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1、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目1421消耗性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用1001庫存現(xiàn)金1431周轉(zhuǎn)材料 建造承包商專用1002銀行存款1441貴金屬銀行專用1003存放中央銀行款項(xiàng) 銀行專用1442抵債資產(chǎn)金融共用1011存放同業(yè)銀行專用1451損余物資保險(xiǎn)專用1015其他貨幣資金1461存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1021結(jié)算備付金證券專用1501待攤費(fèi)用1031存出保證金 金融共用1511獨(dú)立賬戶資產(chǎn) 保險(xiǎn)專用1051拆出資金 金融共用1521持有至到期投資1101交易性金融資產(chǎn)1522持有至到期投資減值準(zhǔn)備1111買入返售金融資產(chǎn) 金融共用1523可供出售金融資產(chǎn)1121應(yīng)收票據(jù)1524長(zhǎng)期股權(quán)投資1122應(yīng)收賬款1525長(zhǎng)期股
2、權(quán)投資減值準(zhǔn)備1123預(yù)付賬款1526投資性房地產(chǎn)1131應(yīng)收股利1531長(zhǎng)期應(yīng)收款1132應(yīng)收利息1541未實(shí)現(xiàn)融資收益1211應(yīng)收保戶儲(chǔ)金 保險(xiǎn)專用1551存出資本保證金 保險(xiǎn)專用1201應(yīng)收代位追償款保險(xiǎn)專用1601固定資產(chǎn)1211應(yīng)收分保賬款保險(xiǎn)專用1602累計(jì)折舊1223應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1224應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用1604在建工程1221其他應(yīng)收款1605工程物資1231壞賬準(zhǔn)備1606固定資產(chǎn)清理1251貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專用1611融資租賃資產(chǎn)租賃專用1301貸款銀行和保險(xiǎn)共用1612未擔(dān)保余值 租賃專用1302貸款損失準(zhǔn)備銀行和保險(xiǎn)共
3、用1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用1311代理兌付證券銀行和證券共用1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 農(nóng)業(yè)專用1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)1623公益性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用1401材料米購(gòu)1631油氣資產(chǎn)石油天然氣開采專用1402在途物資1632累計(jì)折耗石油天然氣開采專用1403原材料1701無形資產(chǎn)1404材料成本差異1702累計(jì)攤銷1406庫存商品1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1407發(fā)出商品1711商譽(yù)1410商品進(jìn)銷差價(jià)1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1411委托加工物資1811遞延所得稅資產(chǎn)1412包裝物及低值易耗品1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢負(fù)債類會(huì)計(jì)科目2001短期借款2261應(yīng)付分保賬款保險(xiǎn)專用2002存入保證金金融
4、共用2311代理買賣證券款證券專用2003拆入資金金融共用2312代理承銷證券款證券和銀行共用2004向中央銀行借款銀行專用2313代理兌付證券款證券和銀行共用2011同業(yè)存放銀行專用2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債2012吸收存款銀行專用2401預(yù)提費(fèi)用2021貼現(xiàn)負(fù)債 銀行專用2411預(yù)計(jì)負(fù)債2101交易性金融負(fù)債2501遞延收益2111賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 金融共用2601長(zhǎng)期借款2201應(yīng)付票據(jù)2602長(zhǎng)期債券2202應(yīng)付賬款2701未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用2205預(yù)收賬款2702保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用2211應(yīng)付職工薪酬2711保戶儲(chǔ)金保險(xiǎn)專用2221應(yīng)交稅費(fèi)2721獨(dú)立賬戶負(fù)債保險(xiǎn)專用2231
5、應(yīng)付股利2801長(zhǎng)期應(yīng)付款2232應(yīng)付利息2802未確認(rèn)融資費(fèi)用2241其他應(yīng)付款2811專項(xiàng)應(yīng)付款2251應(yīng)付保戶紅利保險(xiǎn)專用2901遞延所得稅負(fù)債共同類會(huì)計(jì)科目3001清算資金往來銀行專用3201套期工具3002外匯買賣金融共用3202被套期項(xiàng)目3101衍生工具所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目4001實(shí)收資本4103本年利潤(rùn)4002資本公積4104利潤(rùn)分配4101盈余公積4201庫存股4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金融共用成本類會(huì)計(jì)科目5001生產(chǎn)成本5401工程施工建造承包商專用5101制造費(fèi)用5402工程結(jié)算建造承包商專用5201勞務(wù)成本5403機(jī)械作業(yè)建造承包商專用5301研發(fā)支出損益類會(huì)計(jì)科目6001
6、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6411利息支出 金融共用6011利息收入 金融共用6421手續(xù)費(fèi)支出金融共用6021手續(xù)費(fèi)收入金融共用6501提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用6031保費(fèi)收入保險(xiǎn)專用6502提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用6032分保費(fèi)收入保險(xiǎn)專用6511賠付支出保險(xiǎn)專用6041租賃收入租賃專用6521保戶紅利支出 保險(xiǎn)專用6051其他業(yè)務(wù)收入6531退保金保險(xiǎn)專用6061匯兌損益金融專用6541分出保費(fèi)保險(xiǎn)專用6101公允價(jià)值變動(dòng)損益6542分保費(fèi)用保險(xiǎn)專用6111投資收益6601銷售費(fèi)用6201攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用6602管理費(fèi)用6202攤回賠付支出 保險(xiǎn)專用6603財(cái)務(wù)費(fèi)用6203攤回分保費(fèi)用
7、保險(xiǎn)專用6604勘探費(fèi)用6301營(yíng)業(yè)外收入6701資產(chǎn)減值損失6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6711營(yíng)業(yè)外支出6402其他業(yè)務(wù)支出6801所得稅費(fèi)用6405營(yíng)業(yè)稅金及附加6901以前年度損益調(diào)整第一章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)1 .現(xiàn)金備用金 開立備用金借:其他應(yīng)收款-備用金貸:現(xiàn)金 報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借:管理費(fèi)用等貸:現(xiàn)金 撤銷或減少備用金時(shí)借:現(xiàn)金貸:其他應(yīng)收款-備用金現(xiàn)金長(zhǎng)短款 庫存現(xiàn)金大于賬面值借:現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢余(X單位或個(gè)人)營(yíng)業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余(無法查明原因的) 庫存現(xiàn)金小于賬面值借:
