6014419976關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)的建設(shè)與探討

1、關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)的建設(shè)與探討【摘 要】企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)以貨幣表現(xiàn)稅務(wù)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)全面的反映和監(jiān)督，其對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于企業(yè)利用稅法取得合法利益，進(jìn)而更好地完成稅務(wù)工作意義重大。因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展。本文對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理，企業(yè)稅務(wù)籌劃以及企業(yè)如何處理應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查工作等進(jìn)行分析與探討?！娟P(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì) 構(gòu)建 應(yīng)用 思考 （特此聲明，原創(chuàng)僅為雇主服務(wù)，不得盜用qq 982233925） 一 前言企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是依據(jù)稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，籌劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式及納稅活動(dòng)。具體來(lái)講

2、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是通過(guò)稅負(fù)因素分析等方法對(duì)企業(yè)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的反映和監(jiān)督，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的構(gòu)建對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的構(gòu)建和實(shí)施中具有重要的作用，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)則是稅務(wù)會(huì)計(jì)保持旺盛生命力的核心和保證,也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。二企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的特征因?yàn)槠髽I(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是保證企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行的工具，也是對(duì)企業(yè)以貨幣表現(xiàn)稅務(wù)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)全面的反映和監(jiān)督，因而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)相比較，具有特殊性。結(jié)合筆者所在單位（某綜合市場(chǎng)）的實(shí)際工作，筆者認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的特殊性體現(xiàn)在三個(gè)方面：（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)具有稅收籌劃

3、的特征簡(jiǎn)單來(lái)講，稅收籌劃即是指企業(yè)采用合法的和非違法的手段進(jìn)行納稅方面的策劃和有利于納稅的財(cái)務(wù)安排。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅僅是對(duì)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的反映和監(jiān)督，而且能通過(guò)稅負(fù)因素分析等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段來(lái)達(dá)到保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。稅收作為成本支出中很重要的一部分，其數(shù)額的多少將直接影響著本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)主體自身的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益。而通過(guò)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)施和稅收籌劃，依據(jù)稅收的具體規(guī)定和本綜合市場(chǎng)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)籌劃本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式及納稅活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)了享受稅收優(yōu)惠，企業(yè)不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)稅收籌劃有兩點(diǎn)需要特別強(qiáng)調(diào)：首先是在符合稅法或至少不違法的前提下進(jìn)行的，因此以偷漏稅

4、為代表的“偷漏騙抗欠稅”不是納稅籌劃。此外根據(jù)筆者的工作經(jīng)驗(yàn)，納稅籌劃必須按有利于納稅來(lái)安排，例如筆者在工作中，通過(guò)采用合法的手段進(jìn)行節(jié)稅籌劃和規(guī)范整理納稅人賬目，來(lái)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，這樣也有利于納稅，也實(shí)現(xiàn)了本綜合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。因此構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，實(shí)施稅收籌劃利于國(guó)家的稅制建設(shè)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（二）應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查中的服務(wù)作用近些年來(lái)，我國(guó)的很多企業(yè)在國(guó)家政策的扶持下，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理、引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)而得到了長(zhǎng)足的發(fā)展。而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)如何加以控制，是企業(yè)必須面對(duì)的挑戰(zhàn)。結(jié)合筆者的工作實(shí)際，在從事該醫(yī)院財(cái)務(wù)工作時(shí)，例如應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查就是，避免企業(yè)

5、因?yàn)楦鞣N問(wèn)題而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰也是稅務(wù)會(huì)計(jì)師工作的又一重要內(nèi)容。假如稅務(wù)稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)，該調(diào)整的項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行調(diào)整而造成少繳稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)很容易認(rèn)定為偷稅。由于目前我國(guó)現(xiàn)行稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度存在很大的差異，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)結(jié)果和納稅要求有很大的出入。這就對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)水平和執(zhí)業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。企業(yè)在做納稅申報(bào)時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)整，使得企業(yè)更好應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，更好的防范風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)稽查是稅務(wù)執(zhí)法的重要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)履行其職能的表現(xiàn)。此外，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查時(shí)與稅務(wù)稽查人員的充分溝通環(huán)節(jié)也起了重要的作用，對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)也非常關(guān)鍵。相反，如果企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師不

