資產(chǎn)負(fù)債表與損益表的制作

1、練習(xí)案例： 資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的制作：服裝店 - 張女士張女士原為市（某二級(jí)市）服裝廠女工，年因工 廠效益不佳下崗。為謀求出路，決定開一家服裝店。經(jīng)過多 方尋找比較， 6月 20 日簽下了一個(gè)位置不錯(cuò)的臨街鋪面， 面 積 20 平米，付了 2000 塊押金及一年的房租 20000 塊。隨后 花大約一周的時(shí)間對(duì)店面進(jìn)行了裝修， 花了大約 5000 元。A 市離北京只有兩小時(shí)車程， 因此她直接從北京的服裝批發(fā)市 場(chǎng)進(jìn)貨。 第一次鋪貨她進(jìn)了 5000 元。 由于自家存款不夠 用，在此過程中她向自己的母親借了 10000塊。 7 月 1日小 店正式開業(yè)。 此時(shí)其存款已全部用完，家里僅剩現(xiàn)金 3000

2、元。題目：請(qǐng)制作張女士服裝店 1998 年 7月 1 日開業(yè)時(shí)的資產(chǎn)負(fù)債表答案：時(shí)間：年月日 9：00資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金3000私人借款10000銀行存款0應(yīng)收賬款0預(yù)付款項(xiàng) （房租 ）19445存貨5000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他資產(chǎn)（押金）2000所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)29445負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)店鋪每天早上：開張，晚上：關(guān)門。為了贏得顧客，張女士采用了薄利多銷的策略，毛利率一般掌握在左右。由于店不大，為了控制開支，張女士自己看店， 沒有請(qǐng)人。 張女士的丈夫?yàn)楸镜匾粰C(jī)械廠的高級(jí)技工，每 月工資元。 他們有一個(gè)女兒，歲，由其公婆幫 忙照看。張女士家生活比較勤儉，每月開銷約元。 開業(yè)前五天，賣了

3、8塊錢的貨；家庭開銷用了 5塊。 請(qǐng)制作月 5 日晚上的資產(chǎn)負(fù)債表。答案：時(shí)間：年月 5 日 24：00資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金3650私人借款10000銀行存款0應(yīng)收賬款0預(yù)付款項(xiàng) （房租 ）19167存貨4440流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)27257其他資產(chǎn)（押金）2000所有者權(quán)益 257資產(chǎn)總計(jì)29257負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)7 月 6日丈夫發(fā)工資 1500 元；當(dāng)日銷售 130 元；由于不少款 式缺號(hào)，給上家匯了 1000 元補(bǔ)貨。 晚上沒在家做飯全家人 在小飯館吃飯花了 100 元。請(qǐng)編制 7月 6日晚上的資產(chǎn)負(fù)債表：時(shí)間：年月 6 日 24：00資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金4180私人借款10000銀

4、行存款0應(yīng)收賬款0預(yù)付貨款1000預(yù)付房租19111存貨4349流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)28640其他資產(chǎn)（押金）2000所有者權(quán)益20640資產(chǎn)總計(jì)30640負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)206407 號(hào)、 8 號(hào)兩天銷售 280 元，家庭花銷 70 元。 8 號(hào)下午收到 了 6 號(hào)訂的貨。請(qǐng)編制 7 月 8 日晚上的資產(chǎn)負(fù)債表：時(shí)間：年月 8 日 24：00資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金4390私人借款10000銀行存款0應(yīng)收賬款0預(yù)付貨款0預(yù)付房租19000存貨5153流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)28543其他資產(chǎn)（押金）2000所有者權(quán)益20543資產(chǎn)總計(jì)30543負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)20543張女士非常精心地照料店鋪，但是，由

5、于新店知道的人比較 少，七八月又屬于服裝銷售淡季，因此前兩個(gè)月服裝店生意 一般，七月份總共銷售了， 八月份銷售了。由于存貨數(shù)量不多，張女士隨賣隨補(bǔ)貨。張女士每個(gè)月親自 去北京進(jìn)貨一次， 以挑選新的款式， 每次的開銷為元。 期間， 要進(jìn)行補(bǔ)貨， 每月補(bǔ)貨次， 每次需付托運(yùn)費(fèi)元。 除首次鋪的 5000 塊貨以外 , 張女士?jī)蓚€(gè)月共進(jìn)了 8800 塊的 貨。 7、8 月月末，張女士分別付了兩個(gè)月的水電費(fèi)和稅金。、月由于天氣較熱，比較費(fèi)電，每月水電費(fèi)元。 稅金為定稅，每月元。 8 月 31 日晚上， 張女士身上有 350 元錢，家里有 3500 塊錢。請(qǐng)為張女士編制年月和月的損益表及年月 末的資產(chǎn)負(fù)債

