第一章稅務稽查概述課件

1、 n納稅檢查的意義納稅檢查的意義 n納稅檢查的內容與要求納稅檢查的內容與要求 n納稅檢查的形式與方法納稅檢查的形式與方法 n納稅檢查的基本程序納稅檢查的基本程序 去年全國稅收查補收入創(chuàng)新高去年全國稅收查補收入創(chuàng)新高 2012年年02月月11日日新聞晨報新聞晨報 去年全國共查處百萬元以上稅款案件去年全國共查處百萬元以上稅款案件5263件，件， 查補收入查補收入229.9億元。億元。 去年全國稅務稽查部門共檢查納稅人去年全國稅務稽查部門共檢查納稅人31.3萬戶，萬戶， 查補收入查補收入1192.6億元，入庫億元，入庫1176.1億元，入庫收入億元，入庫收入 超過超過2008年年-2010年年3年入

2、庫稽查查補收入總和，比年入庫稽查查補收入總和，比 1985年全年稅收總額還多。同時去年全年稽查部門年全年稅收總額還多。同時去年全年稽查部門 共立案查處稅收違法案件共立案查處稅收違法案件22.6萬件；查處百萬元以上萬件；查處百萬元以上 稅款案件稅款案件5263件，查補收入件，查補收入229.9億元，分別比上億元，分別比上 年增加年增加36起和起和49.2億元。億元。 廣州地稅廣州地稅2012年稅收專項檢查查補收入超年稅收專項檢查查補收入超5億億 重點檢查房地產及建筑安裝業(yè)、藥品經(jīng)銷行業(yè)、交通運輸業(yè)、重點檢查房地產及建筑安裝業(yè)、藥品經(jīng)銷行業(yè)、交通運輸業(yè)、 非居民企業(yè)、營利性醫(yī)療機構、律師事務所、房

3、地產中介機構非居民企業(yè)、營利性醫(yī)療機構、律師事務所、房地產中介機構. 據(jù)統(tǒng)計，今年地稅部門檢查業(yè)戶據(jù)統(tǒng)計，今年地稅部門檢查業(yè)戶1468戶，共計檢查和組織業(yè)戶，共計檢查和組織業(yè) 戶自查戶自查2574戶，其中戶，其中898戶發(fā)現(xiàn)存在涉稅問題，自查和檢查共戶發(fā)現(xiàn)存在涉稅問題，自查和檢查共 計查補稅、費、滯納金和罰款計查補稅、費、滯納金和罰款5.37億元。其中，房地產及建安億元。其中，房地產及建安 行業(yè)檢查和自查補繳行業(yè)檢查和自查補繳2.48億元，占稅收專項檢查查補總收入的億元，占稅收專項檢查查補總收入的 46%;大型集團重點稅源企業(yè)共查補大型集團重點稅源企業(yè)共查補1.70億元，占稅收專項檢億元，占稅

4、收專項檢 查查補總收入的查查補總收入的32%。 主要涉稅問題：主要涉稅問題：一是一是未及時結轉收入繳納營業(yè)稅未及時結轉收入繳納營業(yè)稅;二是二是超標準超標準 計提、列支業(yè)務招待費、折舊等費用未作納稅調整計提、列支業(yè)務招待費、折舊等費用未作納稅調整;三是三是采用假采用假 發(fā)票入賬虛列成本發(fā)票入賬虛列成本;四是四是給員工購買商業(yè)性保險未計繳個人所得給員工購買商業(yè)性保險未計繳個人所得 稅稅;五是五是簽訂購銷、運輸?shù)群贤蠢U納印花稅簽訂購銷、運輸?shù)群贤蠢U納印花稅;六是六是未結算的房未結算的房 產與土地投入使用未按規(guī)定申報繳納房產稅和土地使用稅產與土地投入使用未按規(guī)定申報繳納房產稅和土地使用稅. 實現(xiàn)實

5、現(xiàn) 自自 我價我價 值值 心理心理 不平衡不平衡 心理心理 斂財斂財 心理心理 根源性心理根源性心理 過 渡 性 心 理 僥幸心理 對偷稅的打擊力度不足 以震懾偷稅行為的心理 稅收籌劃和避稅心理 %納稅檢查權納稅檢查權 1 1、查賬權查賬權 2 2、場地檢查權、場地檢查權 3 3、責成提供資料權、責成提供資料權 4 4、詢問權、詢問權 5 5、交通、郵政檢查權、交通、郵政檢查權 6 6、存款賬戶核查權、存款賬戶核查權 7 7、調查取證權、調查取證權 8 8、采取稅收保全、采取稅收保全 9 9、稅務行政強制權、稅務行政強制權 1010、違法行為處罰權、違法行為處罰權 %檢查人員要求檢查人員要求

