商品課稅,增消營關

1、2021-7-11上海金融學院 第六章 商品課稅制度 第一節(jié)第一節(jié) 商品課稅概述商品課稅概述 第二節(jié)第二節(jié) 增增 值值 稅稅 第三節(jié)第三節(jié) 消消 費費 稅稅 第四節(jié)第四節(jié) 營營 業(yè)業(yè) 稅稅 第五節(jié)第五節(jié) 關關 稅稅 2021-7-11上海金融學院 第一節(jié) 商品課稅概述 一、商品課稅的特點一、商品課稅的特點 與其他類型課稅相比，商品課稅具有與其他類型課稅相比，商品課稅具有 以下幾個特點：以下幾個特點： （一）課稅對象的普遍性（一）課稅對象的普遍性 （二）計稅依據(jù)的靈活性（二）計稅依據(jù)的靈活性 （三）稅率主要采用從價比例稅率（三）稅率主要采用從價比例稅率 （四）征收管理簡便（四）征收管理簡便 （五

2、）稅收負擔轉(zhuǎn)嫁比較容易（五）稅收負擔轉(zhuǎn)嫁比較容易 （六）稅收負擔具有累退性和隱蔽性（六）稅收負擔具有累退性和隱蔽性 2021-7-11上海金融學院 二、商品課稅的類型二、商品課稅的類型 根據(jù)商品課稅的特點，可以從以下幾根據(jù)商品課稅的特點，可以從以下幾 個方面進行分類：個方面進行分類： （一）按征稅范圍，可將商品課稅分為大范（一）按征稅范圍，可將商品課稅分為大范 圍的商品稅和小范圍的商品稅。圍的商品稅和小范圍的商品稅。 （二）按征稅環(huán)節(jié)，可將商品課稅分為單環(huán)（二）按征稅環(huán)節(jié)，可將商品課稅分為單環(huán) 節(jié)征稅和多環(huán)節(jié)征稅。節(jié)征稅和多環(huán)節(jié)征稅。 （三）按計稅方式，可將商品課稅分為從價（三）按計稅方式，可

3、將商品課稅分為從價 稅和從量稅。稅和從量稅。 （四）按征稅地點分類，可將商品課稅分為（四）按征稅地點分類，可將商品課稅分為 國內(nèi)商品稅和國境商品稅。國內(nèi)商品稅和國境商品稅。 2021-7-11上海金融學院 三、商品稅制結構三、商品稅制結構 盡管各國對商品課稅類型差別很大，盡管各國對商品課稅類型差別很大， 但如果從其結構上來考察，不外乎三種模但如果從其結構上來考察，不外乎三種模 式。式。 （一）周轉(zhuǎn)稅稅制（一）周轉(zhuǎn)稅稅制 （二）銷售稅和消費稅結合制（二）銷售稅和消費稅結合制 （三）增值稅和消費稅結合制（三）增值稅和消費稅結合制 四、我國商品稅的稅種四、我國商品稅的稅種 根據(jù)根據(jù)19941994年

4、稅收制度改革內(nèi)容，我國年稅收制度改革內(nèi)容，我國 現(xiàn)行稅收制度中關于商品課稅的稅種設置現(xiàn)行稅收制度中關于商品課稅的稅種設置 為：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅。為：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅。 2021-7-11上海金融學院 第二節(jié) 增 值 稅 一、增值稅概述一、增值稅概述 所謂增值稅是指以商品在生產(chǎn)和流通所謂增值稅是指以商品在生產(chǎn)和流通 過程中實現(xiàn)的增值額為課稅對象的一種稅。過程中實現(xiàn)的增值額為課稅對象的一種稅。 該稅最早發(fā)源于丹麥，于該稅最早發(fā)源于丹麥，于19541954年創(chuàng)建于法年創(chuàng)建于法 國，以后在西歐和北歐各國迅速推廣，現(xiàn)國，以后在西歐和北歐各國迅速推廣，現(xiàn) 在已經(jīng)成為許多國家廣泛采用

5、的一個國際在已經(jīng)成為許多國家廣泛采用的一個國際 性稅種。性稅種。 為了適應經(jīng)濟體制改革的需要，我國為了適應經(jīng)濟體制改革的需要，我國 于于19941994年年1 1月月1 1日起全面實施增值稅日起全面實施增值稅 。 2021-7-11上海金融學院 二、增值稅的特點二、增值稅的特點 （一）增值稅只就商品價值或勞務中增值部（一）增值稅只就商品價值或勞務中增值部 分征稅。分征稅。 （二）增值稅課征方式采取普遍課征方式。（二）增值稅課征方式采取普遍課征方式。 （三）增值稅稅負比較穩(wěn)定、合理。（三）增值稅稅負比較穩(wěn)定、合理。 （四）在稅率設置上考慮到國際競爭力問題，（四）在稅率設置上考慮到國際競爭力問題，

