盤盈入庫(kù)會(huì)計(jì)分錄

1、盤盈入庫(kù)會(huì)計(jì)分錄盤虧盤盈的會(huì)計(jì)分錄編制 盤虧盤盈的會(huì)計(jì)分錄編制什么是累計(jì) 折舊？累計(jì)折舊的定義：累計(jì)折舊是企業(yè)用來(lái)計(jì)算資產(chǎn)累計(jì)耗費(fèi)的指 標(biāo)，用來(lái)計(jì)算資產(chǎn)的凈值。累計(jì)折舊的計(jì)算，打個(gè)比方，你買了一臺(tái)電腦用了 5000 元，然后 你打算用 5年，并且 5 年后這臺(tái)電腦值 1000 元，那么每年的折舊額就 是（ 5000-1000）/5=800，第一年的累計(jì)折舊就是 800，第二年的累計(jì) 折舊就是 800+800=1600，第三年的累計(jì)折舊就是 1600+800=2400.到第 五年的累計(jì)折舊就是 4000.最后就剩下殘值 1000 元。什么是批準(zhǔn)前后？批準(zhǔn)前：就是你發(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題了，比如說(shuō)發(fā)現(xiàn) 存貨

2、多了，做分錄如 借：庫(kù)存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處 理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：查到原因了，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)了，比如說(shuō)由于收發(fā) 計(jì)量等原因造成的。做分錄如借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸： 管理費(fèi) 用累計(jì)折舊會(huì)計(jì)分錄編制（一）批準(zhǔn)前 1、盤盈存貸借：原材料（或庫(kù) 存商品） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2、盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資 產(chǎn)貸：累計(jì)折舊 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3、盤虧存貸借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸： 原材料（或庫(kù)存商品） 4、盤虧固定資產(chǎn)借：累計(jì)折舊 待處理財(cái)產(chǎn)損 溢貸：固定資產(chǎn)（二）批準(zhǔn)后 1、盤盈存貨的處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 2 、盤盈固定資產(chǎn)的處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入 3、盤

3、虧存貨的處理借：管理費(fèi)用 （定額內(nèi)合 理?yè)p耗） 其 他 應(yīng)收款 XX （責(zé)任人賠償） 營(yíng)業(yè)外支出 （自然災(zāi) 害、非常損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4、盤虧固定資產(chǎn)的處理 借： 營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢存貨盤虧的帳務(wù)處理方法：如 存貨發(fā)生盤虧經(jīng)查證屬實(shí)，則借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：庫(kù)存商品經(jīng)單 位負(fù)責(zé)人審批，準(zhǔn)予核銷時(shí)： 要看存貨盤虧的原因不同，記入不同的 損益類科目借：其他應(yīng)收款（當(dāng)存貨減少是人為造成，并有負(fù)責(zé)人承 擔(dān)損失的時(shí)候） 管理費(fèi)用（由于管理保存不當(dāng)造成的合理?yè)p失） 營(yíng)業(yè)外支出（指存貨因?yàn)樽匀粨p耗或不可抗拒因素如火災(zāi)造成等）貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損益 上述借方科目根據(jù)盤虧原因，選擇一項(xiàng)記帳

4、實(shí)例解 答 1 、盤虧固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶 借：待處理財(cái)產(chǎn) 損 溢 待 處 理 固 定 資 產(chǎn) 損 溢 3000 累 計(jì) 折 舊 2000 貸：固定資產(chǎn)5000 2、盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入以前年度損益調(diào)整賬戶 借：固定資產(chǎn) 8000貸：以前年度損益調(diào)整8000 追問(wèn)不是要做 2 筆會(huì)計(jì)分錄嗎？批準(zhǔn)前和批準(zhǔn)后回答不需要做 2 筆會(huì)計(jì)分錄，只需要做批準(zhǔn)前（即： 發(fā)現(xiàn)）的會(huì)計(jì)分錄。因?yàn)樗}目中說(shuō)均無(wú)法查明原因，如果是可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò) 失人賠償借：其他應(yīng)收款 8000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 8000 例長(zhǎng)江公司 于 2008 年 12 月 31 日對(duì)企業(yè)全部的固定資

