[初級(jí)會(huì)計(jì)考試密押資料]費(fèi)用、利潤(rùn)

1、初級(jí)會(huì)計(jì)考試密押資料費(fèi)用、利潤(rùn)初級(jí)會(huì)計(jì)考試密押資料費(fèi)用、利潤(rùn)費(fèi)用、利潤(rùn)一、單項(xiàng)選擇題問題:1. 隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)在領(lǐng)用月份按其成本借記_科目。A.“包裝物”B.“銷售費(fèi)用”C.“管理費(fèi)用”D.“其他業(yè)務(wù)支出”答案:D解析 隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)在領(lǐng)用月按其成本借記“其他業(yè)務(wù)支出”。問題:2. 下列稅金中_不通過營業(yè)稅金及附加核算。A.消費(fèi)稅B.印花稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.營業(yè)稅答案:B解析 企業(yè)發(fā)生的印花稅支出計(jì)入管理費(fèi)用。問題:3. 工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的是_。A.購買工程物資支付的增值稅B.購買進(jìn)口設(shè)備支付的關(guān)稅C.支付的印花稅D.自創(chuàng)專

2、利權(quán)發(fā)生的研發(fā)支出答案:C解析 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅均計(jì)入管理費(fèi)用。問題:4. 企業(yè)采購原材料時(shí)開具銀行承兌匯票所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入_。A.存貨成本B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.管理費(fèi)用答案:C解析 銀行承兌匯票所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容。問題:5. 按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)于購貨方實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是_。A.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入B.增加當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用C.增加當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本D.增加當(dāng)期管理費(fèi)用答案:B解析 購貨方實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣實(shí)際上是一種融資費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。問題:6. 下列項(xiàng)目中，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的是_。

3、A.購貨方獲得的現(xiàn)金折扣B.銷售方獲得的商業(yè)折扣C.銷售方獲得的銷售折讓D.購貨方放棄的現(xiàn)金折扣答案:A解析 對(duì)銷售企業(yè)來說，購貨方獲得的現(xiàn)金折扣，銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用。問題:7. 企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是_。A.管理不善造成的存貨凈損失B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失答案:A解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)入“營業(yè)外支出”，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人賠償?shù)牟糠钟?jì)入“其他應(yīng)收款”，只有管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入“管理費(fèi)用”。問題:8. 企業(yè)支付的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)記入_科目。A.“

4、銷售費(fèi)用”B.“營業(yè)外支出”C.“其他業(yè)務(wù)支出”D.“管理費(fèi)用”答案:D解析 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于管理費(fèi)用列支范圍。問題:9. 企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用應(yīng)記入_科目。A.“制造費(fèi)用”B.“營業(yè)費(fèi)用”C.“銷售費(fèi)用”D.“管理費(fèi)用”答案:D解析 業(yè)務(wù)招待費(fèi)用屬于管理費(fèi)用列支范圍。問題:10. 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的辦公費(fèi)用應(yīng)記入_科目。A.“管理費(fèi)用”B.“銷售費(fèi)用”C.“營業(yè)外支出”D.“其他業(yè)務(wù)支出”答案:B解析 銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)等經(jīng)常性費(fèi)用。問題:11. 某企業(yè)2021年度的

5、利潤(rùn)總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；全年計(jì)稅工資為400萬元，實(shí)發(fā)工資為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2021年所得稅費(fèi)用為_萬元。A.310.2B.247.5C.343.2D.349.8答案:B解析 國庫券利息收入免稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額；實(shí)發(fā)工資小于計(jì)稅工資，可在稅前全額扣除，不需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，2021年的所得稅費(fèi)用=(1000-10)25%=247.5(萬元)。問題:12. 企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)計(jì)入_。A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)支出答案:B解析 企業(yè)發(fā)生的違約金應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”。問題:13. 企業(yè)轉(zhuǎn)銷已經(jīng)確認(rèn)的無

