2019中級會計(jì)實(shí)務(wù)-外幣折算、會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正-2模擬題

1、中級會計(jì)實(shí)務(wù) - 外幣折算、會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正（ 三 ）-2一、單項(xiàng)選擇題 （總題數(shù)： 13，分?jǐn)?shù)： 13.00）1. 某企業(yè) 12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下 （12 月31日市場匯率 1美元=6.3元人民幣） ：應(yīng)收賬款（借 方）10000 美元，63100 元人民幣；銀行存款 30000 美元，186000 元人民幣；應(yīng)付賬款 （ 貸方 ）6000 美元，37900 人民幣：短期借款 2000 美元， 12500元人民幣；長期借款 （ 相關(guān)借款費(fèi)用不滿足資本化條件 ）15000 美元， 91700 元人民幣。則期末應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為 元人民幣。A. 100B. 200C.

2、300D. 400A. B.C.D.期末應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=（100006.3 - 63100）+（30000 6.3 -186000）- （60006.3 -37900）- （20006.3 -12500）- （150006.3 -9170 0）=100（ 元人民幣 ） 。2. 某公司的境外子公司編報(bào)報(bào)表的貨幣為美元。母公司本期平均匯率為 1美元=6.30 元人民幣，資產(chǎn)負(fù)債 表日的即期匯率為 1 美元=6.40 元人民幣，該公司“應(yīng)付債券”賬面余額為 165 萬美元，其中面值 150 萬 美元、應(yīng)計(jì)利息 15萬美元， 則該公司期末合并資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”折算后的金額為 萬元人民幣。A.

3、1039.5B. 1056C. 960D. 1204.5A.B. C.D.企業(yè)對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表折算時， 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目， 應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算， 所以期末合并資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”折算后的金額 =1656.40=1056（ 萬元人民幣） 。3. 甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以歐元結(jié)算。 2013年12月 31日，歐元對人 民幣的匯率為 1:9 ，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為 3000 萬歐元；應(yīng)付丙公司賬款為 2000 萬歐元；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成 對丁公司 （為甲公司的子公司 ）凈投資的長期應(yīng)收款為 4000萬歐元。 2014年，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品形

4、 成應(yīng)收乙公司賬款 10000 萬歐元，按即期匯率折算的人民幣金額為 88800 萬元；自丙公司進(jìn)口原材料形成 應(yīng)付丙公司賬款 6800 萬歐元，按即期匯率折算的人民幣金額為59840 萬元。 2014 年年末，歐元與人民幣的匯率為 1:8.94 。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司 2014 年度因期末匯率變動產(chǎn)生匯兌損益的表述中， 正確的是 。A. 應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌收益 420 萬元B. 應(yīng)付丙公司賬款產(chǎn)生匯兌收益 832 萬元C. 長期應(yīng)收丁公司款項(xiàng)產(chǎn)生匯兌收益 240 萬元D. 計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失共計(jì) 196 萬元A. B.C.D.選項(xiàng) A，應(yīng)收賬款的匯兌差額 =（3000+10000）8.

5、94 - （30009+88800）=420（萬元人民幣 ）（ 匯兌收益 ） ；選 項(xiàng) B，應(yīng)付賬款的匯兌差額 =（2000+6800）8.94 - （20009+59840）=832（萬元人民幣 ）（ 匯兌損失 ） ；選項(xiàng) C， 長期應(yīng)收款的匯兌差額 =4000（8.94 -9）=-240（ 萬元人民幣 ）（ 匯兌損失 ） ；選項(xiàng) D，計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損 失=-420+832+240=652（ 萬元人民幣 ）（ 匯兌損失 ） 。4. A 公司持有在境外注冊的 B 公司 80%股權(quán)，能夠?qū)?B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。 A 公司以人民幣為 記賬本位幣， B公司以港幣為記賬本位幣， 對發(fā)生

