小金庫檢查方法與技巧

1、“小金庫”檢查方法與技巧“小金庫”就是賬外資金，是一個單位少數(shù)人或個別人掌握使用 的非常隱蔽的資金收支，“小金庫”以其成因的復雜性、手段的多樣 性、存放的隱蔽性等特征，成為監(jiān)督檢查的重點與難點么一。所以“小 金庫”的檢查和一般的財政財務收支檢查有著很大的區(qū)別，需要采用 不同的方法，運用一定的技巧，通過分析、對比、觀察、內(nèi)查外調(diào)等 多種手段發(fā)現(xiàn)線索，追蹤落實。結合多年來審計工作的實踐，本人就 “小金庫”檢查的方法與技巧進行簡單的總結與概括，與同仁們進行 廣泛的交流探討，敬請指正。一、從檢查票據(jù)使用的合法性和完整性入手，發(fā)現(xiàn)收入不入賬的 疑點和線索。行政事業(yè)單位的合法票據(jù)只有兩種，i種是非稅收入票

2、據(jù)，一種 是往來結算票據(jù)。另外就是一些協(xié)會、工會等社會團體使用的專用票 據(jù)。一是通過翻閱單位收支的原始憑證，發(fā)現(xiàn)是否使用財政合法票據(jù) 以外的其他票據(jù)。財政合法票據(jù)的領取和使用是需要登記和核銷的， 難以從中作梗，所以，一般情況下，私自購買和使用普通票據(jù)，很有 可能就是用于設立“小金庫”:二是對領用財政非稅收費票據(jù)及往來 票據(jù)情況進行核對，檢查其領用票據(jù)存根是否齊全，有無缺失，同時 檢查收據(jù)屮有無缺號，如有票據(jù)缺失或缺號，很有可能將該缺失票據(jù) 形成的收入放入賬外；三是檢查所有非稅票據(jù)收入或往來資金是否全 部入賬，有的單位將開出的收費票據(jù)不入賬不上繳，長期截留挪用。 或者使用往來票據(jù)將收入資金另存他

3、處使用，不入賬反映。二、從審查賬薄、賬號以及管理控制方面入手，分析對比，發(fā)現(xiàn) 異常，查找線索?！靶〗饚臁毙纬傻幕臼侄问墙亓簟⑥D移、隱匿國家和單位的各 項收入或虛列各種形式的支出套取現(xiàn)金后存入賬外。這一特征決定了“小金庫”資金與正常資金的依賴關系。同時，也說明了 “小金庫” 與單位經(jīng)濟活動存在著直接或間接的聯(lián)系。因此，從賬面入手，分析 對比，發(fā)現(xiàn)異常，是查找“小金庫”線索的重要方法。一是檢查賬目的異常變化，從屮發(fā)現(xiàn)線索。如單位資產(chǎn)的異常減 少，有可能是單位轉出資產(chǎn)用于投資、入股、聯(lián)營等經(jīng)營性行為，首 先要查看轉出資產(chǎn)獲取的收益是否入賬，其次看單位是否將資產(chǎn)進行 變賣，收入是否入賬等；從往來資金

4、的變化屮，重點查看核對與工會、 協(xié)會、食堂等非業(yè)務或非正常的往來資金情況，從中發(fā)現(xiàn)線索，追蹤 落實，查看是否以會費、補助等名義轉出資金，設立“小金庫”；從 工資、勞務等支出中，選擇時間段進行對比分析，查找異常變化，從 屮發(fā)現(xiàn)虛列支出套取資金私設“小金庫”的線索；總Z,通過賬面反 映的單位經(jīng)濟活動的各種異常變化，來發(fā)現(xiàn)“小金庫”的蛛絲馬跡。比如某單位如果沒有招待費用的發(fā)生，就屬于異常情況，不符合當前 單位經(jīng)濟活動的一般規(guī)律，那就很有可能存在“小金庫”，將招待費 由“小金庫”列支，等等。二是從銀行賬號入手，查找非正常設立的銀行帳號。行政事業(yè)單 位的銀行賬號一般有財政集屮收付的基本戶和小額戶兩個賬戶