8、待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:現(xiàn)金查明原因后作如下處理:借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺(XX個(gè)人)其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用一現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2.銀行存款 企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借:營(yíng)業(yè)外支出貸:銀行存款3.其他貨幣資金(外埠存款) 開立采購(gòu)專戶借:其他貨幣資金-外埠存款貸:銀行存款 用此??钯?gòu)貨借:物資采購(gòu)貸:其他貨幣資金-外埠存款 撤銷采購(gòu)專戶借:銀行存款貸:其他貨幣資金-外埠存款4 .壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法 實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)收賬款 重新收回時(shí)借:應(yīng)收賬款貸:管理費(fèi)用借:銀
9、行存款貸:應(yīng)收賬款備抵法 提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借:管理費(fèi)用貸:壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時(shí)借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款 重新收回時(shí)借:應(yīng)收賬款貸:壞賬準(zhǔn)備借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款5.應(yīng)收票據(jù)(見后)第二章存貨1材料(1)取得發(fā)票與材料同時(shí)到借:原材料?應(yīng)交稅金-增(進(jìn))貸:銀行存款? 發(fā)票先到借:在途物資(含運(yùn)費(fèi))應(yīng)交稅金-增(進(jìn))貸:銀行存款? 材料已到,月末發(fā)票賬單未到借:原材料?貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款注:下月初,用紅字沖回,等收到發(fā)票再處理(2)發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量,月末結(jié)轉(zhuǎn)借:生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/貸:原材料?2委托加工物資發(fā)出委托加工物資借:委托加工物資貸:原材料支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值
10、稅借:委托加工物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn))貸:銀行存款等 交納消費(fèi)稅(見應(yīng)交稅金) 加工完成收回加工物資借:原材料(驗(yàn)收入庫加工物資+剩余物資)貸:委托加工物資3.包裝物(1)生產(chǎn)領(lǐng)用,構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借:生產(chǎn)成本貸:包裝物?(2)隨產(chǎn)品出售且借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用(不單獨(dú)計(jì)價(jià))其他業(yè)務(wù)支出(單獨(dú)計(jì)價(jià))貸:包裝物?(3)包裝物的出租、出借 第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借:其他業(yè)務(wù)支出(出租)營(yíng)業(yè)費(fèi)用(出借)貸:包裝物注:出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷收取押金借:銀行存款?貸:其他應(yīng)付款 收取租金借:銀行存款?貸:應(yīng)交稅金-增(銷)其他業(yè)務(wù)收入 退還包裝物(不管是否報(bào)廢),?借:其他應(yīng)付款(按退還包裝物比例退回
11、押金)貸:銀行存款? 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借:其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出(消費(fèi)稅)貸:應(yīng)交稅金-增(銷)應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入(押金部分) 不能使用而報(bào)廢時(shí),按其殘料價(jià)值借:原材料貸:其他業(yè)務(wù)支出(出租)營(yíng)業(yè)費(fèi)用(出借)次、五五、分次4.低值易耗品(處理同包裝物)5.存貨清查盤盈確認(rèn)借:原材料?貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 報(bào)批轉(zhuǎn)銷借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:管理費(fèi)用盤虧或毀損 確認(rèn)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:原材料應(yīng)交稅金-增(轉(zhuǎn)出)報(bào)批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借:管理費(fèi)用?貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借:原材料(殘料)其他應(yīng)收
12、款(保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款)管理費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借:原材料(殘料)其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款) 營(yíng)業(yè)外支出一非常損失貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢注:待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況:如果已經(jīng)董事會(huì)等類似 權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),轉(zhuǎn)入損益等,不用披露;如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),應(yīng)按上述方法結(jié)平,同時(shí)在附注中披露;如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致,則要調(diào)整當(dāng)期 報(bào)表的年初數(shù)。&存貨的期末計(jì)價(jià)(略)樓主發(fā)言:1次?發(fā)圖:0張?|?更多?|?|樓主相關(guān)閱讀 關(guān)鍵詞:??作者:?時(shí)間:2009-04-06 12:52:00謝謝樓主的無私奉獻(xiàn)!?|?| 1樓
13、?|?|?|?|?| 2樓?|?|?|?樓主:?時(shí)間:2009-04-06 13:06:00呵呵們不用客氣,就是無法一次性發(fā)完?|?| 3樓?|?|?|?作者:?時(shí)間:2009-04-06 13:35:00星光兄辛苦了 發(fā)不完的發(fā)成跟帖吧.:)樓主:?時(shí)間:2009-04-06 13:37:00呵呵,我真傻,真的?|?| 4樓?|?|?|?樓主:?時(shí)間:2009-04-06 13:38:00第三章投資1.短期投資 購(gòu)入 借:短期投資-股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸:銀行存款其他貨幣資金注:收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息?借:銀行存款貸:應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息 借
14、:銀行存款/現(xiàn)金 貸:短期投資-股票/債券X 轉(zhuǎn)讓、出售 借:銀行存款?短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備-股/債X 貸:短期投資-股票/債券X?【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】? 投資收益出售股/債X?(1)取得 以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資(見后)(2) 成本法 初始投資或追加投資同取得 被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利I投資年度以前 借:應(yīng)收股利-股利收入 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)II投資年度 i屬于投資前的 借:應(yīng)收股利-股利收入 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè) ii屬于投資后的 借:應(yīng)收股利貸:投資收益-股利收入貸:投資收益-股利收入III投資年度以后(按公式計(jì)算)借:應(yīng)收股利長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè) 在實(shí)際業(yè)務(wù)中,因
