成本會計教案

1、 成本是指為了達(dá)到一定的目的而耗費的各種資源成本是指為了達(dá)到一定的目的而耗費的各種資源 的貨幣表現(xiàn)。的貨幣表現(xiàn)。 這一定義包含如下幾層涵義：這一定義包含如下幾層涵義： 成本是為達(dá)到一定目的而發(fā)生的，無目的的成成本是為達(dá)到一定目的而發(fā)生的，無目的的成 本發(fā)生只能是一種浪費本發(fā)生只能是一種浪費 1 成本是一種資源的耗費，沒發(fā)生消耗，沒付出成本是一種資源的耗費，沒發(fā)生消耗，沒付出 代價，就無所謂成本代價，就無所謂成本 2 成本成本是指為了達(dá)到一定的目的而耗費的各種資源是指為了達(dá)到一定的目的而耗費的各種資源 的貨幣表現(xiàn)。的貨幣表現(xiàn)。 成本必須是能夠用貨幣來計量的，用貨幣這一同成本必須是能夠用貨幣來計量

2、的，用貨幣這一同 度量因素對人們?yōu)榱诉_(dá)到一定的目的，耗費的各種資度量因素對人們?yōu)榱诉_(dá)到一定的目的，耗費的各種資 源進(jìn)行計量，才能進(jìn)行成本核算源進(jìn)行計量，才能進(jìn)行成本核算 3 這一定義包含如下幾層涵義：這一定義包含如下幾層涵義： 產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本是指為制造一定數(shù)量、一定種類的產(chǎn)品，是指為制造一定數(shù)量、一定種類的產(chǎn)品， 而發(fā)生的以貨幣表現(xiàn)的各種耗費。而發(fā)生的以貨幣表現(xiàn)的各種耗費。 本期的生產(chǎn)費用與本期的完工產(chǎn)品成本是兩個不同的本期的生產(chǎn)費用與本期的完工產(chǎn)品成本是兩個不同的 概念。但它們又是密切聯(lián)系的，概念。但它們又是密切聯(lián)系的，一定時期的生產(chǎn)費用是計一定時期的生產(chǎn)費用是計 算產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)，產(chǎn)品成

3、本是對象化的生產(chǎn)費用算產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)，產(chǎn)品成本是對象化的生產(chǎn)費用。 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品在一定時期發(fā)生的用貨幣表現(xiàn)的企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品在一定時期發(fā)生的用貨幣表現(xiàn)的 生產(chǎn)耗費，稱為該期間的生產(chǎn)耗費，稱為該期間的生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用。 產(chǎn)品的價值由三部分組成，即生產(chǎn)中消耗的生產(chǎn)資料產(chǎn)品的價值由三部分組成，即生產(chǎn)中消耗的生產(chǎn)資料 的價值的價值( (c) )，勞動者為自己的勞動所創(chuàng)造的價值，勞動者為自己的勞動所創(chuàng)造的價值( (v) )，以及，以及 勞動者為社會創(chuàng)造的價值勞動者為社會創(chuàng)造的價值( (m)。 c v m 產(chǎn)品的價值產(chǎn)品的價值 從理論上說，產(chǎn)品成本就是前兩部分價值之和，即以從理論上說，產(chǎn)品成本就是前兩部分

4、價值之和，即以 貨幣表現(xiàn)的為制造產(chǎn)品而耗費的物化勞動和活勞動中必要貨幣表現(xiàn)的為制造產(chǎn)品而耗費的物化勞動和活勞動中必要 勞動的價值之和。勞動的價值之和。 cv產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本 工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品成本現(xiàn)在按制造成本法計算，其內(nèi)容工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品成本現(xiàn)在按制造成本法計算，其內(nèi)容 包括直接材料、直接人工和制造費用。包括直接材料、直接人工和制造費用。 產(chǎn)品成本是生產(chǎn)耗費的補償尺度產(chǎn)品成本是生產(chǎn)耗費的補償尺度 1 產(chǎn)品成本是反映企業(yè)工作質(zhì)量的綜合指標(biāo)產(chǎn)品成本是反映企業(yè)工作質(zhì)量的綜合指標(biāo) 2 產(chǎn)品成本是制定產(chǎn)品價格的重要依據(jù)產(chǎn)品成本是制定產(chǎn)品價格的重要依據(jù) 3 產(chǎn)品成本是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策的重要依據(jù)產(chǎn)品成本是企

5、業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策的重要依據(jù) 4 成本會計成本會計是會計學(xué)科的一個重要分支，它是以成是會計學(xué)科的一個重要分支，它是以成 本為對象的一種專業(yè)會計。本為對象的一種專業(yè)會計。 現(xiàn)代成本會計現(xiàn)代成本會計是成本核算與生產(chǎn)經(jīng)營的直接結(jié)是成本核算與生產(chǎn)經(jīng)營的直接結(jié) 合，它是運用專門的管理技術(shù)和方法，以貨幣為主要合，它是運用專門的管理技術(shù)和方法，以貨幣為主要 計量單位，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的勞動耗費，進(jìn)行預(yù)計量單位，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的勞動耗費，進(jìn)行預(yù) 測、決策、計劃、控制、核算、分析和考核的一系列測、決策、計劃、控制、核算、分析和考核的一系列 價值管理活動。價值管理活動。 成本會計職能理解示意圖成本會計職能理解示

6、意圖 成本會計的職能成本會計的職能 成本決策成本決策 成本考核成本考核 成本預(yù)測成本預(yù)測 成本分析成本分析 成本核算成本核算 成本控制成本控制 成本計劃成本計劃 成本會計的各項職能，是相互聯(lián)系、相互補充的，從成本會計的各項職能，是相互聯(lián)系、相互補充的，從 而構(gòu)成一個有機的整體。成本預(yù)測是成本決策的前提，成而構(gòu)成一個有機的整體。成本預(yù)測是成本決策的前提，成 本決策是成本預(yù)測的目的。成本計劃是成本決策所確定的本決策是成本預(yù)測的目的。成本計劃是成本決策所確定的 成本目標(biāo)的具體化，成本控制對成本計劃的實施進(jìn)行監(jiān)成本目標(biāo)的具體化，成本控制對成本計劃的實施進(jìn)行監(jiān) 督，是保證成本計劃完成的重要手段。成本核算