5、產(chǎn)進(jìn)行清查， 盤盈一臺(tái)八成 新的機(jī)器設(shè)備，市場(chǎng)價(jià)格為 200 萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為 25。長(zhǎng)江公司的賬務(wù)處理： (1)借：固定資產(chǎn)200 貸：累計(jì)折舊40 以前年度損益調(diào)整 160(2)借：以前年度損益調(diào)整40 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 40(3)借：以前年度損益調(diào)整 120 貸：利 潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 1. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000 累計(jì)折舊2000 貸：固定資產(chǎn)5000 借：營(yíng)業(yè)外支出 3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30002 借：固定資產(chǎn) 8000 貸：以前年度損益調(diào)整 8000 借：以前 年度損益調(diào)整 2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 2000 借：以前 年度損益調(diào)整 600 貸：盈

6、余公積 法定盈余公積 600 借：以前年度 損益調(diào)整 5400 貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 5400 折舊的先關(guān)問(wèn)題 固 定資產(chǎn)在使用過(guò)程中， 會(huì)因?yàn)橛行螕p耗和無(wú)形損耗而逐漸減少其價(jià)值， 這種價(jià)值的減少就是固定資產(chǎn)折舊，簡(jiǎn)單點(diǎn)就是在固定資產(chǎn)使用過(guò)程 中，按照一定的方法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分?jǐn)傉叟f是固定資本在使用過(guò)程 中因損耗逐漸轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品中去的那部分價(jià)值的一種補(bǔ)償方式。折舊以貨幣形式對(duì)利潤(rùn)提取并積累起來(lái)，以便若干年后即在固定 資本價(jià)值全部轉(zhuǎn)移完畢時(shí)用于更新固定資本。這種按固定資本的損耗程度進(jìn)行補(bǔ)償?shù)姆椒ň头Q為折舊。 累計(jì)折舊就是折舊的金額累積。作為固定資產(chǎn)的備抵科目，也就是減項(xiàng)。 因?yàn)槔塾?jì)折舊的記提

7、，將會(huì)對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行抵扣，更符合穩(wěn)健和配比 原則。累計(jì)折舊為負(fù)債類科目， 計(jì)提時(shí)：借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊沖減固定資產(chǎn)原值時(shí)：借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 屬于資產(chǎn)類科目，是資產(chǎn)的備抵賬戶。所謂備抵賬戶，也稱抵減賬戶，用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶的余額，以 求得被調(diào)整賬戶實(shí)際價(jià)值。例如，固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn)原值 -累計(jì)折舊， 固定資產(chǎn)凈值是該 資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。累計(jì)折舊雖然是資產(chǎn)類賬戶，但由于其備抵性質(zhì)，貸方增加，借 方減少。累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)的備抵科目，當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額和增加 固定資產(chǎn)而相應(yīng)增加其已提折舊時(shí)，計(jì)入該科目的貸方，因出售，報(bào) 廢清理，盤虧等原因減少固定資產(chǎn)而相應(yīng)轉(zhuǎn)銷其所提折

8、舊額時(shí)，計(jì)入 該科目的借方。該科目的余額在貸方，反映企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)的累積折舊額。總的一句話， 累積折舊在借方表示減少累計(jì)折舊的方法 企業(yè)計(jì)提 固定資產(chǎn)折舊的方法一般包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減 法和年數(shù)總和法等 4 種。下面分別分析這 4 種折舊方法，希望對(duì)你有幫助！ 1年限平均法 年限平均法又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦?定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。計(jì)算公式如下：年折舊率 =（l-預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)使用壽命（年） 月折舊率 =年折舊率 /12 月折舊額 =固定資產(chǎn)原價(jià) 月折舊率 2工作量 法 工作量法，是根據(jù)實(shí)際工

