基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)課件一原始憑證的填制與審核

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)課件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)專(zhuān)向?qū)嶒?yàn) 實(shí)驗(yàn) 一 原始憑證的填制與審核 實(shí)驗(yàn) 二 記賬憑證的填制與審核 實(shí)驗(yàn) 三 會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管 實(shí)驗(yàn) 四 科目匯總表的編制 實(shí)驗(yàn) 五 日記賬的設(shè)置與登記 實(shí)驗(yàn) 六 明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記 實(shí)驗(yàn) 七 總分類(lèi)賬的設(shè)置與登記 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)綜合性實(shí)驗(yàn) 實(shí)驗(yàn) 一 對(duì)賬、結(jié)賬與錯(cuò)賬更正 實(shí)驗(yàn) 二 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 實(shí)驗(yàn) 三 利潤(rùn)表的編制 目 錄 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)專(zhuān)項(xiàng)實(shí)驗(yàn)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)專(zhuān)項(xiàng)實(shí)驗(yàn) 實(shí)驗(yàn)一實(shí)驗(yàn)一 原始憑證的填制與審核原始憑證的填制與審核 一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?通過(guò)實(shí)驗(yàn)，使學(xué)生熟悉各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 時(shí)應(yīng)填制的原始憑證的種類(lèi)、格式及內(nèi)容， 并掌握其填制的方法、技能，加深對(duì)原始 憑證有效性的

2、認(rèn)識(shí)。 二、實(shí)驗(yàn)要求 (一)總體要求 根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)、政策、制度，對(duì)原始 憑證的真實(shí)性、完整性、合法性、正確性 進(jìn)行嚴(yán)格地審核。經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑 證，才能作為編制記賬憑證和登記賬簿的 依據(jù)。 (二)具體操作要求 1.填制原始憑證的具體要求： (1)真實(shí)可靠。 (2)內(nèi)容完整 (3)數(shù)字準(zhǔn)確 (4)填制及時(shí) (5)書(shū)寫(xiě)清楚 (6)順序使用 除此之外，在填寫(xiě)原始憑證時(shí)還應(yīng)當(dāng)符合如下附 加要求： (1)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填 制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必 須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證 必須有經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽名 或蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本

3、 單位的公章。 (2)凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě) 與小寫(xiě)的金額必須相符。 (3)購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。 (4)一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用 途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷(xiāo)憑證；一式幾 聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)， 或本身具備復(fù)寫(xiě)功能，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí) 加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存。 (5)發(fā)生銷(xiāo)貨退回及退還貨款時(shí)，必須填制 退貨發(fā)票，附有退貨驗(yàn)收證明和對(duì)方單位 的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 (6)職工公出借款的收據(jù)，必須附在記賬憑 證之后。 (7)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng) 將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。 (8)原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容

4、均不得涂改。 (9)原始憑證遺失處理。按照規(guī)定，從外單位 取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單 位蓋有財(cái)務(wù)章的證明，并注明原憑證號(hào)碼、 金額等內(nèi)容，或者根據(jù)原始憑證的存根復(fù)印， 經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后代作原始憑證。 (10)原始憑證分割。一張?jiān)紤{證所列支的 金額，需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他 單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給原始憑證分割單，作 為給對(duì)方的原始憑證，憑以結(jié)算所發(fā)生的款 項(xiàng)。 2.審核原始憑證的具體要求： (1)審核原始憑證的完整性。 對(duì)于外來(lái)發(fā)票和收據(jù)，應(yīng)注意憑證上單 位名稱(chēng)、發(fā)票抬頭、品名、計(jì)量單位、數(shù) 量、單價(jià)、總額等各項(xiàng)內(nèi)容是否齊全，單 位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章蓋了沒(méi)有，是 否有稅