7、是對決策督，是保證成本計劃完成的重要手段。成本核算是對決策 目標(biāo)是否實現(xiàn)的最后檢驗，通過成本分析，可對成本決策目標(biāo)是否實現(xiàn)的最后檢驗，通過成本分析，可對成本決策 的正確與否作出判斷。通過成本考核，調(diào)動各方面的積極的正確與否作出判斷。通過成本考核，調(diào)動各方面的積極 性，可為成本計劃的實現(xiàn)提供保證。性，可為成本計劃的實現(xiàn)提供保證。 關(guān)系關(guān)系 通過成本預(yù)測、決策，編制成本計劃，作為成本控通過成本預(yù)測、決策，編制成本計劃，作為成本控 制、分析和考核的依據(jù)制、分析和考核的依據(jù) 正確核算產(chǎn)品成本，反映企業(yè)的經(jīng)營成果和成本計正確核算產(chǎn)品成本，反映企業(yè)的經(jīng)營成果和成本計 劃的執(zhí)行情況劃的執(zhí)行情況 分析成本計劃

8、完成情況好壞的原因，對成本計劃、責(zé)分析成本計劃完成情況好壞的原因，對成本計劃、責(zé) 任成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價和考核。任成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價和考核。 包括成本會計機構(gòu)、成本會計人員和成本會計制度包括成本會計機構(gòu)、成本會計人員和成本會計制度 等內(nèi)容。等內(nèi)容。 企業(yè)的成本會計機構(gòu)企業(yè)的成本會計機構(gòu)是在企業(yè)中直接從事成本會是在企業(yè)中直接從事成本會 計工作的職能部門。由于成本會計工作是企業(yè)會計工計工作的職能部門。由于成本會計工作是企業(yè)會計工 作的一部分，因而，企業(yè)的成本會計機構(gòu)應(yīng)是會計機作的一部分，因而，企業(yè)的成本會計機構(gòu)應(yīng)是會計機 構(gòu)的一部分。構(gòu)的一部分。 集中管理的組織形式集中管理的組織形式是指

9、廠部的成本會計機構(gòu)集是指廠部的成本會計機構(gòu)集 中處理企業(yè)的全部成本會計事務(wù)，在這種方式下，企中處理企業(yè)的全部成本會計事務(wù)，在這種方式下，企 業(yè)的成本預(yù)測、決策、計劃、核算、分析和考核集中業(yè)的成本預(yù)測、決策、計劃、核算、分析和考核集中 到廠級會計機構(gòu)進(jìn)行，企業(yè)各內(nèi)部單位一般不配備或到廠級會計機構(gòu)進(jìn)行，企業(yè)各內(nèi)部單位一般不配備或 僅配備兼職的成本核算人員。僅配備兼職的成本核算人員。 1集中管理的組織形式集中管理的組織形式 1集中管理的組織形式集中管理的組織形式 優(yōu)點優(yōu)點 廠部建立成本會計機構(gòu)可以比較及時地掌握整個企業(yè)廠部建立成本會計機構(gòu)可以比較及時地掌握整個企業(yè) 有關(guān)成本的全部信息，便于成本數(shù)據(jù)的

10、集中處理，還可以有關(guān)成本的全部信息，便于成本數(shù)據(jù)的集中處理，還可以 減少成本會計機構(gòu)的層次和成本會計人員的數(shù)量。減少成本會計機構(gòu)的層次和成本會計人員的數(shù)量。 缺點缺點 不便于進(jìn)行責(zé)任成本的核算，也不便于直接從事生產(chǎn)不便于進(jìn)行責(zé)任成本的核算，也不便于直接從事生產(chǎn) 經(jīng)營活動的各單位和職工及時地掌握本單位的成本信息，經(jīng)營活動的各單位和職工及時地掌握本單位的成本信息， 不利于調(diào)動群眾參于成本管理的積極性。不利于調(diào)動群眾參于成本管理的積極性。 分級管理的組織形式分級管理的組織形式是指成本會計中的計劃、控是指成本會計中的計劃、控 制、核算和分析等工作，下放到企業(yè)的各內(nèi)部單位的制、核算和分析等工作，下放到企

11、業(yè)的各內(nèi)部單位的 成本會計機構(gòu)或人員進(jìn)行，成本考核工作由上一級成成本會計機構(gòu)或人員進(jìn)行，成本考核工作由上一級成 本會計機構(gòu)對下一級成本會計機構(gòu)逐級進(jìn)行。本會計機構(gòu)對下一級成本會計機構(gòu)逐級進(jìn)行。 2分級管理的組織形式分級管理的組織形式 2分級管理的組織形式分級管理的組織形式 優(yōu)點優(yōu)點 有利于企業(yè)各內(nèi)部單位增強成本意識，加強成本的控有利于企業(yè)各內(nèi)部單位增強成本意識，加強成本的控 制和核算。制和核算。 缺點缺點 會增加成本會計的機構(gòu)和人員。會增加成本會計的機構(gòu)和人員。 在企業(yè)的成本會計機構(gòu)中配備一定數(shù)量的政治、業(yè)在企業(yè)的成本會計機構(gòu)中配備一定數(shù)量的政治、業(yè) 務(wù)素質(zhì)都過硬的成本會計人員是做好成本會計工

12、作的決務(wù)素質(zhì)都過硬的成本會計人員是做好成本會計工作的決 定性因素。定性因素。 成本會計人員是專門從事成本會計工作的專業(yè)技術(shù)成本會計人員是專門從事成本會計工作的專業(yè)技術(shù) 人員。人員。 成本會計制度成本會計制度是組織和從事成本會計工作必須遵是組織和從事成本會計工作必須遵 循的工作規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部的成本會計制度的內(nèi)容應(yīng)包循的工作規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部的成本會計制度的內(nèi)容應(yīng)包 括對成本進(jìn)行預(yù)測、決策、計劃、控制、核算、分括對成本進(jìn)行預(yù)測、決策、計劃、控制、核算、分 析、考核等作出決定。析、考核等作出決定。 一般應(yīng)包括以下幾個方面：一般應(yīng)包括以下幾個方面： 1 成本預(yù)測和決策制度成本預(yù)測和決策制度 2 成本定額和

13、成本計劃編制制度成本定額和成本計劃編制制度 3 成本控制制度成本控制制度 4 成本核算制度成本核算制度 5 成本報表制度成本報表制度 6 成本分析制度成本分析制度 成本會計的基礎(chǔ)工作是進(jìn)行成本會計工作的前提條成本會計的基礎(chǔ)工作是進(jìn)行成本會計工作的前提條 件。成本會計的基礎(chǔ)工作，主要有如下內(nèi)容：件。成本會計的基礎(chǔ)工作，主要有如下內(nèi)容： 建立健全原始記錄制度建立健全原始記錄制度 1 建立健全定額管理制度建立健全定額管理制度 2 建立健全物資管理制度建立健全物資管理制度 3 建立健全內(nèi)部結(jié)算制度建立健全內(nèi)部結(jié)算制度 4 建立健全責(zé)任考核制度建立健全責(zé)任考核制度 5 工業(yè)企業(yè)費用工業(yè)企業(yè)費用 生產(chǎn)經(jīng)營

