自考高級財務(wù)會計核算題

1、自考高級財務(wù)會計核題 /NOO-BU YTTUU986 1986cument number : N3考試題)長城公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司以人 民幣為記賬本幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損 益。2008年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下表所示:項(xiàng)目外幣賬戶余額(萬美元)匯率人民幣賬戶余額(萬元人民 幣)銀行存款8005600應(yīng)收賬款4002800應(yīng)付賬款201400長城公司2008年4月發(fā)生的外幣交易或事項(xiàng)如下:(1) 3 0 ,將100萬美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場 匯率為1美元二元人民幣，當(dāng)日銀行買入價為1美元二元人

2、民幣。(2) 10 0 ,從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入 庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元二元人民幣。另外，以銀行存款支付 該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣和增值稅萬元人民幣。(3) 14 0 ,出口銷售一批商品，銷售價為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場 匯率為1美元二元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(4) 20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元 二元人民幣。該應(yīng)收賬款是2月份出口銷售發(fā)生的。(5) 25日，以每股10美元價格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購入美國里爾公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1美元

3、二元人民幣。(6) 30 0 ,當(dāng)日市場匯率為1美元二元人民幣。要求:(1)為上述業(yè)務(wù)編制該公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會計分錄(貨幣 單位:萬元)。借：銀行存款人民幣(100x)690財務(wù)費(fèi)用匯兌損益10貸：銀行存款美元（lOOx） USD100/RMB700借：原材料（400x + 500）3260應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款（400x）借:應(yīng)收賬款（600x）貸：主營業(yè)務(wù)收入4）借：銀行存款美元貸：應(yīng)收賬款借:交易性金融資產(chǎn)貸：銀行存款美元USD 400/RMB 2760USD 600/RMB 41404140(300x) USD 300/RMB 2040USD

4、300/RMB 204068(10x) USD10/RMB 68（2）填列該公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益（匯兌收益以匯兌損失以匸表示）。外幣賬戶4月30日匯兌損益（萬元人民幣）銀行存款（美元戶）-239應(yīng)收賬款（美元戶）-210應(yīng)付賬款（美元戶）-1346第一空二(800-100+300-10) x (5600-700+2040-68) =6633-6872= -239 萬第二空二(400+600-300) x (2800+4140-2040) =4690-4900=-210 萬元 第三空二(200+400) x (1400+2760) =2814-4160=-1346 萬元

5、【本位幣余額調(diào)的是：第二空借：財務(wù)費(fèi)用210貸：應(yīng)收賬款21034.甲企業(yè)2008年發(fā)生虧損4 000 000元，預(yù)計未來五年能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額來彌補(bǔ)虧損。假設(shè)2009年至2011年應(yīng)納稅所得額分別為:1 000 000元、2 000 000元、2 500 000元。甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,已與稅務(wù)部門 溝通可以在5年內(nèi)用應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，且無其他暫時性差異。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編甲企業(yè)2008年可抵扣虧損對當(dāng)年及以后各年所得稅影響 的會計分錄。解：2008年借：遞延所得稅資產(chǎn)100萬貸：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用100萬2009年 借：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用25萬貸：遞延

6、所得稅資產(chǎn)25萬2010年 借：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用50萬貸：遞延所得稅資產(chǎn)50萬2011年 借：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用 萬貸：遞延所得稅資產(chǎn)25萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅萬35.甲公司2007年12月31日將一臺賬面價值3 000 000元、已提折舊1 000 000 元的生產(chǎn)設(shè)備按2 500 000元的價格銷售給乙公司，出售價款當(dāng)日存入銀行。同 時與乙公司簽訂了一份融資租賃合同將該生產(chǎn)設(shè)備租回，租賃期為5年，未實(shí) 現(xiàn)售后租回?fù)p益按平均年限法分5年攤銷。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求:(1)計算未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益。(2)編制出售設(shè)備的會計分錄。(3) 編制收到出售設(shè)備價款的會計分錄。(4