5、務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票監(jiān)制章。 對(duì)于外來(lái)的原始憑證，應(yīng)審查本單位辦 理的手續(xù)是否齊備 對(duì)于自制的原始憑證，同樣應(yīng)審查填寫(xiě)是 否齊全，有關(guān)人員是否簽章，是否經(jīng)有權(quán)批 準(zhǔn)人員批準(zhǔn)等等。 (2)審核原始憑證的真實(shí)性、合規(guī)性。 審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否同實(shí) 際情況相符合 審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是合符合 國(guó)家的方針、政策、法令、紀(jì)律，是否符合 本單位的計(jì)劃、預(yù)算、規(guī)章制度 (3)審核原始憑證的正確性。 三、原始票據(jù)例圖 (一)銀行匯票 （二）商業(yè)承兌匯票 （三）現(xiàn)金支票 （四）轉(zhuǎn)賬支票 實(shí)驗(yàn)二實(shí)驗(yàn)二 記賬憑證的填制與審核記賬憑證的填制與審核 一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?通過(guò)實(shí)驗(yàn)操作，使學(xué)生能夠根據(jù)不同業(yè)務(wù)類(lèi)型編

6、制不同種類(lèi)的記賬憑證，并能按照要求對(duì)記賬憑 證進(jìn)行審核。 二、實(shí)驗(yàn)要求 (一)總體要求 1.根據(jù)下列給出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制“收款憑證”、 “付款憑證”、“轉(zhuǎn)賬憑證”，并將原始憑證附 于記賬憑證之后。 2.審核編制記賬憑證的正確性。 (二)具體操作要求 1.填制記賬憑證的具體要求： (1)根據(jù)本單位業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度、人員多寡和 分工情況來(lái)選擇記賬憑證的編號(hào)方法。 (2)記賬憑證的日期一般應(yīng)為編制記賬憑證 的當(dāng)天的日期。 (3)憑證的“摘要”欄應(yīng)簡(jiǎn)明扼要地說(shuō)明經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，要突出說(shuō)明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) 的內(nèi)容，對(duì)方單位的名稱(chēng)、貨物的名稱(chēng)、 數(shù)量以及經(jīng)辦人員等，并與原始憑證內(nèi)容 一致，填寫(xiě)時(shí)應(yīng)力求文字簡(jiǎn)潔、

7、明了。 (4)填制記賬憑證時(shí)，必須根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì) 計(jì)制度的規(guī)定和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確使 用會(huì)計(jì)科目和編制會(huì)計(jì)分錄，記賬憑證借、 貸方的金額必須相等，合計(jì)數(shù)必須正確。 必須填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者科目名稱(chēng) 和編號(hào)，不得只填科目編號(hào)不寫(xiě)科目名稱(chēng)。 需要登記明細(xì)賬的還應(yīng)該列明二級(jí)科目和 明細(xì)科目的名稱(chēng)，據(jù)以登賬。 (5)除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬外，每張記賬憑證要 附有原始憑證并說(shuō)明所附原始憑證的張數(shù)。 (6)記賬憑證金額填完后加加計(jì)金額合計(jì)數(shù) (7)記賬憑證填制完后應(yīng)由填制人員簽名蓋章。 (8)記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行， 應(yīng)當(dāng)在金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至 合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷(xiāo)。 (

8、9)只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以 免重復(fù)記賬。 (10)若記賬之前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)予重新 編制正確的記賬憑證，并將錯(cuò)誤憑證作廢或撕 毀。 2.審核記賬憑證的具體要求： (1)記賬憑證是否附有真實(shí)、合法、有效的原始 憑證。 (2)記賬憑證所填列的附件張數(shù)與實(shí)際所附的原 始憑證張數(shù)是否相符。 (3)記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和原始憑 證所反映的內(nèi)容是否一致，記賬憑證金額和原始 憑證金額是否一致。 (4)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目(包括總賬科目、二級(jí)科 目、明細(xì)科目)和記賬方向是否正確、對(duì)應(yīng)關(guān)系 是否準(zhǔn)確，兩方金額是否相等。 (5)記賬憑證各項(xiàng)