14、管理費用生產(chǎn)經(jīng)營管理費用 非生產(chǎn)非生產(chǎn) 經(jīng)營管經(jīng)營管 理理費用費用 計入本期的費用計入本期的費用 非本期費用非本期費用 計入本月產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用計入本月產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用 期間費用期間費用 待攤費用待攤費用 預(yù)提費用預(yù)提費用 a產(chǎn)品生產(chǎn)品生 產(chǎn)費用產(chǎn)費用 ( (按成本按成本 項目反項目反 映映) ) b產(chǎn)品生產(chǎn)品生 產(chǎn)費用產(chǎn)費用 ( (按成本按成本 項目反項目反 映映) ) c產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn) 費用費用(按成按成 本項目反映本項目反映) 直接計入直接計入 當(dāng)期損益當(dāng)期損益 攤?cè)氡驹聰側(cè)氡驹?和以后各和以后各 月成本、月成本、 費用費用 預(yù)提計入預(yù)提計入 本月成本、本月成本、 費用費用 資本性

15、資本性 支出、支出、 營業(yè)外營業(yè)外 支出支出 完 工 產(chǎn)完 工 產(chǎn) 品 成 本品 成 本 (全部完全部完 工工) 在產(chǎn)品在產(chǎn)品 成本成本( (全全 部未完部未完 工工) ) 完工完工 產(chǎn)品產(chǎn)品 成本成本 在產(chǎn)在產(chǎn) 品成品成 本本 工業(yè)企業(yè)費用分布情況工業(yè)企業(yè)費用分布情況 劃清資本性支出與收益性支出的界限劃清資本性支出與收益性支出的界限1 劃清成本支出與營業(yè)外支出的界限劃清成本支出與營業(yè)外支出的界限 2 劃清成本支出與期間費用的界限劃清成本支出與期間費用的界限3 劃清各種產(chǎn)品的費用界限劃清各種產(chǎn)品的費用界限 4 劃清完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品的費用界限劃清完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品的費用界限 5 費用界限費

16、用界限 會出現(xiàn)的問題會出現(xiàn)的問題 要防止的錯誤作法要防止的錯誤作法 第一個費第一個費 用界限用界限 影響長期資產(chǎn)影響長期資產(chǎn) 與當(dāng)期損益與當(dāng)期損益 亂擠和少計生產(chǎn)經(jīng)營管理費用亂擠和少計生產(chǎn)經(jīng)營管理費用 第二個費第二個費 用界限用界限 影響產(chǎn)品成本影響產(chǎn)品成本 與當(dāng)期損益與當(dāng)期損益 亂計支出，人為調(diào)節(jié)當(dāng)期損益亂計支出，人為調(diào)節(jié)當(dāng)期損益 第三個費第三個費 用界限用界限 影響產(chǎn)品成本影響產(chǎn)品成本 與當(dāng)期損益與當(dāng)期損益 混淆生產(chǎn)費用和經(jīng)營管理費用的界限，混淆生產(chǎn)費用和經(jīng)營管理費用的界限， 借以調(diào)節(jié)各月產(chǎn)品成本和各月?lián)p益借以調(diào)節(jié)各月產(chǎn)品成本和各月?lián)p益 第四個費第四個費 用界限用界限 影響各種產(chǎn)品影響各種

17、產(chǎn)品 的成本高低的成本高低 在盈利產(chǎn)品與虧損產(chǎn)品之間，以及在在盈利產(chǎn)品與虧損產(chǎn)品之間，以及在 可比產(chǎn)品與不可比產(chǎn)品之間任意增減可比產(chǎn)品與不可比產(chǎn)品之間任意增減 生產(chǎn)費用，以盈補虧、掩蓋超支生產(chǎn)費用，以盈補虧、掩蓋超支 第五個費第五個費 用界限用界限 影響產(chǎn)品成本影響產(chǎn)品成本 計算的正確性計算的正確性 任意提高或降低月末在產(chǎn)品費用，人任意提高或降低月末在產(chǎn)品費用，人 為調(diào)節(jié)完工產(chǎn)品成本為調(diào)節(jié)完工產(chǎn)品成本 按成本開支范圍審核各項費用應(yīng)否計入產(chǎn)品成本按成本開支范圍審核各項費用應(yīng)否計入產(chǎn)品成本 1 將應(yīng)計入本期產(chǎn)品成本的費用在各種產(chǎn)品間進(jìn)行分配將應(yīng)計入本期產(chǎn)品成本的費用在各種產(chǎn)品間進(jìn)行分配 2 將歸集

18、的生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行將歸集的生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行 分配分配 3 原始憑原始憑 證及其證及其 他有關(guān)他有關(guān) 憑憑 證證 耗用材料、耗用材料、 工資、動力工資、動力 、待攤、預(yù)、待攤、預(yù) 提等費用分提等費用分 配表配表 制造費用制造費用 分配表分配表 制造費用制造費用 明細(xì)賬明細(xì)賬 輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn) 明細(xì)賬明細(xì)賬 輔助生輔助生 產(chǎn)費用產(chǎn)費用 分配表分配表 基基 本本 生生 產(chǎn)產(chǎn) 成成 本本 明明 細(xì)細(xì) 賬賬 庫存商品明細(xì)賬庫存商品明細(xì)賬 說明說明 根據(jù)原始憑證及其他有關(guān)資料編制材料、工資、根據(jù)原始憑證及其他有關(guān)資料編制材料、工資、 動力、待攤、預(yù)提費用等分配表

19、；動力、待攤、預(yù)提費用等分配表； 根據(jù)原始憑證和有關(guān)費用分配表登記有關(guān)明細(xì)賬；根據(jù)原始憑證和有關(guān)費用分配表登記有關(guān)明細(xì)賬； 編制輔助生產(chǎn)費用分配表；編制輔助生產(chǎn)費用分配表； 根據(jù)輔助生產(chǎn)費用分配表登記有關(guān)明細(xì)賬；根據(jù)輔助生產(chǎn)費用分配表登記有關(guān)明細(xì)賬； 編制制造費用分配表；編制制造費用分配表； 根據(jù)制造費用分配表登記有關(guān)明細(xì)賬；根據(jù)制造費用分配表登記有關(guān)明細(xì)賬； 將完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入庫存商品明細(xì)賬。將完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入庫存商品明細(xì)賬。 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生 產(chǎn)各種產(chǎn)品產(chǎn)各種產(chǎn)品( (包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)包括產(chǎn)成品、自制半