6、法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)貸記_會(huì)計(jì)科目。A.“其他業(yè)務(wù)收入”B.“營業(yè)外收入”C.“盈余公積”D.“資本公積”答案:B解析 企業(yè)在轉(zhuǎn)銷已經(jīng)確認(rèn)的無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”。問題:14. 下列各項(xiàng)投資中，按稅法規(guī)定免交所得稅，在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)應(yīng)予以調(diào)整_。A.股票轉(zhuǎn)讓凈收益B.國債利息收入C.公司債券的利息收入D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益答案:B解析 按照稅法規(guī)定，國債利息收入不計(jì)入“應(yīng)納稅所得額”。但國債利息收入應(yīng)計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此，在計(jì)算納稅所得時(shí)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。問題:15. A企業(yè)2021年取得國庫券投資的利息為103000元，其他公司債券投資利息2021元，全年稅前利潤(rùn)為1850

7、00元，所得稅稅率為25%。若無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則2021年該企業(yè)的凈利潤(rùn)為_元。A.164500B.185000C.157940D.157610答案:A解析 2021年該企業(yè)的凈利潤(rùn)=185000-(185000-103000)25%=164500(元)問題:16. 下列各項(xiàng)中，不影響營業(yè)利潤(rùn)的是_。A.企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的資源稅B.其他業(yè)務(wù)成本C.無形資產(chǎn)減值損失D.出售固定資產(chǎn)的凈收益答案:D解析 營業(yè)利潤(rùn)=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失) 選項(xiàng)A計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”，選項(xiàng)B

8、計(jì)入“營業(yè)成本”，選項(xiàng)C計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，選項(xiàng)D計(jì)入“營業(yè)外收入”，所以只有選項(xiàng)D不影響營業(yè)利潤(rùn)。 問題:17. 下列各項(xiàng)屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失的是_。A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.捐贈(zèng)支出C.資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)損失答案:B解析 營業(yè)外支出是屬于直接計(jì)入“當(dāng)期利潤(rùn)”的損失，捐贈(zèng)支出應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”。問題:18. 企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入_。A.資本公積B.其他應(yīng)付款C.營業(yè)外收入D.其他業(yè)務(wù)收入答案:C解析 企業(yè)因債僅人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入“營業(yè)外收入”中核算。問題:19. 在企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)

9、檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入_。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入答案:D解析 無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營業(yè)外收入”。二、多項(xiàng)選擇題問題:1. 下列各項(xiàng)，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有_。A.銷售費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用 A B C D答案:ACD解析 企業(yè)期間費(fèi)用有管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。問題:2. 下列各科目，年末應(yīng)無余額的有_。A.管理費(fèi)用B.所得稅C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用D.預(yù)提費(fèi)用 A B C D答案:AB解析 管理費(fèi)用和所得稅年末將其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，年末無余額。問題:3. 下

10、列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有_。A.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本B.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本C.提供非工業(yè)性勞務(wù)的成本費(fèi)用D.出租固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊 A B C D答案:BCD解析 隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本計(jì)入“銷售費(fèi)用”。問題:4. 下列項(xiàng)目中，_應(yīng)作為銷售費(fèi)用核算。A.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本B.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本C.出租包裝物的攤銷價(jià)值D.出借包裝物的攤銷價(jià)值 A B C D答案:BD解析 隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物和出租包裝物會(huì)產(chǎn)生其他業(yè)務(wù)收入，其成本應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”。問題:5. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

11、的有_。A.籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，從開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次性計(jì)入B.攤銷無形資產(chǎn)C.攤銷債券溢價(jià)D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 A B C D答案:AB解析 攤銷債券溢價(jià)應(yīng)計(jì)入“投資收益”。所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期的損益(管理費(fèi)用)；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”。問題:6. 企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算內(nèi)容包括_。A.匯兌損失B.利息支出C.滯納金D.購貨單位享受的現(xiàn)金折扣 A B C D答案:ABD解析 滯納金應(yīng)在“營業(yè)外支出”中核算。問題:7. 下列各項(xiàng)支出的發(fā)生應(yīng)直接確認(rèn)為期間費(fèi)用的有_。A.管理人員的工資支出B.廣告費(fèi)支出C.固定資產(chǎn)安裝工人