6、的外幣交易， A 公司和 B 公司均采用交易發(fā)生日的即期匯 率進(jìn)行折算。 2014年 12月 31日，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的期末余額如下：項(xiàng)目外幣金額按照 2014 年 12月 31日年末 匯率調(diào)整前 的人民幣 賬面余額銀行存款3000 萬美元20360萬元應(yīng)收賬款1500 萬美元10225萬元預(yù)付款項(xiàng)500 萬美元3415 萬元長期應(yīng)收款7500 萬港元6465 萬元持有至到期投資200 萬美元1365 萬元短期借款100 萬美元710 萬元應(yīng)付賬款1200 萬美元 8144 萬元預(yù)收款項(xiàng)400 萬美元2800 萬元上述長期應(yīng)收款實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了 A 公司對 B 公司境外經(jīng)營的凈投資，除長期應(yīng)收款

7、外，其他資產(chǎn)、負(fù)債均與 關(guān)聯(lián)方無關(guān)。 2014年12月31日，即期匯率為 1美元=6.80元人民幣， 1港元=0.86 元人民幣。下列關(guān)于 A 公司在 2014 年度個別財(cái)務(wù)報(bào)表中因外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌收益為 萬元人民幣。A. 9B. 19C. 29D. 18A. B.C.D.各項(xiàng)目匯兌差額計(jì)算如下：銀行存款匯兌差額 =30006.80 -20360=40（ 萬元人民幣 ） ；應(yīng)收賬款匯兌差額 =15006.80 -10225=-25（ 萬元人民幣 ）；長期應(yīng)收款匯兌差額 =75000.86 -6465=-15（ 萬元人民幣 ） ；持有至 到期投資匯兌差額 =2006.80 -1365=-

8、5（ 萬元人民幣 ） ；短期借款匯兌差額 =1006.80 -710=-30（ 萬元人民 幣） ；應(yīng)付賬款匯兌差額 =12006.80 -8144=16（ 萬元人民幣 ） ；總的匯兌收益 =40-25-15-5+30-16=9（ 萬元人 民幣 ） 。5. 企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的是A. 存貨發(fā)出計(jì)價方法的變更B. 因增資將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算C. 年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅調(diào)整本期所得稅費(fèi)用D. 固定資產(chǎn)折舊年限的變更A.B.C.D. 選項(xiàng) A，屬于會計(jì)政策變更；選項(xiàng) B、C 與會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更無關(guān)，屬于正常事項(xiàng)。6. 采用追溯

9、調(diào)整法計(jì)算出會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)后，一般應(yīng)當(dāng) 。A. 重新編制以前年度會計(jì)報(bào)表B. 調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益，以及會計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)C. 調(diào)整變更當(dāng)期期末及未來各期會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字D. 只需在報(bào)表附注中說明其累積影響金額A.B. C.D.7. 下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)政策變更的是 。A. 無形資產(chǎn)攤銷方法由生產(chǎn)總量法改為年限平均法B. 因執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則將建造合同收入確認(rèn)方法由完成合同法改為完工百分比法C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價值模式D. 因執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算A. B.C.D.選項(xiàng) A，屬于會計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)

10、 BCD屬于會計(jì)政策變更。8. 甲公司適用的所得稅稅率為 25%，2014 年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量方法由成本 模式改為公允價值模式。 該辦公樓的原值為 7000 萬元，截至變更日已計(jì)提折舊 200 萬元，未發(fā)生減值準(zhǔn)備， 變更日的公允價值為 8800 萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。 則甲公司變更日應(yīng)調(diào) 整期初留存收益的金額為 萬元。A. 1500B. 2000C. 500D. 1350A. B.C.D.變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為 8800 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 6800 萬元。應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 =200025%=500萬（ 元 ） 。假設(shè)甲

11、公司按凈利潤的 10%提取盈余公積，則分錄為： 借：投資性房地產(chǎn)成 本 8800 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 200 貸：投資性房地產(chǎn) 7000 遞延所得稅負(fù)債 500 盈余公積 150 利潤分 配未分配利潤 13509. 丙公司適用的所得稅稅率為 25%，2014 年年初用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn) 量法。該項(xiàng)無形資產(chǎn) 2014 年年初賬面余額為 7000 萬元，原每年攤銷 700 萬元（與稅法規(guī)定相同 ） ，累計(jì)攤 銷額為 2100 萬元，未發(fā)生減值； 按產(chǎn)量法攤銷， 每年攤銷 800 萬元。假定期末存貨余額為 0。則丙公司 2014 年年末不正確的會計(jì)處理是 。A. 按照