20、成品、提供勞務(wù) 等等) )、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項 生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品和勞務(wù)實際成本。在生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品和勞務(wù)實際成本。在“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”總總 分類科目下，設(shè)置分類科目下，設(shè)置“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”和和“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本” 兩兩 個二級科目。個二級科目。 1. “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”科目科目 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 企業(yè)從事基本生產(chǎn)活動的企業(yè)從事基本生產(chǎn)活動的 生產(chǎn)單位生產(chǎn)單位( (車間、分廠車間、分廠) )所發(fā)生所發(fā)生 的直接材料費用、直接人工費的直接材料費用、直接人工

21、費 用、其他直接費用和自用、其他直接費用和自“制造制造 費用費用”科目轉(zhuǎn)入的基本生產(chǎn)單科目轉(zhuǎn)入的基本生產(chǎn)單 位發(fā)生的制造費用位發(fā)生的制造費用 結(jié)轉(zhuǎn)的基本生產(chǎn)單位完工結(jié)轉(zhuǎn)的基本生產(chǎn)單位完工 入庫產(chǎn)品成本和已完成的勞務(wù)入庫產(chǎn)品成本和已完成的勞務(wù) 成本成本 余額：基本生產(chǎn)單位期末尚余額：基本生產(chǎn)單位期末尚 未完工的在產(chǎn)品成本未完工的在產(chǎn)品成本 2. “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”科目科目 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 企業(yè)從事輔助生產(chǎn)活動的企業(yè)從事輔助生產(chǎn)活動的 生產(chǎn)單位生產(chǎn)單位( (分廠、車間分廠、車間) )所發(fā)生所發(fā)生 的各項直接費用和自的各項直接費用和自“制造費制造費

22、 用用”科目轉(zhuǎn)入的輔助生產(chǎn)單位科目轉(zhuǎn)入的輔助生產(chǎn)單位 發(fā)生的制造費用發(fā)生的制造費用 結(jié)轉(zhuǎn)的輔助生產(chǎn)單位完工結(jié)轉(zhuǎn)的輔助生產(chǎn)單位完工 入庫產(chǎn)品入庫產(chǎn)品( (如自制材料、工具等如自制材料、工具等) ) 成本和分配給各受益對象的已成本和分配給各受益對象的已 完成勞務(wù)完成勞務(wù)( (如修理服務(wù)如修理服務(wù)) )成本成本 余額：輔助生產(chǎn)單位期末尚余額：輔助生產(chǎn)單位期末尚 未完工的在產(chǎn)品未完工的在產(chǎn)品(如自制材料、如自制材料、 工具等工具等)成本成本 “ “制造費用制造費用”科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn) 產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)

23、生的各項間接費用，包括工資和福利 費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞 動保護(hù)費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。動保護(hù)費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。 “ “勞務(wù)成本勞務(wù)成本”科目核算企業(yè)對外提供勞務(wù)所發(fā)生的成科目核算企業(yè)對外提供勞務(wù)所發(fā)生的成 本（企業(yè)接受的建造合同勞務(wù)所發(fā)生的成本，不在本科本（企業(yè)接受的建造合同勞務(wù)所發(fā)生的成本，不在本科 目核算）。目核算）。 “ “待攤費用待攤費用”科目核算企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和科目核算企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和 以后各期成本以后各期成本( (費用費用) )分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)分

24、別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi) （包括一年）的各項費用，如預(yù)付保險費、固定資產(chǎn)修（包括一年）的各項費用，如預(yù)付保險費、固定資產(chǎn)修 理費用、預(yù)付租入固定資產(chǎn)的租金、預(yù)付報刊訂閱費，理費用、預(yù)付租入固定資產(chǎn)的租金、預(yù)付報刊訂閱費， 以及低值易耗品攤銷等。以及低值易耗品攤銷等。 “ “預(yù)提費用預(yù)提費用”科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預(yù)科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預(yù) 先提取但尚未支付的費用。如預(yù)提的租金、保險費、固先提取但尚未支付的費用。如預(yù)提的租金、保險費、固 定資產(chǎn)修理費用等。定資產(chǎn)修理費用等。 “ “長期待攤費用長期待攤費用”科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期 和以后

25、各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨虾鸵院蟾髌谪?fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨? (不含一年不含一年) )的各項的各項 費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出 以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)費用的歸集和分配工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)費用的歸集和分配 生產(chǎn)費用按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類是費用最基本、最原始生產(chǎn)費用按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類是費用最基本、最原始 的分類。這種分類是把成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容具體化，即按照的分類。這種分類是把成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容具體化，即按照 費用的原始形態(tài)按其性質(zhì)劃分為若干個費用要素，又稱費用的原始形態(tài)按其性質(zhì)

26、劃分為若干個費用要素，又稱 為生產(chǎn)費用要素。為生產(chǎn)費用要素。 生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用 稅稅 金金 外購材料外購材料 外購燃料外購燃料 利息支出利息支出 折舊費折舊費 工工 資資 外購動力外購動力 其他支出其他支出 職工福利費職工福利費 生產(chǎn)費用按照經(jīng)濟(jì)用途可分為計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)生產(chǎn)費用按照經(jīng)濟(jì)用途可分為計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn) 費用和不計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用。對于計入產(chǎn)品成本費用和不計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用。對于計入產(chǎn)品成本 的生產(chǎn)費用還可進(jìn)一步劃分為若干項目，在會計上稱為的生產(chǎn)費用還可進(jìn)一步劃分為若干項目，在會計上稱為 產(chǎn)品成本項目。產(chǎn)品成本項目。 生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用 直接人工直接人工 直接材料直接材料