12、工資支出D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資支出 A B C D答案:ABD解析 固定資產(chǎn)安裝工人的工資支出應(yīng)計(jì)入“工程成本”。問題:8. 工業(yè)企業(yè)下列項(xiàng)目應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有_。A.銷售材料的成本B.出租固定資產(chǎn)的折舊額C.出租無形資產(chǎn)折舊額D.股票投資損失 A B C D答案:ABC解析 銷售材料、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物等均屬于其他經(jīng)營活動(dòng)，其收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，其成本計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”。股票投資損失應(yīng)通過“投資收益”反映。問題:9. 企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有_。A.廣告費(fèi)B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)D.研究費(fèi) A B C D答案:BCD解析

13、 廣告費(fèi)應(yīng)該計(jì)入“銷售費(fèi)用”核算，其他三項(xiàng)都應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”中核算。問題:10. 關(guān)于費(fèi)用的特點(diǎn)，下列說法中正確的有_。A.費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益總流出B.費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少C.費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)D.費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 A B C D答案:ABC解析 費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。問題:11. 在企業(yè)進(jìn)行所得稅核算時(shí)，下列項(xiàng)目能引起會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額差異的有_。A.企業(yè)違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財(cái)產(chǎn)損失B.企業(yè)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)所發(fā)放的職工工資C.企業(yè)購買國庫券取得的利息收入D.企業(yè)購買其他企業(yè)債券取得的利息收入 A B C D答案:ABC解析 企

14、業(yè)購買其他企業(yè)債券取得的利息收入屬于投資收益，不引起會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異。問題:12. 下列業(yè)務(wù)中屬于營業(yè)外收入的有_。A.投資凈收益B.無法支付的應(yīng)付賬款C.轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈D.罰款凈收入 A B C D答案:BCD解析 投資凈收益在“投資凈收益”科目的核算。問題:13. 下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有_。A.對(duì)外捐贈(zèng)支出B.處理固定資產(chǎn)凈損失C.違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出D.因債務(wù)人無法支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失 A B C D答案:ABC解析 因債務(wù)人無法支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。問題:14. 下列項(xiàng)目中，_能引起企業(yè)利潤(rùn)增加。A.按規(guī)定程序批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的固定資

15、產(chǎn)盤盈B.盤盈無法查明原因的現(xiàn)金C.計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息D.收到供應(yīng)單位違反合同的違約金 A B C D答案:ABCD解析 盤盈無法查明原因的現(xiàn)金計(jì)入“營業(yè)外收入”，增加企業(yè)的利潤(rùn)；按規(guī)定程序批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)盤盈計(jì)入“營業(yè)外收入”，增加企業(yè)的利潤(rùn)；計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息增加投資收益，使企業(yè)的利潤(rùn)增加；收到供應(yīng)單位違反合同的違約金反映在“營業(yè)外收入”中，增加企業(yè)的利潤(rùn)。問題:15. 影響營業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目構(gòu)成有_。A.主營業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)稅金及附加C.營業(yè)外收入D.公允價(jià)值變動(dòng)損益 A B C D答案:ABD解析 營業(yè)外收入影響利潤(rùn)總額但不影響營業(yè)利潤(rùn)。問題:16. 下列各項(xiàng)中影響營業(yè)利潤(rùn)的有

16、_。A.投資收益B.公允價(jià)值變動(dòng)收益C.銷售費(fèi)用D.營業(yè)外收入 A B C D答案:ABC解析 營業(yè)利潤(rùn)=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失) 所以，營業(yè)外收入不影響營業(yè)利潤(rùn)。 問題:17. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目的有_。A.出售無形資產(chǎn)凈損失B.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.公益性捐贈(zèng)支出D.訴訟費(fèi) A B C D答案:AC解析 BD應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。問題:18. 下列各項(xiàng)中，屬于納稅調(diào)整減少額的有_。A.稅收滯納金B(yǎng).前5年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損C.超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出D.國債利息收

