稅收籌劃教案

1、精品文檔課題第一章稅收籌劃基礎(chǔ)授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解稅收籌劃的基礎(chǔ)，掌握稅收籌劃的原則和步驟，掌握 稅收籌劃應(yīng)注意的問題。教學(xué)重點(diǎn)稅收籌劃的原則和步驟。教學(xué)難點(diǎn)稅收籌劃與逃避繳納稅款、欠稅、騙稅的區(qū)別。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配導(dǎo)入新課 課堂授課 課堂練習(xí) 課堂答疑第一節(jié)稅收籌劃的概念一、稅收籌劃的概念幾種頗具代表性的觀點(diǎn)：印度稅務(wù)專家NJ.雅薩斯威在個(gè)人投資和稅收籌劃一書 中認(rèn)為，稅收籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠 ，從而獲得最大的稅 收利益。美國南加利福尼亞州立大學(xué) W.B.梅格斯博士在與他

2、人合著 的、已出版多版的會(huì)計(jì)學(xué)中對(duì)稅收籌劃做了如下闡述：人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動(dòng)，使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可被稱為稅收籌劃少納稅和遞延繳納稅 收是稅收籌劃的目標(biāo)所在。另外，他還說，在納稅發(fā)生之前，有系 統(tǒng)地對(duì)企業(yè)的經(jīng)營或投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量少繳所 得稅,這個(gè)過程就是稅收籌劃。稅收籌劃主要是選擇企業(yè)的組織 形式和資本結(jié)構(gòu)、投資采用租用還是購入的方式以及交易的時(shí)間 等。講述法（10分鐘）舉例法（10分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃必須在稅收法律許可的范 圍內(nèi)。這里的合法性具有兩層含義：一是

3、遵守稅法；二是不違反稅 法。任何違反法律規(guī)定、逃避納稅責(zé)任的行為都不屬于稅收籌劃 的范圍。在有多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人做出采用較低稅 負(fù)方案的決策是納稅人的正當(dāng)權(quán)利。用道德的名義要求納稅人選 擇高稅負(fù)，不是稅收法律的本義。事先性稅收籌劃的事先性是指稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì) 涉稅事項(xiàng)所做的規(guī)劃和安排。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中 ，納稅義務(wù)通常具有 滯后性。企業(yè)在交易行為發(fā)生之后才產(chǎn)生貨物和勞務(wù)稅納稅義 務(wù),在收益實(shí)現(xiàn)或分配之后才產(chǎn)生所得稅納稅義務(wù),在財(cái)產(chǎn)取得之后才產(chǎn)生財(cái)產(chǎn)稅納稅義務(wù)等，這就為納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之 前進(jìn)行事先籌劃提供了可能性。如果納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，納稅人再通過種種手段減少應(yīng)納稅款，

4、則被認(rèn)定是違法行為。風(fēng)險(xiǎn)性由于稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的，這就使未來的 結(jié)果帶有一疋的不確疋性：有可能由于國豕宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變 化,納稅人的經(jīng)營行為未取得預(yù)期的效果；也有可能是由于國家稅收政策的調(diào)整，使得本來的最優(yōu)方案變成次優(yōu)方案。另外，納稅 人在籌劃時(shí)由于對(duì)稅收政策理解不透（稅法在某些條款上的模糊 性）等而面臨違法及納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)等。二、稅收籌劃與偷稅、欠稅、騙稅的區(qū)別（1）偷稅的法律界定及法律責(zé)任（2）稅收籌劃與偷稅的區(qū)別講述法（20分鐘） 案例分析法（20分鐘） 歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑三、自我利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)

5、社會(huì)，企業(yè)和個(gè)人作為“理性經(jīng)濟(jì)人”，必然追 求自我利益最大化。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值或股東 財(cái)富最大化，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)不僅要受內(nèi)部管理決策的制 約,還要受外部環(huán)境的影響。外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以 改變的，但企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)可以主動(dòng)適應(yīng)其要求及變化。企業(yè)經(jīng)營者在其財(cái)務(wù)管理中，可以根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定，通 過對(duì)企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營和股利分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，使企業(yè)避開某些特定條款，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)經(jīng)營者也可 以利用國家的稅收優(yōu)惠等特殊政策，從而最大限度地爭取稅收利 益等,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化這一目標(biāo)。四、貨幣所具有的時(shí)間價(jià)值歸納法（10分鐘）課堂小結(jié)作 業(yè)稅收籌

6、劃與逃避納稅、欠稅、騙稅的區(qū)別。板書設(shè)計(jì)教學(xué)反思課題第一章稅收籌劃基礎(chǔ)授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過學(xué)習(xí)，使學(xué)生對(duì)稅基籌劃、稅率籌劃和稅額籌劃加以理解。教學(xué)重點(diǎn)稅基籌劃、稅率籌劃和稅額籌劃。教學(xué)難點(diǎn)稅基籌劃、稅率籌劃和稅額籌劃。教 學(xué) 過 程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配第三節(jié)稅收籌劃的種類 一、按節(jié)稅原理進(jìn)行分類直接或間接使納稅絕時(shí)總頷減少課前復(fù)習(xí) 導(dǎo)入新課 課堂授課 課堂練習(xí) 課堂答疑視收籌劃聯(lián)苛I,稅希分類間接節(jié)糧相對(duì)節(jié)悅-定時(shí)期的納秘絕財(cái)息 翦沒有或|少程因各個(gè) 納說翦稅51的晝化而粳 稅恥撕的相對(duì)輛:即 鞏値滿少一用純纖訶令電切 但疇耳少了其他關(guān)聯(lián) 訥科.、曲於曲舉對(duì)貳自接

