co0第二章 審計基礎知識

1、第一章 審計概論 1 第二章第二章 審計基礎知識審計基礎知識 第一節(jié)第一節(jié) 審計目標審計目標 第二節(jié)第二節(jié) 審計證據(jù)審計證據(jù) 第三節(jié)第三節(jié) 審計方法審計方法 第四節(jié)第四節(jié) 審計工作底稿審計工作底稿 第一章 審計概論 2 本章學習要點本章學習要點 重點：審計具體目標、審計證據(jù)的特征、審計重點：審計具體目標、審計證據(jù)的特征、審計 方法、審計工作底稿要素方法、審計工作底稿要素. 難點：審計方法難點：審計方法 第一章 審計概論 3 第一節(jié)第一節(jié) 審計目標審計目標 審計目標：在一定歷史環(huán)境下審計目標：在一定歷史環(huán)境下,審計主體通過審計審計主體通過審計 實踐活動所期望達到的最終結(jié)果實踐活動所期望達到的最終

2、結(jié)果,即審計活動的目即審計活動的目 的與要求。包括總目標和具體目標兩個層次。的與要求。包括總目標和具體目標兩個層次。 一、審計總目標一、審計總目標 1、審計總目標的演進、審計總目標的演進 以查錯防弊為主要審計目標階段以查錯防弊為主要審計目標階段 1930 以驗證會計報表的真實公允性為主要目標階段以驗證會計報表的真實公允性為主要目標階段 -1960 以查錯防弊和驗證會計報表的真實公允性兩目標并重階段以查錯防弊和驗證會計報表的真實公允性兩目標并重階段 1960- 第一章 審計概論 4 第一節(jié)第一節(jié) 審計目標審計目標 2、注冊會計師審計總目標、注冊會計師審計總目標 -是對被審計單位會計報表的合法性是

3、對被審計單位會計報表的合法性 和公允性發(fā)表審計意見。和公允性發(fā)表審計意見。 財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計 制度的規(guī)定編制制度的規(guī)定編制. 財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計 單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量. 第一章 審計概論 5 第一節(jié)第一節(jié) 審計目標審計目標 二、審計具體目標二、審計具體目標 1.1.影響審計具體目標確定的因素影響審計具體目標確定的因素 審計總目標審計總目標 被審計單位管理層的認定被審計單位管理層的認定 -被審計單位管理層對財務報表組成要素被

4、審計單位管理層對財務報表組成要素 的確認、計量、列報做出的明確或隱含的表達的確認、計量、列報做出的明確或隱含的表達. . 明示性認定明示性認定 隱含性認定隱含性認定 第一章 審計概論 6 第一節(jié)第一節(jié) 審計目標審計目標 2、認定的類型及與審計具體目標的關系、認定的類型及與審計具體目標的關系 對各類交易和事項的認定對各類交易和事項的認定 各類交易和事項的審計目標各類交易和事項的審計目標 存在或發(fā)生存在或發(fā)生 發(fā)生發(fā)生 完整性完整性 完整性完整性 計價或分攤計價或分攤 準確性準確性 截止截止 表達與披露表達與披露 分類分類 第一章 審計概論 7 第一節(jié)第一節(jié) 審計目標審計目標 對期末賬戶余額的認定

5、對期末賬戶余額的認定 與期末賬戶余額相關的審計目標與期末賬戶余額相關的審計目標 存在或發(fā)生存在或發(fā)生 存在存在 權(quán)利和義務權(quán)利和義務 權(quán)利和義務權(quán)利和義務 完整性完整性 完整性完整性 估價或分攤估價或分攤 計價和分攤計價和分攤 對列報相關的認定對列報相關的認定 與列報相關的審計目標與列報相關的審計目標 存在或發(fā)生存在或發(fā)生 發(fā)生及權(quán)利和義務發(fā)生及權(quán)利和義務 權(quán)利和義務權(quán)利和義務 完整性完整性 完整性完整性 表達和披露表達和披露 分類和可理解性分類和可理解性 估價或分攤估價或分攤 準確性和計價準確性和計價 第一章 審計概論 8 第二節(jié)第二節(jié) 審計證據(jù)審計證據(jù) 概念概念 -中國注冊會計師審計準則第