6、 特地設置零稅率。特地設置零稅率。 （五）計征方法采取價外計算辦法。（五）計征方法采取價外計算辦法。 2021-7-11上海金融學院 三、增值稅的類型三、增值稅的類型 （一）生產(chǎn)型增值稅（一）生產(chǎn)型增值稅 對生產(chǎn)經(jīng)營單位的銷售額，購入的固對生產(chǎn)經(jīng)營單位的銷售額，購入的固 定資產(chǎn)價值或已納稅款不允許扣除，允許定資產(chǎn)價值或已納稅款不允許扣除，允許 扣除的只是購入的原材料及其費用，其余扣除的只是購入的原材料及其費用，其余 額作為增值稅的計稅依據(jù)。就國民經(jīng)濟整額作為增值稅的計稅依據(jù)。就國民經(jīng)濟整 體而言，這一計稅依據(jù)相當于國民生產(chǎn)總體而言，這一計稅依據(jù)相當于國民生產(chǎn)總 值，因此，稱之為生產(chǎn)型增值稅。值

7、，因此，稱之為生產(chǎn)型增值稅。 對生產(chǎn)經(jīng)營單位的銷售額，允許一次對生產(chǎn)經(jīng)營單位的銷售額，允許一次 全部扣除本期購進的用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品或全部扣除本期購進的用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品或 勞務的固定資產(chǎn)價值或已納稅款，其余額勞務的固定資產(chǎn)價值或已納稅款，其余額 作為增值稅的計稅依據(jù)。就國民經(jīng)濟整體作為增值稅的計稅依據(jù)。就國民經(jīng)濟整體 而言，這一計稅依據(jù)相當于消費資料，因而言，這一計稅依據(jù)相當于消費資料，因 此，稱之為消費型增值稅。此，稱之為消費型增值稅。 2021-7-11上海金融學院 （二）收入型增值稅（二）收入型增值稅 對生產(chǎn)經(jīng)營單位的銷售額，允許扣除對生產(chǎn)經(jīng)營單位的銷售額，允許扣除 所購入的固定資產(chǎn)本期已

8、計入產(chǎn)品成本折所購入的固定資產(chǎn)本期已計入產(chǎn)品成本折 舊的價值或相應部分已納稅款，其余額作舊的價值或相應部分已納稅款，其余額作 為增值稅的計稅依據(jù)。就國民經(jīng)濟整體而為增值稅的計稅依據(jù)。就國民經(jīng)濟整體而 言，這一計稅依據(jù)相當于國民收入，因此，言，這一計稅依據(jù)相當于國民收入，因此， 稱之為收入型增值稅。稱之為收入型增值稅。 （三）消費型增值稅（三）消費型增值稅 2021-7-11上海金融學院 四、我國現(xiàn)行增值稅制度四、我國現(xiàn)行增值稅制度 （一）納稅人（一）納稅人 凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、 修理修配勞務及進口貨物的單位和個人，修理修配勞務及進口貨物的單位和個

9、人， 都是增值稅的納稅義務人。都是增值稅的納稅義務人。 根據(jù)我國國情，現(xiàn)行稅制又將納稅人根據(jù)我國國情，現(xiàn)行稅制又將納稅人 分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 2021-7-11上海金融學院 這里所講的一般納稅人是指年銷售貨這里所講的一般納稅人是指年銷售貨 物或者提供加工、修理修配勞務應征增值物或者提供加工、修理修配勞務應征增值 稅的銷售額達到一定標準（一般規(guī)定是：稅的銷售額達到一定標準（一般規(guī)定是： 從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人， 年應稅銷售額在年應稅銷售額在100100萬元以上；從事貨物批萬元以上；從事貨物批 發(fā)或零售的納稅