7、節(jié)稍講述法（10分鐘）舉例法（20分鐘）案例1-12假如企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊既可以采用直線折舊法，也可以采用加速折舊法。在不同的折舊方式下，企業(yè)的年度折舊費(fèi)用不同, 進(jìn)而影響到各年度的利潤額以及各年度的所得稅稅額。需要注意 的是,這一影響只是年度之間的分布不同，影響的只是相對(duì)額。教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑、按籌劃區(qū)域進(jìn)行分類匡圧矗產(chǎn)折舊方也.存賃計(jì)價(jià)右也龜ii擇合I昱L匡所得年虔四、按稅種進(jìn)行分類國內(nèi)住業(yè)在相醫(yī)內(nèi)*連過投資.生嚴(yán), 經(jīng)營等的貢那，以陪僅企業(yè)稅攻為擔(dān)企業(yè)組戰(zhàn)庭式的迭埠、授資行業(yè)知地區(qū)的 壬擇、檜責(zé)奴惶哉瀚乞等嚴(yán)品價(jià)格的端走.產(chǎn)業(yè)弟構(gòu)閨決定、

8、主盧 經(jīng)曽方式的選擇躊曰納稅人利用苦國之間的稅收羞異.對(duì) 跨耳經(jīng)營循動(dòng)所低的稱咬籌劃安琲案例分析法（20分鐘）歸納法（20分鐘）挽雀答劃罔埒種倬勢(shì)第四節(jié) 稅收籌劃的原則和步驟一、法律原則（1）合法性原則。在稅收籌劃中，必須嚴(yán)格遵守合法性原則，任何違反法律的手段都不屬于稅收籌劃的范疇。稅收法律是政府以征稅方式取得財(cái)政收入的法律規(guī)范，用以調(diào)整稅收征納雙方的征納關(guān)系，形成征納雙方各自的權(quán)利義務(wù)，征納雙方都必須遵守。教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑第五節(jié) 稅收籌劃的意義及應(yīng)注意的問題一、稅收籌劃的意義追求稅后利益最大化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客 觀要求,納

9、稅人在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，有利于維護(hù) 自身的合法權(quán)利。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，在法律允許的前提下， 納稅人有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、獲取收益的權(quán)利。稅收籌劃是納稅人對(duì) 其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于納稅人應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。二、稅收籌劃的意義及應(yīng)注意的問題在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)參與者，其利 益的得失往往影響其他市場(chǎng)交易者。在稅收籌劃時(shí)，應(yīng)設(shè)計(jì)、選 擇使其他交易各方稅收負(fù)擔(dān)保持不變甚至降低的稅收籌劃方案，因?yàn)橹挥羞@種使其他交易方利益不受損的方案才是切實(shí)可行的歸納法（20分鐘）課堂小結(jié)作 業(yè)稅收籌劃的原則、步驟。課后習(xí)題。板書設(shè)計(jì)教學(xué)反思課題第三章增值稅籌劃授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)

10、目的通過學(xué)習(xí)，掌握納稅人身份的稅收籌劃、購銷業(yè)務(wù)的稅收籌劃和經(jīng)營行為的 稅收籌劃。教學(xué)重點(diǎn)增值稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃。教學(xué)難點(diǎn)增值稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配導(dǎo)入新課 課堂授課 課堂練習(xí) 課堂答疑本章為增值稅的籌劃。增值稅是我國第一大稅種，覆蓋面廣， 工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)、郵政業(yè)企業(yè)、電信業(yè)企 業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)均為增值稅的納稅人。增值稅的稅收 制度較為復(fù)雜，并且國家對(duì)增值稅的管理比較規(guī)范，所以增值稅 既有較大的稅收籌劃空間，又要有專業(yè)的稅收籌劃方法。因此， 增值稅的籌劃是納稅人關(guān)注的重點(diǎn)。本章將對(duì)增值稅的籌劃原理及方法做較為系統(tǒng)的介紹

11、，并針 對(duì)具體問題做出稅收籌劃案例的解答。第一節(jié)增值稅納稅人的籌劃案例導(dǎo)入某書店為增值稅一般納稅人，除銷售一般圖書外，還從事免稅項(xiàng) 目古舊圖書的銷售。2014年，該書店共實(shí)現(xiàn)銷售額100萬元（不 含稅），其中進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元（均屬于購入一般圖書進(jìn)項(xiàng)稅額）。 經(jīng)內(nèi)部核算，該書店免稅項(xiàng)目的銷售額為 30萬元。由于財(cái)務(wù)管 理原因，該書店未能準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的銷售額。講述法（20分鐘）案例分析法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑銷售的增值率比較高，若按一般納稅人計(jì)稅方法納稅，所繳增值 稅比較多。如果該書店將銷售古舊圖書的部門分離出來，設(shè)立獨(dú)立的