12、會計(jì)估計(jì)變更處理B. 改變無形資產(chǎn)的攤銷方法后， 2014 年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)將產(chǎn)生暫時性差異C. 將 2014 年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的 100 萬元攤銷額計(jì)入生產(chǎn)成本D. 2014 年年末該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn) 200 萬元A.B.C.D. 選項(xiàng) D，2014 年年末該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) =10025%=25（萬元 ） 。10. A 公司于 2010年 12月 21日購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價值為84000元，預(yù)計(jì)使用年限為 8年，預(yù)計(jì)凈殘值 4000 元，按直線法計(jì)提折舊。 2014 年年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原預(yù)計(jì)使用年 限改為 5 年，凈殘值改為 2

13、000 元，所得稅稅率為 25%，則該會計(jì)估計(jì)變更對 2014 年凈利潤的影響金額是 元。A. -12000B. -16000C. 12000D. 16000A. B.C.D.已計(jì)提的折舊額 =（84000- 4000）/8 3=30000（元 ） ，變更當(dāng)年按照原估計(jì)計(jì)算的折舊額 =（84000-4000）/8=10000（ 元） ，變更后 2014 年的折舊額 =（84000-30000-2000）/（5-3）=26000（ 元） ，故影響凈 利潤的金額 =（10000- 26000）（1 -25%）=-12000（ 元 ） 。11. 丁公司適用的所得稅稅率為 25%，2014年 1月 1

14、日首次執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則， 將全部短期投資分類為交易性 金融資產(chǎn)， 其后續(xù)計(jì)量按公允價值計(jì)量。 該短期投資 2013 年年末賬面價值為 560 萬元， 公允價值為 580 萬 元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560 萬元。則丁公司 2014 年不正確的會計(jì)處理是 。A. 按會計(jì)政策變更處理B. 變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值 20 萬元C. 變更日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 5 萬元D. 變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益 20 萬元A.B.C.D. 變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益 =（580560） （1 -25%）=15（ 萬元）12. 戊公司適用的所得稅稅率為 25%，2014 年 1 月 1 日

15、，將管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由 20 年改為 10 年，折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法。 戊公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元（ 與稅法規(guī)定相同） ，按照新的折舊方法計(jì)提折舊， 2014 年的折舊額為 350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 與其原賬面價值相同。則戊公司 2014 年不正確的會計(jì)處理是 。A. 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由 20 年改為 10 年，按會計(jì)估計(jì)變更處理B. 固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，按會計(jì)政策變更處理C. 將 2014 年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊 120 萬元計(jì)入當(dāng)年損益D. 該業(yè)務(wù) 2014 年度應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)

16、30 萬元A.B. C.D.選項(xiàng) B，固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，按會計(jì)估計(jì)變更處理；選項(xiàng)D，該業(yè)務(wù) 2014 年度應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn) =（350- 230） 25%=30（萬元 ） 。13. 甲公司適用的所得稅稅率為 25%，2014 年 1月 1日首次執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則， 將開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入 當(dāng)期損益改為有條件資本化。 2014 年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用 1200 萬元。稅法規(guī)定，資本化的開 發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的 150%。則甲公司 2014 年不正確的會計(jì)處理是 。A. 該業(yè)務(wù)屬于會計(jì)政策變更B. 資本化開發(fā)費(fèi)用的計(jì)稅基礎(chǔ)為 1800 萬元C.

17、 資本化開發(fā)費(fèi)用形成可抵扣暫時性差異D. 資本化開發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 150 萬元A.B.C.D. 按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，資本化開發(fā)費(fèi)用產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。二、多項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 11，分?jǐn)?shù)： 22.00）14. 下列關(guān)于歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額在母公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的列示方法中，不正確的有A. 列入負(fù)債項(xiàng)目B. 列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目C. 列入其他綜合收益項(xiàng)目D. 列入負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間單設(shè)的項(xiàng)目A.B.C.D.歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額，在母公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。15. 甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其持有乙公司80

