審計信息化的現(xiàn)狀分析及改進建議

1、審計信息化的現(xiàn)狀分析及改進建議【摘要】審計信息化是現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)發(fā)展的產(chǎn)物及必 然趨勢，本文將對審計信息化的現(xiàn)狀進行分析，提出相應(yīng)建 議，以期能夠?qū)徲嬓畔⒒慕ㄔO(shè)產(chǎn)生積極作用。【關(guān)鍵詞】審計信息化；風(fēng)險；建議一、審計信息化概述審計的歷史久遠，審計人員通過審閱和檢查憑證及賬簿，起到對重大項目和財務(wù)收支進行監(jiān)督、評價的效果。二 十世紀(jì)八十年代，各單位、部門開始在其內(nèi)部管理的過程中 廣泛運用互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)庫、計算機等現(xiàn)代信息技術(shù)進行會計 核算等工作，會計電算化趨向普及。由于審計對象的信息化， 審計人員改變自身傳統(tǒng)的檢查手段，運用信息技術(shù)解決電子 化下的會計信息失真及犯罪的腳步刻不容緩。二、信息技術(shù)在審

2、計中的應(yīng)用（一）克服了傳統(tǒng)審計方式的缺點審計信息化實現(xiàn)了從被審計單位取得的數(shù)據(jù)在轉(zhuǎn)換、初 步處理后能夠共享給多名審計人員同時查看和審閱，克服了 傳統(tǒng)審計中紙質(zhì)資料在某一時刻只能供一個人查閱的限制， 提高了審計的效率。另外，審計信息化將工作計劃、工作底 稿等資料電子化，審計時，電腦自動生成標(biāo)準(zhǔn)的文件，審計人員只需針對被審計單位的情況適當(dāng)做出修改即可（二）擴充了審計手段審計人員在對被審計對象進行審計時，需要通過各個渠 道對其做出全面的調(diào)查和了解。某些知名的企業(yè)由于備受關(guān) 注，例如“哈藥集團”在近期被媒體曝出其生產(chǎn)的保健品中 含有不合格的銀杏葉提取物，審計人員可以將網(wǎng)絡(luò)上類似事 件納入審計考量范圍內(nèi)

3、，有助于更客觀地進行審計。在相關(guān)系統(tǒng)中建立被審計單位的檔案則為遠程審計提 供了可能，審計人員可以通過網(wǎng)絡(luò)查詢到異地的被審計對象 的相關(guān)信息披露，從而獲得更豐富、全面的審計證據(jù)。（三）豐富了審計職能在審計信息系統(tǒng)中設(shè)置合理的參數(shù)，便可以對需要監(jiān)管 的業(yè)務(wù)實現(xiàn)實時的監(jiān)控，一旦出現(xiàn)異常的數(shù)據(jù)，審計人員能 立即知曉并采取相應(yīng)的應(yīng)對手段，令過去單一的事后審計監(jiān) 督轉(zhuǎn)變成為了事后審計與事中審計相結(jié)合的審計監(jiān)督。總的說來，審計信息化使審計的效率達到了傳統(tǒng)手工審 計短期內(nèi)難以企及的水平，在幫助審計人員發(fā)現(xiàn)線索、提高 審計質(zhì)量、推進審計組織方式和管理方式的重大變革上發(fā)揮 了強有力的作用。三、審計信息化的風(fēng)險及建

