增值稅的匯總申報(bào)

1、二一七年六月二一七年六月 增值稅的匯總申報(bào) 前 言 為什么要進(jìn)行增值稅匯總申報(bào)： l降低稅收成本，提高資金效率。 l實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)集中管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。 匯總申報(bào)帶來的挑戰(zhàn)： l技術(shù)處理復(fù)雜，可能增加相關(guān)成本費(fèi)用。 前 言 增值稅匯總申報(bào)的條件： l 總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)全資開設(shè)、且為非獨(dú)立法 人企業(yè)?？倷C(jī)構(gòu)對分支機(jī)構(gòu)具有完全的控制和管理，并履行監(jiān)督管理責(zé)任。 l 總機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理； 實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，及時(shí)監(jiān)控貨物移送、銷售收入實(shí)現(xiàn)和發(fā)票開具情況。 l 總機(jī)構(gòu)能準(zhǔn)確計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，準(zhǔn)確提供稅務(wù) 資料。

2、前 言 增值稅匯總申報(bào)的方式： l收入比例方式 l預(yù)征率方式 l總機(jī)構(gòu)匯總納稅方式。 CONTENTS 目錄目錄 2 申報(bào)繳稅 1 基本規(guī)定 3發(fā)票管理 2 一、基本規(guī)定 l 計(jì)算方法 l 稅務(wù)登記 l 信息傳遞 l 免稅備案 基本規(guī)定計(jì)算方法 采取“統(tǒng)一核算、匯總申報(bào)、分別納稅”的辦法申報(bào)繳納增值稅。 公司本部與分支機(jī)構(gòu)按固定比例分配增值稅稅款，各分支機(jī)構(gòu)按銷售額占比分配增 值稅稅款。 l 公司當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 l 各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額=公司當(dāng)期應(yīng)納稅額分配比例(該分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅 銷售額公司當(dāng)期應(yīng)稅銷售額) l 目前，我省公司本部和分支機(jī)構(gòu)分配比例大都暫定為2：8

3、 l 公司本部當(dāng)期應(yīng)納稅額=公司本部當(dāng)期應(yīng)納稅額-各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額 注： 各分支機(jī)構(gòu)在所在地不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 基本規(guī)定稅務(wù)登記 l公司和所屬各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別在其所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理 稅務(wù)登記，登記為一般納稅人，各分支機(jī)構(gòu)名單由?。ㄊ校?國稅局確認(rèn)發(fā)布，未經(jīng)?。ㄊ校﹪惥执_認(rèn)的一律不得實(shí)行 匯總申報(bào)納稅。 l新成立的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)在成立當(dāng)月，由公司和新成立的分支 機(jī)構(gòu)分別向其所在地主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)備。同時(shí)，公司報(bào)省 （市）國稅局確認(rèn)后，統(tǒng)一在增值稅傳遞表系統(tǒng)中添加。 基本規(guī)定信息傳遞 l公司及其所屬分支機(jī)構(gòu)使用增值稅傳遞表信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)增值稅信息傳遞。 l各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月結(jié)束后7日內(nèi)(節(jié)假日

4、順延，下同)，通過增值稅傳遞 表系統(tǒng)填列增值稅傳遞表，經(jīng)分支機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)審核后， 傳遞至公司。 l公司應(yīng)于每月結(jié)束后10日內(nèi)，匯總填列增值稅傳遞表，經(jīng)公司所在 地主管國稅機(jī)關(guān)審核后，傳遞至?。ㄊ校﹪惥謱徍舜_認(rèn)。 基本規(guī)定免稅備案 l公司和所屬分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營的增值稅免稅業(yè)務(wù)，由公司統(tǒng)一向主管國 稅機(jī)關(guān)辦理備案登記手續(xù)。 l各分支機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)文件通知附件所列名單，直接 在綜合征管系統(tǒng)中為各分支機(jī)構(gòu)辦理備案。 CONTENTS 目錄目錄 申報(bào)繳稅 1 基本規(guī)定 3發(fā)票管理 2 二、申報(bào)繳稅 l 納稅申報(bào) l 稅款繳納 l總分機(jī)構(gòu)企業(yè)增值稅的納稅期限為1個月。但銀行業(yè)總分機(jī)構(gòu)，

5、 增值稅以1個季度為納稅期限。 公司按月(按季)匯總公司本部和所屬分支機(jī)構(gòu)的增值稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額 和應(yīng)納稅額等數(shù)據(jù)，按照一般納稅人納稅申報(bào)的要求，向公司所在地主管國稅機(jī)關(guān) 納稅申報(bào)。 注：公司應(yīng)將其分支機(jī)構(gòu)通過傳遞表系統(tǒng)傳遞的銷售收入（銷項(xiàng)稅額）填寫在附表 一未開票收入欄，進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在附表二其他抵扣憑證欄。 各分支機(jī)構(gòu)不需要向分支機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 申報(bào)繳稅納稅申報(bào) l公司完成匯總申報(bào)后，按照預(yù)留比例在公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值 稅，并填寫分支機(jī)構(gòu)增值稅分配表向分支機(jī)構(gòu)分配各分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)繳增值 稅。 l分支機(jī)構(gòu)根據(jù)總機(jī)構(gòu)的分配稅款，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅

6、（無須申 報(bào)）。 l注：按本通知規(guī)定匯總申報(bào)繳納增值稅的總分支機(jī)構(gòu)，跨縣(市、區(qū))銷售 和出租不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地不預(yù)繳稅款。 l 申報(bào)繳稅稅款繳納 CONTENTS 目錄目錄 2賬務(wù)要點(diǎn)講解 1 變化要點(diǎn)梳理 3發(fā)票管理 三、發(fā)票管理 l 發(fā)票的領(lǐng)用 l 發(fā)票的開具 l 發(fā)票的認(rèn)證 發(fā)票管理發(fā)票的領(lǐng)用 l 公司及所屬分支機(jī)構(gòu)原則上按納稅識別號，分別向所 在地主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用增值稅發(fā)票。 注：通過網(wǎng)絡(luò)方式的，市州可跨縣(市、區(qū))領(lǐng)用發(fā)票。 發(fā)票管理發(fā)票的開具 l 對于公司及所屬各分支機(jī)構(gòu)已分別發(fā)行稅控開票設(shè)備 的企業(yè)，可分別自行開具增值稅發(fā)票。 l 對于公司及所屬各分支機(jī)構(gòu)已分別發(fā)行稅控開票設(shè)備 的企業(yè)，公司可將所屬各分支機(jī)構(gòu)發(fā)行的稅控設(shè)備和 領(lǐng)用的發(fā)票集中到公司，可由公司統(tǒng)一開具增值稅發(fā) 票。 l 各分支機(jī)構(gòu)均未申請發(fā)行稅控設(shè)備，統(tǒng)一以公司名義 開具增值稅發(fā)票。 發(fā)票管理發(fā)票的認(rèn)證 l 公司及所屬分支機(jī)構(gòu)攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)，到主管國稅機(jī)關(guān)辦稅 服務(wù)廳進(jìn)行認(rèn)證，或利用網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)，自行掃描認(rèn)證。 l 納稅信用等級為A級、B級的納稅人取得增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng) 開具的專用發(fā)票，可以不再到主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行掃描認(rèn)證。在收 到專用發(fā)票后通過互聯(lián)網(wǎng)登錄湖北省增值稅發(fā)票查詢平臺(地址