7、)編08年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益 的會計分錄解： 未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益=250萬-（300萬-100 7：） =50萬元（2）出售設(shè)備：借：固定資產(chǎn)清理200萬 累計折舊100萬貸：固定資產(chǎn) 300萬（3）收到價款 借：銀行存款 250萬貸：固定資產(chǎn)清理200萬 遞延收益-未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益50萬（4）2008年未分?jǐn)?借：遞延收益-未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益10萬貸：制造費(fèi)用 10萬36.2008年12月31日，甲公司以1 100 000元購入乙公司70%的股權(quán)（該合并為 非同一控制下的企業(yè)合并），另以銀行存款支付合并過程中各項(xiàng)直接費(fèi)用13 000 元。控制權(quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值等于賬

8、面價值。控制權(quán)取得 日前甲公司、乙公司資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表2008年12月31日單位：元項(xiàng)目甲公司乙公司銀行存款2 000 000900 000存貨1 950 000970 000固定資產(chǎn)4200 0001 000 000資產(chǎn)合計8 150 0002 870 000短期借款1 000 000680 000長期借款3 400 000600 000負(fù)債小計4400 0001 280 000股本2 000 000800 000資本公積900 000400 000盈余公積550 000200 000未分配利潤300 000190 000所有者權(quán)益小計3 750 0001 590 000負(fù)債與所有

9、者權(quán)益合計8 150 0002 870 000要求:編制甲公司2008年12月31日購買乙公司股權(quán)的會計分錄。編制甲公司控制權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷分錄。(3)算甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)”、“負(fù)債”和“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目金額。解：(1) 2008年12月31日購買乙公司股權(quán)：借：長期股權(quán)投資-乙公司 萬貸：銀行存款萬(2) 控制權(quán)取得曰合并工作底稿中的抵銷分錄：借：股本80萬x70%=56萬 資本公積 40萬x70%=28萬盈余公積20萬x70%=l4萬 未分配利潤19萬x70%=萬貸：長期股權(quán)投資-乙公司萬(3) 甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中的：資產(chǎn)=815+=萬負(fù)債=440+128=56

10、8萬 少數(shù)股東權(quán)益=159萬x30%=萬37.2008年1月1日，甲公司以一臺賬面價值為2 000 000元的全新設(shè)備吸收合 并乙公司。假設(shè)合并前，甲、乙公司同為丙集團(tuán)的子公司，合并當(dāng)日已辦妥有 關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前，雙方 的資產(chǎn)負(fù)債表如下:資產(chǎn)負(fù)債表2008年1月1日金額：元項(xiàng)目甲公司賬面價值乙公司賬面價值乙公司公允價值銀行存款900 000300 000300 000應(yīng)收賬款500 000500 000400 000存貨800 000700 000600 000固定資產(chǎn)4 180 0001 800 0002200 000無形資產(chǎn)200 000200

11、 000資產(chǎn)合計6 380 0003 500 0003 700 000應(yīng)付賬款1 650 000900 000900 000長期借款2 100 0001 000 0001 000 000負(fù)債合計3 750 0001 900 0001 900 000股本1 630 0001 150 000資本公積300 000100 000盈余公積200 000150 000未分配利潤500 000200 000所有者權(quán)益合計2 630 0001 600 0001 800 000負(fù)債與所有者權(quán)益合計6 380 0003 500 0003 700 000要求:(1)編制甲公司吸收合并乙公司的會計分錄。(2)計算甲

