檢《小企業(yè)納稅會計實務》答案

1、 第一章小企業(yè)會計總論 單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。) 1.財政部制定了小企業(yè)會計準則在全國小企業(yè)范圍內實施的時間為（ ）。 a. 2013年1月1日 b.2012年1月1日 c. 2011年12月1日 d. 2012年12月1日 a b c d 【正確答案】：a 【解析】： 判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用表示，錯誤的用表示。) 1.已執(zhí)行企業(yè)會計準則的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，可以執(zhí)行小企業(yè)會計準則。（ ） 對 錯 【正確答案】：錯 【解析】：已執(zhí)行企業(yè)會計準則的上市公司、大中型企業(yè)和小企

2、業(yè)，不得轉為執(zhí)行小企業(yè)會計準則。 第二章小企業(yè)稅務會計概論 單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。) 1.以下屬于財產(chǎn)稅類的稅種是（ ）。 a. 增值稅 b. 消費稅 c. 房產(chǎn)稅 d. 印花稅 a b c d 【正確答案】：c 【解析】：增值稅、消費稅時流轉稅類，印花稅是行為稅類。 判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用表示，錯誤的用表示。) 1.小企業(yè)納稅會計中的“應納稅額”是計稅依據(jù)與其適用稅率或（和）單位稅額之乘積。（ ） 對 錯 【正確答案】：對 【解析】： 第三章小企業(yè)增值稅會計實務（一） 單項選擇題

3、(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。) 1.以下關于增值稅類型的說法不正確的是（ ）。 a生產(chǎn)型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額 b2009年，我國增值稅由過去的生產(chǎn)型變?yōu)橄M型 c消費型增值稅是標準增值稅類型 d收入型增值稅的法定增值額相當于國民收入 a b c d 【正確答案】：c 【解析】：收入型增值稅是標準的增值稅類型。 判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用表示，錯誤的用表示。) 1.“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅率為5%。（ ） 對 錯 【正確答案】：錯 【解析】：“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代

4、服務業(yè)的增值稅稅率為6%。 單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。) 1.某公司銷售自己2009年購入1月并作為固定資產(chǎn)使用的設備，原購買發(fā)票注明價款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價稅合計金額120640元，則該企業(yè)轉讓設備行為應（ ）。 a計算增值稅銷項稅17528.89元 b計算繳納增值稅2320元 c計算繳納增值稅4640元 d免稅 a b c d 【正確答案】：a 【解析】：120640（1+17%）17%=17528.89（元）。 判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用表示，錯

5、誤的用表示。) 1.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（ ） 對 錯 【正確答案】：錯 【解析】：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實際收取的價款計稅。第三章小企業(yè)增值稅會計實務（三） 單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。) 1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失以前月份購入的原材料一批，賬面成本為10465元，其中含運費成本465元，則該項損失當期應轉出的增值稅進項稅為（ ）元。 a1735 b1779.05 c2083.19 d1700 a b c

6、 d 【正確答案】：a 【解析】：應轉出的進項稅額=（10465-465）17%+465（1-7%）7%=1735（元）。 判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用表示，錯誤的用表示。) 1.企業(yè)將貨物交付他人代銷（委托方），其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單或代銷款時。（ ） 對 錯 【正確答案】：錯 【解析】：企業(yè)將貨物交付他人代銷（委托方），其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單或代銷款時；若均未收到，則于發(fā)貨后滿180天時計算繳納增值稅。 第三章小企業(yè)增值稅會計實務（四） 單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在

7、括弧內。) 1.增值稅一般納稅企業(yè)外購貨物因質量、規(guī)格不符合合同約定的要求，發(fā)生購貨退回，則其應收回的增值稅額通過“應交稅費應交增值稅”明細科目中（ ）專欄加以反映。 a .進項稅額 b .已交稅金 c.轉出多交增值稅 d.進項稅額轉出 a b c d 【正確答案】：a 【解析】：“應交稅費應交增值稅(進項稅額)”專欄,記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。故a選項符合題意。 判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用表示，錯誤的用表示。) 1.小企業(yè)