27、制造費用制造費用 生產(chǎn)費用是構(gòu)成產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)，產(chǎn)品成本是生產(chǎn)生產(chǎn)費用是構(gòu)成產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)，產(chǎn)品成本是生產(chǎn) 費用的歸宿。生產(chǎn)費用計算的正確與否將影響到產(chǎn)品成費用的歸宿。生產(chǎn)費用計算的正確與否將影響到產(chǎn)品成 本計算的正確性。兩者在本質(zhì)上是一致的，都是物化勞本計算的正確性。兩者在本質(zhì)上是一致的，都是物化勞 動和活勞動耗費的貨幣表現(xiàn)，都是在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中動和活勞動耗費的貨幣表現(xiàn)，都是在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中 實際發(fā)生和形成的，沒有生產(chǎn)費用的發(fā)生便沒有產(chǎn)品成實際發(fā)生和形成的，沒有生產(chǎn)費用的發(fā)生便沒有產(chǎn)品成 本的形成，它們是對同一生產(chǎn)耗費的不同表現(xiàn)，兩者緊本的形成，它們是對同一生產(chǎn)耗費的不同表現(xiàn)，兩者緊 密

28、聯(lián)系，不可分割。密聯(lián)系，不可分割。 目的不同目的不同 1 數(shù)額不同數(shù)額不同 3 計算基礎(chǔ)不同計算基礎(chǔ)不同 2 生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用 直接計入費用直接計入費用 間接計入費用間接計入費用 按其計入產(chǎn)按其計入產(chǎn) 品成本的方法品成本的方法 生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用 變動費用變動費用 固定費用固定費用 按其與產(chǎn)品按其與產(chǎn)品 產(chǎn)量的關(guān)系產(chǎn)量的關(guān)系 類類 別別 概概 念念 舉舉 例例 直接生直接生 產(chǎn)費用產(chǎn)費用 直接用于產(chǎn)品直接用于產(chǎn)品 生產(chǎn)的費用生產(chǎn)的費用 原料及主要材料、生產(chǎn)工人工原料及主要材料、生產(chǎn)工人工 資及福利費等資及福利費等 間接生間接生 產(chǎn)費用產(chǎn)費用 間接用于產(chǎn)品間接用于產(chǎn)品 生產(chǎn)的費用生產(chǎn)的費用 機物料

29、消耗、輔助生產(chǎn)工人工機物料消耗、輔助生產(chǎn)工人工 資及福利費、車間廠房折舊費資及福利費、車間廠房折舊費 等等 類類 別別 概概 念念 直接計入費用直接計入費用 可以直接計入某種產(chǎn)品成本的費用可以直接計入某種產(chǎn)品成本的費用 間接計入費用間接計入費用 不能直接計入某種產(chǎn)品成本，而必須按不能直接計入某種產(chǎn)品成本，而必須按 一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各種產(chǎn)品成本的費用一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各種產(chǎn)品成本的費用 直接費用指直接計入費用；間接費用指間接計入直接費用指直接計入費用；間接費用指間接計入 費用費用 一般情況下，直接生產(chǎn)費用大多是直接計入費用；一般情況下，直接生產(chǎn)費用大多是直接計入費用； 間接生產(chǎn)費用大多是間接計入費

30、用但在如下情況間接生產(chǎn)費用大多是間接計入費用但在如下情況 下，則例外：下，則例外： 在只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的工業(yè)企業(yè)或車間中，直接在只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的工業(yè)企業(yè)或車間中，直接 生產(chǎn)費用和間接生產(chǎn)費用都可以直接計入該種生產(chǎn)費用和間接生產(chǎn)費用都可以直接計入該種 產(chǎn)品成本，都是直接計入費用；產(chǎn)品成本，都是直接計入費用； 在聯(lián)產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)中，直接生產(chǎn)費用和間接在聯(lián)產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)中，直接生產(chǎn)費用和間接 生產(chǎn)費用都不能直接計入某種產(chǎn)品成本，都是生產(chǎn)費用都不能直接計入某種產(chǎn)品成本，都是 間接計入費用。間接計入費用。 原材料原材料 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬- -工工 資資 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-職職 工福利工福利

31、 累計折舊累計折舊 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金、銀行存銀行存 款款 待攤費用待攤費用 預(yù)提費用預(yù)提費用 制造費用制造費用 期間費用期間費用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 庫存商品庫存商品 本期發(fā)生本期發(fā)生( (支付支付) )的各項費用的各項費用 1 攤銷和預(yù)提費用攤銷和預(yù)提費用 2 分配輔助生產(chǎn)費用分配輔助生產(chǎn)費用 3 分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 4 廢品損失和停工損失的分配廢品損失和停工損失的分配 5 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 6 材料費用是構(gòu)成產(chǎn)品成本的主要生產(chǎn)費用，它包材料費用是構(gòu)成產(chǎn)品成本的主要生產(chǎn)費用，它包 括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的各種原料及主要括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的各種原

32、料及主要 材料、輔助材料、修理用備件、外購半成品、燃料、材料、輔助材料、修理用備件、外購半成品、燃料、 動力、包裝物以及其他材料的價值。動力、包裝物以及其他材料的價值。 材料發(fā)出憑證材料發(fā)出憑證 限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單 領(lǐng)料登記表領(lǐng)料登記表 領(lǐng)料單領(lǐng)料單 退料單退料單 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 匯總表匯總表 材料明材料明 細(xì)賬細(xì)賬 材料費用材料費用 分配表分配表 各相關(guān)成各相關(guān)成 本、費用賬本、費用賬 1定額耗用量比例法定額耗用量比例法 定額耗用量比例法，是以材料定額消耗量為分配標(biāo)準(zhǔn)，定額耗用量比例法，是以材料定額消耗量為分配標(biāo)準(zhǔn)， 分配材料費用的方法。分配材料費用的方法。 其計算公式為其計算公式為 某

33、種產(chǎn)品材料某種產(chǎn)品材料 定額耗用量定額耗用量 該種產(chǎn)品該種產(chǎn)品 實際產(chǎn)量實際產(chǎn)量 單位產(chǎn)品材單位產(chǎn)品材 料消耗定額料消耗定額 1定額耗用量比例法定額耗用量比例法 其計算公式為其計算公式為 材料費用材料費用 分配率分配率 各種產(chǎn)品共同耗用的材料費用各種產(chǎn)品共同耗用的材料費用 各種產(chǎn)品材料定額耗用總量各種產(chǎn)品材料定額耗用總量 1定額耗用量比例法定額耗用量比例法 其計算公式為其計算公式為 某種產(chǎn)品應(yīng)分某種產(chǎn)品應(yīng)分 配的材料費用配的材料費用 該種產(chǎn)品的材該種產(chǎn)品的材 料定額耗用量料定額耗用量 材料費用材料費用 分配率分配率 2定額成本比例法定額成本比例法 定額成本比例法，是以材料的定額成本作為分配標(biāo)準(zhǔn)