9、的填制是否齊全，字跡是否清 楚規(guī)范手續(xù)是否齊備，“摘要”欄的說(shuō)明是否清 楚、準(zhǔn)確，有關(guān)人員是否皆已簽章等等。 三、記賬憑證例圖 （一）收款憑證 （二）付款憑證 （三） 轉(zhuǎn)賬憑證 實(shí)驗(yàn)三實(shí)驗(yàn)三 會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管 一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?通過(guò)實(shí)驗(yàn)使學(xué)生熟悉會(huì)計(jì)憑證造冊(cè)歸檔， 使用借閱及保管、銷(xiāo)毀手續(xù)，掌握會(huì)計(jì)憑 證的裝訂方法和保管要求。 二、實(shí)驗(yàn)要求 (一)總體要求 1.會(huì)計(jì)憑證要定期整理、裝訂成冊(cè)。 2.會(huì)計(jì)憑證要科學(xué)管理、存取有序。 (二)具體操作要求 1.會(huì)計(jì)憑證裝訂的具體要求： (1)會(huì)計(jì)憑證裝訂前的整理。 按記賬憑證分類(lèi) 在分類(lèi)的基礎(chǔ)上，再按記賬憑證的順序 號(hào)順序排列，然后

10、進(jìn)行檢查，看有無(wú)缺號(hào)， 記賬憑證應(yīng)附的原始憑證是否齊全，記賬 憑證本身填列是否齊全，有關(guān)人員是否都 已簽章，是否全部已經(jīng)登記入賬等。 對(duì)原始憑證的整理 (2)會(huì)計(jì)憑證的裝訂 實(shí)務(wù)中裝訂會(huì)計(jì)憑證有時(shí)采用角訂法，裝 訂起來(lái)簡(jiǎn)單易行，其具體操作步驟一，操 作步驟二 ，操作步驟 三。 2.會(huì)計(jì)憑證保管的具體要求： (1)當(dāng)年的會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保 管。 (2)會(huì)計(jì)憑證的保管期限，必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)檔 案管理辦法。 (3)對(duì)已歸檔憑證的查閱、調(diào)用或復(fù)制，均應(yīng)得到 批準(zhǔn)和履行一定手續(xù) 。 (4)會(huì)計(jì)憑證的銷(xiāo)毀要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，未到規(guī)定保 管期限的會(huì)計(jì)憑證，任何人不得隨意銷(xiāo)毀。 三、實(shí)驗(yàn)資料 1.

11、根據(jù)實(shí)驗(yàn)二的業(yè)務(wù)資料編制和審核無(wú)誤的 記賬憑證 2.會(huì)計(jì)憑證的封面、封簽。 3.裝訂機(jī)、線繩、牛皮紙、膠水等。 實(shí)驗(yàn)四實(shí)驗(yàn)四 科目匯總表的編制科目匯總表的編制 科目匯總表是根據(jù)記賬憑證定期編制，據(jù) 以登記總分類(lèi)賬戶(hù)的會(huì)計(jì)憑證。科目匯總表 匯總登記的各總賬科目本期借方發(fā)生額合計(jì) 數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，遵循“有借必有貸， 借貸必相等”的記賬規(guī)則，因此必然是相等 的，通過(guò)此試算平衡可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)編制過(guò)程 中的錯(cuò)誤并予以糾正，既能保證記賬質(zhì)量， 又能簡(jiǎn)化登記總賬的工作量。通過(guò)實(shí)驗(yàn)，使 學(xué)生熟悉和掌握科目匯總表的編制要求和編 制方法。 一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?1.完成實(shí)驗(yàn)資料中的記賬憑證； （制單人：劉海，審核人：

12、萬(wàn)華，出納： 張三） 2.根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，每旬 匯總編制一張科目匯總表； 3.通過(guò)試算平衡檢驗(yàn)科目匯總表編 制的正確性。 二、實(shí)驗(yàn)步驟及要求 編制依據(jù)圖 科目匯總表 收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證 會(huì)計(jì)科目 本期發(fā)生額 賬 頁(yè) 借方金額 賬 頁(yè) 貸方金額 千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分 合計(jì) 科目匯總表 年年 月月 日至日至 年年 月月 日日 憑證憑證 號(hào)至號(hào)至 號(hào)號(hào) 張張 憑證憑證 號(hào)至號(hào)至 號(hào)號(hào) 張張 憑證憑證 號(hào)至號(hào)至 號(hào)號(hào) 張張 科目匯總表樣式 三、實(shí)驗(yàn)資料(見(jiàn)實(shí)驗(yàn)教材) 四、實(shí)驗(yàn)用品 投影儀、計(jì)算機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、打孔機(jī)、 會(huì)計(jì)科目章、會(huì)計(jì)憑證和其他文教用具。 五、實(shí)驗(yàn)思考 1

