我國上公司關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)狀及治理對策研究-開題報(bào)告

1、國家開放大學(xué)畢業(yè)論文開題報(bào)告中文題目：我國上市公司關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)狀及治理對策研究分部： 學(xué)習(xí)中心： 專業(yè)： 年級： 學(xué)號： 姓名： 指導(dǎo)教師：論文完成日期 :、選題的依據(jù)及意義：2011年在上海證券交易所上市公司關(guān)聯(lián)交易實(shí)施指南等 ,明確表示 ,不得規(guī) 避信息披露關(guān)聯(lián)方 ,及每年曝光和懲罰違規(guī)的上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易。這些規(guī) 定在監(jiān)管中起著積極的作用。 從上市公司的發(fā)展趨勢和現(xiàn)實(shí)情況來看， 關(guān)聯(lián)方交 易只增長，大多數(shù)公司抵押交易的定價原則未披露，關(guān)聯(lián)方信息披露尚不完善， 一些關(guān)聯(lián)方關(guān)系的使用掩蓋了上市公司的重大關(guān)聯(lián)方交易等。因此,在本文中 ,關(guān)聯(lián)方交易金額、類型、關(guān)系、定價原則、行業(yè)類型統(tǒng)計(jì)分

2、析的五個方面深入理解和掌握我國關(guān)聯(lián)方交易操作狀態(tài) ,分析關(guān)聯(lián)方交易的發(fā)展 和信息披露的問題 ,等等。為了進(jìn)一步加強(qiáng)管理 ,并提出了實(shí)用的建議。二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(含文獻(xiàn)綜述) ：Gordon. Henry和Palia C 2004認(rèn)為一家上市公司的公司治理機(jī)制越薄弱， 內(nèi)部控制不完善， 其非公允關(guān)聯(lián)方交易發(fā)生的可能性就越大， 并且其金額一般都 較大。在內(nèi)控有缺陷的情況下， 不合理的內(nèi)部有關(guān)聯(lián)性質(zhì)的交易會讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失 去客觀性。而Kohlbeck和Mayhew(2004)通過研究發(fā)現(xiàn)，也認(rèn)為公司內(nèi)部控制 不健全會導(dǎo)致大規(guī)模非公允關(guān)聯(lián)方交易發(fā)生， 影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。 控股股東 和管理

3、層之間存在道德風(fēng)險和逆向選擇的原因， 會通過非公允關(guān)聯(lián)方交易來操縱 公司利潤。 這就更加吸引一些為了提升自身價值的公司、 粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表， 從而進(jìn) 行大規(guī)模的關(guān)聯(lián)方交易來盈余管理，操縱公司業(yè)績。Claessens和Fan 02002的研究認(rèn)為， 由于企業(yè)治理機(jī)制薄弱， 企業(yè)的控股股東或者實(shí)際控制人為了謀取不 正當(dāng)利益，利用關(guān)聯(lián)交易將企業(yè)資產(chǎn)或者資金轉(zhuǎn)移出去或私自占用。而 Johnson 02000)首次提出“掏空”這一概念，解釋了上述行為，掏空指的就是上市公司 實(shí)際控制人通過自己控制的其他關(guān)聯(lián)方與本公司進(jìn)行隱蔽的， 非公允的關(guān)聯(lián)交易 從而轉(zhuǎn)移企業(yè)的利潤， 導(dǎo)致公司內(nèi)部被掏空， 從而損害債權(quán)人或者

4、其他投資者的 利益。Sam Han C 2005)認(rèn)為公司股東性質(zhì)與公司信息披露有一定的關(guān)聯(lián)。特別是 在關(guān)聯(lián)交易信息方面。 如公司股東性質(zhì)是屬于外部的投資者， 擁有公司股數(shù)越多， 關(guān)聯(lián)交易信息的披露就較為詳盡。 如果公司股東主要是來自于企業(yè)內(nèi)部高級管理 人員，其所持有的公司股票數(shù)量較多的話，則披露質(zhì)量越低。伍春姑 (2009) 一直致力于研究非財(cái)務(wù)信息在上市公司年報(bào)中存在問題的 原因，她認(rèn)為不規(guī)范的原因主要有：C1上市公司為了獲得再融資的資格，比 如配股、定增，引入兩大類型投資者等特定目的 (2為了降低交易費(fèi)用，很多 企業(yè)鉆相關(guān)法律準(zhǔn)則的漏洞 (3)為了達(dá)到證監(jiān)會上市的要求或者避免被暫停上 市

5、或被退市、被摘牌。王懷棟、顧麗C2011則從隱性關(guān)聯(lián)交易的定義角度出發(fā)，對關(guān)聯(lián)交易的 隱蔽性進(jìn)行了研究分析，認(rèn)為我國上市公司隱性關(guān)聯(lián)交易主要有 (1控股股東 或者管理層利用手中權(quán)利進(jìn)行牽線搭橋、分解交易 ;C2 故意隱藏交易關(guān)聯(lián)主 體，從而進(jìn)行非公允交易;C3)通過多種方式故意解除關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系;C4 形成表面關(guān)聯(lián)及多層混淆關(guān)聯(lián)。 通過以上四種方式的研究發(fā)掘了發(fā)生隱性關(guān)聯(lián)交 易的內(nèi)外動因，內(nèi)因包括：規(guī)避稅負(fù)、粉飾報(bào)表、避免被ST或摘牌，外部原因包 括監(jiān)管力度缺乏、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的界定標(biāo)準(zhǔn)模糊、錯綜復(fù)雜的集團(tuán)內(nèi)部關(guān)系。 黃瑩（2014）則從另一個角度出發(fā)，認(rèn)為一些上市公司的目標(biāo)就是追求利潤 最大化

