試論稅收管理現(xiàn)代化的基本內(nèi)涵

1、試論稅收管理現(xiàn)代化的基本內(nèi)涵、特征及其實(shí)現(xiàn)途徑 隨著經(jīng)濟(jì)全球化、知識(shí)經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，稅收管理工作面臨著新的 機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在新形勢(shì)下充分發(fā)揮稅收職能作用、提升稅收征管質(zhì)效要求稅務(wù)機(jī)關(guān)采取有 效措施，不斷改革創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理現(xiàn)代化。一、稅收管理現(xiàn)代化的基本內(nèi)涵 按照管理學(xué)的一般定義，稅收管理可以定義為：稅務(wù)機(jī)關(guān)在具體的社會(huì)環(huán)境中，對(duì)其所擁 有的稅收管理資源進(jìn)行有效的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制，以便完成組織使命，實(shí)現(xiàn)組織目 標(biāo)的過(guò)程?！翱茖W(xué)管理之父”弗雷德里克泰羅認(rèn)為：“管理就是確切的知道你要?jiǎng)e人干什 么，并使他用最好的方法去干”。因此，科學(xué)的稅收管理必須是管理者要清晰的知道你要稅

2、 收管理人員干什么、怎么干，并使稅收管理人員用最佳方式去履行職務(wù)，最具效率的實(shí)現(xiàn) 組織目標(biāo)。而稅收管理現(xiàn)代化正是立足我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平，融西方先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)、 我國(guó)稅務(wù)傳統(tǒng)管理思想和未來(lái)管理發(fā)展趨勢(shì)于一體的新型稅收管理體系。具體而言，稅收 管理現(xiàn)代化包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理的現(xiàn)代化和對(duì)納稅人、稅源管理的現(xiàn)代化，其中，內(nèi)部 管理現(xiàn)代化服務(wù)于對(duì)納稅人、稅源管理現(xiàn)代化，而對(duì)納稅人、稅源管理現(xiàn)代化又要求不斷 加強(qiáng)內(nèi)部管理現(xiàn)代化，兩者互融互促，統(tǒng)一于稅收管理現(xiàn)代化的具體實(shí)踐。二、稅收管 理現(xiàn)代化的特征 作為新型稅收管理體系，稅收管理現(xiàn)代化具有以下基本特征。 （一）稅收管理法制現(xiàn)代化。稅收管理法制現(xiàn)代化是

3、稅收管理現(xiàn)代化的基礎(chǔ)。稅收管理現(xiàn) 代化離不開(kāi)一套完整、嚴(yán)密、簡(jiǎn)明、和諧的現(xiàn)代稅收實(shí)體法律體系和現(xiàn)代稅收管理程序法 律體系。加快制定稅收基本法，推進(jìn)稅收實(shí)體法的立法、稅收程序法的修訂和完善，提高 稅收?qǐng)?zhí)法和司法的法律效力，從而使稅收管理的程序、稅收管理活動(dòng)全面納入法律軌道之 中。（二）稅收管理方法現(xiàn)代化。稅收管理方法現(xiàn)代化是提高稅收管理能力的保障。根 據(jù)稅收管理法制體系的運(yùn)行特點(diǎn)，建立與現(xiàn)代征管需求相適應(yīng)的、集約化和扁平化的稅收 管理體系；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)人力、物力、財(cái)力、信息等資源進(jìn)行有效配置，保障稅收管理目標(biāo) 的有效實(shí)現(xiàn)，從而建立起稅收管理業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)、征管職能配置科學(xué)合理，體系各層面之 間、各層