12、書 店，并且實(shí)行獨(dú)立核算。此舉的結(jié)果為：第一，新成立的專門銷 售古舊圖書的書店可以享受免稅待遇。第二，分立后，銷售一般 圖書的書店年銷售額未達(dá)到 80萬元，可以作為小規(guī)模納稅人經(jīng) 營并計(jì)繳增值稅，全年應(yīng)繳增值稅 2.1萬元=(100-30)X 3%。 由此可見，做出上述調(diào)整后，該書店每年可少繳增值稅4.9萬元(=7-2.1 )。企業(yè)這種根據(jù)增值稅稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)自身組 織形式、生產(chǎn)、經(jīng)營方式及核算方式做出調(diào)整，從而減少增值稅 稅款繳納的做法就是增值稅的籌劃。增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù) 或提供應(yīng)稅服務(wù)，以及進(jìn)出口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨 物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的

13、銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅 款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種貨物與勞務(wù)稅。其中，應(yīng)稅服務(wù)包括工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵 政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。目前，征收增值稅的現(xiàn)代 服務(wù)業(yè)有研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流 輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。目前已經(jīng)納入營改增范圍的行業(yè)：一、增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份的籌劃由于我國增值稅實(shí)行稅款抵扣制度，對(duì)增值稅納稅人會(huì)計(jì)核 算是否健全，是否能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅 額有較高要求。為方便增值稅的征收管理，保證對(duì)專用發(fā)票的正 確使用和安全管理，將增值稅納稅人按照其經(jīng)營規(guī)模大小及會(huì)計(jì)

14、 核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。講述法(20分鐘)歸納法(20分鐘)教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑案例3-7甲企業(yè)9月1日銷售機(jī)床一臺(tái)，價(jià)值2000萬元，產(chǎn)品成本為1500 萬元，適用17%勺增值稅稅率。因?yàn)橘徹浧髽I(yè)的資金困難，貨款 無法一次收回。如何簽訂收款協(xié)議才能節(jié)稅呢？【解析】如果按照直接收款方式銷售產(chǎn)品，甲企業(yè) 9月份實(shí)現(xiàn)的該機(jī)床的 銷項(xiàng)稅額為340萬元：如果甲企業(yè)與購貨企業(yè)達(dá)成分期收款的協(xié) 議，協(xié)議中注明10個(gè)月收回貨款，每月30日前購貨企業(yè)支付貨 款200萬元，則每個(gè)月的銷項(xiàng)稅額為 34萬元。顯然，采用分期 收款的方式能使企業(yè)實(shí)

15、現(xiàn)分期納稅，減輕企業(yè)的稅收壓力，使增 值稅稅負(fù)趨于均衡。歸納法（10分鐘）課堂小結(jié)作 業(yè)增值稅納稅依據(jù)的籌劃。課后習(xí)題1、2。板書設(shè)計(jì)教學(xué)反思課題第三章增值稅籌劃授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過學(xué)習(xí)，掌握納稅人身份的稅收籌劃、購銷業(yè)務(wù)的稅收籌劃和經(jīng)營行為的 稅收籌劃。教學(xué)重點(diǎn)增值稅稅率的籌劃。教學(xué)難點(diǎn)增值稅稅率的籌劃。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配導(dǎo)入新課 課堂授課 課堂練習(xí) 課堂答疑第三節(jié)增值稅稅率的籌劃一、增值稅稅率的基本規(guī)定1. 基本稅率增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口除適用13煩率以外的貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率一律為 17%這就是通常所說的基本

16、稅率。2. 低稅率（1）增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物， 按低稅率13% 計(jì)征增值稅。 糧食、食用植物油； 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、 沼氣、居民用煤炭制品； 圖書、報(bào)紙、雜志； 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物，如農(nóng)產(chǎn)品、食用鹽、音像制品、電子出版物和二甲醚等。講述法（20分鐘） 案例分析法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑【即學(xué)即用】下列項(xiàng)目適用于13%率的是（）。A. 化妝品廠生產(chǎn)銷售化妝品B. 某工業(yè)企業(yè)對(duì)外出租一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備C. 印刷廠印刷圖書報(bào)刊（委托方提供紙張）D. 某機(jī)

17、械廠生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)答案：D解析：化妝品廠生產(chǎn)銷售化妝品，適用稅率為 17%工業(yè)企業(yè) 對(duì)外出租生產(chǎn)設(shè)備，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用稅率為17%印刷廠印刷圖書報(bào)刊（委托方提供紙張），屬于受托加工業(yè)務(wù)， 適用稅率為17%機(jī)械廠生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，屬于增值稅暫行條例 中規(guī)定的適用低稅率13%勺范圍，因此選擇D。4. 征收率增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅 服務(wù)，適用征收率為3%小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）銷售自 己使用過的固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)除外）和舊貨，減按 2%征攵率征收 增值稅；銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品， 按3%勺征收 率征收增值稅。除了小規(guī)模納稅人適用征收率外，對(duì)于一些

18、特殊情況，增值 稅一般納稅人也可以適用簡易計(jì)稅方法按照征收率計(jì)算增值稅。 例如，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可 以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和 3%勺征收率計(jì)算繳納增 值稅；營改增試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公用交通運(yùn)輸服 務(wù)（不包括鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)）、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝 卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡易計(jì)稅辦法依照 3%征收 率計(jì)算繳納增值稅。講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑.、亠、.八 S Z.實(shí)施刖：應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=500X 17%-(13+8)=64(萬