6、1 1、持證檢查、持證檢查 2 2、為納稅人保密、為納稅人保密 3 3、嚴格資料使用、嚴格資料使用 4 4、規(guī)范檢查工作、規(guī)范檢查工作 n納稅檢查程序概述納稅檢查程序概述 n納稅檢查選案和實施納稅檢查選案和實施 n納稅檢查審理和執(zhí)行納稅檢查審理和執(zhí)行 n納稅檢查案卷管理納稅檢查案卷管理 按稅種劃分國、按稅種劃分國、 地稅稽查范圍地稅稽查范圍 稅務案件原則上按被查對象所在地劃分稅務案件原則上按被查對象所在地劃分 管轄，但發(fā)票案以案發(fā)地劃分管轄。管轄，但發(fā)票案以案發(fā)地劃分管轄。 特殊：特殊： 1、提供應稅勞務勞務發(fā)生地、提供應稅勞務勞務發(fā)生地 2、銷售不動產、土地使用權不動產、銷售不動產、土地使用

7、權不動產、 土地所在地土地所在地 3、運輸勞務機構所在地、運輸勞務機構所在地 按違法性質、情節(jié)按違法性質、情節(jié) 輕重、影響大小、輕重、影響大小、 案件復雜程度確定案件復雜程度確定 管轄管轄 1、重大偷、逃、抗、騙、重大偷、逃、抗、騙、 避稅案件避稅案件 2、重大發(fā)票案件及其他、重大發(fā)票案件及其他 重大涉稅違法案件重大涉稅違法案件 3、群眾舉報確需由上級、群眾舉報確需由上級 派人查處的案件派人查處的案件 4、涉及主管稅務機關有、涉及主管稅務機關有 關人員的案件關人員的案件 5、上級認為需要由自己、上級認為需要由自己 查處的案件查處的案件 6、下級認為有必要請上、下級認為有必要請上 級查處的案件級

8、查處的案件 二、納稅檢查選案二、納稅檢查選案 （一）選案的方法（一）選案的方法 1、人工選案、人工選案 2、計算機選案、計算機選案 在確定選案方法，要結合不同時期的稽查工作在確定選案方法，要結合不同時期的稽查工作重點、目標與范圍重點、目標與范圍， 有的放矢的選擇，有時結合使用，即人機結合的選案方法。有的放矢的選擇，有時結合使用，即人機結合的選案方法。 （二）納稅檢查計劃（二）納稅檢查計劃 1、納稅檢查年度計劃、納稅檢查年度計劃 （1）合理配置稽查人才資源的因素）合理配置稽查人才資源的因素 （2）納稅檢查的投人和產出的關系，即效益因素）納稅檢查的投人和產出的關系，即效益因素 （3）綜合平衡的關系

9、）綜合平衡的關系 2、分戶計劃、分戶計劃 由稽查人員根據(jù)稽查計劃安排，對由其受理實施稽查的被查對象就由稽查人員根據(jù)稽查計劃安排，對由其受理實施稽查的被查對象就 實施稽查的時間（進度）、內容、重點、方法、目標、人員配置和分實施稽查的時間（進度）、內容、重點、方法、目標、人員配置和分 工等作出具體的規(guī)劃。工等作出具體的規(guī)劃。 分戶計劃又稱稽查實施提綱分戶計劃又稱稽查實施提綱 （三）選案指標的管理和選案前的分析（三）選案指標的管理和選案前的分析 1、選案指標的確定、選案指標的確定 選案資料來源：選案資料來源： 計算機貯存資料計算機貯存資料 、財務報表資料、財務報表資料 、外部信息資料、外部信息資料

10、、 納稅檢查發(fā)現(xiàn)資料納稅檢查發(fā)現(xiàn)資料 2、確定選案指標和參數(shù)、確定選案指標和參數(shù) A、流轉稅流轉稅類指標類指標 B、納稅申報納稅申報指標指標 C、財務會計類財務會計類指標指標 銷售收入銷售收入 應納增值稅應納增值稅 銷售稅金負擔率銷售稅金負擔率 期未留抵稅款期未留抵稅款 累計兩次不申報累計兩次不申報 連續(xù)三個月無稅或負稅申報連續(xù)三個月無稅或負稅申報 累計六個月無稅或負稅申報累計六個月無稅或負稅申報 銷售利潤銷售利潤 銷售利潤率銷售利潤率 存貨余額等存貨余額等 3、選案前的分析、選案前的分析 A、一般納稅人期初存貨認定、動用情況；、一般納稅人期初存貨認定、動用情況； B、先征稅后返回執(zhí)行情況；、