6、能正確應(yīng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)稽查，則會(huì)妨礙企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，引發(fā)連鎖稅務(wù)檢查，增加額外稅務(wù)負(fù)擔(dān)。由此可見(jiàn)，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查工作，防范風(fēng)險(xiǎn)的重要作用地位。（三）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是監(jiān)督企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行的工具企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)可以保證企業(yè)認(rèn)真、完整、正確地履行納稅義務(wù)，避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務(wù)而受處罰所導(dǎo)致的損失。結(jié)合筆者的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)常會(huì)有稅收規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)與本企業(yè)會(huì)計(jì)記載反映的依據(jù)出現(xiàn)不一致的情況，這種情況下處理方法、計(jì)算口徑不可避免地會(huì)出現(xiàn)差異。因此，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)有一套自身獨(dú)立的處理準(zhǔn)則，通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作所反映出來(lái)的情況，來(lái)保證企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行。（四）企業(yè)稅務(wù)

7、會(huì)計(jì)需要相關(guān)稅法的制約企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)受稅收規(guī)定制約，它不同于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，必須嚴(yán)格按照稅務(wù)法規(guī)、相關(guān)具體條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定運(yùn)作。例如企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以進(jìn)行視本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況而進(jìn)行更改或者調(diào)整。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算涉及到稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)以稅收規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定要求不一致時(shí)，應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)繩，進(jìn)行必要的調(diào)整。以固定資產(chǎn)折舊為例，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可在現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的幾種方法中靈活選擇，（包括平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等）而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)則只可據(jù)稅收規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法予以核算，必須報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)或備案批準(zhǔn)。三、關(guān)于企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的思考企業(yè)

8、稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于企業(yè)利用稅法取得合法利益以及確保不固納稅方面的任何疏漏而給企業(yè)造成不必要的損失具有重要作用。結(jié)合筆者工作實(shí)際，完善企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：（一）.規(guī)范稅務(wù)會(huì)計(jì)體系結(jié)合稅務(wù)會(huì)計(jì)原則、稅務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容、稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)等因素，我國(guó)應(yīng)建立完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系。例如以完善會(huì)計(jì)核算為例，首先，會(huì)計(jì)核算仍然要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算模式下，可以根據(jù)不同的稅種設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，滿足對(duì)涉稅業(yè)務(wù)復(fù)式記賬的要求，同時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置總分類賬和明細(xì)分類賬。以本企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作為例，筆者在會(huì)計(jì)電算化的條件下，利用微機(jī)進(jìn)行電算化會(huì)計(jì)處理，復(fù)制每一步涉稅事項(xiàng)或業(yè)務(wù)原始依據(jù)，編制記賬憑證并根據(jù)以登記

9、總分類賬和明細(xì)分類賬，這樣就避免了企業(yè)稅收會(huì)計(jì)核算呈現(xiàn)無(wú)序狀態(tài)。（二）做好納稅調(diào)整，使得企業(yè)更好應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)納稅調(diào)整不僅要求稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)專職人員對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度熟悉，還要求他們對(duì)稅法了如指掌，能夠分析、比較會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度與稅法的差異所在。在納稅調(diào)整問(wèn)題上，很容易形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須謹(jǐn)防納稅調(diào)整可能帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。目前我國(guó)現(xiàn)行稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度存在很大的差異，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)結(jié)果和納稅要求有很大的出入。這就要求企業(yè)在做納稅申報(bào)時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)整，使得企業(yè)更好應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，更好的防范風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合筆者工作實(shí)際來(lái)講，如果在本企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)，該調(diào)整的項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行