19、元)稅負(fù)率=64- 500 X 100%=12.8%實(shí)施后：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=500 X 17%-(350 X13%+8)=31.5(萬元)稅負(fù)率=31.5 - 500X 100%=6.3%可見，籌劃方案的實(shí)施取得了良好的收益，方案實(shí)施后比實(shí) 施前節(jié)省增值稅額32.5萬元(=64-31.5 )，節(jié)省城市維護(hù)建設(shè) 稅和教育費(fèi)附加合計(jì)3.25萬元=32.5 X( 7%+3% ，稅收負(fù)擔(dān) 下降了 6.5% (=12.8%-6.3%)。案例分析法 (10分鐘)課堂小結(jié)作 業(yè)增值稅稅率的籌劃、增值稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃。板書設(shè)計(jì)教學(xué)反思課題第三章增值稅籌劃授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過學(xué)習(xí)，掌握

20、增值稅出口退稅的籌劃。教學(xué)重點(diǎn)出口退稅的三個(gè)分類：又免又退、只免不退、不免不退。教學(xué)難點(diǎn)免、抵、退。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配第五節(jié) 增值稅出口退稅的籌劃一、退稅的形式對(duì)牯物在岀口詒莒環(huán)節(jié)木訐增倡稅,- 出LI糸/HUIiR稅而對(duì)護(hù)楓在出口甬冥陥耳躍的班岐罰/擔(dān)，按規(guī)定的逞視率計(jì)算后予段退稅/ I曲黑切在出口誦苣壞節(jié)平止增追稅，而且因 演親代/力覽夷繪物蒞囲一世艸耳是免歡的理出匕怙種；-出口龜盹耶報(bào)時(shí)寂弓暢的口相申念不2碰前也無門詛導(dǎo)入新課 課堂授課 課堂練習(xí) 課堂答疑出口不免堰搭匡家佩制或鑒止岀口” 的某些贄物在出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)皓，照*啊出LI不免科地不浪稅勺臨:稱

21、,出口不退雄招旋驢拘不退砂*口前崗聞的腺講述法 （20分鐘）歸納法（20分鐘）二、出口退稅貨物應(yīng)具備的條件第一，必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。第二，必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。這是區(qū)別貨物是否應(yīng)當(dāng)退稅 的主要標(biāo)志，凡是報(bào)關(guān)未離境的貨物，不論出口企業(yè)以外匯結(jié)算 還是以人民幣結(jié)算，也不論企業(yè)在財(cái)務(wù)上和其他管理上做何處 理，均不得視為出口貨物予以退稅。教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑三、出口貨物的退稅率出口貨物的退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù) 的比例。除財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出 口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。

22、國家稅務(wù)總局根 據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過出口貨物、勞務(wù)退稅率文庫予以發(fā)布， 供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時(shí)間 以貨物（包括被加工、修理修配的貨物）出口報(bào)關(guān)單（出口退稅 專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出 口退稅率文庫2015A版的通知（稅總函201568號(hào)），我國目 前實(shí)行的出口退稅率包括 17% 16% 15% 13% 11% 9% 6% 5%W。四、出口貨物退稅的計(jì)算方法（1）“免、抵、退”稅方法。其中，“免”稅是指對(duì)生產(chǎn)企 業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅?！暗帧倍?是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、 動(dòng)力等所

23、含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額?！巴恕倍愂侵干a(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅 額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。（2）外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨 物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免稅；由于其收購貨物的成本 部分也承擔(dān)了前面環(huán)節(jié)已納的增值稅稅款，因此在貨物出口后按 收購成本與退稅率計(jì)算應(yīng)退稅款退還給外貿(mào)企業(yè)，征退稅率之差 計(jì)入企業(yè)成本。案例分析法 （20分鐘） 歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑五、增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的相關(guān)規(guī)定根據(jù)營改增稅收政策的相關(guān)規(guī)定，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅

24、辦法包括免抵退稅辦法和免退稅辦法。境內(nèi)的單位和個(gè) 人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般 計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服 務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服 務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵 退稅辦法。零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為對(duì)應(yīng)服務(wù)提供給境內(nèi)單位適用的 增值稅稅率（11%或 6%。思考稅法規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服 務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值 稅。請(qǐng)問在什么情況下，納稅人會(huì)放棄適用增值稅零稅率？案例分析法 （10分鐘）課堂小結(jié)作 業(yè)增值稅稅率的籌劃、增

25、值稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃。板書設(shè)計(jì)教學(xué)反思課題第三章增值稅籌劃授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過學(xué)習(xí)，掌握增值稅出口退稅的籌劃。教學(xué)重點(diǎn)出口退稅的三個(gè)分類：又免又退、只免不退、不免不退。教學(xué)難點(diǎn)免、抵、退。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配導(dǎo)入新課 課堂授課 課堂練習(xí) 課堂答疑六、增值稅出口退稅的籌劃國家出口退稅政策的規(guī)定非常嚴(yán)格，出口退稅也是稅務(wù)機(jī)關(guān) 管理的重要環(huán)節(jié)。一般來講，對(duì)出口退稅政策的管理是非常嚴(yán)密 的，但并不是說企業(yè)在出口退稅環(huán)節(jié)就不存在籌劃的空間。 一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是具體的，而國家出口產(chǎn)品的征稅、退稅是 按照產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能和用途來確疋的。有的產(chǎn)品既可能被歸于這 一類，

26、也可能被歸于那一類，當(dāng)歸于不同類別將適用不同的征退 稅率時(shí)，企業(yè)的選擇不同，其實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)果也不相同。在 這種情況下，就需要對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃。案例3-17金星公司生產(chǎn)各種規(guī)格的通用排液泵。2014年10月，該公 司出口產(chǎn)品銷售收入折合人民幣 3000萬元，同期國內(nèi)產(chǎn)品銷售 收入2000萬元。該公司上月進(jìn)項(xiàng)稅額留抵 100萬元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng) 稅額合計(jì)800萬元。根據(jù)規(guī)定，該類產(chǎn)品有兩種不同的征退稅率：一種征稅率為17% 退稅率為15%（海關(guān)商品編號(hào)8413502090）;講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑另一種征稅率為13