8、發(fā)生銷售折扣時，按應給予的銷售折扣，記入“財務費用”賬戶的借方。（ ） 對 錯 【正確答案】：對 【解析】：小企業(yè)銷售產(chǎn)品時，存在銷售折扣情況，其給予的銷售折扣作為理財費用，應計入“財務費用”賬戶的借方。第三章小企業(yè)增值稅會計實務（五） 單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。) 1.小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目時，應按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務機關核定的貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應納增值稅之和，記入的借方科目是（ ）。 a其他業(yè)務成本 b其他業(yè)務收入 c庫存商品 d委托加工物資 a b c d 【正確答案】：

9、a 【解析】：小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目時，應按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務機關核定的貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應納增值稅之和，借記“其他業(yè)務成本”、“在建工程”等賬戶，按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本，貸記“庫存商品”、“委托加工物資”等賬戶，按貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應納增值稅，貸記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”賬戶。 判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用表示，錯誤的用表示。) 1.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（ ） 對 錯 【正確答案】：錯 【解析】：如果是金銀首飾的以舊換新可以

10、按實際收取的價款計稅。 第三章小企業(yè)增值稅會計實務（六） 單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。) 1.“營改增”試點地區(qū)一般納稅企業(yè)采用差額征稅，接受應稅服務時按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，應記入借記（ ）科目。 a“應交稅費應交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）” b“應交稅費待抵扣增值稅” c“應交稅費應交增值稅” d“應交稅費應交增值稅（進項稅額）” a b c d 【正確答案】：a 【解析】：小企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費應交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）”科目，按

11、實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用表示，錯誤的用表示。) 1.一般納稅人從國外進口貨物，按海關提供的完稅憑證上注明增值稅，計入采購成本。（ ） 對 錯 【正確答案】：錯 【解析】：一般納稅人從國外進口貨物，按海關提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”。 第三章小企業(yè)增值稅會計實務（七） 單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。) 1.下列各項中，適用增

12、值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（ ）。 a.收購貨物出口的外貿企業(yè) b.受托代理出口貨物的外貿企業(yè) c.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè) d.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè) a b c d 【正確答案】：a 【解析】：本題考核出口增值稅的出口退稅有關規(guī)定。外貿企業(yè)出口適用先征后退的方式。 判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用表示，錯誤的用表示。) 1.出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實際增值稅征稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。（ ） 對 錯 【正確答案】：錯 【解析】：出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。 第三章小企業(yè)增值稅會計實務（八） 單項選擇題(下列各小

13、題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。) 1.實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，其正確的會計處理為（ ）。 a借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） b借：生產(chǎn)成本 貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） c借：應收賬款 貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） d借：應交稅費應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額） 貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅） a b c d 【正確答案】：a 【解析】：實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，

14、計入出口物資成本，借記“主營業(yè)務成本”賬戶，貸記“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶。 判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用表示，錯誤的用表示。) 1.外貿企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項稅額和退稅額計算。（ ） 對 錯 【正確答案】：對第四章消費稅會計實務（一） 單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。) 1.根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是（ ）。 a.煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油 b.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車 c.日化廠用于贈

15、送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品 d.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲 a b c d 【正確答案】：d 【解析】： 判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用表示，錯誤的用表示。) 1.實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，一律計算繳納消費稅和增值稅。（ ） 對 錯 【正確答案】：對 【解析】：實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅和增值稅。第四章消費稅會計實務（二） 單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

16、1.稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中，正確的是（ ）。 a.要求李某補繳稅款 b.要求張某補繳稅款 c.應對張某處以未繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款 d.應對李某處以未代收代繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款 a b c d 【正確答案】：b 【解析】：本題考核消費稅的代收代繳的有關規(guī)定。委托個體戶加工應稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。 判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用表示，錯誤的用表示。) 1.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實

17、際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)。（ ） 對 錯 【正確答案】：對 【解析】：符合稅法規(guī)定。第四章消費稅會計實務（三） 單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。) 1.小企業(yè)委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入借方的賬戶是（ ）。 a.委托加工物資 b.原材料 c.庫存商品 d.在途物資 a b c d 【正確答案】：a 【解析】： 委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”賬戶，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等賬戶。 判斷題（在每小題后面的

18、括號內填入判斷結果，你認為正確的用表示，錯誤的用表示。) 1.小企業(yè)進口應稅消費品由海關代征的進口消費稅，應計入應稅消費品的采購成本中。（ ） 對 錯 【正確答案】：對 【解析】：因為消費稅是價內稅。第五章營業(yè)稅會計實務（一） 單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。) 1.下列說法中，正確的是（ ）。 a.對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 b.航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入，按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 c.搬家服務按照“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 d.無船承運業(yè)務應按照“交通運輸業(yè)”繳納營業(yè)稅 a b