6、中國注冊會計師審計準則第1301號號: 指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計 意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù) 的會計記錄中含有的信息和其他信息。的會計記錄中含有的信息和其他信息。 作用：作用：同審計工作底稿同審計工作底稿 第一章 審計概論 9 第二節(jié)第二節(jié) 審計證據(jù)審計證據(jù) 一、審計證據(jù)的種類一、審計證據(jù)的種類 1 1、基本分類、基本分類按外表形式分類按外表形式分類 （1 1）實物證據(jù)：是指通過實地觀察或清點）實物證據(jù)：是指通過實地觀察或清點 所取得的、用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實所取得的、用以確定某些實物資

7、產(chǎn)是否確實 存在的證據(jù)。存在的證據(jù)。 （2 2）書面證據(jù)：是審計人員所取得的各種）書面證據(jù)：是審計人員所取得的各種 以書面文件形式存在的證據(jù)。包括外部證據(jù)以書面文件形式存在的證據(jù)。包括外部證據(jù) 和內(nèi)部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù) 第一章 審計概論 10 第二節(jié) 審計證據(jù) （3 3）口頭證據(jù)：被審單位職員或其他有關）口頭證據(jù)：被審單位職員或其他有關 人員對審計人員提出的問題作口頭答復所人員對審計人員提出的問題作口頭答復所 形成的審計證據(jù)。形成的審計證據(jù)。 口頭證據(jù)本身不足以證明事實真相，但可提口頭證據(jù)本身不足以證明事實真相，但可提 供進一步審計的線索。供進一步審計的線索。 （4 4）環(huán)境證據(jù)：指對被審單位產(chǎn)生

8、影響的）環(huán)境證據(jù)：指對被審單位產(chǎn)生影響的 各種環(huán)境事實。包括內(nèi)部控制、管理人員各種環(huán)境事實。包括內(nèi)部控制、管理人員 素質(zhì)、管理條件、管理水平等素質(zhì)、管理條件、管理水平等 環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證據(jù)環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證據(jù) 第一章 審計概論 11 第二節(jié)第二節(jié) 審計證據(jù)審計證據(jù) 2、其他分類、其他分類 （1）按來源分類）按來源分類 外部證據(jù)外部證據(jù) 內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù) （2）按證據(jù)之間的關系（或證明力）分類）按證據(jù)之間的關系（或證明力）分類 基本證據(jù)基本證據(jù) 輔助證據(jù)輔助證據(jù) 第一章 審計概論 12 第二節(jié) 審計證據(jù) 二二、審計證據(jù)的特征審計證據(jù)的特征 1、充分性充分性（數(shù)量）（數(shù)量） -審計證

9、據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見, ,它是它是 注冊會計師形成審計意見所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求注冊會計師形成審計意見所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求. . 審計風險審計風險 具體審計項目的重要性具體審計項目的重要性 審計經(jīng)驗審計經(jīng)驗 發(fā)現(xiàn)錯弊的可能性發(fā)現(xiàn)錯弊的可能性 審計證據(jù)的種類與取得途徑審計證據(jù)的種類與取得途徑 . 第一章 審計概論 13 第二節(jié) 審計證據(jù) 2 2、適當性、適當性（質(zhì)量）（質(zhì)量） 審計證據(jù)的相關性審計證據(jù)的相關性 -審計證據(jù)與審計目標相關聯(lián)審計證據(jù)與審計目標相關聯(lián) 審計證據(jù)的可靠性審計證據(jù)的可靠性 書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠書面證據(jù)比口