34、，定額成本比例法，是以材料的定額成本作為分配標(biāo)準(zhǔn)， 分配材料費用的方法。分配材料費用的方法。 其計算公式為其計算公式為 材料定額材料定額 成本總額成本總額 某種產(chǎn)某種產(chǎn) 品產(chǎn)量品產(chǎn)量 單位消單位消 耗量耗量 計劃計劃 單價單價 2定額成本比例法定額成本比例法 其計算公式為其計算公式為 材料費用材料費用 分配率分配率 應(yīng)分配的材料費用應(yīng)分配的材料費用 材料定額成本總額材料定額成本總額 其計算公式為其計算公式為 某種產(chǎn)品應(yīng)分某種產(chǎn)品應(yīng)分 配的材料費用配的材料費用 該種產(chǎn)品材該種產(chǎn)品材 料定額成本料定額成本 材料費用材料費用 分分 配配 率率 2定額成本比例法定額成本比例法 例例1 企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩

35、種產(chǎn)品，共同耗用企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同耗用a材料材料3300千千 克，每千克克，每千克3.1元，計元，計10230元。本月產(chǎn)量及單位消耗定元。本月產(chǎn)量及單位消耗定 額見下表，根據(jù)上述公式將計算結(jié)果列入表中。額見下表，根據(jù)上述公式將計算結(jié)果列入表中。 例例1 原材料費用分配表原材料費用分配表 20年年3月月 10230 3410 合計合計 5280 31760 8220乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 4950 31650 15110 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 分配額分配額 ( (元元) ) 分配率分配率 定額消耗量定額消耗量 ( (千克千克) ) 單位消耗定額單位消耗定額 ( (千克千克/ /件件) ) 產(chǎn)產(chǎn) 量量 (

36、 (件件) ) 產(chǎn)產(chǎn) 品品 名名 稱稱 例例2 某企業(yè)生產(chǎn)某企業(yè)生產(chǎn)a、b兩種產(chǎn)品，發(fā)生共同材料費用兩種產(chǎn)品，發(fā)生共同材料費用19600 元。單位產(chǎn)品材料消耗定額分別為元。單位產(chǎn)品材料消耗定額分別為5千克和千克和15千克，產(chǎn)量千克，產(chǎn)量 分別為分別為200件和件和100件，材料的計劃單位成本為件，材料的計劃單位成本為8元。根據(jù)元。根據(jù) 上述公式計算并編制上述公式計算并編制“原材料費用分配表原材料費用分配表”如下表所示。如下表所示。 例例2 原材料費用分配表原材料費用分配表 20年年3月月 19600 20000合計合計 11760 0.9812000120815100b產(chǎn)品產(chǎn)品 7840 0.

37、9880004085200a產(chǎn)品產(chǎn)品 單位定單位定 額成本額成本 ( (元元/ /件件) ) 計劃單計劃單 價價 ( (元元/ /千千 克克) ) 單位消單位消 耗定額耗定額 ( (千克千克/ / 件件) ) 分配分配 額額 ( (元元) ) 分分 配配 率率 定額成定額成 本總額本總額 ( (元元) ) 單位產(chǎn)品定額成本單位產(chǎn)品定額成本 產(chǎn)量產(chǎn)量 ( (件件) ) 產(chǎn)品產(chǎn)品 名稱名稱 例例3 假設(shè)某企業(yè)有兩個基本生產(chǎn)車間，一車間生產(chǎn)甲、假設(shè)某企業(yè)有兩個基本生產(chǎn)車間，一車間生產(chǎn)甲、 乙兩種產(chǎn)品，二車間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，另設(shè)有機修、供電兩乙兩種產(chǎn)品，二車間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，另設(shè)有機修、供電兩 個輔助生產(chǎn)車間

38、，企業(yè)管理部門若干。個輔助生產(chǎn)車間，企業(yè)管理部門若干。20年年3月，根月，根 據(jù)本月審核、歸類后的領(lǐng)、退料憑證及有關(guān)資料，編制據(jù)本月審核、歸類后的領(lǐng)、退料憑證及有關(guān)資料，編制 “耗用材料分配匯總表耗用材料分配匯總表”如下表。如下表。 耗用材料分配匯總表耗用材料分配匯總表 20年年3月月 454900319005770036530017600347700合合 計計 99009009000管理費用管理費用 20402040銷售費用銷售費用 10601060制造費用制造費用供電車間供電車間 1100011000制造費用制造費用機修車間機修車間 96009600制造費用制造費用二車間二車間 18800

39、18800制造費用制造費用一車間一車間 62006200生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本( (供電車間供電車間) ) 3100031000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本( (機修車間機修車間) ) 140300140300140300生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品) ) 22500022500010230214770小小 計計 6400064000528058720生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品) ) 1610001610004950156050生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品) )

40、小計小計 間接分配間接分配 直接耗用直接耗用 修理用修理用 備件備件 輔助輔助 材料材料 原料及主要材料原料及主要材料 合計合計 原材料原材料 應(yīng)貸賬戶應(yīng)貸賬戶 應(yīng)借賬戶應(yīng)借賬戶 根據(jù)根據(jù)“耗用材料分配匯總表耗用材料分配匯總表”，編制會計分錄：，編制會計分錄： 例例3 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品) ) 161000 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品) ) 64000 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品) ) 140300 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本( (機修車間機修車間) ) 31000 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本( (供電車間供電車間)

41、) 6200 制造費用制造費用一車間一車間 18800 制造費用制造費用二車間二車間 9600 制造費用制造費用機修車間機修車間 11000 制造費用制造費用供電車間供電車間 1060 銷售費用銷售費用 2040 管理費用管理費用 9900 貸：原材料貸：原材料 原料及主要材料原料及主要材料 365300 輔助材料輔助材料 57700 修理用備件修理用備件 31900 例例4 某企業(yè)某企業(yè)20年年3月份月份“動力費用分配表動力費用分配表”如下表所示。如下表所示。 常用的分配標(biāo)準(zhǔn)有機器工時和馬力工時等。常用的分配標(biāo)準(zhǔn)有機器工時和馬力工時等。 其計算公式為其計算公式為 分配率分配率 各種產(chǎn)品共同耗