19、 c d 【正確答案】：a 【解析】： 對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。搬家服務按照“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。無船承運業(yè)務應按照“服務業(yè)代理業(yè)”繳納營業(yè)稅。 判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用表示，錯誤的用表示。) 1.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（ ） 對 錯 【正確答案】：對第五章營業(yè)稅會計實務（二） 單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。) 1.機械廠委托甲金屬企業(yè)購鋼材兩批。一批為100噸，每噸購進價格2

20、000元，增值稅共34000元，甲將從銷售方取得的專用發(fā)票轉交給了機械廠并與機械廠結清了價稅234000元；另外收取手續(xù)費29250元開給了普通發(fā)票。另一批為200噸，每噸買價2000元，取得了專用發(fā)票，甲企業(yè)以購進價向機械廠開具了專用發(fā)票，另外收取手續(xù)費29250元開具了普通發(fā)票。則該兩批代購業(yè)務應納營業(yè)稅為（ ）元。 a.1462.5 b.877.50 c.2925 d.2500 a b c d 【正確答案】：a 【解析】： 本題中，只有第一批代購業(yè)務符合營業(yè)稅法規(guī)定條件，應按收取的手續(xù)費計征營業(yè)稅2925051462.5(元)。第二批代購業(yè)務因不符合稅法規(guī)定條件，因此此項代購業(yè)務不屬于征

21、收營業(yè)稅的業(yè)務，應繳納增值稅。 判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用表示，錯誤的用表示。) 1.郵政部門（含集郵公司）銷售集郵商品，應當征收營業(yè)稅。（ ） 對 錯 【正確答案】：對 【解析】：符合稅法規(guī)定。第五章營業(yè)稅會計實務（三） 單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。) 1.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應交的營業(yè)稅，應借記（ ）賬戶。 a主營業(yè)務稅金及附加 b營業(yè)稅金及附加 c其他業(yè)務成本 d營業(yè)外支出 a b c d 【正確答案】：c 【解析】：企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應記入“其他業(yè)務收入”賬戶，

22、根據(jù)“配比原則”，其應交的營業(yè)稅應記入“其他業(yè)務成本”賬戶。 判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用表示，錯誤的用表示。) 1.從事建筑安裝業(yè)務，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材物料的價款。（ ） 對 錯 【正確答案】：對 【解析】： 第六章所得稅會計（一） 單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。) 1.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）。 a.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè) b.在中國境內成立的外商獨資企業(yè) c.在中國境內成立的個人獨資企業(yè) d.在中國境內未設立機構、場所

23、，但有來源于中國境內所得的企業(yè) a b c d 【正確答案】：c 【解析】：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。 判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用表示，錯誤的用表示。) 1.居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。（ ） 對 錯 【正確答案】：對 【解析】： 第六章所得稅會計（二） 單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。) 1.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（ ）。 a.企業(yè)之間支付的管理費 b.銀行內營業(yè)

24、機構之間支付的利息 c.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金 d.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的特許權使用費 a b c d 【正確答案】：b 【解析】：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。 判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用表示，錯誤的用表示。) 1.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎。（ ） 對 錯 【正確答案】：對 第六章所得稅會計（三） 單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。) 1

25、.某境內公司企業(yè)所得稅稅率為25，2011年度取得境內應納稅所得額l60萬元，境外應納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬元。則該企業(yè)2011年度該公司匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅為（ ）。 a.42.5萬元 b.12.5萬元 c.10萬元 d.40萬元 a b c d 【正確答案】：a 【解析】：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=5025%=12.5（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅=（160+50）25%-10=42.5（萬元）。 判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用表示，

26、錯誤的用表示。) 1.由居民企業(yè)直接控制的外國企業(yè)，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份。（ ） 對 錯 【正確答案】：對第六章所得稅會計（四） 單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。) 1.個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，符合居民納稅人標準的是（ ）。 a.在中國境內有住所 b.在中國境內無住所而在一個納稅年度內在中國境內居住滿360天 c.在中國境內無住所 d.在中國境內無住所而在一個納稅年度內在中國境內居住滿12個月 a b c d 【正確答案】：a 【解析】：居民義務納稅人是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人。所謂在境內居住滿1年，是指在一個納稅年度（ 即公歷1月1日起至12月31