9、作量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。計(jì)算公式如下：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額 =固定資產(chǎn)原價(jià)（ 1-預(yù)計(jì)凈殘 值率） 預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額 =該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作 量單位工作量折舊額 學(xué)會(huì)計(jì)論壇例如： 甲公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原價(jià) 為 680000 元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為 2000000件，預(yù)計(jì)凈殘值率為 3 ， 本月生產(chǎn)產(chǎn)品 34000 件。則該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的月折舊額計(jì)算如下： 單件折舊額 =680000 （1-3）/2000000 =03298（元件）月折舊額 =3400003298=112132 （元）3雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法，是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì) 凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)

10、凈值和雙倍的直線法折舊率 計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。應(yīng)用這種方法計(jì)算折舊額時(shí)，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有扣 除預(yù)計(jì)凈殘值，所以在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，應(yīng)在其折舊年限到期 前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。計(jì)算公式如下： 年折舊率 =2預(yù)計(jì)的使用年限月折舊率 =年折舊率 /12 月折舊額 =固定資產(chǎn)年初賬面余額 月折舊率例如：乙公司有一臺(tái)機(jī) 器設(shè)備原價(jià)為 600000元，預(yù)計(jì)使用壽命為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 4。按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊，每年折舊額計(jì)算如下：年折舊率 =2 5=40第一年應(yīng)提的折舊額 =60000040 =240000（元） 第二年應(yīng) 提的折舊額

11、=（600000 240000）40 =144000（元）第三年應(yīng)提的折舊額 =（360000144000）40 =86400（元）從第四年起改按年限平均法（直線法）計(jì)提折舊：第四、五年應(yīng)提的折舊額=（ 129600600000 4）/2 =52800（元） 4年數(shù)總和法 年數(shù)總和法，又稱合計(jì) 年限法，是將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以 固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子，以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母 的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公式如下： 年折舊率 =尚可使用壽命預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總 和 月折舊率 =年折舊率 /12 月折舊額 =（固定資產(chǎn)原價(jià) - 預(yù)計(jì)凈殘值） 月折

12、舊率 將上面的例子按年數(shù)總和法計(jì)算的各年折舊額如下表： 年份 尚可使用壽命 原價(jià)-凈殘值 年折舊率 每年折舊額 累計(jì)折舊 1 5 576000 5 15 192000 1920002 4 576000 415 153600 3456003 3 576000 315 115200 4608004 2 576000 215 76800 5376005 1 576000 l 15 38400 576000 盤盈盤虧分錄盤盈盤虧 批準(zhǔn)前 1、盤盈存貸借： 原材料（或庫(kù)存商品） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2、盤盈固定資產(chǎn) 借： 固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3、盤虧存貸借：待處理財(cái)產(chǎn) 損溢 貸：原材料

13、（或庫(kù)存商品） 4、盤虧固定資產(chǎn)借：累計(jì)折舊 待 處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后 1、盤盈存貨的處理 借：待處理 財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 2、盤盈固定資產(chǎn)的處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損 溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3 、盤虧存貨的處理借：管理費(fèi)用 （定額內(nèi)合理 損耗）然災(zāi)害、非常損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4、盤虧固定資產(chǎn)的 處理 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 商品入庫(kù) 借：庫(kù)存商 品應(yīng)交稅金 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 銷售商品借：銀 行存款或應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品其他應(yīng)收款 XX 營(yíng)業(yè)外支出 （責(zé)任人 賠償） （自固定資產(chǎn)盤