18、%的股份，乙公司注冊地為美國。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，乙公司以美元作為記賬本位幣。下列關(guān)于甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時會計(jì)處理的表述中，不正確的有 。A. 長期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目列示B. 甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示C. 采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率將乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表D. 乙公司外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目下列示A.B.C.D.選項(xiàng) A，長期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表其他綜合收益項(xiàng)目中反映；選項(xiàng)B，甲公司應(yīng)收乙公司

19、款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付乙公司款項(xiàng)在編制合并報(bào)表時已經(jīng)全部抵銷了，不在合并報(bào)表中列示； 選項(xiàng) C，折算乙公司報(bào)表時，只有資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。16. 甲公司的記賬本位幣為人民幣，乙公司的記賬本位幣為美元，甲公司（母公司 ）2013 年年末長期應(yīng)收款為 100 萬美元， 2013 年年末匯率為 1 美元 =6.34 元人民幣，折合人民幣為 634 萬元，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對乙公 司（子公司 ）境外經(jīng)營的凈投資，除長期應(yīng)收款外，其他資產(chǎn)、負(fù)債均與關(guān)聯(lián)方無關(guān)。2014 年年末匯率為 1美元=6.33 元人民幣。則 2014年年末甲公司 （母公司 ）下列會計(jì)處理的表述中，正確的有 。A. 甲

20、公司個別報(bào)表影響財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為 1 萬元B. 甲公司合并利潤表中營業(yè)利潤的影響金額為 0C. 甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益的影響為 -1 萬元D. 甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中長期應(yīng)收款列示金額為 0A.B.C.D.選項(xiàng) A，甲公司個別報(bào)表： 長期應(yīng)收款匯兌差額 =100（6.33 -6.34）=-1（ 萬元人民幣 ） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 貸： 長期應(yīng)收款美元 1 選項(xiàng) B，甲公司合并報(bào)表： 借：其他綜合收益 1 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 合并營業(yè)利潤 的影響金額 =個別報(bào)表 1- 合并報(bào)表 1=0 選項(xiàng) C，合并資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益的影響 =個別報(bào)表 -1+合并報(bào)表 （-1+1）=-1（ 萬元人民幣

21、） 選項(xiàng) D，合并資產(chǎn)負(fù)債表長期應(yīng)收款的影響金額為0： 借：長期應(yīng)付款美元633（1006.33） 貸：長期應(yīng)收款美元63317. 下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有 。A. 實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生目的即期匯率折算B. 未分配利潤項(xiàng)目按交易發(fā)生目的即期匯率折算C. 資產(chǎn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算D. 負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算A.B. C. D. 選項(xiàng) B，未分配利潤項(xiàng)目的金額是倒擠出來的，不是直接按交易發(fā)生日的即期匯率折算；選項(xiàng)C，資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；選項(xiàng)D，負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。18. 下列關(guān)于境外經(jīng)

22、營財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，正確的有 。A. 對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示B. 合并報(bào)表中對境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東享有或分擔(dān)C. 對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表中實(shí)收資本項(xiàng)目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算D. 處置境外子公司時，應(yīng)按處置比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，并將其轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益A.B.C.D.合并報(bào)表中對境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額，應(yīng)由控股股東和少數(shù)股東共同承擔(dān)19. 下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有 。A. 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由 15 年改為 10 年B. 所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由

23、成本模式改為公允價值模式D. 開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化A.B.C.D.選項(xiàng)A，屬于會計(jì)估計(jì)變更。20. 下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有 。A. 因首次執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，對子公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法B. 無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法C. 固定資產(chǎn)的凈殘值率由 10%改為 8%D. 管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法A.B.C.D.選項(xiàng) A，屬于會計(jì)政策變更。21. 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，屬于會計(jì)政策變更的有 。A. 周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為分次攤銷法B. 固定資產(chǎn)核算由經(jīng)營租賃改為融資租賃C. 期末存貨計(jì)價由成本法改為

24、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法D. 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算A.B.C. D. 選項(xiàng) A，是對不重要的事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策變更；選項(xiàng)B，是發(fā)生的事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策變更。22. 在當(dāng)期期初確定會計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的， 應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理， 其條件 包括 。A. 企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計(jì)政策變更累積影響數(shù)無法確定B. 企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定C. 法律或行政法規(guī)要求對會計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法，但企業(yè)無法確定會計(jì)政策變更累積影 響數(shù)D. 經(jīng)濟(jì)環(huán)境