4、面的不同環(huán)節(jié)之間銜接流暢、運(yùn)行高效，相互配合協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督制約、考核科 學(xué)、服務(wù)規(guī)范的管理體制。 （三）稅收管理流程現(xiàn)代化?，F(xiàn)代化稅收管理流程以納稅人自主申報(bào)、集中受理為基礎(chǔ)， 以對(duì)納稅人實(shí)施遵從管理為主線，確立稅收征管和納稅服務(wù)流程，并針對(duì)流程的不同環(huán)節(jié)、 事項(xiàng)實(shí)施執(zhí)法監(jiān)督與監(jiān)察。通過(guò)對(duì)組織的工作流和過(guò)程進(jìn)行分析和再設(shè)計(jì)，讓稅收管理體 制能夠盡快接受并適應(yīng)內(nèi)外部傳遞的信號(hào)，從而在成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等方面取得根 本性的改善。 （四）稅收管理隊(duì)伍現(xiàn)代化。稅收管理隊(duì)伍現(xiàn)代化要求充分發(fā)揮稅收管理人員的潛能，在 組織內(nèi)部形成獨(dú)特地稅收管理文化，造就一支適應(yīng)現(xiàn)代法治要求、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求、經(jīng)濟(jì)全 球化要

5、求和稅收管理信息化要求的稅收管理隊(duì)伍。為此，要建立起比較規(guī)范的人員選拔制 度，實(shí)現(xiàn)人員優(yōu)化配置和合理有序流動(dòng)，比較穩(wěn)定的福利保障制度，比較公開(kāi)公正地的考 核監(jiān)督制度，及時(shí)更新知識(shí)的教育培訓(xùn)機(jī)制等。 （五）稅收管理信息技術(shù)現(xiàn)代化。信息技術(shù)現(xiàn)代化是稅收管理現(xiàn)代化的支撐。通過(guò)稅收管 理技術(shù)、手段的現(xiàn)代化建設(shè)，日常稅收管理需要的應(yīng)用軟件系統(tǒng)涵蓋稅收管理體系各個(gè)主 要環(huán)節(jié)；稅源、稅管信息處于有效的監(jiān)控之下，稅收管理信息獲取、加工處理、分析使用 成為稅收管理工作的主要內(nèi)容；同時(shí)，依托信息新技術(shù)也可以推動(dòng)組織結(jié)構(gòu)、管理方式和 業(yè)務(wù)流程現(xiàn)代化變革。 三、稅收管理現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)途徑 稅收管理現(xiàn)代化是一個(gè)系統(tǒng)工程，

6、實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)、不斷完善的過(guò)程， 因此，應(yīng)統(tǒng)籌把握好實(shí)施的方法步驟，在創(chuàng)新理念的指引下，做到立足當(dāng)前，長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃， 與時(shí)俱進(jìn)，持續(xù)改進(jìn)，從而達(dá)到與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)的現(xiàn)代化稅收管理水平。 （一） 加強(qiáng)制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)稅收管理法制現(xiàn)代化 通過(guò)加強(qiáng)政策法規(guī)管理，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，客觀公正處理稅收爭(zhēng)議，不斷完善現(xiàn)代稅收 管理法制體系。 1. 樹(shù)立依法行政理念。依法行政是稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本前提，也是建設(shè)法治國(guó)家的根 本需要。依法行政對(duì)稅務(wù)部門(mén)而言就是要堅(jiān)持依法治稅。稅務(wù)部門(mén)只有堅(jiān)持依法治稅，嚴(yán) 格執(zhí)行好各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，全面推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，促進(jìn)執(zhí)法的規(guī)范與公 正，依法保

7、護(hù)納稅人的合法權(quán)益，同時(shí)依法嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為，才能維護(hù)稅收的 公平正義。 2. 依法管理稅收政策制度。深化稅制改革，加快推動(dòng)稅收立法進(jìn)程，盡早推出稅收管理 法，以推動(dòng)整個(gè)稅收法律體系建設(shè)。切實(shí)加強(qiáng)稅收規(guī)范性文件管理，及時(shí)推出具有針對(duì)性 的稅收政策和管理措施，加強(qiáng)對(duì)政策效應(yīng)的評(píng)估反饋，確保政策執(zhí)行到位，減少政策制度 風(fēng)險(xiǎn)。 3. 完善執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。大力推進(jìn)涉稅審批制度改革，完善重大執(zhí)法事項(xiàng)集體審議、重 大案件審理等制度，積極探索行政復(fù)議、預(yù)防化解稅務(wù)行政爭(zhēng)議新途徑，健全稅務(wù)處罰自 由裁量、證據(jù)規(guī)則等制度建設(shè)，優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法程序。建立健全稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和執(zhí)法過(guò)錯(cuò) 責(zé)任追究制，不斷規(guī)范執(zhí)法