27、%退稅 率也為13% （海關(guān)商品編號(hào)8413502010）。在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，金星公司可以在這兩種標(biāo)準(zhǔn) 中進(jìn)行選擇。請(qǐng)問，該公司應(yīng)該如何進(jìn)行選擇？六、增值稅出口退稅的籌劃國家出口退稅政策的規(guī)定非常嚴(yán)格，出口退稅也是稅務(wù)機(jī)關(guān) 管理的重要環(huán)節(jié)。一般來講，對(duì)出口退稅政策的管理是非常嚴(yán)密 的，但并不是說企業(yè)在出口退稅環(huán)節(jié)就不存在籌劃的空間。 一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是具體的，而國家出口產(chǎn)品的征稅、退稅是 按照產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能和用途來確疋的。有的產(chǎn)品既可能被歸于這 一類，也可能被歸于那一類，當(dāng)歸于不同類別將適用不同的征退 稅率時(shí)，企業(yè)的選擇不同，其實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)果也不相同。在 這種情況下，就需要對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行

28、籌劃。案例3-17金星公司生產(chǎn)各種規(guī)格的通用排液泵。2014年10月，該公 司出口產(chǎn)品銷售收入折合人民幣 3000萬元，同期國內(nèi)產(chǎn)品銷售 收入2000萬元。該公司上月進(jìn)項(xiàng)稅額留抵100萬元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng) 稅額合計(jì)800萬元。根據(jù)規(guī)定，該類產(chǎn)品有兩種不同的征退稅率：一種征稅率 為17%退稅率為15%（海關(guān)商品編號(hào)8413502090）;另一種征 稅率為13%退稅率也為13% （海關(guān)商品編號(hào)8413502010。在 進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，金星公司可以在這兩種標(biāo)準(zhǔn)中進(jìn)行選擇。 請(qǐng)問，該公司應(yīng)該如何進(jìn)行選擇？按照征稅率為17%退稅率為15%勺政策規(guī)定進(jìn)行案例分析法 （20分鐘） 歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)

29、內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑計(jì)算：（1）由于企業(yè)出口商品的征稅率為17%而退稅率為15% 中間存在的征退稅率差為2%所以企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，需要 將其差額做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。因此，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)為：3000X（ 17%-15% =60 （萬元）（2）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為：2000X 17%=340 （萬元）（3）應(yīng)納稅額為：340- （800-60） -100=-500 （萬元）（4）“免、抵、退”稅額為：3000X 15%=450 （萬元）因此，本期應(yīng)退稅額為450萬元，50萬元結(jié)轉(zhuǎn)下期。案例分析法 （10分鐘）課堂小結(jié)作 業(yè)增值稅出口退稅的規(guī)定。課后習(xí)題。板書設(shè)計(jì)教學(xué)反

30、思課題第四章 消費(fèi)稅籌劃授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)，掌握消費(fèi)稅的征稅范圍、稅目和特點(diǎn)，能夠進(jìn)行應(yīng)納 稅額的計(jì)算和出口退稅的計(jì)算。掌握其他稅制要素（或征收管理規(guī)定：納稅時(shí)間、 地點(diǎn)和申報(bào)等）。教學(xué)重點(diǎn)征稅范圍與應(yīng)納稅額的計(jì)算。教學(xué)難點(diǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算與復(fù)合計(jì)稅的計(jì)算。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配第一節(jié)消費(fèi)稅概念、稅率消費(fèi)稅定義消費(fèi)稅（Comsumption tax/Excise Duty）（特種貨物及勞務(wù)導(dǎo)入新課課堂授課講述法（20分鐘）稅）是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。

31、消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包課堂練習(xí)課堂答疑含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。消歸納法（20分鐘）費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)

32、課堂答疑（1） 乘用車包括含駕駛員在內(nèi)最多不超過9座（含）的用 于載客和貨物的各類乘用車。（2） 中輕型商用客車包括含駕駛員在內(nèi)座位數(shù)在10至23 座（含）的用于載客和貨物的各類中輕型商用客車。含駕駛員人數(shù)（額定載客）為區(qū)間值的（如 8-10人、17-26 人）小汽車，按區(qū)間值下限數(shù)確定征收范圍；電動(dòng)汽車不屬于本 稅目范圍。（3）高檔手表：不含稅單價(jià)在10000元及以上的各類手表。（4）實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)量 單位的換算標(biāo)準(zhǔn)如下：（一） 黃酒 1噸=962升（二） 啤酒1噸=988升（三）汽油 1噸=1388升（四）柴油 1噸=1176 升（五）航空煤油1噸=1246升

33、（六）石腦油1噸=1385升（七）溶劑油1噸=1282升（八）潤滑油1噸=1126升（九） 燃料油1噸=1015升第二節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算一、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算1 從價(jià)定率計(jì)算方法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額X稅率（1）應(yīng)稅銷售額的確定：同增值稅（2）計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購或自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)組成 套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品銷售額（不含稅）為計(jì)稅依據(jù)。案例分析法 （20分鐘） 歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑2 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的含義所稱用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，是指納稅人將自產(chǎn)自