25、改變，企業(yè)無法確定累積影響數(shù)A.B.C.D.23. 下列關(guān)于未來適用法的各項(xiàng)表述中，正確的有 。A. 將變更后的會計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)的方法B. 在會計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法C. 調(diào)整會計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期期初留存收益D. 對變更年度資產(chǎn)負(fù)債表年初余額進(jìn)行調(diào)整A. B. C.D.未來適用法， 是指將變更后的會計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)， 或者在會計(jì)估計(jì)變更當(dāng) 期和未來期間確認(rèn)會計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。24. 根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 28 號會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，會計(jì)處 理正確的有 。A. 確定會計(jì)政策變更對列

26、報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng) 用變更后的會計(jì)政策B. 在當(dāng)期期初確定會計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理C. 企業(yè)對會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理D. 確定前期差錯影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余 額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法A. B. C. D. 三、判斷題 （ 總題數(shù)： 9，分?jǐn)?shù)： 18.00）25. 會計(jì)實(shí)務(wù)中，如果一項(xiàng)變更難以區(qū)分為會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會計(jì)政策變更進(jìn)行處理。A. 正確B. 錯誤 難以區(qū)分為會計(jì)政策變更或會計(jì)估

27、計(jì)變更的，應(yīng)按會計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理。26. 初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策屬于會計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。A. 正確B. 錯誤 初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策變更。27. 因首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則， 將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)， 其后續(xù)計(jì)量由成本與市價孰低改為公 允價值，按會計(jì)估計(jì)變更并采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理。A. 正確B. 錯誤 屬于會計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法。28. 在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 13 號或有事項(xiàng)的規(guī)定，將滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條 件的重組義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，并調(diào)整留存收益。A. 正確 B. 錯誤29. 除了法律或者會計(jì)

28、制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求外，企業(yè)不得自行變更會計(jì)政策。A. 正確B. 錯誤 除了法律或者會計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求外，變更會計(jì)政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng) 營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)的，也可以變更會計(jì)政策。30. 企業(yè)對某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良后， 預(yù)計(jì)其使用方式將發(fā)生極大的變化， 因而將該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法 由直線法改為雙倍余額遞減法，企業(yè)的此項(xiàng)變更屬于會計(jì)政策變更。A. 正確B. 錯誤 固定資產(chǎn)折舊方法的變更，屬于會計(jì)估計(jì)變更。31. 確定會計(jì)政策變更對列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。A. 正確B. 錯誤 確定會計(jì)政策變更對列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可

29、行的， 應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的 會計(jì)政策。在當(dāng)期期初確定會計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的， 應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。32. 資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯， 應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度期初留存收益以及相關(guān) 項(xiàng)目。A. 正確B. 錯誤 資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。33. 企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)的前期差錯，只需調(diào)整會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，無需在會計(jì)報(bào)表附注中披露。A. 正確B. 錯誤 準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)除了對前期差錯進(jìn)行會計(jì)處理外，還應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露以下內(nèi)容：前期差錯的性質(zhì)； 各個列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中

30、受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對 前期差錯開始進(jìn)行更正的時點(diǎn)、具體更正情況。四、計(jì)算題 （總題數(shù)： 1，分?jǐn)?shù)： 30.00）甲公司 2015年以前執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 ，由于甲公司公開發(fā)行股票、 債券， 同時因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化而成為大中型企業(yè)，按照準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)從 2015 年 1 月 1 日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。資料如下：甲公司 2012 年分別以 450 萬元和 110萬元的價格從股票市場購入 A、B兩支以交 易為目的的股票，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。按照原小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)為“短 期投資”并采用成本法對上述股票進(jìn)行初始和后續(xù)計(jì)量。按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 的規(guī)