13、.編制科目匯總表有什么意義? 2.科目匯總表編制的要求有哪些? 3.科目匯總表編制的程序是怎樣的? 4.為什么科目匯總表能起到試算平衡的作用? 實(shí)驗(yàn)五實(shí)驗(yàn)五 日記賬的設(shè)置與登記日記賬的設(shè)置與登記 一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?日記賬又稱(chēng)序時(shí)賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 時(shí)間的順序逐日逐筆登記的賬簿。本實(shí)驗(yàn)主 要練習(xí)特種日記賬即現(xiàn)金、銀行存款日記賬 的設(shè)置與登記。通過(guò)本實(shí)驗(yàn)的訓(xùn)練，應(yīng)熟悉 特種日記賬的收、付、存登記，了解日記賬 的設(shè)置要求、格式和登記的依據(jù)，掌握日記 賬的登記方法，借以對(duì)企業(yè)的貨幣資金進(jìn)行 管理。 二、實(shí)驗(yàn)步驟及要求 1.根據(jù)期初資料開(kāi)設(shè)三欄式 “現(xiàn)金日記 賬”和“銀行存款日記賬”，登記期初余 額；

14、2.根據(jù)審核無(wú)誤的收、付款憑證逐日逐 筆地登記日記賬，并結(jié)出每日的余額； 3.所有相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，進(jìn)行 月結(jié)，結(jié)出本月借貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)及月 末余額； 4.和會(huì)計(jì)憑證逐筆核對(duì)相符，與庫(kù)存現(xiàn) 金及銀行存款對(duì)賬單核對(duì)相符，以保證日 記賬登記的正確性。 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 收款憑證付款憑證 登記依據(jù)圖 三、實(shí)驗(yàn)資料(見(jiàn)實(shí)驗(yàn)教材) 四、實(shí)驗(yàn)用品 投影儀、計(jì)算機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、打孔機(jī)、會(huì) 計(jì)科目章、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他文 教用具。 五、實(shí)驗(yàn)思考 1.特種日記賬登賬的依據(jù)和要求是什么? 2.賬實(shí)核對(duì)的目的是什么?如何進(jìn)行核對(duì)? 3.通過(guò)實(shí)驗(yàn)?zāi)阌惺裁葱碌捏w會(huì)和提高? 實(shí)驗(yàn)六實(shí)驗(yàn)六 明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與

15、登記明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記 一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?明細(xì)分類(lèi)賬是按明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)登 記的賬簿。明細(xì)分類(lèi)賬通過(guò)分類(lèi)，提供詳細(xì)、 具體的會(huì)計(jì)核算資料，對(duì)總分類(lèi)賬起著補(bǔ)充、 輔助說(shuō)明的作用。常用的明細(xì)分類(lèi)賬賬頁(yè)格式 有“三欄式”賬頁(yè)、“多欄式”賬頁(yè)、“數(shù)量 金額式”賬頁(yè)等。通過(guò)本實(shí)驗(yàn)，使學(xué)生熟悉各 種明細(xì)分類(lèi)賬的格式設(shè)置要求及其所反映的基 本經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，熟練掌握各種明細(xì)分類(lèi)賬的登記 方法。 二、實(shí)驗(yàn)步驟及要求 1.根據(jù)期初資料開(kāi)設(shè)三欄式、數(shù)量金額式、 多欄式明細(xì)賬，登記期初余額； 2.根據(jù)審核無(wú)誤的通用記賬憑證，逐日逐 筆或定期匯總登記有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)； 3.所有相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，進(jìn)行月 結(jié)，結(jié)出本