12、公司合并后的凈資產(chǎn)及股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤金額。解：(1)吸收合并的會計分錄：借：銀行存款30萬 應(yīng)收賬款50萬 存貨70萬固定資產(chǎn)180萬無形資產(chǎn)20萬資本公積30萬 盈余公積20萬未分配利潤25萬貸：應(yīng)付賬款90萬 長期借款100萬固定資產(chǎn)200萬盈余公積15萬 未分配利潤20萬(2)計算：合并后的凈資產(chǎn)=263萬-(200萬-160萬)=223萬合并后的股本=163萬合并后的資本公積=30-30合并后的盈余公積=20-20+15=15萬 合并后的未分配利潤=50-25+20=45萬1.2008年12月31日，某企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，購入成本為80 000元，預(yù)計使用

13、5年，預(yù)計凈殘值為0。企業(yè)采用直線法計提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠 政策，允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定 相同，年末未對該項(xiàng)設(shè)備計提減值準(zhǔn)備。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。要求：(1)計算2009年末固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)；計算2009年暫時性差異及其對所得稅的影響額；編制2009年相關(guān)會計分錄。答案：(1)固定資產(chǎn)年末賬面價值=80 000-80 000/5=64 000元固定資產(chǎn)年末計稅基礎(chǔ)=80 000-80 000x40%=48 000元(2)暫時性差異二64 000-48 000=16 000 元暫時性差異的所得稅影響額(或遞延所得

14、稅負(fù)債)=16 000x25%=4 000元 (3)會計分錄:借：所得稅費(fèi)用4 000貸：遞延所得稅負(fù)債4 0002.2008年1月1日，甲公司為規(guī)避所持有商品A公允價值變動風(fēng)險，與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生金融工具合同(即衍生金融工具B),并將其指定為2008年上半年商品A價格變化引起的公允價值變動風(fēng)險的套期。衍生金融工具 B的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期項(xiàng)目商品在數(shù)量、質(zhì)量、價格變動和產(chǎn)地方面相同。2008年1月1日，衍生金融工具B的公允價值為零，被套期項(xiàng)目(商品A)的賬 面價值和成本均為500000元，公允價值為550 000元。2008年6月30日，衍 生金融工具B的公允價值上升了 20 000元，

15、商品A的公允價值下降了 20 000 元。當(dāng)日，甲公司將商品A出售，款項(xiàng)存入銀行。甲公司預(yù)期該套期完全有效。 假定不考慮衍生金融工具的時間價值、商品銷售相關(guān)的增值稅及其他因素。 要求:(1)編制2008年1月1日將庫存商品套期的會計分錄；(2)編制2008年6月30日確認(rèn)衍生金融工具和被套期庫存商品公允價值變動的 會計分錄；(3)編制2008年6月30日出售庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分 錄O答案：(1)2008年1月1日，將商品A套期借：被套期項(xiàng)目庫存商品A500 000貸：庫存商品A500 000(2) 2008年6月30日，確認(rèn)衍生金融工具和被套期商品的公允價值變動0)結(jié)轉(zhuǎn)套期工具B的公

16、允價值借：套期工具衍生金融工具B20 000貸：套期損益20 000，結(jié)轉(zhuǎn)被套期項(xiàng)目A的公允價值變動借：套期損益20000貸：被套期項(xiàng)目庫存商品A20000(3) 2008年6月30日，出售庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本出售庫存商品A借：銀行存款530 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入530 000)結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品A的銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本480 000 貸：被套期項(xiàng)目庫存商品A480 0004 2008年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易:(1) 1月19日，甲公司向乙公司銷售A商品300 000元，毛利率為15%,款項(xiàng)已存入銀行。乙公司將所購商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限

17、為5年，預(yù)計凈殘值為0,從2008年2月起計提折舊。(2) 5月12日，甲公司向乙公司銷售B商品160 000元，毛利率為20%,收回銀行存款80000元，其余款項(xiàng)尚未收回(應(yīng)收賬款)；乙公司從甲公司購入的商品中60 000元已在2008年12月31日前實(shí)現(xiàn)銷售，其余尚未銷售。(3) 12月31日，甲公司對其應(yīng)收賬款計提了 10%的壞賬準(zhǔn)備。要求:根據(jù)上述資料編制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵銷分錄。答案：(1)借：營業(yè)收入300000 貸：營業(yè)成本255 000固定資產(chǎn)原價45 000借:固定資產(chǎn)累計折舊8250貸：管理費(fèi)用8 250借：營業(yè)收入160 000 貸：營業(yè)成本140 00