31、定，對其以交易為目的購入的股票由原成本法改為公允價值計(jì)量。 假設(shè)甲公 司適用的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，按凈利潤的 5% 提取任意盈余公積。 A、B 股票有關(guān)成本及公允價值，資料見下表： A、B股票有關(guān)成本及公允價值單位：萬元購入成2012 年年末公允價2013年年末公允價2014年年末公允價本值值值A(chǔ)股票450446500510B股票110106120130要求： (分?jǐn)?shù)： 30.00 )(1). 計(jì)算會計(jì)政策變更的稅后差異。單位：萬元年度按照新政策確認(rèn)損 益按照原政策確認(rèn)損 益稅前差異遞延所得稅費(fèi) 用稅后差異2012年2013年2014年合計(jì)分?jǐn)?shù)： 6.00

32、 )會計(jì)政策變更的稅后差異見下表：單位：萬元年度按照新政策確認(rèn)損益按照原政策確 認(rèn)損益稅前異差 遞延所得稅 費(fèi)用稅后差異2012A股票 (446-450)+B 股票0-8-2-6年(106-110)=82013A股票 (500-446)+B 股票0681751年(120-106)=682014A股票 (510-500)+B 股票020515年(130-120)=20合計(jì)800802060(2). 說明會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)確定金額。(分?jǐn)?shù)： 6.00 )會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，即稅后差異額，為 60 萬元。 )(3). 編制會計(jì)政策變更相關(guān)的追溯調(diào)整分錄。(分?jǐn)?shù)： 6.00 )追溯調(diào)整分錄

33、為： 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 80 貸：利潤分配未分配利潤 60 遞延所得 稅負(fù)債 20 借：利潤分配未分配利潤9(6015%) 貸：盈余公積 9)(4) . 說明會計(jì)政策變更對報(bào)表的調(diào)整處理。 ( 答案中的金額單位用萬元表示 ) (分?jǐn)?shù)： 6.00 ) 財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表2015年 12月 31日單位：萬元項(xiàng)目年初余額調(diào)增 調(diào)減 交易性金融資產(chǎn) 80 遞延所得稅負(fù)債 20 盈余公積 9 未分配利潤 51 利潤表 2015年度單位：萬元項(xiàng)目本年金額盈余公積 未分配利潤 上年年末余額上年金額盈余公積未分配利潤加：會計(jì)政策變更2.25(15 15%)12.75(15-2.25)6.75

34、(45 15%)38.25(45-6.75)項(xiàng)目上期金額調(diào)增 調(diào)減公允價值變動收益20所得稅費(fèi)用5凈利潤15所有者權(quán)益變動表2015年度單位：萬元)(5) . 甲公司 2014 年以前執(zhí)行原行業(yè)會計(jì)制度，由于甲公司公開發(fā)行股票、債券，同時因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè) 性質(zhì)變化而成為大中型企業(yè)，按照準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)從 2014年 1月 1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，公司保 存的會計(jì)資料比較齊備， 可以通過會計(jì)資料追溯計(jì)算。 該公司的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%提取法 定盈余公積。假定已按照新的會計(jì)科目進(jìn)行了新舊科目的轉(zhuǎn)換。有關(guān)資料如下： (1) 對子公司 (丙公司 ) 投 資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本

35、法。 對丙公司的投資 2014 年年初賬面余額為 4500 萬元，其中，成本為 4000 萬元，損益調(diào)整為 500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本 4000萬元。 (2) 將全部短期 投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量改為公允價值計(jì)量。該短期投資2014 年年初賬面價值為 2000萬元，公允價值為 1900 萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000 萬元。 (3) 開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。 2014 年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用 1200 萬元，本年攤銷計(jì)入管理費(fèi)用 10 萬元，稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%，

36、按照稅法攤銷為 15 萬元。 (4) 管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由 10 年改為 8 年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。 該管理用固定資產(chǎn)原來每年折舊額為 100萬元(與稅法規(guī)定相同 )，按 8年及雙倍余額遞減法計(jì)算， 2014年 計(jì)提的折舊額為 220 萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。 (5) 用于生產(chǎn)產(chǎn)品 的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn) 2014 年年初賬面余額為 1000 萬 元，原每年攤銷 100萬元(與稅法 10 年的規(guī)定相同 ) ，累計(jì)攤銷額為 300萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷， 2014 年攤銷 120