15、“應(yīng)收股利”固定,可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”,再通過計(jì)算即可得出“投資收益”(3) 權(quán)益法 初始投資或追加投資同上 股權(quán)投資差額的處理 i取得時(shí)確認(rèn) 借:長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資貸成本 貸:銀行存款? 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額 貸:長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本ii攤銷 借:投資收益-股權(quán)投資差額攤銷 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額 貸:資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤(rùn)i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)貸:投資收益-股權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時(shí)借:應(yīng)收股利-企業(yè)(實(shí)際數(shù)) 貸:長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II凈虧損(以股權(quán)投
16、資賬面余額減至零為限)借:投資收益-股權(quán)投資損失 貸:長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整注:以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn),先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額,若還有多 余再恢復(fù)其賬面價(jià)值,恢復(fù)時(shí)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整(確認(rèn)的損益一未減記的)貸:投資收益-股權(quán)投資收益 其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會(huì)計(jì)處理借:長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸:資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備(=捐贈(zèng)物價(jià)值* (1-33%) *持股比例)注:如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng),則不須交稅。ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí),可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”(4) 成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時(shí)借:長(zhǎng)
17、期股權(quán)投資-企業(yè) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí) i屬于已記入投資賬面價(jià)值的借:應(yīng)收股利 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的借:應(yīng)收股利 帶:投資收益III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益,投資單位仍按權(quán)益法核算。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè) 貸:投資收益 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 200-企業(yè)-股權(quán)投資差額1-企業(yè)-損益調(diào)整5-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)(帳面余額)205利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)(累計(jì)影響數(shù)) 資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備2ii追加
18、投資時(shí)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本302貸:銀行存款302iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200+ 5 +2 + 302借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額 貸:長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 2 將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本” 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 7 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整 5-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本= 200+ 5 + 2 + 302 - 2 注:投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算, 分別攤銷,前者按投資日算,后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大,可以并入追溯調(diào)整
19、后的股權(quán)投資差額余額,按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),未攤銷的一并結(jié)iv以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法(5) 短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資借:長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資(成本與市價(jià)孰低者) 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 投資收益 貸:短期投資(6) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 損益的確認(rèn) 借:銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益-股權(quán)出售收益/損失?應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)) 資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理 借:資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸:資本公積-其他資本公積 注:轉(zhuǎn)增資本時(shí) 借:資本公積-其他資本公積貸:實(shí)收資本/股本 尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷 借:投資收益-股權(quán)投資差額攤銷 貸:
20、長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額 3.投資的期末計(jì)價(jià)(略) 4.委托貸款 發(fā)放貸款 借:委托貸款-本金 貸:銀行存款 按期計(jì)提利息 借:委托貸款-利息 貸:投資收益-委托貸款利息收入注:若應(yīng)收利息到期未收到,則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回,并在備查薄中登 記沖回的利息金額。其后,收回該利息,貝時(shí)中減委托貸款本金?!袄ⅰ?、“減值準(zhǔn)備”“長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。1、科目設(shè)置:“委托貸款”一級(jí)科目,下設(shè)“本金”、二級(jí)科目2、資產(chǎn)負(fù)債表中,按期限長(zhǎng)短,分別在“短期投資”、 期末計(jì)價(jià)(略)?|?| 5 樓?|?|?|?樓主:?時(shí)間:2009-04-06 13:40:00第四章固定資產(chǎn)1增加(如是舊的,則以凈
21、值入帳) 購(gòu)置I購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款?II購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn) i購(gòu)入 借:在建工程 貸:銀行存款 ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資 借:在建工程 貸:原材料 應(yīng)交稅金-增-進(jìn)轉(zhuǎn)出 應(yīng)付工資 iii 交付使用 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程? 投資者投入 借:固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià)) 貸:實(shí)收資本 接受捐贈(zèng) 借:固定資產(chǎn)(單據(jù)金額+稅費(fèi)) 貸:銀行存款(支付的相關(guān)稅費(fèi)) 資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 遞延稅款(單據(jù)金額X 33%)注:接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資,不在賬面反映折舊;若接受的捐贈(zèng)或投資的 固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除,新安裝成本應(yīng)加上。 經(jīng)營(yíng)租入(