6、，公司自身目標(biāo)就導(dǎo)致其具有強(qiáng)烈的追求盈利的動機(jī)。 她認(rèn)為根本誘因有 : 公司整體改制的模式會導(dǎo)致公司與其控股股東的關(guān)系變得更加密不可分； 相關(guān)律 法框架體系的不嚴(yán)謹(jǐn)。 她在披露體系建設(shè)方面認(rèn)為企業(yè)應(yīng)分類披露， 將重大事項(xiàng) 或非常規(guī)交易歸為一類進(jìn)行著重披露。文獻(xiàn)評述整體來看， 國外資本市場的資本規(guī)模較大， 針對關(guān)聯(lián)方信息披露及維護(hù)廣大 投資者利益的法律法規(guī)較為完善， 并且市場靈活性也較強(qiáng)， 公司治理理念較為先 進(jìn)，公司管理規(guī)范。而從國內(nèi)角度看， 財(cái)務(wù)報(bào)表附注及其表外的一些信息為基礎(chǔ)進(jìn)行研究， 研究重點(diǎn) 集中在上市公司關(guān)聯(lián)方交易發(fā)生的原因， 披露的必要性、 披露的現(xiàn)狀等方面。 但 由于很多的研究方

7、法都采用了實(shí)證研究， 案例研究的文獻(xiàn)較少， 很難深入到實(shí)際 中去解決一些我國資本市場上普遍出現(xiàn)的一些問題。 比如在編制上市公司財(cái)務(wù)報(bào) 表附注時， 針對關(guān)聯(lián)方交易比例占同類交易比例的披露問題， 我國的上市公司就 沒有一套統(tǒng)一規(guī)范的披露形式，都是按照公司自身的特點(diǎn)進(jìn)行比例的計(jì)算并披 露，并且沒有給出相應(yīng)的計(jì)算理由， 主觀性太強(qiáng)， 這就給廣大報(bào)表使用者在考核 公司盈利的獨(dú)立性時造成較大的難度。三、本課題研究內(nèi)容一 引言二 上市公司關(guān)聯(lián)交易相關(guān)概念分析（一）關(guān)聯(lián)關(guān)系分析（二）關(guān)聯(lián)方交易定價原則分析三 我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易主要類型（一）商品交易、提供或者接受勞務(wù)分析。（二）相關(guān)資本交易類型分析。（三）

8、抵押擔(dān)保和租賃分析。四 我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易總體情況分析（一）上市公司關(guān)聯(lián)方交易分析（二）現(xiàn)狀總結(jié)五 我國上市公司關(guān)聯(lián)交易存在的問題 （一）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系披漏不全面。 （二）關(guān)聯(lián)方交易需要披露的因素并不全面（三）相關(guān)交易信息披露不及時(四) 沒不披漏、刻意隱瞞關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易六 相關(guān)對策(一)完善我國上市公司相關(guān)交易的會計(jì)準(zhǔn)則(二)加大對非法、非常規(guī)關(guān)聯(lián)交易的制裁力度(三) 加強(qiáng)自律機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制的結(jié)合 參考文獻(xiàn)四、本課題研究方案圖書館借閱相關(guān)書籍。 閱覽室大量翻閱報(bào)刊雜志。 利用網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)入各類網(wǎng)站查找數(shù)據(jù)和文獻(xiàn)。 在遇到問題時，及時與老師溝通交流，請教他人。 運(yùn)用在校所學(xué)知識與方法，

9、在導(dǎo)師的指導(dǎo)下完成論文五、研究目標(biāo)、主要特色及工作進(jìn)度：1 、開題報(bào)告：2018 年 4 月 2 日 - 4 月 8 日2、論文初稿：2018 年 4 月 9 日 - 5 月 5 日3、中期檢查：2018年5月6日-5 月10日4、論文二稿：2018 年 5 月 11 日 - 5 月 23 日5、論文三稿：2018 年 5 月 23 日 - 5 月 31 日六、參考文獻(xiàn)：1 中華人民共和國財(cái)政部 .企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 36 號關(guān)聯(lián)方披露 A.2 上交所 2012 年自律監(jiān)管工作報(bào)告 R.3 陳艷利，喬菲，孫鶴元 .資源配置效率視角下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的經(jīng)濟(jì)后果來自中國資 本市場的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)J.會計(jì)研究，2014,(10):28-35,96.4 劉珊，李得勝 .上市公司關(guān)聯(lián)方交易規(guī)模、類型和行業(yè)差異研究J. 財(cái)會月刊，2011,(11):13-15.5 劉瑛，賈穎 .制造業(yè)上市公司關(guān)聯(lián)方交易分析 j. 會計(jì)之友， 2010,(