37、萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。本年生產(chǎn)的產(chǎn)品已對外銷售。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)判斷是否屬于會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更；屬于會計(jì)政策變更的如果需要追溯的， 編制其 2014 年采用追溯調(diào)整法的會計(jì)分錄，如果不需要追溯的，編制其 2014 年采用未來適用法的相關(guān)會 計(jì)分錄， 同時說明是否確認(rèn)遞延所得稅； 屬于會計(jì)估計(jì)變更的， 編制其 2014年采用未來適用法的相關(guān)會計(jì) 分錄，同時說明是否確認(rèn)遞延所得稅。 (答案中的金額以萬元為單位 )(分?jǐn)?shù)： 6.00)業(yè)務(wù)(1) 屬于會計(jì)政策變更，且應(yīng)采用追溯調(diào)整法借：盈余公積 50(50010%) 利潤分配未分配利潤 450(50090%)

38、 貸：長期股權(quán)投資 500 業(yè)務(wù)(2) 屬于會計(jì)政策變更，且應(yīng)采用追溯調(diào)整法 借： 遞延所得稅資產(chǎn) 25(10025%) 盈余公積 7.5(75 10%) 利潤分配未分配利潤67.5(75 90%) 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 100 業(yè)務(wù)(3) 屬于會計(jì)政策變更，采用未來適用法 借：管理費(fèi)用 10 貸：累計(jì)攤銷 10 不確認(rèn)遞延所得稅 業(yè)務(wù)(4) 屬于會計(jì)估計(jì)變更， 采用未來適用法 借： 管理費(fèi)用 220 貸：累計(jì)折舊 220 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 30(12025%)萬元 業(yè)務(wù)(5) 屬于會計(jì)估計(jì)變更，采用未來適 用法 借：制造費(fèi)用 120 貸：累計(jì)攤銷 120 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 5(

39、2025%)萬元 )五、綜合題 (總題數(shù)： 1，分?jǐn)?shù)： 17.00)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年12月 31日，甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)下列有關(guān)問題并要求會計(jì)部門予以更正。不考慮所得稅影響。(1) 經(jīng)董事會批準(zhǔn)， 自2014年 1月 1日起，甲公司將管理用設(shè)備的折舊年限由 10年變更為 5年。該設(shè)備于 2012 年 12月投入使用，原價為 600 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提 折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司 2014 年會計(jì)處理為： 確認(rèn)管理費(fèi)用 60 萬元 確認(rèn)累計(jì)折舊 60 萬元(2) 2014 年 3 月 1

40、日，甲公司以 1800 萬元的價格購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形 資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為 15 年，甲公司預(yù)計(jì)如果持續(xù)使用，其將在未來 10 年內(nèi)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益，但甲 公司計(jì)劃在使用 5 年后出售該無形資產(chǎn)，某公司承諾 5 年后按 1260 萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。甲公司 2014 年會計(jì)處理為： 確認(rèn)無形資產(chǎn) 1800 萬元 確認(rèn)管理費(fèi)用 150 萬元 確認(rèn)累計(jì)攤銷 150 萬元(3) 2014 年 2月，甲公司以銀行存款 200萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5 萬元)從二級市場購入乙公司 100萬股普通股股票， 另支付相關(guān)交易費(fèi)用 1萬元，甲公司準(zhǔn)備

41、近期出售。 12月 31日， 該股票投資的公允價值為 210 萬元。甲公司 2014 年會計(jì)處理為： 2014 年 2 月確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn) 196 萬元 2014 年 2 月確認(rèn)應(yīng)收股利 5 萬元 2014 年 12 月 31 日確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn) 10 萬元 2014 年 12 月 31 日確認(rèn)其他綜合收益 10 萬元(4) 2014 年12月 1日，與某公司簽訂購銷合同融入資金。合同規(guī)定，該公司從甲公司購入一批商品，甲公司的銷售價格為 100 萬元( 不考慮增值稅 ) ，已于當(dāng)日收到貨款。商品未發(fā)出，商品成本為80 萬元( 未計(jì)提跌價準(zhǔn)備 ) 。同時，協(xié)議規(guī)定甲公司于 5個月后按 1