22、見后) 融資租入(見后) 自行建造I自營(yíng)工程 i購(gòu)入工程物資借:工程物資(含稅金) 貸:銀行存款?ii領(lǐng)用工程物資借:在建工程? 貸:工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借:在建工程 -自營(yíng)工程 貸:庫存商品 應(yīng)交稅金-增(銷)iv領(lǐng)用安裝材料借:在建工程 貸:原材料 應(yīng)交稅金-增-進(jìn)轉(zhuǎn)出v支付工程人員的工資、福利費(fèi)借:在建工程 貸:應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借:在建工程貸:生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本vii工程借款利息支出(見借款費(fèi)用)viii交付使用借:固定資產(chǎn)貸:在建工程?ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借:原材料 應(yīng)交稅金-增(進(jìn))貸:工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)
23、行收支凈額計(jì)入在建工程成本B、報(bào)廢或損毀時(shí),如工程項(xiàng)目尚未完工,凈損失計(jì)入在建工程成本;非正常原因造成的,或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損,凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。II出包工程 i預(yù)付、補(bǔ)付工程款 借:在建工程 貸:銀行存款? ii交付使用 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程 無償調(diào)入 借:固定資產(chǎn) 貸:資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)(凈值)銀行存款(相關(guān)費(fèi)用)2. 減少 只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算 投資轉(zhuǎn)出借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸:固定資產(chǎn)清理(該科目余額) 銀行存款/應(yīng)交稅金(相關(guān)稅費(fèi)) 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 借:營(yíng)業(yè)外支出一捐贈(zèng)支出? 貸:固定資產(chǎn)清理(該科目余額) 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出(如調(diào)出發(fā)生的凈損失) 借:資本
24、公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)? 貸:固定資產(chǎn)清理 出售、報(bào)廢、毀損 i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借:固定資產(chǎn)清理(凈值) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸:固定資產(chǎn)(原值) ii支付清理費(fèi)用 借:固定資產(chǎn)清理? 貸:銀行存款iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過失人賠款處理借:銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款 貸:固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅借:固定資產(chǎn)清理 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(售價(jià)X 5%)v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失(或凈收益)借:營(yíng)業(yè)外支出-處置固凈損失(正常經(jīng)營(yíng)) 營(yíng)業(yè)外支出-非常損失(非正常原因) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(籌建期間發(fā)生的) 貸:固定資產(chǎn)清理3. 固定資產(chǎn)折舊 i計(jì)提折舊借:管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支
25、出(經(jīng)營(yíng)租賃) 貸:累計(jì)折舊ii出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借:累計(jì)折舊 貸:固定資產(chǎn)注:企業(yè)對(duì)未使用,不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊,計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理 費(fèi)用(不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn))。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一固定資 產(chǎn)而對(duì)未使用,不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊,此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng) 采用追溯調(diào)整,調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。4.固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113- 114(1)費(fèi)用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì) (即通常所說大修和日常修理)應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用,不再通過待攤費(fèi)用(長(zhǎng)期待攤費(fèi)用)、預(yù)提費(fèi)用
26、 處理。(2)資本化的后續(xù)支出:延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命 使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高 使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)(即通常所說的改良支出),應(yīng) 計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值,增計(jì)金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額(不一定是全額計(jì)入)(3)固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建i注銷原固定資產(chǎn) 借:在建工程 累計(jì)折舊 貸:固定資產(chǎn) ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程 借:在建工程?貸:銀行存款?iii殘料變價(jià)收入借:銀行存款? 貸:在建工程iv工程完工,交付使用,增加固定資產(chǎn)價(jià)值借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程5.固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧盤盈i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時(shí)借:固定資產(chǎn)(市價(jià)一折舊損耗) 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