10、調(diào)整而造成少繳稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)很容易認(rèn)定為偷稅。（三）加大力度對(duì)專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師的培養(yǎng)稅務(wù)會(huì)計(jì)作為融會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律知識(shí)及其相應(yīng)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為一體的高智能活動(dòng)主體，所以稅務(wù)會(huì)計(jì)師是反映和監(jiān)督企業(yè)履行納稅義務(wù)的一個(gè)重要因素。務(wù)會(huì)計(jì)人員從事的是專職稅務(wù)工作，他們從事著涉稅工作，擔(dān)負(fù)著多項(xiàng)職能，負(fù)責(zé)稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)業(yè)務(wù)處理，對(duì)減少企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)不合法行為的發(fā)生起著關(guān)鍵的作用。稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化和企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的構(gòu)建實(shí)施具有不可替代的作用。如果說(shuō)稅務(wù)會(huì)計(jì)的最重要的目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益，那么稅務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)則是稅務(wù)會(huì)計(jì)保持旺盛生命力的核心和保證,也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。因

11、此必須加大力度對(duì)專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師的培養(yǎng)，用一套稅務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范稅務(wù)會(huì)計(jì)人員工作是十分必要的。只有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格培訓(xùn)考核,取得從業(yè)資格證書(shū)才可以上崗。結(jié)合筆者本人實(shí)際情況，筆者當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)也為相關(guān)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)常年提供咨詢服務(wù)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，這也使企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師可以及時(shí)掌握最新的稅收規(guī)定和征管制度，保證企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)具有一定水準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)素質(zhì)。（四）.深化現(xiàn)代稅務(wù)會(huì)計(jì)管理完善和發(fā)展我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)，需要進(jìn)一步深化現(xiàn)代稅務(wù)會(huì)計(jì)管理。稅收會(huì)計(jì)以稅收資金運(yùn)動(dòng)為核算對(duì)象，綜合反映稅收業(yè)務(wù)的活動(dòng)情況。稅收會(huì)計(jì)核算不僅涉及到統(tǒng)計(jì)工作，也涉及到征管工作。深化現(xiàn)代稅務(wù)會(huì)計(jì)管理需要切實(shí)重視稅收會(huì)計(jì)的核算工作，全面、連續(xù)、及時(shí)、

12、準(zhǔn)確地對(duì)申報(bào)稅款、征收稅款、入庫(kù)稅款和欠稅等事項(xiàng)進(jìn)行核算，確保國(guó)家稅款的安全完整和及時(shí)足額入庫(kù)。其次，要強(qiáng)化征收管理和稅務(wù)檢查事項(xiàng)中的會(huì)計(jì)作用。要準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)交所得稅。這就需要相關(guān)從業(yè)人員完整地記錄稅收業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，確保涉稅文書(shū)數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。由于會(huì)計(jì)制度與稅法對(duì)收益、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等的確認(rèn)時(shí)間和范圍的規(guī)定不同，使得稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生了差異，這些差異包括永久性差異和時(shí)間性差異，要準(zhǔn)確核算差異，依法調(diào)整應(yīng)納稅所得額。要保證涉稅文書(shū)的真實(shí)、完整。四結(jié)束語(yǔ)綜上所述分析，不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)建和完善對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃、企業(yè)稅務(wù)管理及企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查

13、工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。各個(gè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)或者相對(duì)專職的稅務(wù)會(huì)計(jì)，更好地完成稅務(wù)工作，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展。同時(shí)，鑒于稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)于企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，減輕稅負(fù)等具有的重要作用和意義，相關(guān)企業(yè)也需要重視專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師的培養(yǎng)，從而促進(jìn)稅制的發(fā)展，更好的實(shí)現(xiàn)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。參考文獻(xiàn)：1俞勇華,吳榮寶.淺談企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題j.云南財(cái)政與會(huì)計(jì),2003，10，2.2張中秀.企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃m.北京：機(jī)械工業(yè)出版社，1999，9,165.3繆映新企業(yè)所得稅法下的稅務(wù)籌劃j).財(cái)會(huì)通訊(理財(cái)版),2007,(10).4孫云領(lǐng)新企業(yè)所得稅法實(shí)施后的所得稅籌劃j稅收征納,2007,(07).5王艷青，沙娟對(duì)新企業(yè)所得稅實(shí)施后納稅籌劃的探討j.商場(chǎng)現(xiàn)代化，200