18、0存貨20 000借：應(yīng)付賬款80 000貸：應(yīng)收賬款80 000(3)借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備8 000貸：資產(chǎn)減值損失8 0002資料某公司為季節(jié)性制造企業(yè)，每年911月為生產(chǎn)月份，企業(yè)在生產(chǎn)期內(nèi)租入設(shè)備， 以供生產(chǎn)所需。按照租賃協(xié)議9月租入設(shè)備一臺，租賃期限為3個月，共計應(yīng)付租金 120000元,每月支付40000元，并要預(yù)先支付押金20000元。租入設(shè)備在使用期間因維修 領(lǐng)用的原材料18000元，維修人員工資9000元。要求根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制該公司 的會計分錄。答案：(1)預(yù)付押金：借:其他應(yīng)收款20000 貸：銀行存款20000(2)每月支付租金：借：制造費(fèi)用40000貸：銀行存款4

19、0000（3）發(fā)生維修費(fèi)：借：制造費(fèi)用27000 貸：原材料18000應(yīng)付職工薪酬9000（4）收回押金：借：銀行存款20000 貸：其他應(yīng)收款200003. 資料某公司租入設(shè)備一臺用于生產(chǎn)產(chǎn)品，需經(jīng)改良后使用。該設(shè)備租賃期二年，為設(shè)備 改良共支出27000元,其中：領(lǐng)用庫存原材料12000元，支付維修工人工資15000元。每 月初按照租賃協(xié)議支付當(dāng)月租金9000元。要求根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制該公司的會計 分錄。正確答案：（1）支付改良費(fèi)用時借:長期待攤費(fèi)用一租入資產(chǎn)改良支出27000貸：原材料12000應(yīng)付職工薪酬15000（2）每月攤銷改良費(fèi)用（每月記一次）借:制造費(fèi)用一租賃費(fèi)H25 （2

20、7000/24） 貸：長期待攤費(fèi)用一租入資產(chǎn)改良支出1125（3）支付租金的賬務(wù)處理借:制造費(fèi)用一租賃費(fèi)9000貸：銀行存款90004. 考試題）資料：長興公司20x8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時性差異計算表列示：可 抵扣暫時性差異700 000元，應(yīng)納稅暫時性差異300 000元。該公司適用的所得稅率為 25%。假定長興公司預(yù)計會持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，20x8年度稅務(wù)機(jī)關(guān) 核實(shí)的該公司應(yīng)交所得稅為2 725 000元。要求：（1）計算長興公司20x8年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅以及所 得稅費(fèi)用。（2）編制有關(guān)所得稅費(fèi)用的會計分錄。倍案】 遞延所得稅資產(chǎn)=可

21、抵扣暫時性差異余額x稅率=70 x25%=（萬元）遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時性差異余額x稅率=30 x25% =（萬元）遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債一遞延所得稅資產(chǎn)10 （萬元）所得稅費(fèi)用二當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=+ （-10）=（萬元）（2）會計分錄：借：所得稅費(fèi)用2 625 000遞延所得稅資產(chǎn)175 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2 725 000遞延所得稅負(fù)債75 0004.考試題）2008年12月10 B, A公司與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同，租入甲生產(chǎn) 設(shè)備。合同主要條款如下：起租日：2008年12月31日。（2）租賃期：2008年12月31日至2012年12月31日。（3）租