14、盈盤虧的賬務(wù)處理 _的會(huì)計(jì)分錄固定資產(chǎn)盤盈 盤虧的賬務(wù)處理 的會(huì)計(jì)分錄盤盈的固定資產(chǎn)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理 借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交 稅費(fèi)應(yīng)交所得稅借： 以前年度損益調(diào)整貸： 利潤(rùn)分配 未分配利 潤(rùn)借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)貸： 盈余公積 法定盈余公積盤虧固定 資產(chǎn)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢： ：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）借：營(yíng)業(yè) 外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益存貨盤盈盤虧的處理對(duì)于存貨的盤盈，應(yīng) 及時(shí)辦理存貨的入賬手續(xù)，按盤盈存貨的計(jì)劃成本或估計(jì)成本，調(diào)整 存貨賬面數(shù)，記人待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目。經(jīng)查明原因和有關(guān)部

15、門批準(zhǔn)后，盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理 費(fèi)用；盤虧的存貨，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之 后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（一 ）存貨的盤盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：企業(yè)對(duì)于盤盈的存貨， 根據(jù)存貨盤存 報(bào)告單所列金額，作如下處理： 借：原材料庫(kù)存商品等貸 : 待處理財(cái) 產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：盤盈的存貨 ,通常是由企業(yè) 日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，盤盈的存貨，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批 準(zhǔn)后，做如下處理：借 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸 :管理費(fèi)用（二）存貨的盤虧報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前： 1 1）企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨 ,根據(jù)存貨盤 存報(bào)告單所列金額，作如下處理： 借：待

16、處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng) 資產(chǎn)損溢貸 :原材料庫(kù)存商品等 2）購(gòu)進(jìn)的存貨發(fā)生非正常損失引起存貨 盤虧：借 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸 :原材料等應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成 盤虧的原因 ,分別情況進(jìn)行處理： 1）屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā) 計(jì)量上的差錯(cuò) ,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用貸 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理 流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2）屬于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，賬務(wù)處理為：借 :其他應(yīng) 收款貸 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3）屬于自然災(zāi)害等不可 抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失， 應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 借 :營(yíng)業(yè)外支出 非常損失貸:待處

17、理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 例：某企業(yè)于2007年 6月 8日對(duì)企業(yè)的全部固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，發(fā)現(xiàn)盤盈一臺(tái)七成 新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)為 10 萬(wàn)元，企業(yè)所得稅為 25%， 法定盈余公積已提足，做賬務(wù)處理。借 固定資產(chǎn) 100000 貸 累計(jì)折舊 30000 以前年度損益調(diào)整 70000 借：以前年度損益調(diào)整17500貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 17500 借：以前年度損益調(diào)整 0（已提足不再補(bǔ)提，不做 分錄） 貸：盈余公積 法定盈余公積 0 借：以前年度損益 調(diào)整 52500 貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 52500 例題（一） 編制以下業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄： 1.賬外盤盈舊機(jī)器一臺(tái)，重新估

18、價(jià)原值 4800 元估計(jì)已提折舊 3300 元。2. 帳外盤盈乙種材料 260 千克，每千克 15 元。3. 盤虧舊 A型設(shè)備一臺(tái)，賬面原值 1700 元 已提折舊 920元。4. 盤虧甲種材料 350 千克，每千克 18 元。 經(jīng)查為保管員失職造成的，由其全部賠償。5. 盤虧乙種材料 400千克，每千克 20 元。 經(jīng)查為定額內(nèi)自然損耗。2 6.盤虧 01 號(hào)產(chǎn)品 6 件，每件成本 35 元(其中直接材料 20 元)。 經(jīng)查為管理不善造成，轉(zhuǎn)為企業(yè)的損失。1 借：固定資產(chǎn) 4800 貸：以前年度損益調(diào)整 4800 借：以前年 度損益調(diào)整 3300 貸： 累計(jì)折舊 3300 借：以前年度損益調(diào)

19、整 (4800-3300)*0.25=375 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -所得稅 375 借:以前年度損益調(diào) 整 1125 貸：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn) 2 借：原材料 3900 貸：待處理財(cái) 產(chǎn)損益 3900借待處理財(cái)產(chǎn)損益 3900 貸：管理費(fèi)用 3900 3 借：待處 理財(cái)產(chǎn)損益 -820 累計(jì)折舊 920 貸;固定資產(chǎn) 1700借：營(yíng)業(yè)外支出 820 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 -820 4借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 6300貸：原材料 -甲 材料 6300借：營(yíng)業(yè)外支出 6300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 6300 5 借：待 處理財(cái)產(chǎn)損益 6300 貸：原材料 -甲材料 6300 借：營(yíng)業(yè)外支出 6300 貸：待處理

