企業(yè)會計制度稅務(wù)登記版

1、*公司企業(yè)財務(wù)管理制度學(xué)習幫手2012年9月10日 第1條 為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財務(wù)管理體系，根據(jù)中華人民共和 國會計法、企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計制度等相關(guān)法律法規(guī)，制 定本公司的財務(wù)管理制度。第2條 本制度僅適用于本公司，公司人員在財務(wù)會計工作中必須認真執(zhí)行本管理制度。第3條本制度應(yīng)當提交給相關(guān)的財政、稅務(wù)部門，以及企業(yè)的主管部門。第2章會計部門以及會計要員第4條 本公司設(shè)會計1名，負責本公司的財務(wù)會計事務(wù)。第5條會計必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。第6條財務(wù)會計人員調(diào)換工作時，按會計法規(guī)定，并在執(zhí)行董事或監(jiān)事的監(jiān)督 下辦理交接手續(xù)。第7條本公司的會計要員必須誠實履行職責、正

2、確計算，真實地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù) 活動。記賬、算賬、報賬必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、賬 目清楚。第8條財務(wù)會計人員實行定崗、定人、定責制度，按績效考核結(jié)果，兌現(xiàn)勞動 報酬。第3章 會計核算的一般原則第9條公司嚴格執(zhí)行中華人民共和國會計法、會計人員職權(quán)條例、會計 人員工作規(guī)則等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和賬簿、 內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規(guī)定。第10條 本公司的會計年度為陽歷的1月1日至12月31日。第11條 記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權(quán)責發(fā)生制，以人民幣為記 賬本位幣。第12條 本公司的會計憑證、會計帳簿、各類財務(wù)報表等的各種會計記錄都根 據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)

3、務(wù)進行記錄，必須保證手續(xù)的完備性、內(nèi)容的完 整性、正確性、及時性。第13條 本公司的會計憑證、賬簿、報表中的文字用中文記載，數(shù)目字用阿拉 伯數(shù)字記載。書寫必須使用鋼筆或水性筆，不得用鉛筆及圓珠筆。第14條財務(wù)部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理，防止損失，杜 絕浪費，良好運用，提高效益。第15條本公司所采用的會計處理方法必須每期持續(xù)采用，不得任意變更。需要發(fā)生變更的時候，必須經(jīng)過董事會的同意，向主管稅務(wù)機關(guān)報批， 并在各類財務(wù)報表中加以說明。第4章 貨幣資金以及交易金額的計算第16條 本公司在*銀行*支行 開設(shè)人民幣基本賬戶。本公司與銀行之間的 業(yè)務(wù)往來必須遵守銀行的有關(guān)規(guī)定。銀行賬戶只

4、供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收 支結(jié)算使用，嚴禁借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人 代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。第17條 銀行賬戶的賬號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。第18條 銀行賬戶印鑒的使用實行分管并用制，即財務(wù)章由出納保管，法人代 表和會計私章由會計保管，不準由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨 時出差由其委托他人代管。第19條銀行賬戶往來應(yīng)逐筆登記入賬，不準多筆匯總高收，也不準以收抵支 記賬。按月與銀行對賬單核對，未達收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平 衡。第20條根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途；非經(jīng)收款 單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準，不準改變收款單位（人）。第21條 本公司針對現(xiàn)金

5、以及銀行存款設(shè)立分科目并逐一記賬。第22條因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準借支公款，應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清，不得 拖欠。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準，任何人不得借支公款。第5章固定資產(chǎn)的計算第23條 按照稅法的規(guī)定，使用期限在一年以上且單價在2000元以上的房屋、 建筑物、機械設(shè)備、事務(wù)管理機器、運輸工具以及工具器具視為本公 司的固定資產(chǎn)，除此以外為低值易耗品。第24條固定資產(chǎn)的總分類分為房屋及建筑物、機械設(shè)備、事務(wù)管理機器、運 輸工具、工具器具共五大類?？梢愿鶕?jù)管理需要再加以細分。第25條 固定資產(chǎn)按其原價進行記賬。第26條 固定資產(chǎn)以不計殘值方法提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊；提

6、前報廢的固定資產(chǎn)要補提足折舊。第27條固定資產(chǎn)的使用年限按照固定資產(chǎn)的種類，采用稅法規(guī)定的使用年限。第28條購入的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原 貝L需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費用。作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng) 以投資協(xié)議約定的價格為原價。第29條 對于本公司的固定資產(chǎn)，按月計提折舊費用。當月增加固定資產(chǎn)，從 使用開始月開始計提折舊。本公司的固定資產(chǎn)的折舊已達到預(yù)定額但仍然可以使用的，不再計提折舊。提前報廢或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的凈收 入(扣除處理費用后的凈額)和固定資產(chǎn)的賬面余額(原價減去折舊累計額)后的差額計入企業(yè)的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第30條固定資產(chǎn)必須由財務(wù)部合同辦公室

7、每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算 時處理完畢。(1) 盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算 累計折舊入賬，原價累計折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。(2) 盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的 差額作營業(yè)外支出處理。(3) 報廢的固定資產(chǎn)的變價收入(減除清理費用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。(4) 公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢都要辦理會計手續(xù)， 并設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬進行核算。第6章 無形固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的計算第31條無形固定資產(chǎn)包括技術(shù)指導(dǎo)、專利權(quán)、商