6、表。答案：損益表年月年月銷售收入變動(dòng)成本毛利潤(rùn)固定費(fèi)用租金水電費(fèi)交通運(yùn)輸費(fèi)22稅金固定費(fèi)用合計(jì)33凈利潤(rùn)15家庭收入家庭開支月可支配收入6-資產(chǎn)負(fù)債表存貨的計(jì)算： 期末存貨期初存貨期間進(jìn)貨期間銷售成本 期初存貨為元， 期間進(jìn)貨為 8800 期間銷售成本銷售額 （毛利率） 因此期末存貨 8 8時(shí)間：年月日資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金3850私人借款10000銀行存款0應(yīng)收賬款0預(yù)付款項(xiàng) （房租 ）16117存貨800流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)26767其他資產(chǎn)（押金）2000所有者權(quán)益8767資產(chǎn)總計(jì)28767負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)8767九月份，生意開始有起色，銷售了 10000 元，十月銷售了 12000。兩個(gè)

7、月分別進(jìn)貨 8000 和 9500。 10 月末時(shí)張女士 身上有 480 元，家里有現(xiàn)金 3000 元，張女士在存款帳戶上 攢了 5000 元。 九、十月因不需要開空調(diào)，每月水電 費(fèi)只需 100 元。請(qǐng)編制張女士服裝店 98 年 9 月和 10 月的損益表和 10 月底 的資產(chǎn)負(fù)債表。答案：損益表年 9 月年 10 月銷售收入1000012000變動(dòng)成本70008400毛利潤(rùn)303600固定費(fèi)用租金水電費(fèi)11交通運(yùn)輸費(fèi)22稅金固定費(fèi)用合計(jì)11凈利潤(rùn)8831483+家庭收入-家庭開支=月可支配收入1383198310 月末存貨的計(jì)算期末存貨 =期初存貨 +期間進(jìn)貨 -期間銷貨成本8 月末存貨為

8、6800 元，故期初存貨為 68009 月、 10 月共進(jìn)貨 17500 （ 8000+9500），故期間進(jìn)貨為 17500 期間銷貨為 22000，期間銷貨成本為 22000*（ 1-30%）=15400故 10 月末存貨為： 6800+17500-15400=8900時(shí)間：年 10 月日資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金3480私人借款10000銀行存款5000應(yīng)收賬款0預(yù)付款項(xiàng) （房租 ）12784存貨8900流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)30164其他資產(chǎn)（押金）2000所有者權(quán)益22164資產(chǎn)總計(jì)32164負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)32164十一月生意進(jìn)入旺季，同時(shí)由于開始銷售冬裝，張女士的進(jìn) 貨量也開始大幅增加。

9、十一月銷售 18000，進(jìn)貨 20000；十 二月銷售 20000，進(jìn)貨 24000，另外 12 月 30 號(hào)打款 1500 元， 貨尚未到。雖然進(jìn)貨量加大，但頻率還是一樣，故進(jìn)貨費(fèi)用 和以前一樣。 由于進(jìn)貨量大， 12 月末張女士手頭資金已很緊 張，僅剩身上的 150 塊錢和家中的 800 塊。十一、十二月開 始供暖，由于暖氣費(fèi)已包括在房租中，故每月的水電費(fèi)仍為 100 元。請(qǐng)編制張女士服裝店 98 年 11、12 月的損益表和 12 月末的資產(chǎn)負(fù)債表。損益表98 年 11月98年 12月銷售收入1800020000變動(dòng)成本1260014000毛利潤(rùn)54006000固定費(fèi)用 租金水電費(fèi)11交

10、通運(yùn)輸費(fèi)22稅金固定費(fèi)用合計(jì)11凈利潤(rùn)32833883+家庭收入-家庭開支=月可支配收入37834383期初存貨： 8900期間進(jìn)貨： 44000期間銷貨成本：（18000+20000）* （1-30%）=26600故期末存貨 =8900+44000-26600=26300時(shí)間：年 12 月日資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金950私人借款10000銀行存款0應(yīng)收賬款0預(yù)付款項(xiàng) （房租 ）9450預(yù)付貨款1500存貨26300流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)38200其他資產(chǎn)（押金）2000所有者權(quán)益30200資產(chǎn)總計(jì)40200負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)402001 月份由于春節(jié)臨近，故銷售更火，當(dāng)月銷售 25000 。由于 賣