10、頭證據(jù)可靠 外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠 注冊會計師親自獲取的證據(jù)比被審單位提供注冊會計師親自獲取的證據(jù)比被審單位提供 的證據(jù)可靠的證據(jù)可靠 內(nèi)控較好時產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)控較差時產(chǎn)生的內(nèi)控較好時產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)控較差時產(chǎn)生的 證據(jù)可靠證據(jù)可靠 越接近資產(chǎn)負債表日的證據(jù)越可靠越接近資產(chǎn)負債表日的證據(jù)越可靠 第一章 審計概論 14 第二節(jié)第二節(jié) 審計證據(jù)審計證據(jù) 案例案例 審計人員在對某客戶審計過程中，收審計人員在對某客戶審計過程中，收 集到下列五組證據(jù)：集到下列五組證據(jù)： 銷售發(fā)票副本與購貨發(fā)票銷售發(fā)票副本與購貨發(fā)票 審計助理人員盤點存貨的記錄與客戶自編的盤點審計助理人員盤點存貨的記錄

11、與客戶自編的盤點 存貨記錄存貨記錄 審計人員收回的應收賬款函證回函與詢問客戶有審計人員收回的應收賬款函證回函與詢問客戶有 關負責人的記錄關負責人的記錄 被審計單位管理層聲明書與律師聲明書被審計單位管理層聲明書與律師聲明書 銷售發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單銷售發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單 請分別說明每組證據(jù)中的哪項更可靠？原因？請分別說明每組證據(jù)中的哪項更可靠？原因？ 第一章 審計概論 15 第二節(jié) 審計證據(jù) 理解審計證據(jù)特征需注意的問題理解審計證據(jù)特征需注意的問題 審計證據(jù)的適當性影響其充分性審計證據(jù)的適當性影響其充分性 充分性是充分性是形成審計意見所需審計證據(jù)的最低形成審計意見所需審計證據(jù)的最低 數(shù)量要求，

12、但并非審計證據(jù)越多越好數(shù)量要求，但并非審計證據(jù)越多越好 不應以獲取審計證據(jù)成本的高低作為減少必不應以獲取審計證據(jù)成本的高低作為減少必 要審計程序的理由要審計程序的理由. 三、審計證據(jù)的獲取方法三、審計證據(jù)的獲取方法 審計方法（略）審計方法（略） 第一章 審計概論 16 第三節(jié)第三節(jié) 審計方法審計方法 審計方法的含義 審計方法是審計人員為取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計方法是審計人員為取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)， 以形成審計意見和審計結(jié)論而采取的技術(shù)和手段以形成審計意見和審計結(jié)論而采取的技術(shù)和手段 的總稱。的總稱。 現(xiàn)代審計的方法體系分為兩大類：審計戰(zhàn)略方法現(xiàn)代審計的方法體系分為兩大類：審計戰(zhàn)略方法 和

13、審計技術(shù)方法。本章主要是后者和審計技術(shù)方法。本章主要是后者. . 基本方法基本方法: :檢查法、分析法、實物證實法、抽樣法檢查法、分析法、實物證實法、抽樣法. . 輔助方法輔助方法: :計算機輔助審計計算機輔助審計 第一章 審計概論 17 第三節(jié)第三節(jié) 審計方法審計方法 一、審計檢查方法一、審計檢查方法 1 1、順查法、順查法 概念概念 優(yōu)點：審查工作細致優(yōu)點：審查工作細致. .全面全面. .完整完整, ,不易發(fā)生疏漏不易發(fā)生疏漏. . 缺點：工作量大缺點：工作量大, ,費時費力費時費力. . 適用范圍：規(guī)模較小、內(nèi)部控制不夠健全，賬目適用范圍：規(guī)模較小、內(nèi)部控制不夠健全，賬目 比較混亂，存在

14、問題較多的單位比較混亂，存在問題較多的單位. 第一章 審計概論 18 審計檢查方法 2 2、逆查法、逆查法 概念概念 優(yōu)點：可以節(jié)省審計的時間和人力優(yōu)點：可以節(jié)省審計的時間和人力,有利于提高審有利于提高審 計工作效率和降低審計成本計工作效率和降低審計成本 缺點：對審計人員的能力和經(jīng)驗要求較高缺點：對審計人員的能力和經(jīng)驗要求較高 適用范圍：規(guī)模較大、業(yè)務量多的單位，或經(jīng)營適用范圍：規(guī)模較大、業(yè)務量多的單位，或經(jīng)營 管理水平高、內(nèi)控健全有效的小型單位管理水平高、內(nèi)控健全有效的小型單位 順查法和逆查法的結(jié)合運用順查法和逆查法的結(jié)合運用. 第一章 審計概論 19 審計檢查方法 3 3、詳查法、詳查法

