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文檔簡介
1、xx 監(jiān)審( yyyy )200 號M M 有 限 責(zé) 任 公 司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告MM有限責(zé)任公司董事會(huì):集團(tuán)監(jiān)察審計(jì)部根據(jù)核準(zhǔn)的yyyy年年度審計(jì)計(jì)劃,于yyyy年mm月dd日-dd日對 MM有限責(zé)任公司實(shí)施了內(nèi)部控制審計(jì)。本次審計(jì)的主要目的是檢查和評價(jià)采購及付款、 銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。 我們審閱了相關(guān)制度,與相關(guān)采購、銷售、倉儲(chǔ)、財(cái)務(wù)等部門人員進(jìn)行了面談,并抽查 了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件?,F(xiàn)將審計(jì)中情況報(bào)告如下:一、財(cái)務(wù)收支管理 公司財(cái)務(wù)核算總體比較規(guī)范,能夠按企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行,公司財(cái)務(wù)部制訂了財(cái) 務(wù)管理?xiàng)l例使之成為日常財(cái)務(wù)管理、核算的標(biāo)
2、準(zhǔn)?,F(xiàn)主要突出的問題是財(cái)務(wù)總監(jiān)如何直 接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理,特別是對重大的資本性支出、費(fèi)用性支出加強(qiáng)事前審核和監(jiān)督。1、貨幣資金支出缺乏財(cái)務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù) 本次審計(jì),我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備,特別是財(cái)務(wù)總監(jiān)沒有在重要財(cái)務(wù)收支上履行審批責(zé)任。舉 例如下:審計(jì)建議: 公司制訂了完備的財(cái)務(wù)部管理文件,對財(cái)務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定,出現(xiàn)了以上情況,我們建議: 任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證,并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥 等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計(jì)相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。2、3
3、、二、采購及付款 公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對供應(yīng)商質(zhì)量審計(jì)、采購物資入庫時(shí)的 質(zhì)量檢查及驗(yàn)收、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制;公司采購部門及相關(guān)崗位對采購管理和崗位職責(zé)較為熟悉。采購環(huán)節(jié)的主要審計(jì)發(fā)現(xiàn):1、供應(yīng)商相對集中,主要原料采購供應(yīng)商選擇,缺乏年度復(fù)查程序,供應(yīng)商名錄基 本維持不變,新供應(yīng)商開拓力度較弱。審計(jì)建議:(1) 我們建議公司宜實(shí)施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度,同時(shí)通過對供應(yīng)商的供貨 質(zhì)量、過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查,來選擇有利于公司生產(chǎn)和 成本較低的供應(yīng)商。(2) 密切關(guān)注供應(yīng)商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應(yīng)商, 逐步開拓新的供應(yīng)商,(3) 有些原
4、料如需維持獨(dú)家供應(yīng)情形的,。2、采購價(jià)格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序,采購價(jià)格合理性缺乏 足夠的支持。審計(jì)時(shí),我們通過對主要原料兩年的采購價(jià)格收集與分析,公司主要原材料采購價(jià) 格較去年均有較大幅度的增長。部分主要原材料不含稅進(jìn)價(jià)對照表單位:元品名單位本年進(jìn)價(jià)上年進(jìn)價(jià)同比增長%目前公司所有的采購都沒有保存過詢價(jià)、比價(jià)資料,經(jīng)了解公司采購價(jià)格以采購員 詢價(jià)為基礎(chǔ),價(jià)格變動(dòng)不大由供應(yīng)部負(fù)責(zé)人予以核定,變動(dòng)較大的口頭上報(bào)主管廠長和 總經(jīng)理核定后實(shí)施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時(shí)的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程 序和書面文件,我們擔(dān)心采購價(jià)格合理性是否能夠得到保障。審計(jì)建議:(1) 對于固定供
5、應(yīng)商,我們建議公司應(yīng)制定價(jià)格審核機(jī)制。 該機(jī)制可根據(jù)采購料件 的特點(diǎn),采用定期獨(dú)立詢價(jià)、議價(jià),收集公開市場成交價(jià)格等方式來控制價(jià)格。(2) 采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場供求、價(jià)格變動(dòng)情況,進(jìn)行趨勢預(yù)測, 提出最有利的采購時(shí)機(jī)和合理交易價(jià)格,為管理層采購決策提供支持。(3) 詢價(jià)、比價(jià)資料是證明采購人員謹(jǐn)慎勤勉的直接資料;也是保證采購人員謹(jǐn)慎 勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購,公司應(yīng)該建立詢價(jià)比價(jià)制度,并制定統(tǒng)一的 詢價(jià)表、制定規(guī)范的比價(jià)記錄規(guī)則,并要求采購人員留有詢價(jià)、比價(jià)資料,為管理層決 策提供必要的依據(jù),也為未來采購提供參考。3、簽訂采購合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。我們抽查了公司當(dāng)