16、月借貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)及月末余 額； 4.和會(huì)計(jì)憑證逐筆核對(duì)相符， 以保證明細(xì) 賬登記的正確性。 明細(xì)分類(lèi)賬 原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證 登賬依據(jù)圖 三、實(shí)驗(yàn)資料(見(jiàn)實(shí)驗(yàn)教材) 四、實(shí)驗(yàn)用品 投影儀、計(jì)算機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、打孔機(jī)、會(huì) 計(jì)科目章、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他文 教用具。 五、實(shí)驗(yàn)思考 1.為什么要設(shè)置明細(xì)賬?設(shè)置明細(xì)賬有什 么意義? 2.明細(xì)賬的賬頁(yè)格式有哪幾種?如何選用? 3.明細(xì)賬的登記依據(jù)和方法是什么? 實(shí)驗(yàn)七實(shí)驗(yàn)七 總分類(lèi)賬的設(shè)置與登總分類(lèi)賬的設(shè)置與登 記記 一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?總分類(lèi)賬是根據(jù)總分類(lèi)科目（賬戶(hù)）開(kāi)設(shè) 的，用以總括反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。通 過(guò)總分類(lèi)賬的設(shè)置與登記實(shí)驗(yàn)，使

17、學(xué)生熟悉 總分類(lèi)賬的格式和設(shè)置要求，了解總分類(lèi)賬 的登記依據(jù)和登記方式，熟練掌握總分類(lèi)賬 的登記、核對(duì)及結(jié)帳方式。 二、實(shí)驗(yàn)步驟及要求 1.按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)(一 級(jí)科目)順序開(kāi)設(shè)三欄式總分類(lèi)賬戶(hù)； 2.分別采用依據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬和 依據(jù)科目匯總表匯總登記總賬方式，登記總 分類(lèi)賬戶(hù)； 3.結(jié)出各總分類(lèi)賬賬戶(hù)的本期發(fā)生額及期 末余額，對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行試算平衡，編制 總賬余額試算平衡表。 三、實(shí)驗(yàn)資料(見(jiàn)實(shí)驗(yàn)教材) 四、實(shí)驗(yàn)用品 投影儀、計(jì)算機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、打孔機(jī)、會(huì)計(jì) 科目章、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他文教用 具。 五、實(shí)驗(yàn)思考 1.為什么要設(shè)置和登記總分類(lèi)賬? 2.設(shè)置登記總分類(lèi)賬

18、有哪些要求? 應(yīng)該注 意哪些問(wèn)題? 3.兩種登記總分類(lèi)賬的方式有什么不同? 4.總分類(lèi)賬采用什么方法進(jìn)行核對(duì)? 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)綜合性實(shí)驗(yàn)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)綜合性實(shí)驗(yàn) 實(shí)驗(yàn)一實(shí)驗(yàn)一 對(duì)賬、結(jié)賬與錯(cuò)賬更正對(duì)賬、結(jié)賬與錯(cuò)賬更正 一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?在實(shí)際工作中，由于種種原因，很難避免計(jì)算錯(cuò)誤、 登賬錯(cuò)誤等差錯(cuò)的發(fā)生，為了保證賬簿記錄的準(zhǔn)確， 應(yīng)在會(huì)計(jì)期末(月末、季末、年末)結(jié)賬之前進(jìn)行對(duì)賬， 對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬方向和金額核對(duì)清楚，以做到 賬證相符、賬實(shí)相符、賬賬相符。會(huì)計(jì)人員在登賬過(guò) 程中，可能產(chǎn)生由于憑證錯(cuò)誤或者憑證本身沒(méi)有錯(cuò)誤， 但在登賬時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，從而導(dǎo)致賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤的 情況。通過(guò)實(shí)驗(yàn)，使學(xué)生掌握對(duì)賬、結(jié)賬的