8、行為，及時(shí)糾正執(zhí)法偏差。 4. 依法化解涉稅矛盾糾紛。建立和完善有效的稅務(wù)行政訴訟制度，包括涉稅行政復(fù)議制度、 行政訴訟制度、行政賠償制度等，力求實(shí)現(xiàn)該收則收、該罰則罰，并對(duì)稅務(wù)行政中給當(dāng)事 人造成的損失予以合理賠償。同時(shí)，實(shí)行涉稅行政問(wèn)責(zé)制，對(duì)所有涉稅人員的違法行為進(jìn) 行責(zé)任追究。 5. 大力推行社會(huì)化協(xié)稅、護(hù)稅服務(wù)體系。充分發(fā)揮各級(jí)政府統(tǒng)籌規(guī)劃、綜合協(xié)調(diào)的職能， 健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，建立社會(huì)監(jiān)控體系，強(qiáng)化與工商、公安、檢察、法院等執(zhí)法部門(mén)的聯(lián) 系制度，暢通舉報(bào)渠道，充分調(diào)動(dòng)群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性。 （二）強(qiáng)化稅源管理，實(shí)現(xiàn) 稅收管理體系現(xiàn)代化 根據(jù)稅收管理現(xiàn)代化總體要求，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)稅收管理集約

9、化，有效降低稅收管理成本，提 升稅收管理績(jī)效。 1. 建立納稅人自我管理模式。以確立納稅人自我申報(bào)、評(píng)定制度作為主攻方向，明晰納稅 人權(quán)利和責(zé)任，以稅收評(píng)定作為稅源管理的主要形式，有效發(fā)揮稅務(wù)稽查在稅源管理中的 震懾作用。 2. 實(shí)施分類(lèi)管理。以深化風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以現(xiàn)代信息化技術(shù)為依托，破除屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)、 管戶(hù)的管理員與納稅人之間的固定的管理被管理關(guān)系。按照分類(lèi)管理的要求，以風(fēng)險(xiǎn)管理 為導(dǎo)向?qū){稅人實(shí)施結(jié)構(gòu)化分類(lèi)管理。重點(diǎn)推進(jìn)大企業(yè)專(zhuān)業(yè)化管理，確立符合大企業(yè)管理 要求的管理方式。對(duì)中小納稅人按照行業(yè)、經(jīng)營(yíng)類(lèi)型等實(shí)施集中化管理。 3. 建立監(jiān)督制約體制。總局、省局、市局要建立健全監(jiān)控體系，在征

10、收、管理、稽查等環(huán) 節(jié)之間建立起相互制衡的機(jī)制，征收部門(mén)要進(jìn)行分析評(píng)估對(duì)管理進(jìn)行制約，管理部門(mén)要對(duì) 征管指標(biāo)進(jìn)行考核，稽查部門(mén)要選案、檢查、審理、執(zhí)行“四分離”，以查促管。4.完善 征管質(zhì)量考核體制。征管工作的好壞、征管質(zhì)量的高與低，必須通過(guò)建立考核機(jī)制來(lái)評(píng)價(jià)， 這就要求確立一套科學(xué)的、量化的征管質(zhì)量指標(biāo)考核體系。 （三）創(chuàng)新服務(wù)理念，實(shí)現(xiàn) 納稅服務(wù)體系現(xiàn)代化 以納稅人需求為導(dǎo)向，不斷完善以納稅人為中心、以信息化為依托、以便捷服務(wù)為目標(biāo)的 高效文明的現(xiàn)代納稅服務(wù)體系。 1. 強(qiáng)化納稅服務(wù)意識(shí)。樹(shù)立以納稅人為中心、方便納稅人的理念，以誠(chéng)信平等為基礎(chǔ)，增 強(qiáng)全心全意的服務(wù)意識(shí)，把優(yōu)質(zhì)服務(wù)貫穿于整個(gè)

