信息系統(tǒng)審計(IT審計)操作流程

1、時磊5說- 信息系統(tǒng)審計（IT審計）操作流程 一、審計計劃階段 計劃階段是整個審計過程的起點。其主要工作包括： （1）了解被審系統(tǒng)基本情況 了解被審系統(tǒng)基本情況是實施任何信息系統(tǒng)審計的必經(jīng)程序，對基本情況的了解有 助于審計組織對系統(tǒng)的組成、環(huán)境、 運行年限、控制等有初步印象，以決定是否對該系統(tǒng)進 行審計，明確審計的難度，所需時間以及人員配備情況等。 了解了基本情況，審計組織就可以大致判斷系統(tǒng)的復雜性、管理層對審計的態(tài)度、 內(nèi)部控制的狀況、以前審計的狀況、審計難點與重點，以決定是否對其進行審計。 （2）初步評價被審單位系統(tǒng)的內(nèi)部控制及外部控制 傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是為防止舞弊和差錯而形成的以內(nèi)部稽

2、核和相互牽制為核心 的工作制度。隨著信息技術(shù)特別是以In ternet為代表的網(wǎng)絡技術(shù)的發(fā)展和應用，企業(yè)信息 系統(tǒng)進一步向深層次發(fā)展， 這些變革無疑給企業(yè)帶來了巨大的效益，但同時也給內(nèi)部控制帶 來了新的問題和挑戰(zhàn)。加強內(nèi)部控制制度是信息系統(tǒng)安全可靠運行的有力保證。依據(jù)控制對 象的范圍和環(huán)境，信息系統(tǒng)內(nèi)控制度的審計內(nèi)容包括一般控制和應用控制兩類。 一般控制是系統(tǒng)運行環(huán)境方而的控制，指對信息系統(tǒng)構(gòu)成要素（人、機器、文件） 的控制。它已為應用程序的正常運行提供外圍保障，影響到計算機應用的成敗及應用控制的 強弱。主要包括：組織控制、操作控制、硬件及系統(tǒng)軟件控制和系統(tǒng)安全控制。 應用控制是對信息系統(tǒng)中具

3、體的數(shù)據(jù)處理活動所進行的控制，是具體的應用系統(tǒng)中 用來預測、檢測和更正錯誤和處置不法行為的控制措施，信息系統(tǒng)的應用控制主要體現(xiàn)在輸 入控制、處理控制和輸出控制。應用控制具有特殊性，不同的應用系統(tǒng)有著不同的處理方式 和處理環(huán)節(jié)，因而有著不同的控制問題和不同的控制要求，但是一般可把它劃分為：輸入控 制、處理控制和輸出控制。 通過對信息系統(tǒng)組織機構(gòu)控制，系統(tǒng)開發(fā)與維護控制，安全性控制，硬件、軟件資 源控制，輸入控制，處理控制，輸出控制等方而的審計分析，建立內(nèi)部控制強弱評價的指標 系統(tǒng)及評價模型，審計人員通過交互式人機對話，輸入各評價指標的評分，內(nèi)控制審計評價 系統(tǒng)則可以進行多級綜合審計評價。通過內(nèi)控

4、制度的審計，實現(xiàn)對系統(tǒng)的預防性控制，檢測 性控制和糾正性控制。 （3）識別重要性 為了有效實現(xiàn)審計目標， 合理使用審計資源，在制定審計計劃時， 信息系統(tǒng)審計人 員應對系統(tǒng)重要性進行適當評估。 對重要性的評估一般需要運用專業(yè)判斷。 考慮重要性水平 時要根據(jù)審計人員的職業(yè)判斷或公用標準，系統(tǒng)的服務對象及業(yè)務性質(zhì)，內(nèi)控的初評結(jié)果。 重要性的判斷離不開特定環(huán)境， 審計人員必須根據(jù)具體的信息系統(tǒng)環(huán)境確定重要性。重要性 具有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征。 越是重要的子系統(tǒng)，就越需要獲取充分的審計證據(jù)， 以支 持審計結(jié)論或意見。 （4）編制審計計劃 經(jīng)過以上程序，為編制審計計劃提供了良好準備，審計人員就可以據(jù)以