22、金支付方式：2009年至2012年每年年末支付租金80000元。（4）甲生產(chǎn)設(shè)備2008年12月31日的公允價值為280000元，預(yù)計尚可使用5年。（5）租賃合同年利率為6%0甲生產(chǎn)設(shè)備于2008年12月31日運(yùn)抵A公司，當(dāng)日投入使用。 要求：（1）判斷該租賃的類型。（2）計算最低租賃付款額的現(xiàn)值和未確認(rèn)融資費(fèi)用（計算結(jié)果 保留整數(shù)）。（3）編制A公司起租日、2009年支付租金的有關(guān)會計分錄。（利率為6%,期數(shù) 為4期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為答案：（1）本租賃屬于融資租賃。（2）最低租賃付款額的現(xiàn)值=80 000x=277 208 （元）未確認(rèn)融資費(fèi)用=320000 - 277208=42 792

23、 （元）（3）會計分錄 借：固定資產(chǎn)一融資租入固定資產(chǎn)277208未確認(rèn)融資費(fèi)用42792貸：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款320000借：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款80000貸：銀行存款800001 北方公司和銀形公司是沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的兩個公司，以下是合并日兩個公司資產(chǎn)、負(fù)債 的相關(guān)資料:項(xiàng)目北方（集團(tuán)）公司銀形公司賬面價值賬面價（公允價值資產(chǎn)：現(xiàn)金1500080008000銀行存款2000000350000350000應(yīng)收賬款（凈額）100000031000()300000存貨3500000600000780000固定資產(chǎn)一設(shè)備（凈額）5600000470000450000固定資產(chǎn)一房屋（凈額

24、）42000009000001200000無形資產(chǎn)300000150000100000合計27880003188000負(fù)債：短期借款1600000應(yīng)付賬款1800000200000190000應(yīng)交稅費(fèi)850000160000160000合計4250000360000350000要求:分別就以下情況，計算商譽(yù)、負(fù)商譽(yù)及編制北方（集團(tuán)）公司所做的會計分錄:（1）北方（集團(tuán)）公司用3 000 000元的貨幣資金兼并銀形公司。（2）北方（集團(tuán)）公司用2 488 000元貨幣資金兼并銀形公司。正確答案： 商譽(yù)=3 000 000 - 2 838000 = 162 000 （元）借：庫存現(xiàn)金8000銀行存

25、款350000應(yīng)收賬款（凈額）300 000存貨 780 000固定資產(chǎn)一設(shè)備（凈值）450 000固定資產(chǎn)一房屋（凈值）1 200 000無形資產(chǎn)一專利使用權(quán)100 000 商譽(yù) 162 000貸：應(yīng)付賬款190 000應(yīng)交稅費(fèi)1 60 000銀行存款3 000 000（2）負(fù)商譽(yù)=2 838 000-2 488 000=350 000 （元）借：庫存現(xiàn)金8000 銀行存款350 000應(yīng)收賬款（凈額）300 000存貨780 000固定資產(chǎn)一設(shè)備（凈值）450 000固定資產(chǎn)一房屋（凈值）1200 000無形資產(chǎn)一專利使用權(quán)100 000貸：應(yīng)付賬款190 000 應(yīng)交稅費(fèi)1 60 000

26、銀行存款2488 000營業(yè)外收入 350 0002丁公司與A公司屬于不同的企業(yè)集團(tuán)，兩者之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2007年12月31日， 丁公司發(fā)行1 000萬股股票（每股面值1元）作為對價取得A公司的全部股權(quán)，該股票的 公允價值為4 （）00萬元。購買日，A公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下：單位：萬元賬面價值公允價值銀行存款10001000固定資產(chǎn)30003300長期應(yīng)付款500500凈資產(chǎn)35003800要求：（1）假設(shè)該合并為吸收合并，對丁公司進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）假設(shè)該合并為控股合并，對丁公司進(jìn)行賬務(wù)處理。正確答案：（1）本合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并，在吸收合并時，丁公司賬務(wù)處理如 下：借：