20、財(cái)產(chǎn)損益 6300 6借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 210 貸：庫(kù)存商品 210 借 ;營(yíng)業(yè)外支出 210 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 210 31125 固定資產(chǎn)盤盈盤 虧的賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理 的會(huì)計(jì)分錄1. 賬外盤盈舊機(jī)器一臺(tái)，重新估價(jià)原值 4800元估計(jì)已提折舊 3300 元。2. 帳外盤盈乙種材料 260 千克，每千克 15 元。3. 盤虧舊 A型設(shè)備一臺(tái)，賬面原值 1700元已提折舊 920 元。4. 盤虧甲種材料 350 千克，每千克 18 元。5. 盤虧乙種材料 400千克，每千克 20 元。6. 盤虧 01號(hào)產(chǎn)品 6件，每件 35 元。1 借：固定資產(chǎn) 4800 貸：以

21、前年度損益調(diào)整 4800 借：以前年 度損益調(diào)整 3300 貸： 累計(jì)折舊 3300 借：以前年度損益調(diào)整 (4800-3300) *0.25=375 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -所得稅 375 借:以前年度損益 調(diào)整 1125 貸：利潤(rùn)分配 -未分配利潤(rùn)1125 2 借：原材料 3900貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3900借待處理財(cái)產(chǎn)損益 3900 貸：管理費(fèi)用 3900 3 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 -820累計(jì)這折舊 920貸;固定資產(chǎn) 1700 借：營(yíng) 業(yè)外支出 820貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 -820 4 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 6300 貸：原材料 -甲材料 6300 借：營(yíng)業(yè)外支出 6300 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 6

22、300 5借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 6300貸：原材料 -甲材料 6300 借：營(yíng)業(yè) 外支出 6300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 6300 6借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 210貸： 庫(kù)存商品 210借 ;營(yíng)業(yè)外支出 210 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 210 盤盈的固 定資產(chǎn)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理借： 固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借： 以前年度損益調(diào)整貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅借： 以前年度損益調(diào)整 貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)貸：盈余公 積盤虧固定資產(chǎn)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸： 固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益對(duì)于存貨的盤盈，應(yīng)及 時(shí)辦理存貨的入賬手續(xù)，按盤盈存貨的計(jì)劃成

23、本或估計(jì)成本，調(diào)整存 貨賬面數(shù)，記人待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目。經(jīng)查明原因和有關(guān)部門批準(zhǔn)后，盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理 費(fèi)用；盤虧的存貨，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之 后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（一 ）存貨的盤盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：企業(yè)對(duì)于盤盈的存貨， 根據(jù)存貨盤存 報(bào)告單所列金額， 作如下處理： 借：原材料庫(kù)存商品等貸 : 待處理財(cái)產(chǎn) 損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：盤盈的存貨 ,通常是由企業(yè)日 常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，盤盈的存貨，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn) 后，做如下處理：借 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸 :管理費(fèi) 用（二）存貨的盤虧報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前： 1

24、）企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨 ,根據(jù)存貨盤存報(bào) 告單所列金額，作如下處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn) 損溢貸 :原材料庫(kù)存商品等 2）購(gòu)進(jìn)的存貨發(fā)生非正常損失引起存貨盤虧： 借 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸 :原材料等應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng) 交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧 的原因 ,分別情況進(jìn)行處理： 1）屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量 上的差錯(cuò) ,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：管理費(fèi)用貸 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流 動(dòng)資產(chǎn)損溢 2）屬于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，賬務(wù)處理為：借 :其他應(yīng)收 款貸 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3）屬于自然災(zāi)害等不可抗 拒的原