11、先征稅后返回執(zhí)行情況； C、重點稅源戶情況；、重點稅源戶情況； D、一般納稅人申報情況；、一般納稅人申報情況； 三、納稅檢查實施 （一）納稅檢查實施前的準備（一）納稅檢查實施前的準備 學習政策法規(guī)學習政策法規(guī) 搜集納稅資料搜集納稅資料 擬定稽查方案擬定稽查方案 制發(fā)制發(fā)納稅檢查通知書納稅檢查通知書 指派稽查人員：兩人以上指派稽查人員：兩人以上 （二）納稅檢查中的主要工作（二）納稅檢查中的主要工作 出示稽查證件出示稽查證件 認真稽查賬證認真稽查賬證 深入調查取證深入調查取證 采取保全措施采取保全措施 補辦立案手續(xù)補辦立案手續(xù) （三）納稅檢查實施后的終結（三）納稅檢查實施后的終結 核對稽查記錄核對

12、稽查記錄 通報稽查結果通報稽查結果 制作稽查報告制作稽查報告 1、詢問當事人、詢問當事人 2、搜集證人證言、搜集證人證言 3、索取資料原件、索取資料原件 4、查核存款賬戶、查核存款賬戶 立案條件立案條件 （1）有一定稅務違法事實；）有一定稅務違法事實； （2）有明確的稅務違法人；）有明確的稅務違法人； （3）依法應當或需要追究違法責任）依法應當或需要追究違法責任 （4）屬于稅務機關的管轄范圍）屬于稅務機關的管轄范圍 立案標準立案標準 1）偷、逃、騙、抗稅以及為納稅人、）偷、逃、騙、抗稅以及為納稅人、 扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、 證明或其他方便，證明或其

13、他方便，導致稅收流失導致稅收流失的的 2）未具有本條第一項所列行為，但）未具有本條第一項所列行為，但查查 補稅額在補稅額在5000元至元至20000元以上元以上的的 3）私自印制、偽造、倒賣、非法代開、）私自印制、偽造、倒賣、非法代開、 虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者 存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān) 制章、發(fā)票防偽專用品的制章、發(fā)票防偽專用品的 4）其他需要立案查處的）其他需要立案查處的 1 1、同意、同意納稅檢查報告納稅檢查報告 2 2、補正、補正納稅檢查報告納稅檢查報告 3 3、不同意、不同意納稅檢查報告納稅檢查報

14、告 v制作審理報告制作審理報告 v制作稅務處理決定書制作稅務處理決定書 v制作納稅檢查結論制作納稅檢查結論 稽查工作規(guī)程稽查工作規(guī)程第四十四條的規(guī)定，審理人員必須在接到送審材料第四十四條的規(guī)定，審理人員必須在接到送審材料 次日起次日起10天天內審理完畢，但下列時間不計算在內：內審理完畢，但下列時間不計算在內： （1）稽查人員增補證據(jù)資料時間或審理返回補充稽查時間；）稽查人員增補證據(jù)資料時間或審理返回補充稽查時間； （2）就有關政策和業(yè)務問題書面請示上級答復期間的時間；）就有關政策和業(yè)務問題書面請示上級答復期間的時間； （3）因審理案件在審理環(huán)節(jié)直接發(fā)函協(xié)查或外調的時間；）因審理案件在審理環(huán)節(jié)直

15、接發(fā)函協(xié)查或外調的時間； （4）符合集體審理標準的案件，報送集體審理的時間；）符合集體審理標準的案件，報送集體審理的時間； （5） 報送案件審理委員會集體審理和定案的時間。報送案件審理委員會集體審理和定案的時間。 企業(yè)記賬：企業(yè)記賬： 借應付利潤借應付利潤3000 貸產成品貸產成品3000 紅字沖銷：紅字沖銷： 借應付利潤借應付利潤3000 貸產成品貸產成品3000 藍字分錄：藍字分錄： 借應付利潤借應付利潤4680 貸主營業(yè)務收入貸主營業(yè)務收入4000 應交稅金應交增值稅（銷項）應交稅金應交增值稅（銷項）680 借主營業(yè)務成本借主營業(yè)務成本3000 貸產成品貸產成品3000 調賬調賬 正確分錄：正確分錄： 借應付利潤借應付利潤4680 貸主營業(yè)務收入貸主營業(yè)務收入4000 應交稅金應交應交稅金應交 增值稅（銷項）增值稅（銷項）680 借主營業(yè)務成本借主營業(yè)務成本3000 貸產成品貸產成品3000 企業(yè)記賬：企業(yè)記賬： 借在建工程借在建工程3500 貸產成品貸產成品3500 補充登記：補充登記： 借在建工程借在