19、基本要求 和具體操作方法，熟練運(yùn)用各種錯(cuò)賬更正方法更正錯(cuò) 賬。 二、實(shí)驗(yàn)要求 (一)總體要求 1按規(guī)定的方法對(duì)賬簿記錄進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬； 2在記賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，及時(shí)按正確的改錯(cuò) 方法進(jìn)行更正。 (二)具體操作要求 1.對(duì)賬的具體要求 (1)賬證核對(duì) (2)賬賬核對(duì) (3)賬實(shí)核對(duì) 2.結(jié)賬的具體要求 3.錯(cuò)賬更正的方法 (1)劃線更正法 (2)紅字更正法 根據(jù)收款憑證和付款憑證記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬 憑證中的應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤， 但記賬憑證及賬簿記錄的金額沒(méi)有錯(cuò)誤，應(yīng)采用 紅字更正法。 根據(jù)收款憑證和付款憑證記賬以后，如果發(fā)現(xiàn) 記賬憑證的應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目和記賬方向并沒(méi)有 錯(cuò)誤，只是所

20、記金額大于正確的金額，則可以采 用紅字更正法進(jìn)行更正。 (3)補(bǔ)充登記法 三、實(shí)驗(yàn)資料 1.對(duì)實(shí)驗(yàn)五、實(shí)驗(yàn)六、實(shí)驗(yàn)七中登記的賬簿進(jìn)行 對(duì)賬和結(jié)賬，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬采用正確的方法更 正。 2.假設(shè)某企業(yè)會(huì)計(jì)在結(jié)賬前對(duì)賬時(shí)，查找出以下 錯(cuò)賬，采用正確的方法更正錯(cuò)賬。 (1)企業(yè)收到天華公司投入的資本金300 000元， 收到支票存入銀行。編制的記賬憑證為 借：銀行存款 300 000 貸：實(shí)收資本 300 000 過(guò)賬時(shí)，銀行存款日記賬記錄為30 000元。 (2)用庫(kù)存現(xiàn)金支付職工生活困難補(bǔ)助400元。編 制的記賬憑證為 借：管理費(fèi)用 400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400 并據(jù)以登記入賬。 (3)企業(yè)為制

21、造產(chǎn)品領(lǐng)用原材料62 000元。編制 的記賬憑證為 借：生產(chǎn)成本 26 000 貸：原材料 26 000 并據(jù)以登記入賬。 (4)攤銷(xiāo)基本生產(chǎn)車(chē)間大修理費(fèi)用13 000元，編 制的記賬憑證為 借:制造費(fèi)用 31 000 貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 31 000 并據(jù)以登記入賬。 四、實(shí)驗(yàn)思考 1.如何進(jìn)行對(duì)賬? 2.如何進(jìn)行結(jié)賬? 3.更正錯(cuò)賬的方法有幾種? 如何正確更正錯(cuò)賬? 實(shí)驗(yàn)二實(shí)驗(yàn)二 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制 一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期的財(cái) 務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表的編 制實(shí)驗(yàn)，使學(xué)生熟悉資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié) 構(gòu)和編制要求，掌握資產(chǎn)負(fù)債表編制的具 體操作方法。

22、二、實(shí)驗(yàn)要求 （一）總體要求 1.認(rèn)真搜集、整理和審核有關(guān)資料，按報(bào)表中項(xiàng) 目的填寫(xiě)規(guī)定逐項(xiàng)填寫(xiě)。 2.對(duì)編制的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行認(rèn)真的檢查、核對(duì)， 做到內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確。 (二)具體操作要求 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法： 資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表，其填列依據(jù)主要 是企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末 余額。資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng) 根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字 填列。 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn) 行 次 期末 余額 年初余 額 負(fù)債和所有者 權(quán)益（或股東 權(quán)益） 行 次 期末余額年初余額 流動(dòng)資產(chǎn)：1流動(dòng)負(fù)債：36 貨幣資金2短