11、稅收工作之中。以平等、真誠(chéng)的態(tài)度面對(duì) 納稅人，尊重納稅人的合理要求，加強(qiáng)與納稅人之間的互信與合作，充分履行稅務(wù)機(jī)關(guān)職 責(zé)，有效保障納稅人的合法利益，努力營(yíng)造公平誠(chéng)信的稅收環(huán)境。 2. 優(yōu)化納稅服務(wù)體系。進(jìn)一步優(yōu)化和規(guī)范納稅服務(wù)流程，健全崗責(zé)體系，完善服務(wù)公開(kāi)制 度，將優(yōu)質(zhì)有效的納稅服務(wù)建立在科學(xué)管理基礎(chǔ)上。落實(shí)法定服務(wù)規(guī)定和服務(wù)承諾，完善 服務(wù)責(zé)任制度，形成內(nèi)容完善、職責(zé)清晰、協(xié)調(diào)一致、運(yùn)行高效的納稅服務(wù)職責(zé)體系。保 障納稅人知情權(quán)，簡(jiǎn)化辦稅程序和審批手續(xù)，減少審批環(huán)節(jié)，提高辦稅服務(wù)效率。健全工 作質(zhì)量考核制度，規(guī)范納稅服務(wù)工作。 3. 倡導(dǎo)納稅服務(wù)多元化。建立收集納稅人需求、滿(mǎn)足納稅人愿望的

12、快速響應(yīng)機(jī)制，暢通納 稅人需求獲取渠道，形成全方位、多層次的稅收知識(shí)和政策信息送達(dá)體系，使納稅人加深 對(duì)稅收合法性與合理性的理解認(rèn)同，能夠準(zhǔn)確地了解運(yùn)用法規(guī)政策和涉稅信息，從而充分 滿(mǎn)足納稅人的多樣化選擇和辦稅要求。積極開(kāi)展“網(wǎng)上稅務(wù)局”，使納稅人方便地利用微機(jī) 進(jìn)行政策咨詢(xún)、下載辦稅表格、申報(bào)納稅、網(wǎng)上舉報(bào)投訴，最大限度地方便納稅人。完善 “一窗式”服務(wù)、進(jìn)一步簡(jiǎn)化辦稅程序，使各類(lèi)稅務(wù)行政審批事項(xiàng)瘦身提速。積極探索納 稅人個(gè)性化服務(wù)，推行納稅申報(bào)提醒服務(wù)，開(kāi)展預(yù)約服務(wù)、綠色服務(wù)通道等，直接面向納 稅人實(shí)施更加透明、快捷的納稅服務(wù)。 4. 完善監(jiān)督制約工作機(jī)制。建立健全科學(xué)、規(guī)范、公平和可操作

13、性的納稅服務(wù)監(jiān)督、評(píng)價(jià) 機(jī)制，從投訴、受理、調(diào)查、檢查、處理等環(huán)節(jié)加以規(guī)范，對(duì)納稅服務(wù)工作評(píng)定獎(jiǎng)勵(lì)和懲 戒，量化考核指標(biāo)，并將納稅人的評(píng)價(jià)列入考核指標(biāo)。積極發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督制約的作用，監(jiān) 督稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員的執(zhí)法行為，促進(jìn)納稅服務(wù)水平的提高，更好地體現(xiàn)和保障納稅人的需 要。建立納稅人廣泛參與、公開(kāi)透明的各類(lèi)稅收工作運(yùn)行體系，使稅收征管更充分地體現(xiàn) 納稅人的意志，推動(dòng)納稅服務(wù)水平的不斷提高。 （四）堅(jiān)持以人為本，實(shí)現(xiàn)人力資源管理現(xiàn)代化 堅(jiān)持以人為本，引入現(xiàn)代人力資源管理方法，建立一個(gè)高效有序的現(xiàn)代稅收人力資源管理 體系。 1. 創(chuàng)新人力資源管理理念。樹(shù)立“人人都能成才”“人人皆是人才”的理念，在人才培

