)范企 業(yè)的增值稅會計核算行為。各企業(yè)要嚴(yán)格以規(guī)定的要求開展會計工作。 目前，企業(yè)對增值稅核算的認(rèn)識不夠全面，尤其是相關(guān)公司并未意識 到增值稅會計的重要性，只考慮自身利益并忽視國家政策。可以結(jié)合 國情和國家稅收政策，制定符合現(xiàn)階段國家稅收政策的會計準(zhǔn)則。增 值會計準(zhǔn)則是規(guī)范會計工作的基礎(chǔ)。因此，規(guī)范的增值稅會計準(zhǔn)則的 制定對于財務(wù)研究人員進(jìn)行工作來說是一個關(guān)鍵問題。 3.2提高增值稅會計信息質(zhì)量 會計是企業(yè)的一項專門專業(yè)的管理行為，基本功能是提供會計信 息，延伸功能是

7、為企業(yè)經(jīng)營決策服務(wù)。要想反映真實的會計信息，必 須進(jìn)行基礎(chǔ)的會計工作和詳盡的會計記錄。會計信息是否真實，對會 計形象也有很大影響，會計專業(yè)判斷貫穿于確認(rèn)，計量，記錄和報告 的整個過程。目前的關(guān)鍵問題是如何防止一些人扭曲會計專業(yè)評估的 性質(zhì)，利用靈活的專業(yè)判斷來偽造會計核算，特別是當(dāng)公司未達(dá)到評 估指標(biāo)或達(dá)不到具體目標(biāo)和相關(guān)指標(biāo)時進(jìn)行不合法調(diào)整。會計人員在 工作中應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，按照會計準(zhǔn)則對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成 果進(jìn)行認(rèn)定、計量、報告或披露。 3.3規(guī)范和統(tǒng)一扣稅憑證 增值稅扣稅憑證是增值稅抵扣的合法、有效憑據(jù)，增值稅扣稅憑 證有五類，具體包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、 農(nóng)

8、產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證等。很多的違法犯 罪行為都是在這一環(huán)節(jié)發(fā)生的，一些企業(yè)為了少交，在增值稅專用發(fā) 票這一環(huán)節(jié)做手腳，違反國家有關(guān)增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定。一方 而國家要制定完善相關(guān)的制度，比如農(nóng)產(chǎn)品收購、廢舊物資收購等相 關(guān)企業(yè)嚴(yán)禁使用普通發(fā)票等，主要包括規(guī)范制度、懲戒制度等，以此 來規(guī)范企業(yè)行為，從而保證稅收工作的統(tǒng)一規(guī)范，維持良好的稅收環(huán) 境；另一方面企業(yè)自身要樹立正確意識，增強(qiáng)為國家、為社會服務(wù)的 意識，自覺抵制違法違規(guī)活動，對于樹立企業(yè)形象具有重要意義，讓 企業(yè)認(rèn)識到正確使用憑證的重要性。 3.4完善信息披露 首先，從制度設(shè)計上來說，規(guī)定應(yīng)明確完善，不含糊，讓企業(yè)明 確披露應(yīng)交增值稅明細(xì)表增值稅納稅申報表，完全披露增值稅 相關(guān)信息，尤其應(yīng)明確規(guī)定上市公司對于相關(guān)信息披露的規(guī)定，要求 其在附注中詳盡披露相關(guān)信息。高質(zhì)量的會計信息對于企業(yè)和國家宏 觀調(diào)控都有巨大意義，但是從20XX年格力集團(tuán)披露的年度報表來看, 對于此類相關(guān)信息的披露尚不夠完善。其次，對于企業(yè)自身來說，應(yīng) 重視起增值稅信息對于企業(yè)的重大作用，在平時就應(yīng)主動注重對增值 稅會計信息的核算，主動披露。 結(jié)語 增值稅自開征以來，效果明顯，