42、10萬元的價格購回全部商品。甲公司 2014 年會計(jì)處理 為： 2014 年 12 月 1 日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 100 萬元 2014 年 12 月 1 日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 80 萬元 2014 年 12 月 31 日未進(jìn)行會計(jì)處理(5) 2014 年 6 月 25 日，甲公司采用以舊換新方式銷售 F 產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為 500 萬元，成本 為 350 萬元。 舊 F 產(chǎn)品的收購價格為 100 萬元。新產(chǎn)品已交付， 舊產(chǎn)品作為原材料已入庫 ( 假定不考慮收回 舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi) ) 。甲公司已將差價 485 萬元存入銀行。甲公司 2014年會計(jì)處理為：確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 400 萬元

43、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 350 萬元 確認(rèn)原材料 100 萬元 確認(rèn)營業(yè)外收入 100 萬元(6) 2014 年 3 月 6 日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同， 委托乙公司代銷商品 10000 件。協(xié)議價為每件 ( 不 含增值稅 )0.6 萬元，每件成本為 0.4 萬元，代銷合同規(guī)定，乙公司按每件 0.99 萬元的價格銷售給顧客， 每季末結(jié)算，合同約定代銷商品不得退回。 2014年4月1日，發(fā)出商品并開出增值稅專用發(fā)票， 價款為 6000 萬元，增值稅為 1020 萬元。 2014年 6月 8日，乙公司實(shí)際對外銷售 2500件商品。 2014年6月 30日，甲 公司收到乙公司開來的代銷清單，注明已

44、銷售代銷商品 2500件， 2014 年7月 2日收到貨款。甲公司所編 制會計(jì)分錄為：2014 年 4 月 1 日，將商品交付乙公司時：借：發(fā)出商品 4000貸：庫存商品 4000借：應(yīng)收賬款 1020貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額) 1020(6000 17%)2014 年 6 月 30 日，收到代銷清單時：借：應(yīng)收賬款 1500貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500(25000.6)借：主營業(yè)務(wù)成本 1000(25000.4)貸：發(fā)出商品 1000(7) 2014 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司銷售一臺生產(chǎn)設(shè)備，合同規(guī)定，設(shè)備價款總額為400萬元，分 4 年每年年末等額收取，甲公司選定折現(xiàn)率

45、為4%，成本為 200 萬元，假定滿足商品銷售收入確認(rèn)條件，不考慮增值稅， (P/A ，4%，4)=3.6299 。甲公司所編制的會計(jì)分錄為：借：發(fā)出商品 200貸：庫存商品 200(8) 2014 年11月 1日，甲公司決定自 2015年1月1日起終止與丁公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃 合同于2011年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從丁公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自 2012年1月1日起至 2015年 12月31日止；每年租金為 120萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間甲公 司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；甲公司如需提前解除合同，應(yīng)支付 50 萬元違約金。 甲公司對解除

46、該租賃合同的事項(xiàng)未進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。(9) 2014 年 1 月 3 日，甲公司因購買材料而欠 CS公司購貨款及稅款合計(jì) 250 萬元，由于甲公司無法償付應(yīng) 付賬款， 2014年 5月 2日經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以增發(fā)普通股償還債務(wù)，假設(shè)普通股每股面值為1 元，股票市價為每股 8 元，甲公司以 30 萬股償還該項(xiàng)債務(wù)。 2014 年 6 月 1 日辦理完畢增資手續(xù)。甲公司所編 制會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款 250貸：股本 30資本公積股本溢價 220(10) 2014 年 1月 3日，甲公司因購買商品而欠某公司購貨款及稅款合計(jì)為300 萬元，由于甲公司無法償付應(yīng)付賬款， 2014年 8月 2日

47、，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以商品償還債務(wù)，商品成本為150 萬元，公允價值為 200 萬元。甲公司所編制會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款 300貸：庫存商品 150應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 ) 34資本公積 116(11) 2014 年 1月 10 日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與 DS公司的一項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)置換，甲公司另向該公 司支付補(bǔ)價 3 萬元。資料如下：甲公司換出固定資產(chǎn)原值為 560 萬元，已計(jì)提折舊 60 萬元，公允價值為 600萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，無形資產(chǎn)的使用壽命為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用直線法計(jì)算 攤銷。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司所編制會計(jì)分錄為： 借：無形資產(chǎn) 503貸：固定資產(chǎn)清理