10、人，年應稅銷售額在發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180180萬萬 元以上）的納稅人。元以上）的納稅人。 2021-7-11上海金融學院 （二）征稅范圍（二）征稅范圍 我國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括工業(yè)我國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括工業(yè) 生產(chǎn)、商品批發(fā)、商品零售和商品進口、生產(chǎn)、商品批發(fā)、商品零售和商品進口、 加工、修理修配。加工、修理修配。 （三）稅率（三）稅率 現(xiàn)行增值稅稅率為：現(xiàn)行增值稅稅率為：17%和和13%，出，出 口貨物稅率為零。對于商業(yè)類小規(guī)模納稅口貨物稅率為零。對于商業(yè)類小規(guī)模納稅 人適用人適用4%的征收率，其他適用的征收率，其他適用6%的征收的征收 率。除了稅率上的差別之外，小規(guī)

11、模納稅率。除了稅率上的差別之外，小規(guī)模納稅 人不得使用增值稅專用發(fā)票，也不能在繳人不得使用增值稅專用發(fā)票，也不能在繳 納稅款時進行進項稅額的抵扣。納稅款時進行進項稅額的抵扣。 2021-7-11上海金融學院 （四）計稅方法（四）計稅方法 1.一般納稅人的計稅方法一般納稅人的計稅方法 目前，我國一般納稅人采用目前，我國一般納稅人采用 “扣稅法扣稅法” 方法。具體計算公式如下：方法。具體計算公式如下： 應納稅額應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額當期銷項稅額當期進項稅額 這里所講的銷項稅額是指納稅人銷售這里所講的銷項稅額是指納稅人銷售 貨物或應稅勞務按照銷售額和適用稅率計貨物或應稅勞務按照銷售額和適

12、用稅率計 算并向買方收取的增值稅額。算并向買方收取的增值稅額。 這里所講的進項稅額是指納稅人購進這里所講的進項稅額是指納稅人購進 貨物或者接受勞務所支付或者負擔的增值貨物或者接受勞務所支付或者負擔的增值 稅額。稅額。 2021-7-11上海金融學院 現(xiàn)行制度規(guī)定：準予從銷項稅額中抵現(xiàn)行制度規(guī)定：準予從銷項稅額中抵 扣的增值稅額限于增值稅扣稅憑證上的增扣的增值稅額限于增值稅扣稅憑證上的增 值稅額。具體分為三類：一是從銷售方取值稅額。具體分為三類：一是從銷售方取 得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； 二是從海關取得的完稅憑證上注明的增值二是從海關取得的完稅憑證上

13、注明的增值 稅額；三是外購貨物（固定資產(chǎn)除外）支稅額；三是外購貨物（固定資產(chǎn)除外）支 付的運輸費用、收購廢舊物資支付的收購付的運輸費用、收購廢舊物資支付的收購 金額和收購農(nóng)副產(chǎn)品的收購金額按規(guī)定的金額和收購農(nóng)副產(chǎn)品的收購金額按規(guī)定的 扣除率計算?？鄢视嬎?。 2021-7-11上海金融學院 2.進口應稅商品計稅方法進口應稅商品計稅方法 對于進口應稅商品，按照組成計稅價對于進口應稅商品，按照組成計稅價 格和確定的稅率計算應納稅額，不得抵扣格和確定的稅率計算應納稅額，不得抵扣 任何稅額。任何稅額。 其計算公式為：其計算公式為：應納稅額應納稅額=組成計稅組成計稅 價格價格適用稅率適用稅率，其中：，其

14、中：組成計稅價格：組成計稅價格： 關稅完稅價格關稅完稅價格+關稅關稅+消費稅消費稅。 （五）減免稅（五）減免稅 1增值稅免稅項目增值稅免稅項目 2增值稅的起征點增值稅的起征點 2021-7-11上海金融學院 增值稅免稅項目增值稅免稅項目 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避 孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學 研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備； 外國政府、國際組織無償援助的進口物資外國政府、國際組織無償援助的進口物資 和設備；來料加工、來料裝配和補償貿(mào)易和設備；來料加工、來料裝配和補償貿(mào)

15、易 所需的進口設備；由殘疾人組織直接進口所需的進口設備；由殘疾人組織直接進口 供殘疾人專用的物品；銷售自己使用過的供殘疾人專用的物品；銷售自己使用過的 物品。物品。 2021-7-11上海金融學院 增值稅的起征點增值稅的起征點 增值稅的起征點僅適用于個人，具體增值稅的起征點僅適用于個人，具體 幅度為：銷售貨物的起征點為月銷售額幅度為：銷售貨物的起征點為月銷售額 6002 000元；銷售應稅勞務的起征點為元；銷售應稅勞務的起征點為 月銷售額月銷售額200800元；按次納稅的起征點元；按次納稅的起征點 為每次（日）銷售額為每次（日）銷售額5080元。元。 2021-7-11上海金融學院 （六）增值