6、年與供應(yīng)商簽定的采購合同,在上述合同中,沒有看到管理層同 意訂立合同的核準(zhǔn)資料。審計(jì)建議:采購合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計(jì)合同會(huì) 簽單,按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購合同。所有合同的蓋章生效,必須依簽核完整的合同會(huì) 簽單為基礎(chǔ)。三、存貨管理公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn),對崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計(jì)量 以及存貨儲(chǔ)存等控制環(huán)節(jié)已作明確,在日常操作中,原材料和成品倉庫由供應(yīng)部負(fù)責(zé)管 理,實(shí)際控制較好。主要不足之處為:1、公司倉儲(chǔ)部門隸屬于采購部門,有違不相容崗位必須分開的原則。倉儲(chǔ)部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實(shí)供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等 方面是否符合
7、核定的采購訂單要求,和評估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉儲(chǔ)部門隸屬 于采購部門,客觀上會(huì)削弱對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。審計(jì)建議:按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模, 我們建議倉儲(chǔ)部門直接隸屬于財(cái)務(wù)管理。 這樣做, 一方面可解決崗位沖突問題;另一方面,可更好的保證庫存信息質(zhì)量。2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背,并且沒有計(jì)提足夠的減值準(zhǔn)備。 經(jīng)對存貨庫齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫等調(diào)查分析,截止審計(jì)基準(zhǔn)日,公司材料中1 年以上的冷背物料 萬元,成品中呆滯品 萬元,二者占存貨總成本的 % ,公司未計(jì) 提任何減值準(zhǔn)備。審計(jì)建議:( 1)加強(qiáng)市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用, 并計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn) 備。(2)
8、對存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況,對業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利 影響審計(jì)建議:( 1)檢查所有表單,對沒有編號進(jìn)行重新設(shè)計(jì),同時(shí)完善表單間的引用設(shè)計(jì)。 并根 據(jù)需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續(xù)編號為好,個(gè)別業(yè)務(wù)量較少的單據(jù)可 以年度為單位連續(xù)編號;(2)規(guī)范入庫單的填寫,如按目前由采購員填寫入庫單方法,庫管必須將實(shí)際點(diǎn) 收數(shù)量填入進(jìn)貨單的實(shí)收數(shù)量欄內(nèi);或者改由庫管按實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填寫入庫單,并由庫 管和采購簽字確認(rèn)。四、銷售及收款1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制 公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購銷合同上簽字蓋章,業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財(cái)務(wù) 部開票,開
9、票前財(cái)務(wù)部信用審核員將對購銷合同進(jìn)行審核。如審核通不過,則退回重批, 會(huì)使已簽約的購銷合同無法履行,可能造成違約,同時(shí)產(chǎn)生財(cái)務(wù)部和市場營銷部之間的 矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。審計(jì)建議:建議公司在合同簽字蓋章以前,各職能部門對合同進(jìn)行事前審核,如產(chǎn)品品種、質(zhì) 量、價(jià)格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運(yùn)輸方式、運(yùn)保費(fèi)承擔(dān)、法律訴 訟等內(nèi)容逐一進(jìn)行審核、把關(guān),重大問題審核通過方可授權(quán)市場營銷部簽署合同。2、信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為 90 天、 60天、 30 天、現(xiàn)款等,而信用 期長短的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠(yuǎn)近而定,公司給予客戶的信
10、用額度統(tǒng)一為 該年銷售額的 10,信用期和信用額度的確定不科學(xué),沒有考慮客戶的信譽(yù)度、還款能 力、應(yīng)收賬款的大小等因素。審計(jì)建議: 充分考慮各種因素,對相關(guān)客戶進(jìn)行信用評定,確定可行的、差別化的客戶信用期 和信用額度。4、現(xiàn)金收款審計(jì)建議:嚴(yán)格執(zhí)行銀行的現(xiàn)金管理?xiàng)l例。減少現(xiàn)金交易,貨款通過銀行結(jié)算方式直接匯 入公司賬戶。5、應(yīng)收賬款的管理審計(jì)建議:五、資產(chǎn)管理六、成本核算管理本次內(nèi)控審計(jì)得到公司各部門相關(guān)人員的配合與協(xié)助,使審計(jì)工作得以順利完 成,特此致謝!因限于重點(diǎn),審計(jì)工作無法觸及所有方面;審計(jì)方法以抽樣為原則,因此在報(bào) 告中未必揭示所有問題。根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)部門手冊的規(guī)定:被審計(jì)單位及其相關(guān)責(zé)任人員,不因其業(yè)
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