5、編制總體及 具體審計計劃。 總體計劃包括：被審單位基本情況； 審計目的、審計范圍及策略；重要問題及重要 審計領(lǐng)域；工作進度及時間；審計小組成員分工；重要性確定及風險評估等。 具體計劃包括：具體審計目標；審計程序；執(zhí)行人員及時間限制等。 二、審計實施階段 做好上訴材料的充分的準備，便可進行審計實施，具體包括以下內(nèi)容： （1）對信息系統(tǒng)計劃開發(fā)階段的審計 對信息系統(tǒng)計劃開發(fā)階段的審計包括對計劃的審計和對開發(fā)的審計，可以采用事中 審計，也可以是事后審計。比較而言事中審計更有意義，審計結(jié)果的得出利于故障、問題的 及早發(fā)現(xiàn)，利于調(diào)整計劃，利于開發(fā)順序的改進。 信息系統(tǒng)計劃階段的關(guān)鍵控制點有： 計劃是否有

6、明確的目的， 計劃中是否明確描述 了系統(tǒng)的效果，是否明確了系統(tǒng)開發(fā)的組織，對整體計劃進程是否正確預計， 計劃能否隨經(jīng) 營環(huán)境改變而及時修正， 計劃是否制定有可行性報告， 關(guān)于計劃的過程和結(jié)果是否有文檔記 系統(tǒng)開發(fā)階段包括系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、代碼編寫和系統(tǒng)測試三部分。其中涉及包 括功能需求分析、業(yè)務數(shù)據(jù)分析、總體框架設計、結(jié)構(gòu)設計、代碼設計、數(shù)據(jù)庫設計、輸入 輸出設計、處理流程及模塊功能的設計。編程時依據(jù)系統(tǒng)設計階段的設計圖及數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)和 編碼設計，用計算機程序語言來實現(xiàn)系統(tǒng)的過程。測試包括動態(tài)測試和靜態(tài)測試，是系統(tǒng)開 發(fā)完畢，進入試運行之前的必經(jīng)程序。其關(guān)鍵控制點有： 分析控制點：是否己細致分

7、析企業(yè)組織結(jié)構(gòu)；是否確定用戶功能和性能需求；是否確定用戶 的數(shù)據(jù)需求等。 設計控制點：設計界面是否方便用戶使用；設計是否與業(yè)務內(nèi)容相符；性能能否滿 足需要，是否考慮故障對策和安全保護等。 編程控制點：是否有程序說明書，并按照說明書進行編寫；編程與設計是否相符， 有無違背編程原則；程序作者是否進行自測；是否有程序作者之外的第三人進行測試；編程 的書寫、變量的命名等是否規(guī)范。 測試控制點：測試數(shù)據(jù)的選取是否按計劃及需要進行，是否具有代表性；測試是否 站在公正客觀的立場進行，是否有用戶參與測試；測試結(jié)果是否正確記錄等。 （2）對信息系統(tǒng)運行維護階段的審計 對信息系統(tǒng)運行維護階段的審計又細分為對運行階

8、段的審計和對維護階段的審計。 系統(tǒng)運行過程的審計是在信息系統(tǒng)正式運行階段，針對信息系統(tǒng)是否被正確操作和是否有效 地運行，從而真正實現(xiàn)信息系統(tǒng)的開發(fā)目標、滿足用戶需求而進行的審計。對信息系統(tǒng)運行 過程的審計分為系統(tǒng)輸入審計、通信系統(tǒng)審計、處理過程審計、數(shù)據(jù)庫審計、系統(tǒng)輸出審計 和運行管理審計六大部分。 輸入審計的關(guān)鍵控制點有：是否制定并遵守輸入管理規(guī)則，是否有數(shù)據(jù)生成順序、 處理等的防錯、保護措施、防錯、保護措施是否有效等。 通信系統(tǒng)實施的是實際數(shù)據(jù)的傳輸， 通信系統(tǒng)中，審計軌跡應記錄輸入的數(shù)據(jù)、傳送的數(shù)據(jù) 和工作的通信系統(tǒng)。通信系統(tǒng)審計的關(guān)鍵控制點有： 是否制定并遵守通信規(guī)則，對網(wǎng)絡存取 控制

