會計內(nèi)部控制(20210201073537)

1、會計內(nèi)部控制會計制度作為企業(yè)制度的有機(jī)組成部分 ,是以提供經(jīng)濟(jì)信息影響決策為目的 的。內(nèi)部控制制度是為了保障企業(yè)日常運(yùn)作遵循產(chǎn)權(quán)利益歸屬而確立的一套規(guī)則 是企業(yè)降低交易費(fèi)用的重要手段 ,是企業(yè)全面管理的策略。但近年來 ,我國企業(yè)會 計信息失真現(xiàn)象非常嚴(yán)重 ,都與內(nèi)部控制嚴(yán)重薄弱有著密切關(guān)系。本文主要對會 計內(nèi)部控制進(jìn)行分析與探討。會計制度作為企業(yè)制度的有機(jī)組成部分 ,是以提供經(jīng)濟(jì)信息影響決策為 目的的。內(nèi)部控制制度是為了保障企業(yè)日常運(yùn)作遵循產(chǎn)權(quán)利益歸屬而確立的一套 規(guī)則 ,是企 業(yè)降低交易費(fèi)用的重要手段 ,是企業(yè)全面管理的策略。 會計系統(tǒng)的有效 運(yùn)行離不開一個健全、 有效的內(nèi)部控制機(jī)制。 內(nèi)部

2、控制是單位為提高會計信息質(zhì) 量 ,保證資產(chǎn) 的安全和完整 ,確保有關(guān)法律法規(guī)與規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定并 實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。在市場經(jīng)濟(jì)條件下 , 只有建立健全會計內(nèi) 部控制,才能提高 會計素質(zhì) ,更好地實(shí)現(xiàn)會計參與決策的職能 ;才能堵塞各種漏洞 保護(hù)財產(chǎn)物資的安全性和完整性 ;才能建立科學(xué)的崗位責(zé)任制 ,提高工作效率與管 理水平 ;也才能 提高會計工作的質(zhì)量 ,確保會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、會計電 算化工作規(guī)范 等得以貫徹執(zhí)行。 完善內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在 要求。、目前企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中存在的問題（一 ）缺乏內(nèi)部會計控制意識。 我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)比較薄弱

3、,一些企 業(yè)的管理者對建立內(nèi)部控制制度不夠重視 ,更多的是有章不循 ,遇到具體問題強(qiáng)調(diào) 靈活性 ,使內(nèi)部控制制度流于形式 ,企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。（二）沒有建立科學(xué)、完善的內(nèi)部會計控制體系。目前我國企業(yè)雖然建立了內(nèi) 部會計控制 ,但總體上缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。一是企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 變化缺乏預(yù)見性導(dǎo)致其管理滯后 ,從而使內(nèi)部會計控制失去了健全性 ;二是偏重事 后控制 ,通常是違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或懲處 ;三是內(nèi)部會計控制制度在 內(nèi)容上片面、零散 ,不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。（三 ）會計人員整體素質(zhì)不高?，F(xiàn)階段我國會計人員整體素質(zhì)不高,平平庸庸 ,墨守成規(guī) ,不能在財務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)問

4、題 ,分析原因。不注重知識的學(xué)習(xí)和更新、不 掌握現(xiàn)代化管理知識、不學(xué)習(xí)掌握計算機(jī)等管理工具 ,導(dǎo)致有些會計人員監(jiān)督意 識不強(qiáng) ,法制觀念淡薄 ,缺乏職業(yè)風(fēng)險意識 ,職業(yè)判斷能力不高 ,自我管制能力差 ,影 響其會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。（四）對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查不力。制度的執(zhí)行必須要有監(jiān)督。會計控制 監(jiān)督主要包括兩個方面 :一方面是內(nèi)部監(jiān)督 ,相當(dāng)一部分企業(yè)還沒有建立內(nèi)部審計 機(jī)構(gòu) ,各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督 ,已建立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也未 能發(fā)揮應(yīng)有的作用 ;另一方面是外部監(jiān)督 ,目前已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督 在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系 ,一些監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行 ,有的甚