11、得快，張女士繼續(xù)大量進(jìn)貨， 1 月份共進(jìn)貨 2000 元。 月末時(shí)張女士的存貨達(dá)到元（注：期末存貨期 初存貨期間進(jìn)貨期間銷貨成本 ） 存貨主要是一直 賣得比較快的秋冬裝。月第一周為春節(jié)，在此期間，店鋪休息。春節(jié)過后，生意 明顯冷清下來，銷售量很低。由于資金幾乎全部壓在了存貨 上，為了回籠資金以進(jìn)春裝，張女士開展了“甩賣”活動(dòng)， 冬裝全部按進(jìn)價(jià)進(jìn)行銷售， 個(gè)別樣式不受歡迎的甚至賠本甩 賣。 最終月份銷售了大約塊的貨，這些貨的 進(jìn)價(jià)為元。月份張女士基本沒進(jìn)貨。月上半 月繼續(xù)甩賣，另外新進(jìn)了一些春裝按正常價(jià)格進(jìn)行銷售。月份共銷售元（其中甩貨占元） ，這 些貨的進(jìn)價(jià)為元。 吸取了冬裝壓貨嚴(yán)重造成損失

12、的教訓(xùn)，張女士進(jìn)貨變得比較謹(jǐn)慎，月份僅進(jìn)貨 元。 4 月開始進(jìn)入正常銷售狀態(tài)，由于進(jìn)貨少，因此服裝種 類少、有些款式號(hào)碼不全，導(dǎo)致月、月銷售都一般，銷 售額分別為和。 兩個(gè)月進(jìn)貨量分別為 元和元。 意識(shí)到問題后， 張女士及時(shí)作了調(diào)整， 月份生意有所改善。月份共進(jìn)貨2元，銷售了 4元 。請(qǐng)制作張女士月的損益表。注: 1-6 月的水電費(fèi)支出均為 100 元 。答案：損益表99/199/299/399/499/599/6銷售收入2500015000130008000900014000變動(dòng)成本175001600012000560063009800毛利潤(rùn)7500-10001000140027004200

13、固 定 租金166716671667166716671667費(fèi)用 水電費(fèi)100100100100100100交通運(yùn)輸費(fèi)250250250250250250稅金100100100100100100固定費(fèi)用合計(jì)211721172117211721172117凈利潤(rùn)5383-3117-1117-7175832083+家庭收入150015001500150015001500-家庭開支100010001000100010001000=月可支配收入5883-2617-617-21710832583請(qǐng)制作張女士服裝店 98 年 7 月到 99年 6 月一年中平均月份 的損益表？答案：損益表98/7-99/6

14、 平均月份銷售收入12833變動(dòng)成本9683毛利潤(rùn)3150固定費(fèi)用租金1667水電費(fèi)133交通運(yùn)輸費(fèi)250稅金100固定費(fèi)用合計(jì)2150凈利潤(rùn)1000+家庭收入1500-家庭開支1000=月可支配收入15006 月 20 日時(shí)，張女士繳納了第二年的房租 20000 元。請(qǐng)估算 一下 6 月末時(shí)張女士手頭的資金量。 （提示：由于平均一個(gè) 月有月可支 1500 元，因此一年內(nèi)張女士的凈資產(chǎn)應(yīng)增加大 約 18000 元）答案：計(jì)算過程如下：年月日張女士的所有者權(quán)益為，經(jīng)過一年， 應(yīng)該增加元， 故年月底的所有者權(quán)益應(yīng)為 左右。 由于存在負(fù)債， 故其總資產(chǎn)應(yīng)為 左右。張女士的主要資產(chǎn)包括：現(xiàn)金和銀行存款、存貨、預(yù)付房租、其 他資產(chǎn)（押金）年月末的存貨應(yīng)為： （年底存貨量） （年月 進(jìn)貨量） （年月銷貨成本） 預(yù)付房租應(yīng)為： 其他資產(chǎn)（押金）為 故其現(xiàn)金和銀行存款（即其手頭的資金）應(yīng)為： 經(jīng)過一年的經(jīng)營(yíng)，張女士了解了消費(fèi)者的喜好，也掌握了服 裝銷售季節(jié)性的規(guī)律，因此在服裝款式、品種的選擇方面更 有經(jīng)驗(yàn)，也知道如何避免造成服裝的積壓引起的損失，因此 接下來的一年生意不斷好轉(zhuǎn)。 99年 7月到 2000 年 6月各月 的銷售量分別為： 10000， 12000， 17000， 20000，24000， 25000，