16、稅的納稅期限（六）增值稅的納稅期限 增值稅的納稅期限分別為增值稅的納稅期限分別為1日、日、3日、日、 5日、日、10日、日、15日或日或1個月，不能按期納稅個月，不能按期納稅 的，可以按次納稅。的，可以按次納稅。 （七）增值稅的出口退稅（七）增值稅的出口退稅 納稅人出口適用稅率為零的貨物，向納稅人出口適用稅率為零的貨物，向 海關辦理出口手續(xù)后，憑出口報關單等有海關辦理出口手續(xù)后，憑出口報關單等有 關憑證，可以按月向稅務機關申請辦理該關憑證，可以按月向稅務機關申請辦理該 項出口貨物的退稅。如果出口貨物辦理退項出口貨物的退稅。如果出口貨物辦理退 稅后發(fā)生退貨或退關的，納稅人應當補繳稅后發(fā)生退貨或退

17、關的，納稅人應當補繳 已退的稅款。已退的稅款。 2021-7-11上海金融學院 （八）增值稅的納稅地點（八）增值稅的納稅地點 一般固定納稅人在其核算地或所在地一般固定納稅人在其核算地或所在地 申報繳納；對于總分支機構不在同一縣申報繳納；對于總分支機構不在同一縣 （市）的應當分別向各自所在地主管稅務（市）的應當分別向各自所在地主管稅務 機關申報納稅；經(jīng)國家稅務總局或其授權機關申報納稅；經(jīng)國家稅務總局或其授權 的稅務機關批準，可以由總機構匯總向總的稅務機關批準，可以由總機構匯總向總 機構所在地主管稅務機關申報納稅；對于機構所在地主管稅務機關申報納稅；對于 非固定納稅人應向銷售地主管稅務機關申非固定

18、納稅人應向銷售地主管稅務機關申 報納稅；對于進口應稅貨物，由進口報關報納稅；對于進口應稅貨物，由進口報關 者向報關地海關申報繳納。者向報關地海關申報繳納。 2021-7-11上海金融學院 第三節(jié) 消 費 稅 一、消費稅概述一、消費稅概述 消費稅是以消費物品或消費行為為課消費稅是以消費物品或消費行為為課 稅對象的一種稅。根據(jù)消費稅的課稅對象稅對象的一種稅。根據(jù)消費稅的課稅對象 和范圍，消費稅有廣義和狹義之分。和范圍，消費稅有廣義和狹義之分。 我國在我國在19941994年稅制改革中設立了消費年稅制改革中設立了消費 稅這一稅種，凡是從事生產(chǎn)和進口應稅消稅這一稅種，凡是從事生產(chǎn)和進口應稅消 費品的單

19、位和個人均為消費稅的納稅人。費品的單位和個人均為消費稅的納稅人。 現(xiàn)行的消費稅也是狹義上的消費稅，現(xiàn)行的消費稅也是狹義上的消費稅， 2021-7-11上海金融學院 二、消費稅的特點二、消費稅的特點 （一）消費稅是選擇性的商品稅（一）消費稅是選擇性的商品稅 （二）消費稅實行價內(nèi)稅（二）消費稅實行價內(nèi)稅 （三）消費稅課征環(huán)節(jié)比較單一（三）消費稅課征環(huán)節(jié)比較單一 （四）消費稅屬于典型的間接稅，稅負具有（四）消費稅屬于典型的間接稅，稅負具有 轉(zhuǎn)嫁性轉(zhuǎn)嫁性 （五）消費稅具有較強的靈活性（五）消費稅具有較強的靈活性 2021-7-11上海金融學院 三、消費稅的類型三、消費稅的類型 根據(jù)消費稅征稅范圍的大小

20、，一般可根據(jù)消費稅征稅范圍的大小，一般可 以將消費稅分為三種類型：以將消費稅分為三種類型： （一）有限型消費稅（一）有限型消費稅 （二）中間型消費稅（二）中間型消費稅 （三）延伸型消費稅（三）延伸型消費稅 2021-7-11上海金融學院 四、我國現(xiàn)行消費稅制度四、我國現(xiàn)行消費稅制度 （一）納稅人（一）納稅人 凡在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和凡在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和 進口應稅消費品的單位和個人，都是消費稅進口應稅消費品的單位和個人，都是消費稅 的納稅義務人。的納稅義務人。 （二）征稅范圍（二）征稅范圍 我國現(xiàn)行消費稅的征稅范圍采取列舉我國現(xiàn)行消費稅的征稅范圍采取列舉 法征收，具體包括：煙