27、ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:營(yíng)業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈 盤虧i經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時(shí)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊(賬面值)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸:固定資產(chǎn)(賬面原值) ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借:無形資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià))借:營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢7.固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)(略)?|?| 6 樓?|?|?|?樓主:?時(shí)間:2009-04-06 13:42:00第五章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1. 無形資產(chǎn) 購(gòu)入的無形資產(chǎn)借:無形資產(chǎn)(實(shí)際支付價(jià)款)貸:銀行存款投資者投入貸:實(shí)收資本/股本注:為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借:無形資產(chǎn)(投資方賬面價(jià)值)貸:實(shí)收資本/股本 接受捐贈(zèng)借:無形資產(chǎn)(憑
28、據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費(fèi))貸:遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金(相關(guān)稅費(fèi)) 自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出借:無形資產(chǎn)(確定的實(shí)際成本)貸:銀行存款ii研究開發(fā)費(fèi)用(如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等)借:管理費(fèi)用貸:銀行存款、原材料、應(yīng)付工資 購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)(實(shí)際支付價(jià)款)貸:銀行存款注:該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)借:在建工程貸:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 用無形資產(chǎn)對(duì)外投資,比照非貨幣性交易 出售無形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)) 借:銀行存款 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出一出售無形資產(chǎn)損失 貸:無形資產(chǎn) 應(yīng)
29、交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)收益 出租無形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)) 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出 借:其他業(yè)務(wù)支出(如服務(wù)費(fèi),營(yíng)業(yè)稅) 貸:銀行存款 攤銷(期限一經(jīng)確定,不能改)P197 借:管理費(fèi)用(自用的無形資產(chǎn)) 其他業(yè)務(wù)支出(出租的無形資產(chǎn)) 貸:無形資產(chǎn)(帳面價(jià)值/尚可使用年限)注:無形資產(chǎn)攤銷期:當(dāng)月增加的無形資產(chǎn),當(dāng)月開始攤銷,當(dāng)月減少的無形資產(chǎn),當(dāng)月不再攤銷。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備,則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益,則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用 無形資產(chǎn)的后續(xù)支出,比如取得專利
30、權(quán)之后,每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi),直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)2. 其他資產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。i發(fā)生時(shí)借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸:銀行存款ii攤銷時(shí)借:管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用?|?| 7 樓?|?|?|?樓主:?時(shí)間:2009-04-06 13:43:00第六章流動(dòng)負(fù)債?1.應(yīng)付賬款(略) 2.應(yīng)付票據(jù)(見后)3. 短期借款 借款時(shí) 借:銀行存款 貸:短期借款? 按月預(yù)提利息 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出 貸:預(yù)提費(fèi)用 到期還本付息時(shí) 借:短期借款 預(yù)提費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用(尚未提取的利息) 貸:銀行存款4. 短期債券 收到債券款 借:銀行存款
31、貸:應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款) 計(jì)提利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息折溢價(jià)) 貸:應(yīng)付短期債券 注:若金額小可在還本付息時(shí)處理 借:應(yīng)付短期債券 財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出 貸:銀行存款 到期償還本息 借:應(yīng)付短期債券 貸:銀行存款5. 預(yù)收賬款 預(yù)收時(shí) 借:銀行存款? 貸:預(yù)收賬款 發(fā)貨時(shí) 借:預(yù)收賬款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-增(銷) 銀行存款(運(yùn)雜費(fèi)) 補(bǔ)付貨款時(shí)借:銀行存款? 貸:預(yù)收賬款6. 應(yīng)付工資 支付職工工資 借:應(yīng)付工資 貸:現(xiàn)金 注:支付退休人員工資(即退休費(fèi)) 借:管理費(fèi)用 貸:現(xiàn)金 月份終了進(jìn)行分配,計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)制造費(fèi)用(車間或分廠管理人員)管理費(fèi)用(廠
32、部行政管理人員)營(yíng)業(yè)費(fèi)用(專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員在建工程(在建工程人員)應(yīng)付福利費(fèi)(醫(yī)務(wù)托幼人員) 其他應(yīng)付款(工會(huì)人員)貸:應(yīng)付工資7. 應(yīng)付福利費(fèi)提取福利費(fèi)時(shí)(按工資總額的14%是) 借:生產(chǎn)成本等(科目同工資的提?。?貸:應(yīng)付福利費(fèi) 注:外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取 借:利潤(rùn)分配-提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸:應(yīng)付福利費(fèi) 支付時(shí) 借:應(yīng)付福利費(fèi) 貸:現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)(包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)),醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi),因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi),生 活困難補(bǔ)助,醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8. 應(yīng)付股利董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利 借:利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利 貸:應(yīng)
33、付股利?注:若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致,則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初 數(shù)(以董事會(huì)多為例)借:應(yīng)付股利盈余公積貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)9. 其他應(yīng)付款 提取工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借:管理費(fèi)用(工資總額X 2%) 貸:其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 提取職工教育經(jīng)費(fèi) 借:管理費(fèi)用(工資總額X%) 貸:其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金 借:管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用 貸:其他應(yīng)付款 收取存入保證金(如包裝物押金) 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)付款10.其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例) 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加(主營(yíng)業(yè)務(wù)) 其他業(yè)務(wù)支出(其他業(yè)務(wù)) 固定資產(chǎn)清理(銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)) 貸:其他應(yīng)交