42、用動力總量各種產(chǎn)品共同耗用動力總量 各種產(chǎn)品機器工時各種產(chǎn)品機器工時 ( (或馬力工時或馬力工時) )總數(shù)總數(shù) 其計算公式為其計算公式為 某種產(chǎn)品應(yīng)某種產(chǎn)品應(yīng) 負(fù)擔(dān)的動力費負(fù)擔(dān)的動力費 該種產(chǎn)品機器工時該種產(chǎn)品機器工時 數(shù)數(shù)( (或馬力工時數(shù)或馬力工時數(shù)) ) 分配率分配率 單價單價 例例4 動力費用分配表 動力費用分配表 20年年3月月 29404 73510合計合計 14400.43600 管理費用管理費用 5000.41250 制造費用制造費用供電車間供電車間 12000.43000 制造費用制造費用機修車間機修車間 16320.44080 制造費用制造費用二車間二車間 17600.44

43、400 制造費用制造費用一車間一車間 9600.42400 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本( (機修車間機修車間) ) 69120.417280 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品) ) 150000.437500 5000 小計小計 600032000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本(乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品) 900033000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品) ) 應(yīng)借賬戶應(yīng)借賬戶 金額金額 單價單價 耗用量耗用量 分配率分配率 生產(chǎn)工時生產(chǎn)工時 項目項目 例例4 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本(甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品)

44、 9000 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本(乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品) 6000 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本(丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品) 6912 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(機修車間機修車間) 960 制造費用制造費用一車間一車間 1760 制造費用制造費用二車間二車間 1632 制造費用制造費用機修車間機修車間 1200 制造費用制造費用供電車間供電車間 500 管理費用管理費用 1440 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 29404 間接人工間接人工 直接人工直接人工 人工成本人工成本 指企業(yè)直接從事產(chǎn)品指企業(yè)直接從事產(chǎn)品 生產(chǎn)人員的工資、福利費、生產(chǎn)人員的工資、福利費、 獎金、津貼和補貼等獎金、津貼和補貼等 指企業(yè)除直接人工以

45、指企業(yè)除直接人工以 外其他職工的工資、福利外其他職工的工資、福利 費、獎金、津貼等費、獎金、津貼等 職工薪酬職工薪酬 住房住房 公積金公積金 社會社會 保險費保險費 職工福利費職工福利費 非貨幣非貨幣 性福利性福利 工會經(jīng)費和工會經(jīng)費和 職工教育經(jīng)費職工教育經(jīng)費 其他與獲得其他與獲得 職工提供的職工提供的 服務(wù)相關(guān)的服務(wù)相關(guān)的 支出支出 因解除與職工因解除與職工 的勞動關(guān)系給的勞動關(guān)系給 予的補償予的補償 職工工資、職工工資、 獎金、獎金、 津貼和補貼津貼和補貼 工資核算的原始記錄工資核算的原始記錄 各種代發(fā)代扣款通知單各種代發(fā)代扣款通知單 產(chǎn)量記錄產(chǎn)量記錄 考勤記錄考勤記錄 工資卡工資卡 工

46、資結(jié)算憑證分為工資結(jié)算單和工資結(jié)算匯總表工資結(jié)算憑證分為工資結(jié)算單和工資結(jié)算匯總表 兩種。兩種。 工資結(jié)算單工資結(jié)算單是工資結(jié)算的原始憑證，由車間或財是工資結(jié)算的原始憑證，由車間或財 會部門根據(jù)工資原始記錄按月分車間、部門編制，用會部門根據(jù)工資原始記錄按月分車間、部門編制，用 以反映企業(yè)與每一職工的工資結(jié)算情況。以反映企業(yè)與每一職工的工資結(jié)算情況。 工資結(jié)算單工資結(jié)算單 車間：第一基本生產(chǎn)車間車間：第一基本生產(chǎn)車間 20年年3月月 單位：元單位：元 工工 號號 姓姓 名名 月月 標(biāo)標(biāo) 準(zhǔn)準(zhǔn) 工工 資資 計計 件件 工工 資資 獎獎 金金 工資性工資性 津津 貼貼 應(yīng)扣缺勤工資應(yīng)扣缺勤工資 應(yīng)應(yīng)

47、 付付 工工 資資 代扣款項代扣款項 實實 發(fā)發(fā) 工工 資資 領(lǐng)領(lǐng) 款款 人人 簽簽 章章 夜夜 班班 津津 貼貼 副副 食食 補補 貼貼 事假事假 病假病假 住住 房房 公公 積積 金金 水水 電電 費費 小小 計計 天天 數(shù)數(shù) 金金 額額 天天 數(shù)數(shù) 金金 額額 工資結(jié)算匯總表是為了總括反映整個企業(yè)工資的結(jié)工資結(jié)算匯總表是為了總括反映整個企業(yè)工資的結(jié) 算情況，由財會部門根據(jù)工資結(jié)算單分車間、部門匯總算情況，由財會部門根據(jù)工資結(jié)算單分車間、部門匯總 編制的并據(jù)以進(jìn)行工資結(jié)算的總分類核算和匯總企業(yè)工編制的并據(jù)以進(jìn)行工資結(jié)算的總分類核算和匯總企業(yè)工 資費用的憑證，它也是企業(yè)進(jìn)行工資費用分配的依據(jù)

48、。資費用的憑證，它也是企業(yè)進(jìn)行工資費用分配的依據(jù)。 工資結(jié)算匯總表工資結(jié)算匯總表 20年年3月月 單位：元單位：元 107176283991219271100157254970104320合合 計計 1570301020160020901490 醫(yī)務(wù)福醫(yī)務(wù)福 利人員利人員 485015060905000401604800 企業(yè)管企業(yè)管 理人員理人員 1960401525200022701908 專設(shè)銷售專設(shè)銷售 機構(gòu)人員機構(gòu)人員 7002010107201520685管理人員管理人員 1766341222180020601720生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人 2466542232252035802405供電

49、車間供電車間 329011030803400301103260管理人員管理人員 1567033011022016000140110014760生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人 1896044014030019400170121018020機修車間機修車間 8227515608972060817管理人員管理人員 1661042012030017030150120015680生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人 1743249513536017927170126016497 第二基本第二基本 生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間 1438130301001568681001400管理人員管理人員 5850015005001000600002002000

50、57800生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人 599381630530110061568268210059200 第一基本第一基本 生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間 小小 計計 水電水電 房房 租租 病假病假 工資工資 事假事假 工資工資 副食補貼副食補貼 夜班夜班 津貼津貼 車間車間 部門部門 實發(fā)實發(fā) 工工 資資 代扣款項代扣款項 應(yīng)應(yīng) 付付 工工 資資 應(yīng)扣缺勤應(yīng)扣缺勤 工資工資 工資性工資性 津津 貼貼 獎獎金金 計計 件件 工工 資資 計時計時 工工 資資 項目項目 ( (注：為簡化核算，表中省略了有關(guān)資料注：為簡化核算，表中省略了有關(guān)資料) ) 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資及計提的福利費直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人