34、用的應(yīng) 稅消費(fèi)品作為直接材料生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi) 品構(gòu)成最終應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)體。（2）用于其他方面的規(guī)定：視同銷售所稱用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于 生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞 務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等萬面。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi) 品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成 計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）十（1-比例稅率）案例分析法 （10分鐘）課堂小結(jié)作 業(yè)增值稅出口退稅的規(guī)定。課后習(xí)題。板書設(shè)計(jì)教

35、學(xué)反思課題第四章 消費(fèi)稅籌劃授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)，掌握消費(fèi)稅的征稅范圍、稅目和特點(diǎn)，能夠進(jìn)行應(yīng)納 稅額的計(jì)算和出口退稅的計(jì)算。掌握其他稅制要素（或征收管理規(guī)定：納稅時(shí)間、 地點(diǎn)和申報(bào)等）。教學(xué)重點(diǎn)征稅范圍與應(yīng)納稅額的計(jì)算。教學(xué)難點(diǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算與復(fù)合計(jì)稅的計(jì)算。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配導(dǎo)入新課 課堂授課 課堂練習(xí) 課堂答疑二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定所稱委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要 材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi) 品。對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托

36、方先 將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受 托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論在財(cái)務(wù)上 是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照 銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅。委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。2代收代繳稅款的規(guī)定委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向 委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用 于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售。講述法 （20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容

37、教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配消費(fèi)稅的特點(diǎn)1消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目具有選擇性。消費(fèi)稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn) 品為征稅對(duì)象。即國家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要 求，有目的地、有重點(diǎn)地選擇一些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，以適當(dāng)?shù)?限制某些特殊消費(fèi)品的消費(fèi)需求，故可稱為消費(fèi)稅稅收調(diào)節(jié)具有 特殊性；2.按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率，同一產(chǎn)品同等納稅；3消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，是價(jià)格的組成部分；4. 消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額以及從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征 三種方法征稅；案例分析法（20分鐘）歸納法（20分鐘）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額X適用稅率 實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量X單位稅額課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑5. 消費(fèi)

38、稅征收環(huán)節(jié)具有單一性；6消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁性 最終都轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。征稅范圍消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi) 品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向， 保證國家財(cái)政收入?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒， 鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球 及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車， 小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。煙凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均 屬于本稅目的征收范圍。本稅目下設(shè)甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄 煙、煙絲四個(gè)子目。卷煙是指將各種煙葉切成煙絲，按照配方要求均勻

39、混合，加 入糖、酒、香料等輔料。教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑（一）甲類卷煙甲類卷煙是指每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價(jià)格在70元（不 含增值稅）以上（含70元）的卷煙，其從價(jià)稅率為56%根據(jù)國 家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅 200984 號(hào)）。（二）乙類卷煙乙類卷煙是指每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價(jià)格在70元（不 含增值稅）以下的卷煙，其從價(jià)稅率為 36%（三）雪茄煙雪茄煙是指以晾曬煙為原料或者以晾曬煙和烤煙為原料，用 煙葉或卷煙紙、煙早溥片作為煙支內(nèi)包皮，再用煙葉作為煙支外 包皮。（四）煙絲煙絲是指將煙葉切成絲狀、粒狀、片狀、末狀

40、或其他形狀， 再加入輔料，經(jīng)過發(fā)酵、儲(chǔ)存，不經(jīng)卷制即可供銷售吸用的煙草 制品。案例分析法 （10分鐘）課堂小結(jié)作 業(yè)課后習(xí)題。板書設(shè)計(jì)教學(xué)反思課題第五章營業(yè)稅籌劃授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過講授，使學(xué)生能夠了解營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，能夠掌握營業(yè)稅的計(jì)算，了 解營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限及納稅地點(diǎn)等稅收征管程序。教學(xué)重點(diǎn)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)及營業(yè)稅稅額的計(jì)算。教學(xué)難點(diǎn)營業(yè)稅稅額的計(jì)算。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配導(dǎo)入新課 課堂授課 課堂練習(xí) 課堂答疑一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)疋營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額，即納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià) 款和價(jià)外收費(fèi)價(jià)外收費(fèi)：手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款

41、項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等二、計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定（一）交通運(yùn)輸業(yè)：1. 運(yùn)輸企業(yè)自我國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或貨物出境，在境外改由 其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，營業(yè)額 =全程運(yùn)費(fèi)-付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn) 費(fèi)2. 運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，營業(yè)額=實(shí)際取得收入 聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)：一次購買、一次收費(fèi)、一票到底3. 國航與貨航的客運(yùn)飛機(jī)腹倉聯(lián)運(yùn)國航營業(yè)額=腹倉收入貨航營業(yè)額=貨運(yùn)收入-付給國航“行空貨運(yùn)單”注明的腹 倉收入（二）建筑業(yè)講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑3. 自建行為和單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營業(yè)額，自建自用不納稅如納稅人（不包括個(gè)人自建自用

42、住房銷售）將自建的房屋對(duì) 外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征 收營業(yè)稅4. 清包工裝飾勞務(wù)營業(yè)額=人工費(fèi)+管理費(fèi)+輔料費(fèi)（不含客戶自行采購部分）（三）金融保險(xiǎn)業(yè)1. 一般貸款業(yè)務(wù)營業(yè)額=貸款的利息收入（含加息、罰息）2. 外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營業(yè)額中國銀行：下級(jí)行營業(yè)額=利息收入全額上級(jí)行營業(yè)額=貸款利息和其他收入-付境外利息支出其他銀行：下級(jí)行營業(yè)額=全部利息收入-付上級(jí)行利息支 出上級(jí)行營業(yè)額=核定利息收入3. 融資租賃業(yè)務(wù)營業(yè)額營業(yè)額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本）x（本期天數(shù) 十總天數(shù)）實(shí)際成本-貨物購入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安 裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+付給境外的外