34、款-應(yīng)交教育費(fèi)附加礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入)借:管理費(fèi)用-礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸:其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)ii收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳,計(jì)入成本借:物資采購(gòu) 貸:其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi) 住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借:管理費(fèi)用-住房公積金 貸:其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金借:應(yīng)付工資 貸:其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金iii 實(shí)際上交時(shí)借:其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金 貸:銀行存款注:以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí),不做賬務(wù)處理。?|?| 8 樓?|?|?|?樓主:?時(shí)間:2009-04-06 13:44:0011.應(yīng)交
35、稅金(1)增值稅 一般納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)(略) 一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資 借:物資采購(gòu)(買價(jià)*90%)應(yīng)交稅金增-進(jìn)(買價(jià)*10%)貸:應(yīng)付帳款 注:應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)成本。 小規(guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)i購(gòu)進(jìn)貨物借:物資采購(gòu)(價(jià)稅合計(jì)) 貸:應(yīng)付帳款ii銷售貨物或提供勞務(wù)借:應(yīng)收賬款應(yīng)交稅金-增-銷 視同銷售的賬務(wù)處理(以投資為例)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅價(jià))i銷售方借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸:原材料/庫存商品(成本價(jià)) 應(yīng)交稅金-增-銷(計(jì)稅價(jià)*稅率) 注:若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii接受方,視同購(gòu)進(jìn)借:原材料/庫存商品(成本價(jià)) 應(yīng)交稅金-增-進(jìn)(計(jì)稅價(jià)*稅率) 貸:實(shí)收資本
36、不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理i購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本借:固定資產(chǎn)/原材料(價(jià)稅合計(jì)) 貸:銀行存款ii購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn)借:原材料應(yīng)交稅金-增-進(jìn)貸:銀行存款注:如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目,可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科借:在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢貸:應(yīng)交稅金-增-進(jìn)轉(zhuǎn)出原材料 轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交增值稅借:應(yīng)交稅金-未交增值稅 貸:應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借:應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí) 借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處流資損益 貸:應(yīng)交稅金-增(進(jìn)轉(zhuǎn)出) 已交
37、稅金-上交增值稅 借:應(yīng)交稅金-增-已交稅金 貸:銀行存款? 注:若退回多交稅款,用紅字作相同分錄予以沖銷;若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅,通過“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目(2) 消費(fèi)稅 產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)(視同非貨幣性交易),計(jì)稅處理同iiii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資,或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等,計(jì)入有關(guān)成本。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(用于投資) 在建工程(用于工程) 營(yíng)業(yè)外支出(用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)) 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方(代收代繳)
38、借:應(yīng)收賬款(代收代交稅款)2000 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅2000B委托方?a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,準(zhǔn)予抵扣借:委托加工物資(加工費(fèi))80000 應(yīng)交稅金-增(銷)13600 (80000*17% 應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅2000 貸:應(yīng)付賬款113610b材料收回后直接用于銷售,則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本借:委托加工物資(含消費(fèi)稅款)100000應(yīng)交稅金增-銷13600貸:應(yīng)付賬款113600II委托加工物資為金銀首飾,由受托方直接交納,受托方于交貨時(shí)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅借:物資采購(gòu)/固定資產(chǎn) 貸:銀行
39、存款?II免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品 i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口,可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口,應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)借:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅借:銀行存款注:收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金貸:應(yīng)收賬款 發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí),作相反的分錄(3) 營(yíng)業(yè)稅 出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 出售無形資產(chǎn) 借:營(yíng)業(yè)外支出/營(yíng)業(yè)外收入 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 銷售不動(dòng)產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)清理 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅注:企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等,應(yīng)于實(shí)際收到時(shí),沖減當(dāng)期的主營(yíng) 業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等;收到先征后返的所得稅,