17、入 A B C D答案:BD解析 納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前5年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入，選項(xiàng)A和選項(xiàng)C屬于納稅調(diào)整增加額。問題:19. 下列各項(xiàng)中，影響營業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目有_。A.已銷商品成本B.原材料銷售收入C.出售固定資產(chǎn)凈收益D.轉(zhuǎn)讓股票所得收益 A B C D答案:ABD解析 已銷商品成本計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”，影響營業(yè)利潤(rùn)； 原材料銷售收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，影響營業(yè)利潤(rùn)； 出售固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入“營業(yè)外收入”，不影響營業(yè)利潤(rùn)； 轉(zhuǎn)讓股票所得收益計(jì)入“投資收益”，影響營業(yè)利潤(rùn)。 三、判斷題問題:1. 企業(yè)為拓展銷售市場(chǎng)所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)

18、計(jì)入銷售費(fèi)用。答案:B解析 企業(yè)為拓展銷售市場(chǎng)所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”。問題:2. 企業(yè)支付的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。答案:B解析 企業(yè)支付的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。問題:3. 期末計(jì)提應(yīng)付票據(jù)利息時(shí)，企業(yè)應(yīng)增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值并沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。答案:A解析 期末計(jì)提應(yīng)付票據(jù)利息企業(yè)應(yīng)增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值，同時(shí)沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。問題:4. 企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。答案:B解析 企業(yè)支付的稅款滯油金應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營業(yè)外支出”。問題:5. 自然災(zāi)害或意外事故以外的原因造成的存貨毀損所發(fā)生的凈損失均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。答案:B解析 自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨

19、毀損所發(fā)生的凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”。問題:6. 現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。答案:B解析 發(fā)生銷售折讓時(shí)，應(yīng)按規(guī)定沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售收入，而現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。問題:7. 企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。答案:A解析 企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后期的收益，即應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入“營業(yè)外收入”。問題:8. 相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被處置，尚未分配的遞延收益余額應(yīng)當(dāng)一次轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期收益，不再予以遞延。答案:A解析 相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命

20、結(jié)束前被處置，尚未分配的遞延收益余額應(yīng)當(dāng)一次轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。問題:9. 捐贈(zèng)利得應(yīng)記入“資本公積”科目。答案:B解析 捐贈(zèng)利得應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”。問題:10. 出售無形資產(chǎn)凈收益屬于計(jì)入當(dāng)期損益的利得。答案:A解析 出售無形資產(chǎn)凈收益應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”，屬于直接計(jì)入“當(dāng)期損益”的利得。問題:11. 所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅，應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。答案:A解析 應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額問題:12. 某企業(yè)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入500萬元，主營業(yè)務(wù)成本200萬元，其他業(yè)務(wù)成本為50萬元，其他業(yè)務(wù)收入為80萬元，營業(yè)稅金

21、及附加為50萬元，銷售費(fèi)用為30萬元，管理費(fèi)用為20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬元，投資損失為15萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為30萬元，資產(chǎn)減值損失為25萬元，營業(yè)外支出為5萬元，假若不考慮其他因素，則該企業(yè)當(dāng)期的營業(yè)利潤(rùn)是195萬元。答案:B解析 營業(yè)利潤(rùn)=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失) 本題中營業(yè)利潤(rùn)=500+80-200-50-50-30-20-10-15+30-25-5=205(萬元) 問題:13. 計(jì)入到利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用就是當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。答案:B解析 利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用=當(dāng)

22、期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)四、不定項(xiàng)選擇題 資料 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2021年發(fā)生業(yè)務(wù)如下。 (1)1月20日，企業(yè)購入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為460萬元，增值稅為78.2萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)8萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為35萬元，決定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 (2)7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬元，增值稅為102萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)8萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。8月19日，將B設(shè)

23、備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。 (3)B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為11萬元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為5萬小時(shí)。9月，B設(shè)備實(shí)際使用工時(shí)為720小時(shí)。 (4)甲企業(yè)2021年年末損益類賬戶的年末余額如下所示(該企業(yè)年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶)。 賬戶名稱 結(jié)賬前余額 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用 5500000元(貸)3500000元(借)70000元(借)460000元(借)830000元(借)180000元(借)600000元(貸)390000