15、概念概念 優(yōu)點：容易查出問題優(yōu)點：容易查出問題, ,審計風險小審計風險小, ,審計結(jié)果比較審計結(jié)果比較 正確正確. . 缺點：工作量較大缺點：工作量較大, ,審計成本較高審計成本較高. . 適用范圍：只對有嚴重問題的適用范圍：只對有嚴重問題的,非徹底檢查不可非徹底檢查不可 的專案審計的專案審計,以及經(jīng)濟活動很少的小型單位以及經(jīng)濟活動很少的小型單位. 第一章 審計概論 20 審計檢查方法 4 4、抽查法、抽查法 概念概念 優(yōu)點：可以減少審計的工作量優(yōu)點：可以減少審計的工作量,降低審計成本降低審計成本. 缺點：有較大的局限性缺點：有較大的局限性,如果樣本選擇不當如果樣本選擇不當,就會就會 使審計人

16、員做出錯誤的結(jié)論使審計人員做出錯誤的結(jié)論,審計風險較大審計風險較大. 適用范圍：規(guī)模較大、業(yè)務量多的單位，或經(jīng)營適用范圍：規(guī)模較大、業(yè)務量多的單位，或經(jīng)營 管理水平高、內(nèi)控健全有效的小型單位管理水平高、內(nèi)控健全有效的小型單位. 第一章 審計概論 21 審計檢查方法 5、審閱法、審閱法 6 6、驗算法、驗算法 7 7、核對法、核對法 8 8、調(diào)整法、調(diào)整法 9 9、調(diào)節(jié)法（下頁）、調(diào)節(jié)法（下頁） 第一章 審計概論 22 審計檢查方法 調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)法 調(diào)節(jié)法，是指檢查某一項目時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)成的調(diào)節(jié)法，是指檢查某一項目時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)成的 數(shù)據(jù)同需要證實的數(shù)據(jù)在時點上數(shù)據(jù)同需要證實的數(shù)據(jù)在時點上( (或其他原因

17、或其他原因) )不不 一致，需對其中某些因素進行必要的增減調(diào)整的一致，需對其中某些因素進行必要的增減調(diào)整的 一種審計方法。一種審計方法。 未達賬項的調(diào)節(jié)未達賬項的調(diào)節(jié) 財產(chǎn)物資的調(diào)節(jié)：調(diào)節(jié)公式財產(chǎn)物資的調(diào)節(jié)：調(diào)節(jié)公式 結(jié)賬日數(shù)量結(jié)賬日數(shù)量= =盤存日盤點數(shù)量盤存日盤點數(shù)量+ +結(jié)賬日至盤存日發(fā)出數(shù)量結(jié)賬日至盤存日發(fā)出數(shù)量 - -結(jié)賬日至盤存日收入數(shù)量結(jié)賬日至盤存日收入數(shù)量 第一章 審計概論 23 審計檢查方法 調(diào)節(jié)法案例調(diào)節(jié)法案例 盤存日盤點數(shù)量（盤存日盤點數(shù)量（07.3.5) 5000 +結(jié)賬結(jié)賬日至盤存日發(fā)出數(shù)量（日至盤存日發(fā)出數(shù)量（06.12.31-07.3.506.12.31-07.3

18、.5） 10001000 - -結(jié)賬日至盤存日收入數(shù)量（結(jié)賬日至盤存日收入數(shù)量（06.12.31-07.3.506.12.31-07.3.5） 20002000 = =結(jié)賬日數(shù)量（結(jié)賬日數(shù)量（06.12.3106.12.31） 40004000 結(jié)賬日被審單位賬存數(shù)量結(jié)賬日被審單位賬存數(shù)量 （06.12.3106.12.31） 38003800 結(jié)果：結(jié)賬日賬存數(shù)大小于實存數(shù)結(jié)果：結(jié)賬日賬存數(shù)大小于實存數(shù), ,盤盈盤盈200.200. 第一章 審計概論 24 第三節(jié)第三節(jié) 審計方法審計方法 二、審計分析方法二、審計分析方法 含義含義 審計分析方法是指審計人員通過對審計事項相關指標審計分析方法是