43、匯借款利息支出和人民幣借款利息 支出4. 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)金融企業(yè)（包括銀行和非銀行機(jī)構(gòu)）從事股票、債券、外匯 及其他金融商品的買賣業(yè)務(wù)四大類本期營業(yè)額=賣出價(jià)-頭入價(jià)賣出價(jià)和買入價(jià)均不包括交易過程中的各種費(fèi)用和稅金同一大類不同品種的金融商品買賣出現(xiàn)正負(fù)差。案例分析法 （20分鐘） 歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑（1）已稅應(yīng)收未收保費(fèi)核算期內(nèi)未收回準(zhǔn)予扣除；以后收 回的計(jì)入收回當(dāng)期營業(yè)額（2）全部保費(fèi)收入不得扣除無賠償獎(jiǎng)勵(lì)支出（3）境內(nèi)保險(xiǎn)人以境內(nèi)標(biāo)的物向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的， 營業(yè)額二全部保費(fèi)收入-分保保費(fèi)7. 金融企業(yè)貸款利息的計(jì)

44、稅應(yīng)收利息按規(guī)定計(jì)稅；結(jié)息日起超過利息或本金到期日90天尚未收回的，按實(shí)際收到的利息報(bào)稅8. 外幣須折合成人民幣計(jì)稅金融企業(yè)：按收匯當(dāng)天或當(dāng)季末基準(zhǔn)匯價(jià)保險(xiǎn)企業(yè)：按收匯當(dāng)天或當(dāng)月末基準(zhǔn)匯價(jià)案例分析法 （10分鐘）課堂小結(jié)作 業(yè)課后習(xí)題。板書設(shè)計(jì)教學(xué)反思課題第五章營業(yè)稅籌劃授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過講授，使學(xué)生能夠了解營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，能夠掌握營業(yè)稅的計(jì)算，了 解營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限及納稅地點(diǎn)等稅收征管程序。教學(xué)重點(diǎn)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)及營業(yè)稅稅額的計(jì)算。教學(xué)難點(diǎn)營業(yè)稅稅額的計(jì)算。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配導(dǎo)入新課 課堂授課 課堂練習(xí) 課堂答疑（四）郵電通信業(yè)

45、1. 電信部門集中受理集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)， 營業(yè)額=各自取得的全部價(jià)款2. 郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信服務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，營業(yè)額=全部收入-付給合作方價(jià)款3. 中國移動(dòng)手機(jī)短信公益特服號(hào)“ 8858”為中國兒童少年 基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，營業(yè)額-全部收入付給基金會(huì)的價(jià)款（五）文化體育業(yè)：單位和個(gè)人進(jìn)行演出，營業(yè)額=全部票價(jià)收入或包場(chǎng)收入- 付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用（四）郵電通信業(yè)1. 電信部門集中受理集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)， 營業(yè)額=各自取得的全部價(jià)款2. 郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政

46、電信服務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，營業(yè)額=全部收入-付給合作方價(jià)款講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑（五）文化體育業(yè)：單位和個(gè)人進(jìn)行演出，營業(yè)額=全部票價(jià)收入或包場(chǎng)收入- 付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用（六）娛樂業(yè)：營業(yè)額=門票收入+臺(tái)位費(fèi)+點(diǎn)歌費(fèi)+煙酒及飲料費(fèi)+其他收費(fèi)（八）銷售不動(dòng)產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)1. 單位和個(gè)人銷售購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，營 業(yè)額二全部收入-購置或受讓原價(jià)2. 單位和個(gè)人銷售抵債所得不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，營業(yè)額 = 全部收入-抵債時(shí)的作價(jià)3. 個(gè)人將購買V 5

47、年住房銷售，全額征稅個(gè)人購買5年的非普標(biāo)住宅銷售，營業(yè)額=銷售收入-購 買時(shí)的價(jià)款個(gè)人購買5年的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售免稅（九）納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明 顯偏低而無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定其營業(yè)額1. 按納稅義務(wù)人當(dāng)月或最近期同類勞務(wù)或同類不動(dòng)產(chǎn)的平 均價(jià)格2. 按組價(jià)二計(jì)稅營業(yè)成本或工程成本X（ 1+成本利潤率）十（1-營業(yè)稅稅率）成本利潤率由各省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定（十）營業(yè)額 的其他規(guī)定1. 已稅收入發(fā)生退款，可退還已征稅款，也可從以后稅額 中減除2. 折扣額開在同一張發(fā)票上允許扣除，否則全額計(jì)稅，但 電信單位銷售有價(jià)電話卡允許扣除折扣額3. 因受讓方違約而取得的