5、，有的 專項資金或基建需要設立專戶核算，除此之外的銀行賬戶應屬于非正 常銀行賬戶，很可能就是“小金庫”的存放點。從財務收支業(yè)務屮或 從銀行獲取單位正常使用以外的銀行賬戶，是查找“小金庫”的重要 方法。同時，對銀行存款內(nèi)容進行分析，結合單位的經(jīng)濟活動特點進 行重點抽查，尤其是對金額相同、一進一出的經(jīng)濟事項應做重點延伸 檢查。三是從內(nèi)部控制制度入手，發(fā)現(xiàn)線索。貨幣資金內(nèi)部控制制度不 嚴或執(zhí)行不力，就容易出現(xiàn)“小金庫”問題。審查時應當重點關注， 不相容的職責是否嚴格分離；尤其應當注意的是，一些收費單位，其 收入管理控制環(huán)節(jié)是否執(zhí)行有效，是否存在與本單位經(jīng)濟活動無關的 資金收付情況，如果存在此種情況，

6、應注意查明原因。一般情況下， 與本單位經(jīng)濟活動無關的資金收支，多數(shù)與“小金庫”資金有關。四是結合本單位的工作性質和職能，查找收入不入賬的線索。在 審查有關單位的收費屮，要結合單位的職能設置情況，查看履行職能的有關科室的收費是否全部入賬核算。如果科室內(nèi)設置有審核、審批、 注冊、登記、發(fā)證等項職能，這些科室大部分存在收費，要查看這些 職能科室的收費入賬管理和上繳財政情況，是否存在將收費自行保管 和使用，私設“小金庫”問題。三、從實物管理入手，觀察走訪，內(nèi)查外調(diào)，發(fā)現(xiàn)收入不入賬問 題。一是對單位資產(chǎn)進行盤點，對資產(chǎn)使用情況進行詳細核實，查看 是否有對外出租等情況，如有房屋出租收入不入賬問題，通過走訪

7、資 產(chǎn)租用者并與賬面收入核對，必能查證落實出租收入不入賬問題。同 時要特別關注單位舊辦公樓或以前的其他舊資產(chǎn)使用狀況，因大部分 舊資產(chǎn)從現(xiàn)單位辦公現(xiàn)場看不到，不引人注意，其收入極易形成“小 金庫”。在核實固定資產(chǎn)臺賬時，要進行現(xiàn)場盤點，發(fā)現(xiàn)擅自處置固 定資產(chǎn)不入賬問題，特別注意單位車輛使用情況，有些單位極易將車 輛出售不入賬，盤點時隱瞞事實，瞞天過海。二是通過查看會議記錄、走訪群眾，發(fā)現(xiàn)單位私下開設公司、服 務中心等經(jīng)濟實體，或者是將自身的收費等職能通過開辦經(jīng)濟實體進 行轉移，設立賬外賬問題。要查看單位的會議記錄，特別是一些單位 開設的看似獨立、其實是由本單位操控的公司或服務中心等實體，這 些

8、經(jīng)濟實體由于經(jīng)營或其他需要，可能要進行會議研究和處理，通過會議記錄，揪出這些賬外資金。同時要善于從群眾的溝通屮發(fā)現(xiàn)線索, 在檢查賬面資料的同時，注重群眾舉報，并積極開展調(diào)查，走訪群眾, 從與職工群眾的交談中發(fā)現(xiàn)線索，深入挖掘，一般會發(fā)現(xiàn)更為隱蔽的 賬外資金。三是突擊盤點庫存現(xiàn)金。突擊盤點庫存現(xiàn)金，不在于僅僅是核對 庫存現(xiàn)金賬實是否相符的問題，而是通過分析現(xiàn)金差錯的原因，發(fā)現(xiàn) 重大問題的線索，引發(fā)出更隱蔽的“小金庫”問題。一般情況下，在 被檢查單位無準備的情況下盤點庫存現(xiàn)金，才會收到意想不到的效果。 庫存現(xiàn)金的盤點，必須要突擊檢查，否則起不到應有的作用。我認為 有兩種情況能夠達到出其不意的效果。一是選擇進審時進行盤點。由 于我們檢查的項目不同，被檢查單位往往是針對我們檢查的項目進行 準備，進而忽略了存放在岀納手屮的資料或賬外資金；二是選擇結束 時進行盤點。這主要是隨著檢查時間的推移，檢查人員與被檢查單位 人員Z間已經(jīng)非常熟悉，而且檢查工作也告一段落，這時被檢查單位 人員在思想上開始產(chǎn)生松懈和麻痹，很可能由于需要，將原先放出去 的資料或賬外資金又重新放回?？傊?，“小金庫”問題是一個頑疾，對于“小金庫”的查處，