21、、酒、酒精、化妝品、法征收，具體包括：煙、酒、酒精、化妝品、 護膚護發(fā)品、貴重首飾、珠寶玉石、鞭炮焰護膚護發(fā)品、貴重首飾、珠寶玉石、鞭炮焰 火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽 車。車。 2021-7-11上海金融學院 從從20062006年年4 4月月1 1日起，新增高爾夫球及日起，新增高爾夫球及 球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、 實木地板稅目。取消汽油、柴油稅目，增實木地板稅目。取消汽油、柴油稅目，增 列成品油稅目。汽油、柴油改為成品油稅列成品油稅目。汽油、柴油改為成品油稅 目下的子目（稅率不變）。另外新增

22、石腦目下的子目（稅率不變）。另外新增石腦 油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油 五個子目。取消護膚護發(fā)品稅目，將原屬五個子目。取消護膚護發(fā)品稅目，將原屬 于護膚護發(fā)品征稅范圍的高檔護膚類化妝于護膚護發(fā)品征稅范圍的高檔護膚類化妝 品列入化妝品稅目。品列入化妝品稅目。 2021-7-11上海金融學院 （三）稅率（三）稅率 現(xiàn)行稅制規(guī)定，消費稅的稅率采用比現(xiàn)行稅制規(guī)定，消費稅的稅率采用比 例稅率和定額稅率兩種。除啤酒、黃酒和例稅率和定額稅率兩種。除啤酒、黃酒和 成品油實行定額稅率外，其他產(chǎn)品實行不成品油實行定額稅率外，其他產(chǎn)品實行不 同的比例稅率，最低稅率為同的比

23、例稅率，最低稅率為3%3%，最高稅率，最高稅率 為為45%45%。 （四）計稅依據(jù)（四）計稅依據(jù) 消費稅的計稅依據(jù)有兩種：一是銷售消費稅的計稅依據(jù)有兩種：一是銷售 額，二是銷售數(shù)量。額，二是銷售數(shù)量。 2021-7-11上海金融學院 （五）消費稅的減免（五）消費稅的減免 納稅人出口應稅消費品，除國家限制納稅人出口應稅消費品，除國家限制 出口的消費品外，免征消費稅。具體辦法出口的消費品外，免征消費稅。具體辦法 可以是先征后退或者在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅。其可以是先征后退或者在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅。其 他情況一律不得減免稅。他情況一律不得減免稅。 （六）消費稅的納稅期限（六）消費稅的納稅期限 消費稅的納稅期限分別為

24、消費稅的納稅期限分別為1日、日、3日、日、 5日、日、10日、日、15日或日或1個月，不能按期納稅個月，不能按期納稅 的，可以按次納稅。納稅人的納稅期限由的，可以按次納稅。納稅人的納稅期限由 主管稅務機關根據(jù)納稅額的大小分別確定。主管稅務機關根據(jù)納稅額的大小分別確定。 進口貨物應納的消費稅，在報關進口后進口貨物應納的消費稅，在報關進口后7日日 內(nèi)申報納稅。內(nèi)申報納稅。 2021-7-11上海金融學院 （七）消費稅的納稅地點（七）消費稅的納稅地點 一般在納稅人核算地或所在地繳納；一般在納稅人核算地或所在地繳納； 委托加工的應稅消費品，由受托者向所在委托加工的應稅消費品，由受托者向所在 地主管稅務

25、機關繳納；進口的應稅消費品，地主管稅務機關繳納；進口的應稅消費品， 由進口報關者向報關地海關繳納。由進口報關者向報關地海關繳納。 2021-7-11上海金融學院 第四節(jié) 營 業(yè) 稅 一、營業(yè)稅概述一、營業(yè)稅概述 營業(yè)稅是指在我國境內(nèi)有償提供應稅營業(yè)稅是指在我國境內(nèi)有償提供應稅 勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位 和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅，和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅， 屬于流轉(zhuǎn)稅范疇。屬于流轉(zhuǎn)稅范疇。 2021-7-11上海金融學院 二、營業(yè)稅的特點二、營業(yè)稅的特點 營業(yè)稅具有以下幾個特點：營業(yè)稅具有以下幾個特點： 1.1.課稅對象廣泛