51、工資及計提的福利費 基本生產(chǎn)車間管理人員的工資及計提的福利費基本生產(chǎn)車間管理人員的工資及計提的福利費 輔助生產(chǎn)車間管理人員的工資及計提的福利費輔助生產(chǎn)車間管理人員的工資及計提的福利費 企業(yè)行政管理人員的工資及計提的福利費企業(yè)行政管理人員的工資及計提的福利費 醫(yī)務(wù)福利部門人員的工資醫(yī)務(wù)福利部門人員的工資 醫(yī)務(wù)福利部門人員的工資計提的福利費醫(yī)務(wù)福利部門人員的工資計提的福利費 專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資及計提的福利費專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資及計提的福利費 輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的工資及計提的福利費輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的工資及計提的福利費 工工 資資 費費 用用 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)基本生產(chǎn) 成本成本

52、” ” “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本” ” “制造費用制造費用” ” “制造費用制造費用” ” “管理費用管理費用” ” “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬” ” “管理費用管理費用” ” “銷售費用銷售費用” ” 其計算公式為其計算公式為 費用分配率費用分配率 應(yīng)分配的直接人工費用應(yīng)分配的直接人工費用 各種產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時之和各種產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時之和 某產(chǎn)品應(yīng)某產(chǎn)品應(yīng) 分配費用分配費用 該產(chǎn)品實際該產(chǎn)品實際 生產(chǎn)工時生產(chǎn)工時 費用分配率費用分配率 工資費用分配表工資費用分配表 110015合合 計計 1600應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬- -職工福利職工福利 5000管理費用管理費用 2

53、000銷售費用銷售費用 720制造費用制造費用供電車間供電車間 3400制造費用制造費用機修車間機修車間 897制造費用制造費用二車間二車間 1568制造費用制造費用一車間一車間 1800生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本( (供電車間供電車間) ) 16000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本( (機修車間機修車間) ) 17030生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品) ) 60000125000小小 計計 240002000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品) ) 360003000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (甲產(chǎn)

54、品甲產(chǎn)品) ) 金額金額 分配率分配率 定額工時定額工時 應(yīng)借賬戶應(yīng)借賬戶 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 應(yīng)貸賬戶應(yīng)貸賬戶 根據(jù)根據(jù)“工資費用分配表工資費用分配表”，編制會計分錄：，編制會計分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品) ) 36000 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品) ) 24000 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品) ) 17030 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本( (機修車間機修車間) ) 16000 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本( (供電車間供電車間) ) 1800 制造費用制造費用一車間一車間 1568 制造費用制造費用二車間二車間 89

55、7 制造費用制造費用機修車間機修車間 3400 制造費用制造費用供電車間供電車間 720 銷售費用銷售費用 2000 管理費用管理費用 5000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-職工福利職工福利 1600 貸：貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-工資工資 110015 提取職工福利費計算表提取職工福利費計算表 20年年3月月 單位：元單位：元 15402.1110015合合 計計 9246600管理費用管理費用 2802000銷售費用銷售費用 100.8720制造費用制造費用供電車間供電車間 4763400制造費用制造費用機修車間機修車間 125.58897制造費用制造費用二車間二車間 219.52156

56、8制造費用制造費用一車間一車間 2521800生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本( (供電車間供電車間) ) 224016000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本( (機修車間機修車間) ) 2384.217030生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品) ) 336024000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品) ) 504036000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品) ) 應(yīng)借賬戶應(yīng)借賬戶 職工福利費職工福利費 應(yīng)付工資總額應(yīng)付工資總額 應(yīng)貸賬戶應(yīng)貸賬戶 根據(jù)根據(jù)“提取職工福利費計算表提取職工福利費計算表”，編

57、制會計分錄：，編制會計分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品) ) 5040 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品) ) 3360 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品) ) 2384.2 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本( (機修車間機修車間) ) 2240 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本( (供電車間供電車間) ) 252 制造費用制造費用一車間一車間 219.52 制造費用制造費用二車間二車間 125.58 制造費用制造費用機修車間機修車間 476 制造費用制造費用供電車間供電車間 100.8 銷售費用銷售費用 280 管理費用管理費用 924 貸：貸：

58、應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-職工福利職工福利 15402.1 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-工資工資 原原 材材 料料 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-職工職工 福利福利 累累 計計 折折 舊舊 庫存現(xiàn)金、銀行存款庫存現(xiàn)金、銀行存款 制造費用制造費用 -輔助生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本- 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-x產(chǎn)品產(chǎn)品 制造費用制造費用-基本車間基本車間 管管 理理 費費 用用 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 車間：車間： 勞務(wù)、作業(yè)或產(chǎn)品名稱：勞務(wù)、作業(yè)或產(chǎn)品名稱： 單位：元單位：元 其其 他他 辦辦 公公 費費 低值低值 易耗易耗 品攤品攤 銷銷 修修 理理 費

59、費 水水 電電 費費 折折 舊舊 費費 福福 利利 費費 工工 資資 材材 料料 日日 月月 合合 計計 費費 用用 明明 細(xì)細(xì) 項項 目目 摘摘 要要 憑憑 證證 號號 數(shù)數(shù) 年年 90000398001824031960結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生額 90000398001824031960本月合計本月合計 3980039800根據(jù)制造費用分配表根據(jù)制造費用分配表 22402240根據(jù)職工福利費分配表根據(jù)職工福利費分配表 1600016000根據(jù)工資費用分配表根據(jù)工資費用分配表 960 960根據(jù)動力費用分配表根據(jù)動力費用分配表 3100031000根據(jù)耗用材料分配匯總表根據(jù)耗用材料分配匯總

60、表 (略略) 日日 月月 合計合計 制制 造造 費費 用用 直直 接接 人人 工工 直直 接接 材材 料料 摘摘 要要 憑證憑證 號數(shù)號數(shù) 年年 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 車間：機修車間車間：機修車間 直接分配法直接分配法，是指將輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費，是指將輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費 用，分配給除輔助生產(chǎn)車間之外的各個受益單位，輔用，分配給除輔助生產(chǎn)車間之外的各個受益單位，輔 助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)不分配費用的方助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)不分配費用的方 法。法。 其計算公式為其計算公式為 某輔助生產(chǎn)某輔助生產(chǎn) 單位單位成本成本 ( (分配率分配率) ) 該輔助生產(chǎn)