40、于實(shí)際收到時(shí),沖減當(dāng)期所 得稅費(fèi)用;收到先征后返的增值稅,于實(shí)際收到時(shí),計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。(4) 所得稅 i企業(yè)所得稅借:所得稅 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅ii個(gè)人所得稅(單位代扣代交)借:應(yīng)付工資貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅(5)資源稅銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品 借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品,計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本 借:物資采購(gòu) 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅(代扣代繳) 銀行存款 外購(gòu)液體鹽加工固體鹽i外購(gòu)液體鹽借:物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅(可抵扣) 貸:銀行存款ii銷售固定鹽?借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)
41、交稅金-應(yīng)交資源稅(6) 城建稅借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(7) 耕地占用稅借:在建工程 貸:銀行存款 注:耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅,按照規(guī)定稅額一次征收(8) 印花稅(于購(gòu)買印花稅票時(shí)入賬)借:管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用 貸:銀行存款(9) 土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借:管理費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交(10) 土地增值稅兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅借:其他業(yè)務(wù)支出轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借:固定資產(chǎn)清理/在建工程貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,應(yīng)預(yù)交稅款借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅貸:銀行存款注:
42、待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷,多退少補(bǔ)?|?| 9 樓?|?|?|?第七章長(zhǎng)期負(fù)債1.長(zhǎng)期借款取得借款借:銀行存款?貸:長(zhǎng)期借款樓主:?時(shí)間:2009-04-06 13:45:00利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(籌建期間)財(cái)務(wù)費(fèi)用(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)在建工程(符合條件的專門借款費(fèi)用)貸:長(zhǎng)期借款 還本付息 借:長(zhǎng)期借款 貸:銀行存款? 將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去,或無需償還的長(zhǎng)期借款 借:長(zhǎng)期借款 貸:資本公積-其他資本公積 2長(zhǎng)期應(yīng)付款(1)應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款引進(jìn)設(shè)備 借:在建工程/固定資產(chǎn)?貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款(設(shè)備價(jià)+國(guó)外運(yùn)雜費(fèi))銀行存款(進(jìn)口關(guān)稅+國(guó)
43、內(nèi)? 運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi))用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款(銷售處理略) 借:長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 貸:應(yīng)收賬款(2)應(yīng)付融資租賃款(略)第八章所有者權(quán)益1實(shí)收資本常規(guī)處理 借:資產(chǎn)科目(投資雙方確認(rèn)價(jià)) 貸:實(shí)收資本 注:投入無形資產(chǎn)必須V 20%t冊(cè)資本 國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本投入的資本全部作為實(shí)收資本;不發(fā)行股票,不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入;也 不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積有限責(zé)任公司的投入資本 初建時(shí),全部計(jì)入實(shí)收資本 增資擴(kuò)股時(shí) 借:有關(guān)資產(chǎn)科目 貸:實(shí)收資本資本公積(出資額-所占份額)股份有限公司的投入資本 籌資費(fèi)用的處理I發(fā)起式設(shè)立(籌資風(fēng)險(xiǎn)?。┙瑁洪L(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管
44、理費(fèi)用 貸:銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立(籌資風(fēng)險(xiǎn)大)i采用溢價(jià)發(fā)行股票,可從溢價(jià)收入中支付 ii采用面值發(fā)行股票借:管理費(fèi)用(金額?。?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(金額大,W 2年) 貸:銀行存款 取得發(fā)行股票收入 借:銀行存款 貸:股本(面值部分)資本公積(溢價(jià)收入-發(fā)行費(fèi)用)實(shí)收資本的增減變動(dòng) 實(shí)收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本借:資本公積 貸:實(shí)收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借:盈余公積 貸:實(shí)收資本iii 所有者投入 iv發(fā)放股票股利方式增資借:利潤(rùn)分配-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利(實(shí)發(fā)數(shù))貸:股本(股票面值總額)資本公積注:應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股
45、利時(shí)需做賬,但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬 實(shí)收資本減少i資本過剩,發(fā)還股款借:實(shí)收資本/股本(面值) 貸:銀行存款 注:股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理 溢價(jià)發(fā)行的,則先沖減溢價(jià)收入,然后沖銷盈余公積,再?zèng)_銷未分配利潤(rùn) 借:股本(面值) 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 貸:銀行存款 面值發(fā)行的,沖銷盈余公積、未分配利潤(rùn)ii發(fā)生重大虧損,需要減少實(shí)收資本2資本公積 資本/股本溢價(jià) 借:固定資產(chǎn)/銀行存款(實(shí)收出資額) 貸:實(shí)收資本/股本(在注冊(cè)資本中所占份額)資本公積(扣除發(fā)行費(fèi)用)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金借:銀行存款/現(xiàn)金 貸:資本公積-接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 注:外商投資企業(yè):(要交所得稅