8、標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán) 和其他的許可。無形固定資產(chǎn)的折舊方法根據(jù)中國稅法的規(guī)定進行。第32條開業(yè)費(從公司成立后到開始營業(yè)為止所支出的用于開業(yè)準備的費 用)從營業(yè)開始后進行折舊。折舊的方法根據(jù)中國稅法的規(guī)定進行。第7章負債管理第33條企業(yè)的流動負債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金，其他應(yīng)付款以及預(yù)提費用等第34條企業(yè)各種流動負債應(yīng)按期償還，以提高企業(yè)信譽和知名度，按期發(fā)放 工資，無特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。第35條企業(yè)購進貨物應(yīng)付未付的款項，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時將發(fā)票等有關(guān)單據(jù)送交財務(wù)部門，以便及時處理帳務(wù)，

9、正確體現(xiàn)企業(yè)負債，正確核算 材料物資等的計價和產(chǎn)品成本。第8章成本和費用的計算第36條 有關(guān)生產(chǎn)？?經(jīng)營的所有支出都計入成本？費用中。在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中 所消耗的各種材料，按照實際消耗的數(shù)量和賬面單價進行正確的計 算，計入成本？費用中。第37條 本公司的成本科目和費用科目用于計算在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費用。(1) 制造成本科目一般分為直接材料、直接租金以及制造經(jīng)費。公司 可以根據(jù)實際需要再設(shè)置燃料 、動力、外部加工費、專用工具等科 目。(2) 制造費用是指在公司車間以及工廠管理部內(nèi)組織生產(chǎn)管理所發(fā)生的諸項費用。包括有租金、折舊費、修理費、消耗品費、勞保費、電 費煤氣費、暖氣費、事務(wù)費、差旅費、

10、運費、保險費等。(3) 銷售費用和管理費用單獨進行計算，不計入制品制造成本中。銷售費用包括制品、商品在銷售過程中所發(fā)生的應(yīng)該由企業(yè)負擔的服務(wù) 費用、服務(wù)培訓(xùn)費、運費、裝卸費、包裝費、傭金、廣告宣傳費以及其他的費用（4）管理費用是指經(jīng)營管理費用（人工費和其他的經(jīng)費）等公司進行管理所發(fā)生的全公司共通的諸項費用，包括保險費、差旅費、工會經(jīng)費、董事會費、顧冋費、交際接待費、稅金（包括城市不動產(chǎn)稅、以 及車船使用稅）、開業(yè)費、員工培訓(xùn)費、研究開發(fā)費、土地使用費、 技術(shù)轉(zhuǎn)移費、無形固定資產(chǎn)、租借費以及其他的管理費用。（5）財務(wù)費用包括利息支出（減去利息收入）、匯兌損失（減去匯兌收益）、金融機構(gòu)手續(xù)費。第3

11、8條 成本計算方式根據(jù)情況采用標準成本計算方法或?qū)嶋H成本計算方法。第9章銷售額以及利潤的計算第39條企業(yè)銷售收入實現(xiàn)的標志是收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)。對于現(xiàn)款交易實現(xiàn)的銷售收入，由開票員開票后到出納會計交款后方可憑蓋 有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉庫提貨，倉庫憑此發(fā)貨并簽發(fā)出 門證。凡賒銷產(chǎn)品，一律實行總經(jīng)理簽批制，簽批后方可開具產(chǎn)品發(fā)貨通知 單。第40條企業(yè)按稅法規(guī)定正確計提各種稅費，準確核算和反映各項稅金的提取 和上交。每月規(guī)定時間內(nèi)將計算正確的有關(guān)稅務(wù)報表上報有關(guān)稅務(wù)部 門。第41條利潤總額可按以下公式計算利潤總額=銷售利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤

12、+其他銷售利潤-管理費用-財務(wù)費用產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金 及附加第42條企業(yè)所得稅的核算實行應(yīng)付所得稅法，企業(yè)實現(xiàn)利潤后應(yīng)繳納企業(yè)所 得稅，企業(yè)利潤應(yīng)按以下順序分配：(1) 支付各項稅收款項。(2) 彌補企業(yè)以前年度虧損。(3) 提取法定盈余公積金和公益金。(4) 向投資者分配利潤。第10章 財務(wù)報表、會計科目和發(fā)票的管理第43條會計工作按照權(quán)責發(fā)生制原則，一致性和可比性原則，本公司結(jié)帳時 間為每月30日下午5: 00為結(jié)帳時間，資產(chǎn)負債表和損益表及有關(guān)附 注報表應(yīng)于次月10號前上報公司總

13、經(jīng)理及有關(guān)部門。第44條企業(yè)出入庫單、收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領(lǐng)用登記制度，用完的有關(guān)單據(jù) 存根及時交回財務(wù)部門，財務(wù)部門要認真檢查，憑舊本領(lǐng)用新本不得 亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據(jù)。第45條銷貨發(fā)票(含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨通知單)要有專人到 稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取。開票、制單、保管、登記實行專人負責制。財務(wù)部門 要建立健全有關(guān)票據(jù)的登記制度，嚴禁向非購貨單位開具發(fā)票。第46條 本企業(yè)根據(jù)小企業(yè)會計制度建立會計科目。第11章 會計資料的保存和保管第47條本企業(yè)要搞好會計檔案的管理工作，財務(wù)部門應(yīng)于每月月末將有關(guān)會計憑證等會計檔案裝訂成冊，做好圭寸面整理入檔。第48條 企業(yè)財務(wù)部門建立會計檔案目錄，嚴格檔案調(diào)閱手續(xù)。第49條企業(yè)財務(wù)人員、保管員、統(tǒng)計員調(diào)動工作時必須辦理會計檔案移交手續(xù)，造具移交