26、，除了增值稅所列的征收課稅對象廣泛，除了增值稅所列的征收 范圍之外，其他所有的勞務、銷售不動范圍之外，其他所有的勞務、銷售不動 產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等均要繳納營業(yè)稅。產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等均要繳納營業(yè)稅。 2.2.以營業(yè)額為征稅對象，不受經(jīng)營單位成以營業(yè)額為征稅對象，不受經(jīng)營單位成 本費用高低的影響，只要發(fā)生營業(yè)行本費用高低的影響，只要發(fā)生營業(yè)行 為，取得營業(yè)收入就要納稅，有利于保為，取得營業(yè)收入就要納稅，有利于保 證政府的財政收入。證政府的財政收入。 2021-7-11上海金融學院 3.3.平均稅率較低，現(xiàn)行稅率一般都在平均稅率較低，現(xiàn)行稅率一般都在3%3%和和5%5% 二檔上，容易為納稅人所接受；

27、同時，實二檔上，容易為納稅人所接受；同時，實 行多環(huán)節(jié)課征，征收簡便易行。行多環(huán)節(jié)課征，征收簡便易行。 4.4.實行行業(yè)差別比例稅率，有利于發(fā)揮稅收實行行業(yè)差別比例稅率，有利于發(fā)揮稅收 對產(chǎn)業(yè)的保護與限制作用。對產(chǎn)業(yè)的保護與限制作用。 2021-7-11上海金融學院 三、我國現(xiàn)行營業(yè)稅制度三、我國現(xiàn)行營業(yè)稅制度 （一）納稅人（一）納稅人 凡是在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓凡是在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓 無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，均無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，均 為營業(yè)稅的納稅義務人。為營業(yè)稅的納稅義務人。 （二）征稅范圍（二）征稅范圍 具體稅目有具體稅目有9 9個：交通運輸業(yè)、建

28、筑個：交通運輸業(yè)、建筑 業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險 業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、 娛樂業(yè)。娛樂業(yè)。 2021-7-11上海金融學院 （三）稅率（三）稅率 現(xiàn)行營業(yè)稅實行差別比例稅率，分為現(xiàn)行營業(yè)稅實行差別比例稅率，分為 三個檔次，即三個檔次，即3%、5%、5%-20% 。 （四）計稅依據(jù)（四）計稅依據(jù) 營業(yè)稅的計稅依據(jù)是提供應稅勞務的營業(yè)稅的計稅依據(jù)是提供應稅勞務的 營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入額和銷售不營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入額和銷售不 動產(chǎn)的銷售額。動產(chǎn)的銷售額。 2021-7-11上海金融學院

29、（五）減免與起征點（五）減免與起征點 （六）納稅期限（六）納稅期限 營業(yè)稅的納稅期限分別為營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、日、10日、日、 15日或日或1個月。個月。 （七）納稅地點（七）納稅地點 2021-7-11上海金融學院 第五節(jié) 關 稅 一、關稅概述一、關稅概述 關稅是對進出國境的貨物或物品征收關稅是對進出國境的貨物或物品征收 的一種稅，包括進口關稅、出口關稅和過的一種稅，包括進口關稅、出口關稅和過 境稅三種，通常指前兩種。境稅三種，通常指前兩種。 2021-7-11上海金融學院 二、關稅的分類二、關稅的分類 （一）按貨物或物品的流向為標準進行分類，（一）按貨物或物品的流向為標準進行分類，

30、 可分為進口稅、出口稅和過境稅及進口附可分為進口稅、出口稅和過境稅及進口附 加稅。加稅。 （二）按課征目的為標準進行分類，可分為（二）按課征目的為標準進行分類，可分為 財政關稅和保護關稅。財政關稅和保護關稅。 （三）按計稅標準進行分類。可分為從價關（三）按計稅標準進行分類。可分為從價關 稅、從量關稅、復合關稅、選擇關稅和滑稅、從量關稅、復合關稅、選擇關稅和滑 動關稅。動關稅。 （四）按關稅政策標準進行分類，可分為普（四）按關稅政策標準進行分類，可分為普 通關稅、優(yōu)惠關稅和加重關稅。通關稅、優(yōu)惠關稅和加重關稅。 2021-7-11上海金融學院 三、關稅的作用三、關稅的作用 關稅在貫徹對外開放政策，促進對外關稅在貫徹對外開放政策，促進對外 經(jīng)濟貿(mào)易和國民經(jīng)濟發(fā)展等方面，發(fā)揮了經(jīng)濟貿(mào)易和國民經(jīng)濟發(fā)展等方面，發(fā)揮了 重要作用，主要表現(xiàn)如下：重要作用，主要表現(xiàn)如下： （一）對經(jīng)濟的