25、因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借 :營(yíng)業(yè)外支出 非常損失貸 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) -盤盈盤盈、盤虧、短款等 1、盤盈庫(kù)存現(xiàn)金 2 萬(wàn)，其中 1.2萬(wàn)為應(yīng)支付其他公司的違約金，其余無(wú)法查明： 借：庫(kù)存現(xiàn)金2 萬(wàn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2萬(wàn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2萬(wàn)貸：其他應(yīng)付款 1.2 萬(wàn)營(yíng)業(yè)外收 入 0.8萬(wàn) 2、盤虧設(shè)備一臺(tái)，原值 8 萬(wàn)，已經(jīng)計(jì)提折舊 5 萬(wàn)，過(guò)失人 賠償 5 千，已批準(zhǔn)處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3 萬(wàn)累計(jì)折舊 5 萬(wàn)貸：固定資產(chǎn) 8 萬(wàn) 借：其他應(yīng)收款 0.5萬(wàn)營(yíng)業(yè)外支出 2.5 萬(wàn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3 萬(wàn) 3、庫(kù)存現(xiàn)金短款 52 元，經(jīng)查明

26、為出納的責(zé)任，尚未收到賠款。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 52元貸：庫(kù)存現(xiàn)金 52 借：其他應(yīng)收 款 52 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 524、某產(chǎn)品盤盈 200 千克*10 元/ 千克， 計(jì) 2 千元，屬于收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤。借：庫(kù)存商品 2000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2000 借：待處理財(cái)產(chǎn) 損益 2000 貸：管理費(fèi)用20005、盤虧材料 1 萬(wàn)元，可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠款共計(jì) 5千元，剩余款項(xiàng)的 3 千元屬于非常損失， 2 千屬于自然損耗。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1 萬(wàn)貸：原材料1 萬(wàn)借：其他應(yīng)收款 5千營(yíng)業(yè)外支出 3 千管理費(fèi)用 2 千貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1 萬(wàn)盤盈 盤虧的會(huì)計(jì)處理解析盤盈盤虧的會(huì)計(jì)處理俗

27、稱的盤盈盤虧簡(jiǎn)單講就是 實(shí)物與帳面之間存在差異。在現(xiàn)實(shí)生活中主要涉及包括庫(kù)存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)三個(gè)方面 的賬務(wù)處理。下面就具體的案例分析結(jié)合理論知識(shí)，學(xué)習(xí)如何作盤盈盤虧的會(huì) 計(jì)分錄。有關(guān)現(xiàn)金的盤虧、盤盈的相關(guān)處理 現(xiàn)金盤盈時(shí)： 批準(zhǔn)前： 借： 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后，未查 明原因的： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外 收入 現(xiàn)金盤虧時(shí)： 批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng) 資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 批準(zhǔn)后， 未查明原因的： 借：管理費(fèi)用 貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （2）有關(guān)存貨盤盈、盤虧的相 關(guān)處理 存貨盤盈時(shí)： 批準(zhǔn)前

28、： 借：原材料等科目 貸：待處理財(cái) 產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待 處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 存貨盤虧時(shí)： 批準(zhǔn)前：借：待處 理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料等科目 批準(zhǔn)后： 借： 管理費(fèi)用 （收發(fā)計(jì)量、管理不善 ） 營(yíng)業(yè)外支出 （非常原因 ） 其他應(yīng)收款 （應(yīng) 收責(zé)任人、 保險(xiǎn)公司賠款 ） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損 溢 案例 1 某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料一批， 該批原材 料實(shí)際成本為 20000 元，收回殘料價(jià)值 800 元，保險(xiǎn)公司賠償 11600 元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為 17%。批準(zhǔn)處理前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)