9、及監(jiān)控是否有效等。 處理過程指處理器在接收到輸入的數(shù)據(jù)后對數(shù)據(jù)進行加工處理的過程，此時的審計 主要針對數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)后是否被正確處理。關(guān)鍵控制點有：被處理的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)處理器，數(shù) 據(jù)處理時間，數(shù)據(jù)處理后的結(jié)果，數(shù)據(jù)處理實現(xiàn)的目的，系統(tǒng)處理的差錯率，平均無故障時 間，可恢復性和平均恢復時間等。 數(shù)據(jù)庫審計是保障數(shù)據(jù)庫正確行使了其職能，如對數(shù)據(jù)操作的有效性和發(fā)生異常操 作時對數(shù)據(jù)的保護功能（正確數(shù)據(jù)不丟失，數(shù)據(jù)回滾以保證數(shù)據(jù)的一致性）。其關(guān)鍵控制點有： 對數(shù)據(jù)的存取控制及監(jiān)視是否有效， 是否記錄數(shù)據(jù)利用狀況， 并定期分析，是否考慮數(shù)據(jù)的 保護功能，是否有防錯、保密功能，防錯、保密功能是否有效等。 輸出

10、審計不同于測試階段的輸出審計，此時的輸出是在實際數(shù)據(jù)的基礎上進行的， 對其進行審計可以對系統(tǒng)輸出進行再控制， 結(jié)合用戶需求進行評價。 關(guān)鍵控制點有：輸出信 息的獲取及處理時是否有防止不正當行為和機密保護措施，輸出信息是否準確、及時，輸出 信息的形式是否被客戶所接受，是否記錄輸出出錯情況并定期分析等。 運行管理審計是對人機系統(tǒng)中人的行為的審計。關(guān)鍵控制點有：操作順序是否標準 化，作業(yè)進度是否有優(yōu)先級，操作是否按標準進行，人員交替是否規(guī)范，能否對預計于實際 運行的差異進行分析，遇問題時能否相互溝通，是否有經(jīng)常性培訓與教育等。 維護過程的審計包括對維護計劃、維護實施、改良系統(tǒng)的試運行和舊系統(tǒng)的廢除等

11、維護活動 的審計。維護過程的關(guān)鍵控制點有：維護組織的規(guī)模是否適應需要，人員分工是否明確，是 否有一套管理機制和協(xié)調(diào)機制，維護過程發(fā)現(xiàn)的可改進點，維護是否得到維護負責人同意， 是否對發(fā)現(xiàn)問題作了修正，維護記錄是否有文檔記載，是否定期分析，舊系統(tǒng)的廢除是否在 授權(quán)下進行等。 三、審計完成階段 完成階段是實質(zhì)性的整個信息系統(tǒng)審計工作的結(jié)束，主要工作有： 整理、評價執(zhí)行審計業(yè)務過程中收集到的證據(jù)。在信息系統(tǒng)審計的現(xiàn)代化管理時期， 收集到的數(shù)據(jù)己存儲在管理系統(tǒng)中，審計人員只需對其進行分析和調(diào)用即可。 復核審計底稿，完成二級復核。傳統(tǒng)審計的三級復核制度對信息系統(tǒng)審計同樣適用，它是保 證審計質(zhì)量、降低審計風

12、險的重要措施。一級復核是由信息系統(tǒng)審計項目組長在審計過程進 行中對工作底稿的復核，這層復核主要是評價已完成的審計工作、所獲得的工作底稿編制人 員形成的結(jié)論；二級復核是在外勤工作結(jié)束時，由審計部門領(lǐng)導對工作底稿進行的重點復核。 在審計工作辦公自動化的今天，二級復核制度同樣可以通過網(wǎng)上報送及調(diào)用得以實現(xiàn)。 評價審計結(jié)果，形成審計意見，完成三級復核，編制審計報告。評價審計結(jié)果主要 是為了確定將要發(fā)表的審計意見的類型及在整個審計工作中是否遵循了獨立審計準則。信息 系統(tǒng)審計人員需要對重要性和審計風險進行最終的評價。這是審計人員決定發(fā)表何種類型審 計意見的必要過程， 所確定的可接受審計風險一定要有足夠充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持。簽發(fā)