4、議一項好的技術(shù)往往風(fēng)險與機遇并存，審計信息化帶來的 不僅是前文光鮮亮麗的好處，同時也帶來了信息化的風(fēng)險與 挑戰(zhàn)。（一）審計信息化的風(fēng)險與挑戰(zhàn)1、缺乏計算機審計準(zhǔn)則約束 會計電算化使得傳統(tǒng)的審計對象、線索、方法、技術(shù)手 段等發(fā)生了重大的變革，在此之前使用的審計準(zhǔn)則顯然已經(jīng) 不能適應(yīng)這些變化，然而當(dāng)前我國尚未建立相應(yīng)的計算機審 計準(zhǔn)則，缺乏權(quán)威的、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來對計算機審計進行評價 和判斷。2、復(fù)合型審計人才的缺乏 現(xiàn)代審計的信息化因為涉及到運用計算機進行審計，所 以不論是對內(nèi)部審計人員或是社會、政府機關(guān)的審計人員素 質(zhì)的要求都有所提高，既精通計算機編程又熟悉審計業(yè)務(wù)兩 者兼?zhèn)涞膹?fù)合型人才可以說少之

5、又少，這是制約審計信息化 建設(shè)的一大因素。3、計算機審計安全性有待提高 由于審計資料都保存在計算機中，計算機硬件可能由于 外力的因素損壞， 造成數(shù)據(jù)損毀、 丟失， 軟件可能遭受病毒、 黑客攻擊，惡意篡改審計證據(jù)，網(wǎng)絡(luò)也存在通信不暢、信息 泄露等風(fēng)險。（二）防范及改進建議1、制定完善的計算機審計準(zhǔn)則、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn) 隨著審計信息化腳步不斷加快，相關(guān)的計算機審計法律 法規(guī)也應(yīng)盡快細化與完善。國家有關(guān)部門在具體制定計算機 審計準(zhǔn)則、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)基于會計信息化環(huán)境下的審計， 對計算機審計應(yīng)遵循的法律法規(guī)做出規(guī)范，對財務(wù)軟件的開 發(fā)及審計系統(tǒng)設(shè)計制定標(biāo)準(zhǔn)，或提供統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的接口，以 實現(xiàn)對不同軟件、不同數(shù)

6、據(jù)格式的統(tǒng)一轉(zhuǎn)換。2、嚴(yán)格控制審計系統(tǒng)的輸入、處理及輸出，提高安全、 可靠性輸入控制主要包括輸入數(shù)據(jù)的正確性和完整性以及原 始單證的審核。處理控制要注意處理過程是否存在數(shù)據(jù)丟 失、重復(fù)，數(shù)據(jù)是否及時備份與更新和權(quán)限控制等方面。輸 出控制則是確保系統(tǒng)處理結(jié)果的完整和正確性，以及數(shù)據(jù)輸 出的結(jié)果提交給有權(quán)使用的人員。3、信息化建設(shè)要表里如一一些審計部門表面上雖配備了高性能的電腦，卻僅僅應(yīng) 用在日常簡單的辦公上，只是為了應(yīng)付上級檢查，走形式主 義，而并非真正意義上的開發(fā)和應(yīng)用。因此相關(guān)部門應(yīng)主要 關(guān)注審計信息化的開發(fā)程度、資源的利用程度，而非器材配 置、信息化的建設(shè)程度這些硬件條件。4、有計劃地培養(yǎng)

7、及引進審計人員 信息化建設(shè)一方面要注重內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)，有步 驟、分階段、分層次地制定近期和遠期培養(yǎng)計劃。另一方面 “不拘一格降人才” ，從外部吸收精通財務(wù)、審計，與具備 一定的計算機技能的復(fù)合型人才。 “雙管齊下” ，突破復(fù)合型 審計人才缺乏的瓶頸。四、結(jié)語 將現(xiàn)代計算機技術(shù)運用到審計中是審計工作發(fā)展的必 然趨勢，在廣泛運用信息技術(shù)、享受其好處的同時，也應(yīng)及 時建立起完善的法律制度，提前防范審計風(fēng)險，充分發(fā)揮計 算機環(huán)境下的審計監(jiān)督職能，全面提升審計能力和技術(shù)水 平，對審計事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠的影響。參考文獻：1 厲曉博 .淺談內(nèi)部審計信息化建設(shè)面臨的問題及對策J.現(xiàn)代商業(yè)，2013, (25): 71.DOI :10.3969/j.issn.1673-5