24、元(借)800000元(貸)40000元(貸)470000元(借)330000元(借) (5)甲企業(yè)董事會(huì)決議，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，按稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按可供投資者分配的利潤(rùn)的80% 投資者分配利潤(rùn)(假定該企業(yè)以前年度沒有未分配利潤(rùn))。 要求 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 (“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄；答案中的金額單位用萬元表示) 1. 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)A設(shè)備月折舊額計(jì)算正確的是_萬元。A.7.8B.9.1C.7.22D.8.52 A B C D答案:A解析 4682-1012=7.8(萬元)2. 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)

25、B設(shè)備的購入，安裝及其投入使用會(huì)計(jì)處理正確的是_。A.借：在建工程 (600+8)608 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102 貸：銀行存款 710 B.借：在建工程 3 貸：銀行存款 3 C.借：固定資產(chǎn) 611 貸：在建工程 611 D.借：固定資產(chǎn) 608 貸：在建工程 608 A B C D 答案:ABC解析 購入時(shí)： 借：在建工程 (600+8)608 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102 貸：銀行存款 710 安裝完畢投入使用時(shí)： 借：在建工程 3 貸：銀行存款 3 借：固定資產(chǎn) 611 貸：在建工程 611 3. 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)B設(shè)備月折舊額計(jì)算正確的是_

26、萬元。A.8.8B.9.1C.8.64D.0.83 A B C D答案:C解析 (611-11)50000720=8.64(萬元) 借：制造費(fèi)用 8.64 貸：累計(jì)折舊 8.64 4. 根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，年末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)損益的會(huì)計(jì)處理正確的是_。A.借：主營業(yè)務(wù)收入 550 其他業(yè)務(wù)收入 60 投資收益 80 營業(yè)外收入 4 貸：本年利潤(rùn) 694 B.借：本年利潤(rùn) 623 貸：主營業(yè)務(wù)成本 350 營業(yè)稅金及附加 7 其他業(yè)務(wù)成本 39 銷售費(fèi)用 46 管理費(fèi)用 83 財(cái)務(wù)費(fèi)用 18 營業(yè)外支出 47 所得稅費(fèi)用 33 C.借：主營業(yè)務(wù)收入 550 其他業(yè)務(wù)收入 60 投資收益 80 營

27、業(yè)外收入 4 貸：主營業(yè)務(wù)成本 350 營業(yè)稅金及附加 7 其他業(yè)務(wù)成本 39 銷售費(fèi)用 46 管理費(fèi)用 83 財(cái)務(wù)費(fèi)用 18 營業(yè)外支出 47 所得稅費(fèi)用 33 本年利潤(rùn) 71 D.借：主營業(yè)務(wù)成本 350 營業(yè)稅金及附加 7 其他業(yè)務(wù)成本 39 銷售費(fèi)用 46 管理費(fèi)用 83 財(cái)務(wù)費(fèi)用 18 營業(yè)外支出 47 所得稅費(fèi)用 33 本年利潤(rùn) 71 貸：主營業(yè)務(wù)收入 550 其他業(yè)務(wù)收入 60 投資收益 80 營業(yè)外收入 4 A B C D 答案:AB解析 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入與收益： 借：主營業(yè)務(wù)收入 550 其他業(yè)務(wù)收入 60 投資收益 80 營業(yè)外收入 4 貸：本年利潤(rùn) 694 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本、費(fèi)用

28、或支出： 借：本年利潤(rùn) 623 貸：主營業(yè)務(wù)成本 350 營業(yè)稅金及附加 7 其他業(yè)務(wù)成本 39 銷售費(fèi)用 46 管理費(fèi)用 83 財(cái)務(wù)費(fèi)用 18 營業(yè)外支出 47 所得稅費(fèi)用 33 5. 根據(jù)資料(5)，下列各項(xiàng)中，年末利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理正確的是_。A.借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 7.1 貸：盈余公積 7.1 B.借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 7.1 貸：盈余公積 7.1 C.借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 51.12 貸：應(yīng)付股利 51.12 D.借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 56.8 貸：應(yīng)付股利 56.8 A B C D 答案:BC解析 提取法定盈余公積： 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 7.1 貸：盈