19、指審計人員通過對審計事項相關指標 的對比、分析和評價，以便發(fā)現(xiàn)是否存在異常情況的一種的對比、分析和評價，以便發(fā)現(xiàn)是否存在異常情況的一種 技術(shù)方法技術(shù)方法. 分析的內(nèi)容分析的內(nèi)容 同行業(yè)的資料同行業(yè)的資料 被審單位前期同類資料被審單位前期同類資料 被審單位的計劃、預算、定額等資料被審單位的計劃、預算、定額等資料 審計人員根據(jù)職業(yè)判斷估計的數(shù)據(jù)資料審計人員根據(jù)職業(yè)判斷估計的數(shù)據(jù)資料 其他資料其他資料. 第一章 審計概論 25 審計分析方法 1 1、比較分析法比較分析法 比較分析法，是通過對被審計單位某一會比較分析法，是通過對被審計單位某一會 計報表項目與其既定標準計報表項目與其既定標準( (如該項

20、目的計劃指標、如該項目的計劃指標、 上期實際指標、歷史先進指標、同行業(yè)其他單位上期實際指標、歷史先進指標、同行業(yè)其他單位 同期指標同期指標) )進行比較，尋找差異，發(fā)現(xiàn)問題，以取進行比較，尋找差異，發(fā)現(xiàn)問題，以取 得審計證據(jù)的一種技術(shù)方法得審計證據(jù)的一種技術(shù)方法 絕對數(shù)比較分析法絕對數(shù)比較分析法 相對數(shù)比較分析法相對數(shù)比較分析法 結(jié)構(gòu)比較分析法結(jié)構(gòu)比較分析法 動態(tài)比較分析法動態(tài)比較分析法 第一章 審計概論 26 審計分析方法 比較分析法案例比較分析法案例 某會計師事務所對某公司進行審某會計師事務所對某公司進行審 計時，編制的銷售收入分析表如下：計時，編制的銷售收入分析表如下： 月份月份實際收入

21、額實際收入額計劃收入額計劃收入額上年收入額上年收入額計劃完成率計劃完成率收入增長率收入增長率 1 2 5 10 11 12 318769 226430 383882 619887 223164 181435 250000 150000 400000 550000 450000 350000 265380 148750 413897 534266 437659 331272 127.51 150.95 95.97 112.71 49.59 51.48 20.12 52.22 -7.25 16.03 -49.01 -45.23 合計合計459853745000004393907102.194.66

22、 根據(jù)銷售收入分析表根據(jù)銷售收入分析表,對該公司年度收入進行總括對該公司年度收入進行總括 分析分析,并初步確定應進一步審查的范圍并初步確定應進一步審查的范圍. 第一章 審計概論 27 審計分析方法 2 2、比率分析法、比率分析法 比率分析法，是指審計人員利用不同指標之比率分析法，是指審計人員利用不同指標之 間的比率關系，對會計報表的某些項目或某一問間的比率關系，對會計報表的某些項目或某一問 題進行測試或評價，以獲得審計證據(jù)的一種技術(shù)題進行測試或評價，以獲得審計證據(jù)的一種技術(shù) 方法。方法。 案例下頁案例下頁 第一章 審計概論 28 審計分析方法 比率分析法案例比率分析法案例 主營業(yè)務收入與主營業(yè)

23、務成本分析主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本分析 月份月份主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本毛利率毛利率 審計重點審計重點 1780075663.1% 27600676411% 37400651212% 118100728010% 12189001513919.9% 合計合計1043009184512% 第一章 審計概論 29 審計分析方法 3 3、因素分析法、因素分析法 4 4、賬齡分析法、賬齡分析法 5 5、趨勢分析法、趨勢分析法. . 第一章 審計概論 30 第三節(jié)第三節(jié) 審計方法審計方法 三、審計實物證實方法三、審計實物證實方法 1 1、監(jiān)盤法、監(jiān)盤法 也稱盤點法、實查法、清點法