5、至從局部和 本位出發(fā) ,以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的 ,突破制度法規(guī)紅線 ,發(fā)現(xiàn)問題不及時糾正處理,致使監(jiān)督嚴(yán)重弱化、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施（一）掌握與應(yīng)用內(nèi)部會計控制方法1、不相容職務(wù)相互分離控制。要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則,合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位 ,明確職責(zé)權(quán)限 ,形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)相分離 主要包括 :授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄分離、會計記錄與財 產(chǎn)保管分離、 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離、 授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等。 授予一個 部門或某一個人去擔(dān)任一項具體職責(zé)時 ,必須相應(yīng)地擴(kuò)大在其進(jìn)行活動中的權(quán)力。 授有權(quán)力和負(fù)有責(zé)任的人員承擔(dān)著經(jīng)營和保管職務(wù) ,不能同時

6、擔(dān)任記賬職務(wù)。2、經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)批準(zhǔn)要求單位明確規(guī)定涉及 會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,單位內(nèi)部的各級管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任 ,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理 業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定 ,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批 ,不得超 越審批權(quán)限 ,經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理業(yè)務(wù),對于審批人超越授權(quán)范圍審批的事項 ,經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部 門報告。3、有效的會計系統(tǒng)。會計系統(tǒng)是指企業(yè)為了匯總、分析、分類、記錄、報 告企業(yè)交易 ,并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和記錄 ,一個

7、有效 的會計系統(tǒng)應(yīng)能做到以下幾點(diǎn) :確認(rèn)并記錄企業(yè)所有真實(shí)的交易 ;及時且充分詳細(xì) 地描述交易 ,以便在會計報表上對交易做適當(dāng)?shù)姆诸?;正確計量交易的價值 ,以便 在會計報表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r值 ;確定交易發(fā)生的期間 ;在會計報表上公允披 露交易及相關(guān)事項。（二 ）完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度1、建立貨幣資金管理制度。貨幣資金是單位流動性最強(qiáng)的一種資產(chǎn) ,也是唯 一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)。因此 ,控制貨幣資金的目標(biāo)是保證貨幣 資金的安全、完整。2、建立資產(chǎn)管理制度。它是指為確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整所采用的各種方法 和措施。對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)等物資,很有必要進(jìn)行資產(chǎn)安全控

8、制?？ㄗ」潭ㄙY產(chǎn)購置、驗收關(guān)；把好固定資產(chǎn)價值計量關(guān)：卡住固 定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移、對外租賃、報廢處理關(guān)；卡住固定資產(chǎn)修理修繕關(guān)：把好固 定資產(chǎn)清查關(guān) ； 緊抓存貨收發(fā)存環(huán)節(jié)的單證控制 ； 落實(shí)存貨收發(fā)存環(huán)節(jié)單證的 稽核檢查：加強(qiáng)存貨倉儲、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)的人員素質(zhì)控制。3、建立企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督制度。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中 ,內(nèi)部審計人員被賦 予了新的職責(zé)和使命。 審計部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行 還應(yīng)該成為內(nèi)部控制過程設(shè)計的顧問。 建議管理者建立一種健康積極的組織文化使企業(yè)員工能自覺地把辦事準(zhǔn)則和職業(yè)道德放在首位（三 ）加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。 會計控制作為一個系統(tǒng)或機(jī)制 ,離不開所存在的環(huán)境

9、 而且在不同的環(huán)境下 ,會計控制作用的發(fā)揮程度不盡相同 ,會計控制作用是否有效 很大程度上取決于單位管理層對內(nèi)部會計控制的重視程度、 全體員工對內(nèi)部會計 控制認(rèn)識的影響 ,它是充分有效的內(nèi)部會計控制體系得以建立和運(yùn)行的基礎(chǔ)及保 證,因此應(yīng)逐漸認(rèn)識到內(nèi)部環(huán)境也是內(nèi)部會計控制的一個組成部分。許多案件的 深刻教訓(xùn)也警示我們 ,案件的發(fā)生不是沒有制度 ,而是制度沒有得到真正落實(shí) ,制 度之所以落實(shí)難的原因就在于沒有一個良好的環(huán)境來約束人的行為,防范人的道德風(fēng)險。因此 ,內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ) ,必須從營造良好的環(huán)境做起 ,提倡風(fēng)險管理文化 , 增強(qiáng)員工的誠實(shí)性和道德觀 ,即將風(fēng)險管理意識貫穿到每一個員工、 每一個部門、 每一個崗位 ,使風(fēng)險意識深入到人心 ,同時強(qiáng)調(diào)全員的參與 ,塑造企業(yè)文化 ,形成良 好的內(nèi)部環(huán)境氛圍。（四 ）強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)的安全控制。 隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展 ,應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)