29、余公積 7.1 向投資者分配利潤(rùn)(71-7.1)80%51.12萬元時(shí)： 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 51.12 貸：應(yīng)付股利 51.12 6. 根據(jù)資料(5)，下列各項(xiàng)中，年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理正確的是_。A.借：本年利潤(rùn) 71 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 71 B.借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 71 貸：本年利潤(rùn) 71 C.借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 63.9 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 7.1 應(yīng)付現(xiàn)金股利 5.68 D.借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 58.22 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 7.1 應(yīng)付現(xiàn)金股利 51.12 A B C D 答案:AD解析 將“本年利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配

30、未分配利潤(rùn)”賬戶： 借：本年利潤(rùn) 71 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 71 將“利潤(rùn)分配”賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶： 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 58.22 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 7.1 應(yīng)付現(xiàn)金股利 51.12 資料 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%，所得稅稅率25%，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。銷售商品售價(jià)不含稅，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2021年12月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)。 (1)12月1日，銷貨給A公司100萬元，給予購貨方10%的價(jià)格優(yōu)惠，該批商品成本50萬元，收到購貨方銀行匯票。 (2)12月2日，銷貨給B公司商品售價(jià)

31、50萬元，成本40萬元，賒銷時(shí)規(guī)定5/10，n/20，B公司5天后提交轉(zhuǎn)賬支票(價(jià)稅一并考慮現(xiàn)金折扣)。 (3)12月12日，A公司提出銷售給其的商品品種不合規(guī)格，要求給予20%的銷售折讓，企業(yè)辦理退款和沖減收入的業(yè)務(wù)處理。 (4)12月21日，委托D公司代銷商品，售價(jià)20萬元，成本16萬元，月末收到D公司開來的代銷清單，商品售出50%，按售價(jià)的5%支付給D公司手續(xù)費(fèi)，貨款尚未結(jié)清。 (5)12月22日，向E公司發(fā)出商品，售價(jià)7萬元，成本5.8萬元，發(fā)貨時(shí)得知E公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以收回銷貨款。 (6)12月23日，承攬F(tuán)公司咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，期限5個(gè)月，總收入5000元，總成本4000元(均為工

32、資費(fèi)用)，至年末，發(fā)生費(fèi)用支出800元，預(yù)收勞務(wù)款2021元，年末確認(rèn)收入成本(按已發(fā)生占總勞務(wù)成本的完成程度)。 (7)企業(yè)月末，營業(yè)稅金及附加5萬元，管理費(fèi)用4萬元，應(yīng)交所得稅6萬元，結(jié)轉(zhuǎn)期末損益，計(jì)入本年利潤(rùn)。 要求 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 (答案中的金額單位用萬元表示) 7. 根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是_。A.12月1日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元B.12月1日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入90萬元C.12月2日收回賒銷款時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2.925萬元D.12月2日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入40.075萬元 A B C D答案:BC解析 業(yè)務(wù)(1)， 借：銀

33、行存款 105.3 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100(1-10%)90 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (9017%)15.3 借：主營業(yè)務(wù)成本 50 貸：庫存商品 50 業(yè)務(wù)(2)， 賒銷時(shí)， 借：應(yīng)收賬款 58.5 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (5017%)8.5 借：主營業(yè)務(wù)成本 40 貸：庫存商品 40 收回銷貨款時(shí)， 借：銀行存款 55.575 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (58.55%)2.925 貸：應(yīng)收賬款 58.5 8. 根據(jù)資料(3)和(4)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是_。A.12月12日沖減主營業(yè)務(wù)收入18萬元B.12月21日發(fā)出代銷商品時(shí)不確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入C.支

34、付手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用0.5萬元D.收到代銷清單，確認(rèn)收入10萬元 A B C D答案:ABCD解析 12月1日，銷貨給A公司100萬元，給予購貨方10%的價(jià)格優(yōu)惠，該批商品成本50萬元，收到購貨方銀行匯票；12月12日，A公司提出銷售給其的商品品種不合規(guī)格，要求給予20%的銷售折讓，企業(yè)辦理退款和沖減收入的業(yè)務(wù)處理，12月12日沖減主營業(yè)務(wù)收入=10090%20%=18(萬元)。 12月21日，委托D公司代銷商品，售價(jià)20萬元，成本16萬元，月末收到D公司開來的代銷清單，商品售出50%，按售價(jià)的5%支付給D公司手續(xù)費(fèi)，貨款尚未結(jié)清，12月21日發(fā)出代銷商品時(shí)不確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，支付手續(xù)費(fèi)