24、。它是也稱盤點法、實查法、清點法。它是 對被審單位的庫存現(xiàn)金、存貨、固定資對被審單位的庫存現(xiàn)金、存貨、固定資 產(chǎn)和其他有形資產(chǎn)的實際存量進行實物產(chǎn)和其他有形資產(chǎn)的實際存量進行實物 清查的方法。清查的方法。 監(jiān)督盤點法監(jiān)督盤點法 抽查抽查盤點法（直接盤點法）盤點法（直接盤點法） 第一章 審計概論 31 審計實物證實方法 2 2、查詢法、查詢法 面詢面詢 函證函證 3、觀察法、觀察法 4 4、鑒定法、鑒定法 第一章 審計概論 32 第三節(jié)第三節(jié) 審計方法審計方法 四、審計抽樣的方法四、審計抽樣的方法 概念概念 審計對象總體審計對象總體 樣樣 本本 估計總體特征估計總體特征 審定樣本審定樣本 抽抽

25、樣樣 審計審計 推推 斷斷 抽樣誤差抽樣誤差 第一章 審計概論 33 審計抽樣方法審計抽樣方法 審計抽樣的種類審計抽樣的種類 按抽樣決策的依據(jù)分按抽樣決策的依據(jù)分 非統(tǒng)計抽樣非統(tǒng)計抽樣 不遵循隨機原則，憑借審計人員個人的經(jīng)驗和判不遵循隨機原則，憑借審計人員個人的經(jīng)驗和判 斷來確定樣本的規(guī)模和選取樣本。斷來確定樣本的規(guī)模和選取樣本。 任意抽樣任意抽樣 判斷抽樣判斷抽樣 統(tǒng)計抽樣統(tǒng)計抽樣 按照隨機原則抽取樣本按照隨機原則抽取樣本,運用概率論評價樣本結(jié)果運用概率論評價樣本結(jié)果. 第一章 審計概論 34 第三節(jié)第三節(jié) 審計方法審計方法 樣本選取方法樣本選取方法 1、簡單隨機抽樣（純隨機抽樣）、簡單隨機

26、抽樣（純隨機抽樣） 2、等距抽樣（系統(tǒng)抽樣）、等距抽樣（系統(tǒng)抽樣） 確定隨機起點確定隨機起點 計算抽樣間距計算抽樣間距 M=N/nM=N/n M M選樣間隔數(shù)選樣間隔數(shù) NN審計對象總體數(shù)量審計對象總體數(shù)量 nn選樣數(shù)量選樣數(shù)量 選取樣本選取樣本 實例實例 P42P42習題五、習題五、2 2 3 3、類型抽樣、類型抽樣 4 4、整群抽樣、整群抽樣. . 五、計算機輔助審計方法五、計算機輔助審計方法 第一章 審計概論 35 第四節(jié)第四節(jié) 審計工作底稿審計工作底稿 一、審計工作底稿的含義一、審計工作底稿的含義 P35P35 二、審計工作底稿的意義二、審計工作底稿的意義 P35P35 三、審計工作底

27、稿的存在形式和種類三、審計工作底稿的存在形式和種類 存在形式存在形式 紙質(zhì)、電子、其他介質(zhì)形式紙質(zhì)、電子、其他介質(zhì)形式 種類種類 綜合類工作底稿（如審計計劃等）綜合類工作底稿（如審計計劃等） 業(yè)務類工作底稿（如核對表等）業(yè)務類工作底稿（如核對表等） 備查類工作底稿（如經(jīng)濟合同等）備查類工作底稿（如經(jīng)濟合同等） 第一章 審計概論 36 第四節(jié)第四節(jié) 審計工作底稿審計工作底稿 四、審計工作底稿的基本要素四、審計工作底稿的基本要素 被審單位名稱被審單位名稱 審計項目名稱審計項目名稱 審計項目時點或期間審計項目時點或期間 審計過程記錄審計過程記錄 審計標識及說明審計標識及說明 審計結(jié)論審計結(jié)論 索引號及編號索引號及編號 編制人及日期編制人及日期 復核人及日期復核人及日期 其他應說明事項其他應說明事項 第一章 審計概論 37 審計工作底稿審計工