14、養(yǎng) 上堅(jiān)持重能力、重實(shí)踐的導(dǎo)向，克服唯學(xué)歷、唯資歷的傾向。立足于培養(yǎng)管理服務(wù)、征收 監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收法制、信息技術(shù)保障、行政管理等系列的專(zhuān)門(mén)人才基礎(chǔ)上，兼顧寫(xiě) 作、財(cái)務(wù)、文秘方面的人才需求。確立事得其人、人盡其才的人力資源管理新思路，最大 限度地發(fā)揮每個(gè)人的潛能。 2. 建設(shè)學(xué)習(xí)型領(lǐng)導(dǎo)班子。堅(jiān)持德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄鹊脑瓌t，不斷創(chuàng)新學(xué)習(xí)方式，抓好政治 理論學(xué)習(xí)，提升領(lǐng)導(dǎo)干部的理論修養(yǎng)，提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政能力和管理稅收工作的水平。 拓寬領(lǐng)導(dǎo)干部交流范圍和層次，兼顧不同班子成員在年齡結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)能力和氣 質(zhì)性格結(jié)構(gòu)上的個(gè)體差異，把不同類(lèi)型、不同性格、不同專(zhuān)長(zhǎng)、不同風(fēng)格的領(lǐng)導(dǎo)干部組合 在一

15、個(gè)班子里，使其知識(shí)互補(bǔ)、才能互補(bǔ)、性格互補(bǔ)，相得益彰，提升班子整體素質(zhì)，增 強(qiáng)班子合力。 3. 重視專(zhuān)業(yè)化人才隊(duì)伍開(kāi)發(fā)培養(yǎng)。努力培養(yǎng)一大批稅務(wù)稽查、反避稅、納稅評(píng)估、稅源監(jiān) 控、稅收經(jīng)濟(jì)分析等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位工作需要的專(zhuān)業(yè)型人才。積極培養(yǎng)既精通稅收業(yè) 務(wù)，又掌握法律、外語(yǔ)、計(jì)算機(jī)等方面知識(shí)和技能的復(fù)合型人才。通過(guò)選拔有培養(yǎng)潛力的 中青年骨干，有計(jì)劃分步驟地開(kāi)展領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)。通過(guò)一系列課程學(xué)習(xí)、實(shí)踐交流、參 加國(guó)際會(huì)議、參與稅收政策修訂等專(zhuān)項(xiàng)工作，著力造就一批具有國(guó)際視野、戰(zhàn)略思維、精 通業(yè)務(wù)、善于管理的現(xiàn)代化稅務(wù)領(lǐng)軍人才，為稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展提供高端智力支持和堅(jiān)強(qiáng) 人才保障。 4.構(gòu)建科學(xué)化

16、管理機(jī)制。運(yùn)用現(xiàn)代人力資源管理理論，分層分類(lèi)建立健全人力 資源規(guī)劃、評(píng)價(jià)、配置、考核、晉升機(jī)制。實(shí)現(xiàn)人員的優(yōu)化配置和合理有序的流動(dòng)，增強(qiáng) 稅務(wù)系統(tǒng)人員管理的科學(xué)性。實(shí)現(xiàn)干部交流制，通過(guò)交流提高人員整體素質(zhì)，激活現(xiàn)有人 力資源。推行公務(wù)員年度考績(jī)制。建立一套公平、科學(xué)、量化的考核機(jī)制，用制度的客觀 性對(duì)工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核。把公務(wù)員年度考核科學(xué)化、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。完善干部教育培訓(xùn)機(jī)制， 逐步建立起大規(guī)模、多渠道、多層次的培訓(xùn)格局，有計(jì)劃地對(duì)全員進(jìn)行培訓(xùn)，從而提高稅 務(wù)隊(duì)伍整體素質(zhì)。 （五）加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息管理技術(shù)現(xiàn)代化 科學(xué)規(guī)劃和實(shí)施金稅三期工程系統(tǒng)，著力研究征管業(yè)務(wù)需求，提高稅收管理的質(zhì)量和效率， 構(gòu)建現(xiàn)代化的稅收征管體系。 1.構(gòu)造統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)。通過(guò)金稅三期工程系統(tǒng)，逐步建立以總局為主、省級(jí)為 輔的全國(guó)征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中模式，在總局進(jìn)行征管數(shù)據(jù)的集中處理和存儲(chǔ)，并建立第三 方信息共享機(jī)制，實(shí)時(shí)、完整、準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息和稅務(wù)機(jī)構(gòu)、人員情況。完善 數(shù)據(jù)