46、的!) 借:現(xiàn)金貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 資本公積一接受現(xiàn)金捐贈(zèng)年終清算時(shí),按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整: 借:應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 貸:資本公積一接受現(xiàn)金捐贈(zèng)ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費(fèi)) 貸:資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備?|?| 10 樓?|?|?|?樓主:?時(shí)間:2009-04-06 13:47:00遞延稅款注1:以后處置或使用時(shí) 借:固定資產(chǎn)清理? 累計(jì)折舊 貸:固定資產(chǎn) 借:銀行存款/應(yīng)收賬款(處置收入) 貸:固定資產(chǎn)清理 借:資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸:資本公積-其他資本公積 借:遞延稅款(接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額) 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)
47、交所得稅 注2:外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí) 借:固定資產(chǎn)、原材料(確定價(jià)值)20000 貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值20000 年度終了時(shí) 借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值6600貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 6600 借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值13400 貸:資本公積-其他資本公積13400 資本匯率折算差額 借:銀行存款(收到日市場(chǎng)匯率) 貸:實(shí)收資本-外商資本(約定匯率)資本公積-外幣資本折算差額 撥款轉(zhuǎn)入i收到國(guó)家的專項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款借:銀行存款 貸:專項(xiàng)應(yīng)付款(屬長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目)ii撥款項(xiàng)目完成后,形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分借:固定資產(chǎn)(按實(shí)際成本)5000 貸:銀行存款等5000 借:專項(xiàng)應(yīng)付款5000
48、貸:資本公積撥款轉(zhuǎn)入5000 注:屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分,直接借:專項(xiàng)應(yīng)付款,貸:有關(guān)科目。 企業(yè)收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本 借:銀行存款貸:資本公積-補(bǔ)充流動(dòng)資本 企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)(調(diào)出單位帳面值+附加費(fèi)) 貸:資本公積-無償調(diào)入固定資產(chǎn) 企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn) 借:資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸:固定資產(chǎn)清理(該科目借方余額) 關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 借:資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 貸:資產(chǎn)科目 豁免的債務(wù) 借:應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等 貸:資本公積-其他資本公積3留存收益(1)盈余公積提取-提取任意盈余公積 -提取法定公益金借:利潤(rùn)分配-提取盈余公積貸:盈余公積-法定盈余公
49、積盈余公積-任意盈余公積?盈余公積-法定公益金 注:外商投資企業(yè) 借:利潤(rùn)分配-提取儲(chǔ)備基金 -提取企業(yè)發(fā)展基金 貸:盈余公積-儲(chǔ)備基金盈余公積-企業(yè)發(fā)展基金中外合作企業(yè),在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資 借:已歸還投資(實(shí)收資本減項(xiàng)) 貸:銀行存款 同時(shí) 借:利潤(rùn)分配-利潤(rùn)歸還投資 貸:盈余公積-利潤(rùn)歸還投資 使用i補(bǔ)虧(先任意后法定盈余公積金)借:盈余公積 貸:利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入注:外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)備基金補(bǔ)虧借:盈余公積-儲(chǔ)備基金 貸:利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資本借:盈余公積 貸:股本(股票面值X新增股數(shù)) 資本公積-資本溢價(jià)/股本溢價(jià)iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借:盈余公積 貸:應(yīng)付股本 法定
50、公益金用于集體福利設(shè)施的處理i固定資產(chǎn)購(gòu)入的處理借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款ii實(shí)際用公益金支付時(shí)借:盈余公積-法定公益金 貸:盈余公積-任意盈余公積iii處置用公益金購(gòu)買的資產(chǎn)時(shí),轉(zhuǎn)回借:盈余公積-任意盈余公積 貸:盈余公積-法定公益金(2)未分配利潤(rùn)在年度終了,由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)(以盈利為例) 借:本年利潤(rùn) 貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)項(xiàng)目 借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸:利潤(rùn)分配-提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目 4.彌補(bǔ)虧損的核算 用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)(發(fā)生虧損后的五年內(nèi)) 借:本年利潤(rùn) 貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)(五年后) i計(jì)算交納所得稅 借:所得稅 貸
51、:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 借:本年利潤(rùn) 貸:所得稅 ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn),彌補(bǔ)以前年度虧損借:本年利潤(rùn)(扣除當(dāng)年所得稅) 貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 注:若稅后利潤(rùn)還不夠彌補(bǔ),可用盈余公積補(bǔ)虧,?|?| 11 樓?|?|?|?樓主:?時(shí)間:2009-04-06 13:48:00第九章收入、費(fèi)用、利潤(rùn)1.商品銷售收入 (1)收入無法確認(rèn)(如貨款收回存在不確定性) i發(fā)出商品時(shí)借:發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品 貸:庫存商品 同時(shí),將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 借:應(yīng)收賬款-企業(yè)(應(yīng)收銷項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)交稅金-增(銷)ii以后可以確認(rèn)收入時(shí)借:應(yīng)收賬款-企業(yè)iii結(jié)轉(zhuǎn)成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸:發(fā)出商品(2)代銷商品視同買斷方式的處理A委托方(收入為協(xié)議價(jià))的處理 i將商品交給受托方時(shí) 借:委托代銷商品(成本價(jià)) 貸:庫存商品 ii收到代銷清單(按協(xié)議價(jià)開具) 借:應(yīng)收賬款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(協(xié)議價(jià)) 應(yīng)交稅金-增-銷 iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(成本價(jià)) 貸:委托代銷商品 iv收到款項(xiàng) 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款-企業(yè)B受托方(收入為售價(jià)-
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