29、損溢 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 23400 貸：原材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3400 批 準(zhǔn)處理后： 借：原材料 800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 -待處理流動(dòng)資產(chǎn) 損溢 800 借：其他應(yīng)收款 11600 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 -待處理流動(dòng) 資產(chǎn)損溢 11600 借：營(yíng)業(yè)外支出 11000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 -待處 理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 11000 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的相關(guān)處理 根據(jù)企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4 號(hào)-固定資產(chǎn)及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定， 固定資產(chǎn)盤盈 應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入以前年度損益調(diào)整科目。 固定資產(chǎn)盤盈做為前期差錯(cuò)處理，不再通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科 目核算，而通過(guò)以前年度損

30、益調(diào)整科目核算。 固定資產(chǎn)盤虧時(shí)： 批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理 固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 批準(zhǔn)后： 借：營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 案例 2 某 企業(yè)于 2010年6月 8日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺(tái) 7 成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為 100000 元，企業(yè)所得稅 稅率為 33，盈余公積提取比例為 10%。要求：編制該企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)盤盈屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì) 處理為： (1)借：固定資產(chǎn) 70000 貸：以前年度損益調(diào)整 70000 (2) 借：以前年度損益調(diào)整

31、 23100 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交所得稅 23100 (3) 借：以前年度損益調(diào)整 46900 貸：盈余公積 4690 利潤(rùn)分配 -未分 配利潤(rùn) 42210 (2)盤虧固定資產(chǎn)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 -待處理固 定資產(chǎn)損溢(固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸： 固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)原價(jià)) 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)： 借：其 他應(yīng)收款 （可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償金額）營(yíng)業(yè)外支出 -盤虧損 失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 - 待處理固定資產(chǎn)損溢盤盈盤虧的會(huì)計(jì)處理 1. 現(xiàn)金（ 1）現(xiàn)金溢余借：庫(kù)存現(xiàn)金（實(shí)際溢余的金額）貸：待處理財(cái)產(chǎn) 損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)處理后： 借：待處理

32、財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的） 貸：其他應(yīng)付 款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ 個(gè)人或單位） 營(yíng)業(yè)外收入 現(xiàn)金溢余 （無(wú)法查明原因的） （2）現(xiàn)金短缺，按照實(shí)際短缺的金額：借：待處 理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸： 庫(kù)存現(xiàn)金批準(zhǔn)處理后： 借：其 他應(yīng)收款 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（ 個(gè)人） /應(yīng)收保險(xiǎn)賠款（應(yīng)由責(zé)任人 賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M(fèi)用（無(wú)法查明的其他原因）貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2.存貨（ 1）企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查 中盤盈的存貨，根據(jù)存貨盤存報(bào)告單所列金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 /包裝物 /庫(kù)存商品 /周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品等貸：待處理 財(cái)產(chǎn)損溢 待處理

33、流動(dòng)資產(chǎn)損溢盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā) 計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按 規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處 理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（ 2）盤虧存貨，借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢 - 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢科目，貸記原材料、庫(kù)存商品等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本（或售價(jià)）核算的，還應(yīng)同時(shí) 結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進(jìn)銷差價(jià)） 。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)， 按殘料價(jià)值，借記原材料等科目； 按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記其他應(yīng)收款科目；貸記待處 理財(cái)產(chǎn)損溢 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢， 扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、

34、過(guò) 失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入管理費(fèi)用，屬 于非常損失的部分，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目。例 1 計(jì)算分析題某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料一批， 該批原材料實(shí)際成本為 20000 元，收回殘料價(jià)值 800 元，保險(xiǎn)公司賠 償 11600 元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為 17%。批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 23400 貸： 原材料 20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3400批準(zhǔn)處理 后：借：原材料 800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800借：其他應(yīng)收款 11600 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損 溢 11600 借：營(yíng)業(yè)外支出 11000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 - 待處理流 動(dòng)資產(chǎn)損溢 110003.固定資產(chǎn)：（1）盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò) 處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目 核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：如果同類或類 似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減 去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值； 若同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未 來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。按此確定的入賬價(jià)值，借記固定資產(chǎn)科目，貸記以前年度損益調(diào) 整科目。注解盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理的原因