48、賠償金應(yīng)并入營業(yè)額計(jì)稅案例分析法 （20分鐘） 歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑2. 單位和個(gè)人銷售抵債所得不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，營業(yè)額 = 全部收入-抵債時(shí)的作價(jià)3. 個(gè)人將購買V 5年住房銷售，全額征稅個(gè)人購買5年的非普標(biāo)住宅銷售，營業(yè)額=銷售收入-購 買時(shí)的價(jià)款個(gè)人購買5年的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售免稅（九）納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明 顯偏低而無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定其營業(yè)額1. 按納稅義務(wù)人當(dāng)月或最近期同類勞務(wù)或同類不動(dòng)產(chǎn)的平 均價(jià)格2. 按組價(jià)二計(jì)稅營業(yè)成本或工程成本X（ 1+成本利潤率）十 （1-營業(yè)稅稅

49、率）成本利潤率由各省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定（十）營業(yè)額 的其他規(guī)定案例分析法 （10分鐘）課堂小結(jié)作 業(yè)課后習(xí)題。板書設(shè)計(jì)教學(xué)反思課題第六章企業(yè)所得稅籌劃授課時(shí)間2課時(shí)教學(xué)目的通過講授，使學(xué)生能夠了解企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，能夠掌握企業(yè)所得稅的 籌劃方法。教學(xué)重點(diǎn)企業(yè)所得稅籌劃方法。教學(xué)難點(diǎn)企業(yè)所得稅籌劃方法。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)方法、手段 及時(shí)間分配企業(yè)所得稅的避稅著眼點(diǎn)，一般在收入、成本、費(fèi)用及損失的認(rèn)定以及納稅人對(duì)于稅收優(yōu)惠措施的運(yùn)用方面。主要可以分為以下幾方面。（1）刻意膨脹“成本、費(fèi)用和損失”，禾用各種虛假支出及列支項(xiàng)目，盡可能地?cái)U(kuò)大成本、費(fèi)用以及損失，縮小凈收入，少納所得稅。

50、（2）膨脹“利息、工資和捐贈(zèng)”，縮小計(jì)稅依據(jù)。由于新企業(yè)所得稅明確規(guī)范了準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目及標(biāo)導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)準(zhǔn)，在這一點(diǎn)上的避稅將會(huì)有所收斂。（3）說服稅務(wù)人員，在講述法（20分鐘）歸納法工資標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整上施加有利于企業(yè)的影響。（4）在聯(lián)營企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方式，轉(zhuǎn)移利潤，使利潤在稅負(fù)最輕的地方沉淀起來。（5）掛靠所得稅各種優(yōu)惠等等。由于所得課堂答疑（20分鐘）稅是對(duì)企業(yè)的所得征稅，即純收入征稅，直接涉及各種企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)為自身的利潤必須要尋求各種減輕稅收負(fù)擔(dān)的途徑。其主要方法是少做收入，多列成本，縮小利潤總額，由于少做銷售收入的避稅方法已述，其內(nèi)容基本相同，故略。

51、教學(xué)環(huán)節(jié)課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑教學(xué) 內(nèi) 容（一）在工資問題上的避稅做假工資表，虛報(bào)冒領(lǐng)工資，多提福利費(fèi)個(gè)別企業(yè)為了加大成本， 減少利潤，減少所得稅的繳納，同時(shí)建立自己的小金庫，多提福 利費(fèi)，弄虛作假以做工資表的手段，用空額工資加大成本，并使 提取出來的空額工資形成小金庫，用于一些不合理開支，同時(shí)加 大了計(jì)提福利費(fèi)的基數(shù)，多提福利費(fèi)進(jìn)一步增加了成本，截留了 利潤，逃避了一部分所得稅的繳納。（二）在工資問題上的避稅1做假工資表，虛報(bào)冒領(lǐng)工資，多提福利費(fèi)個(gè)別企業(yè)為了加大成本，減少利潤，減少所得稅的繳 納，同時(shí)建立自己的小金庫，多提福利費(fèi)，弄虛作假以做工資表 的手段，用空額工資加大成本，并使提取出來

52、的空額工資形成小 金庫，用于一些不合理開支，同時(shí)加大了計(jì)提福利費(fèi)的基數(shù)，多 提福利費(fèi)進(jìn)一步增加了成本，截留了利潤，逃避了一部分所得稅 的繳納。2 濫發(fā)加班津貼，加大成本費(fèi)用開支按照現(xiàn)行制度規(guī) 定，對(duì)節(jié)假日加班的人員，可按實(shí)際加班人數(shù)、天數(shù)及國家規(guī)定 的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工加班津貼。津貼標(biāo)準(zhǔn)是：計(jì)時(shí)工人節(jié)日加班發(fā)給 日標(biāo)準(zhǔn)工資2 0%，假日加班發(fā)100% ;計(jì)件工人節(jié)日加班發(fā)給標(biāo)準(zhǔn)工資1 00%，假日加班不發(fā)津貼。沒有月標(biāo)準(zhǔn)工資的計(jì)件職 工，按加班前12個(gè)月實(shí)際所得的平均日工資計(jì)算。一些企業(yè)在 發(fā)放加班工資時(shí)，弄虛作假，不按實(shí)際加班人數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，擴(kuò) 大發(fā)放范圍、發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，甚至無加班也虛發(fā)加班津貼。這樣，加 大了成本，相應(yīng)沖減了利潤，減少了所得稅的繳納。（三）虛列預(yù)提費(fèi)用避稅按照新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，預(yù)提費(fèi)用賬 戶核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保 險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。由于預(yù)算費(fèi)用是預(yù)先從各有關(guān)費(fèi) 用賬戶中提取但尚未支付的費(fèi)用，提取時(shí)直接加大“制造費(fèi)用”教學(xué)方法、手段及時(shí)間分配案例分析法（20分鐘）歸納法（2