35、時(shí)，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用0.5萬元，收到代銷清單，確認(rèn)收入10萬元。 9. 根據(jù)資料(5)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是_。A.發(fā)貨時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入7萬元B.發(fā)貨時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本5.8萬元C.發(fā)貨時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款1.19萬元D.發(fā)貨時(shí)確認(rèn)營業(yè)外損失7萬元 A B C D答案:C解析 發(fā)貨時(shí)， 借：發(fā)出商品 5.8 貸：庫存商品 5.8 借：應(yīng)收賬款 1.19 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (717%)1.19 10. 根據(jù)資料(6)，12月23目的會(huì)計(jì)處理正確的有_。A.勞務(wù)成本借方增加800元B.預(yù)收的勞務(wù)貨款計(jì)入預(yù)收貨款C.應(yīng)付職工薪酬貸方增加800元D.預(yù)收的勞務(wù)貨款計(jì)入主營業(yè)務(wù)收

36、入 A B C D答案:ABC解析 發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用時(shí)， 借：勞務(wù)成本 800 貸：應(yīng)付職工薪酬 800 預(yù)收款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 2021 貸：預(yù)收賬款 2021 11. 根據(jù)資料(6)，12月31日的會(huì)計(jì)處理正確的有_。A.應(yīng)按發(fā)生的勞務(wù)成本占總勞務(wù)成本的比例結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000元C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本800元D.應(yīng)將發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本 A B C D答案:ABCD解析 12月31日確認(rèn)收入成本， 借：預(yù)收賬款 5000(8004000)1000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 借：主營業(yè)務(wù)成本 800 貸：勞務(wù)成本 800 12. 根據(jù)資料(7)，結(jié)轉(zhuǎn)期末損

37、益的會(huì)計(jì)處理正確的是_。A.應(yīng)將主營業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)B.年末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本98.08萬元C.應(yīng)將發(fā)生的費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)D.應(yīng)將營業(yè)稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)的本年利潤(rùn) A B C D答案:ABCD解析 結(jié)轉(zhuǎn)期末損益， 借：主營業(yè)務(wù)收入 132.1 貸：本年利潤(rùn) 132.1 借：本年利潤(rùn) 116.505 貸：主營業(yè)務(wù)成本 98.08 營業(yè)稅金及附加 5 管理費(fèi)用 4 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.925 銷售費(fèi)用 0.5 所得稅費(fèi)用 6 資料 甲股份有限公司(以下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%

38、。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。 2021年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。 (1)銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款為800000元，產(chǎn)品銷售成本為350000元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。 (2)收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的B產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。 該退貨系甲公司2021年12月20日，以提供現(xiàn)金折扣方式(折扣條件為：2/10，1/20，n/30，折扣僅限于銷售價(jià)款部分)出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價(jià)款為40000元，產(chǎn)品銷售成本為22021元。銷售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行(該項(xiàng)

39、退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))。 (3)委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120210元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。 (4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。 (5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。 (6)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。 要求 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題

40、。 (答案中的金額單位用萬元表示) 13. 根據(jù)資料(1)和(2)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有_。A.銷售A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入80萬元B.2021年12月29日應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用800元C.退回B產(chǎn)品時(shí)應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用800元D.發(fā)生產(chǎn)品退回時(shí)也應(yīng)沖減應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) A B C D答案:ABCD解析 業(yè)務(wù)(1)， 借：應(yīng)收賬款 936000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136000 借：主營業(yè)務(wù)成本 350000 貸：庫存商品 350000 業(yè)務(wù)(2)， 借：主營業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6800 貸：銀行存款 46000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 借：庫存商品 22021 貸：主營業(yè)務(wù)成本 22021 14. 根據(jù)資料(3)和(4)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有_。A.甲