23、期借款37 交易性金融資 產(chǎn) 3 交易性金融負(fù) 債 38 應(yīng)收票據(jù)4應(yīng)付票據(jù)39 應(yīng)收賬款5應(yīng)付賬款40 預(yù)付賬款6預(yù)收賬款41 應(yīng)收利息 7 應(yīng)付職工薪酬 42 應(yīng)收股利8應(yīng)交稅費(fèi)43 其他應(yīng)收款9應(yīng)付利息44 存貨10應(yīng)付股利45 一年內(nèi)到期的 非流動(dòng)資產(chǎn) 11 其他應(yīng)付款 46 其他流動(dòng)資產(chǎn) 12 一年內(nèi)到期的非 流動(dòng)負(fù)債 47 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 13 其他流動(dòng)負(fù)債 48 非流動(dòng)資產(chǎn)：14流動(dòng)負(fù)債合計(jì)49 可供出售金融資產(chǎn) 15 非流動(dòng)負(fù)債： 50 持有至到期投資 16 長(zhǎng)期借款 51 長(zhǎng)期應(yīng)收款17應(yīng)付債券52 長(zhǎng)期股權(quán)投資 18 長(zhǎng)期應(yīng)付款 53 投資性房地產(chǎn) 19 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 54 固

24、定資產(chǎn)20 預(yù)計(jì)負(fù)債55 在建工程21遞延所得稅負(fù)債56 工程物資22其他非流動(dòng)負(fù)債57 固定資產(chǎn)清理23非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)58 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 24 負(fù)債合計(jì) 59 油氣資產(chǎn)2560 無(wú)形資產(chǎn) 26 所有者權(quán)益（或股 東權(quán)益）： 61 研發(fā)支出 27 實(shí)收資本（或股本）62 商譽(yù)28資本公積63 長(zhǎng)攤待攤費(fèi)用29減：庫(kù)存股64 遞延所得稅資產(chǎn)30盈余公積65 其他非流動(dòng)資產(chǎn)31未分配利潤(rùn)66 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 32 所有者權(quán)益（或股 東權(quán) 益）合計(jì)67 3368 3469 資產(chǎn)總計(jì) 35 負(fù)債和所有者（或 股東權(quán)益）合 計(jì) 70 三、實(shí)驗(yàn)資料 根據(jù)以下資料編制信中公司2007年12月份資產(chǎn)負(fù)債表

25、1.表11為信中公司2007年12月31日各賬戶(hù)余額表。 賬戶(hù)名稱(chēng)借方余額賬戶(hù)名稱(chēng)貸方余額 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 物資采購(gòu) 原材料 包裝物 低值易耗品 庫(kù)存商品 材料成本差異 長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 2 000 1 280 000 124 300 246 000 300 000 100 000 5 000 225 000 550 000 38 050 50 000 1 680 000 36 950 265 000 1 600 000 1 500 000 600 000 1 200 000 短期借款 應(yīng)付票據(jù)

26、 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 長(zhǎng)期借款 實(shí)收資本 盈余公積 利潤(rùn)分配(末分配利 潤(rùn)) 壞賬準(zhǔn)備 累計(jì)折舊 300 000 201 000 953 800 56 600 110 000 30 000 1 600 000 6 000 000 100 000 50 000 900 400 000 合計(jì)9 802 300合計(jì)9 802 300 2表12為信中公司2007年1月1日各賬戶(hù)余額表。 賬戶(hù)名稱(chēng)借方余額 賬戶(hù)名稱(chēng)貸方余額 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 物資采購(gòu) 原材料 包裝物 低值易耗品 庫(kù)存商品 長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 在建工程

27、 無(wú)形資產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1 500 375 000 175 000 42 500 350 000 50 000 2 500 225 000 250 000 75 000 50 000 140 000 125 000 2 900 000 220 000 625 000 250 000 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 實(shí)收資本 盈余公積 利潤(rùn)分配(未分 配利潤(rùn)) 壞賬準(zhǔn)備 累計(jì)折舊 100 000 60 000 226 000 2 500 7 500 10 500 2 000 000 270 000 2 205 000 250 000 143 250 1 750 580 000 合計(jì)5 856 500 合計(jì)5 856 500 四、實(shí)驗(yàn)思考 1.為什么要編制資產(chǎn)負(fù)債表? 2.編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)注意哪些問(wèn)題? 五、實(shí)驗(yàn)題 利用實(shí)驗(yàn)四和實(shí)驗(yàn)七的資料，編制資產(chǎn)負(fù)債表。 實(shí)驗(yàn)三實(shí)驗(yàn)三 利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表的編制 一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?利潤(rùn)