27、銀行存款1000 固定資產(chǎn)3 300 商譽(yù) 200 （4000-3800）貸：長期應(yīng)付款500 股本1 000資本公積一股本溢價3 000 （4 000 - 1 000）（2）本合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并，在控股合并時，丁公司賬務(wù)處理如下：借：長期股權(quán)投資一A公司4 000貸：股本1 000資本公積一股本溢價 3 00036.（試題）2008年12月31日，甲公司以1 100 000元購入乙公司70%的股權(quán)（該合并為 非同一控制下的企業(yè)合并），另以銀行存款支付合并過程中各項(xiàng)直接費(fèi)用13 000元?？刂茩?quán) 取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值等于賬面價值?？刂茩?quán)取得日前甲公司、乙公司資 產(chǎn)負(fù)債

28、表如下：資產(chǎn)負(fù)債表：2008年12月31日單位：元項(xiàng)目甲公司乙公司銀行存款2 ()00 000900 000存貨1 950 00097() 000固定資產(chǎn)4200 0001 000 000資產(chǎn)合計8 150 0002 870 000短期借款1 000 000680 000長期借款3 400 000600 000負(fù)債小計4400 0001 280 000股本2 000 000800 000資本公積900 000400 000盈余公積550 000200 000未分配利潤30() 000190 000所有者權(quán)益小計3 750 0001 590 000負(fù)債與所有者權(quán)益合計8 150 0002 870

29、 000要求：（1）編制甲公司2008年12月31日購買乙公司股權(quán)的會計分錄。（2）編制甲公司控制權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷分錄。（3）計算甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)”、“負(fù)債-和吵數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目的金額； 答：（1）借：長期股權(quán)投資H13000貸：銀行存款 1H3000（2）借：股本800000資本公積400000盈余公積200000未分配利潤190000貸:長期股權(quán)投資1H3000少數(shù)股東權(quán)益477000（3）資產(chǎn)=8150000-1113000 + 2870000=9907000 （元）負(fù)債=4400000+ 1280000=5680000 （元）少數(shù)股東權(quán)益=1590000x30%

30、=477000 （元）2考試題）甲公司由于經(jīng)營期滿，于2008年6月1日解散，6月30日清算結(jié)束。甲公司發(fā) 生下列清算業(yè)務(wù)：（1）收回各項(xiàng)應(yīng)收賬款158600元，款項(xiàng)存入銀行。（2）變賣原材料和庫存商品，取得銷售價款450000元（其中，應(yīng)交增值稅65385元），所得款 項(xiàng)存入銀行。原材料和庫存商品的賬面價值分別為12000（）元和210000元。(3) 出售固定資產(chǎn)，收到價款560000元存入銀行，同時按出售收入的5%計算應(yīng)交營業(yè)稅。 固定資產(chǎn)原值1000000元，已提折舊580000元。(4) 以庫存現(xiàn)金支付各項(xiàng)清算費(fèi)用4500()元。要求:編制甲公司上述清算業(yè)務(wù)的會計分錄。答案：(1)借

31、：銀行存款158600貸：應(yīng)收賬款158600(2)借：銀行存款450000貸：原材料120000庠仔商品210000應(yīng)交稅費(fèi)65385清算損益54615(3)借：銀行存款560000累計折舊580000貸：固定資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費(fèi)28000 清算損益112000借：清算費(fèi)用45000貸：庫存現(xiàn)金45000公司在2008年3月1日，以360 000元銀行存款購入B公司發(fā)行在外的全部股權(quán)，B公司 仍保留法人資格。AB公司沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定在購買日，B公司資產(chǎn)負(fù)債表的賬面價值 及其公允價值如下表。對于A公司投資成本與B公司股東權(quán)益公允價值的差額，按照會計 準(zhǔn)則的規(guī)定，計入商譽(yù)。A,B公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年3月1日 單位：元項(xiàng)目AB資產(chǎn)銀行存款42200010000應(yīng)收賬貨22600060000固定資產(chǎn)一一房屋(凈