出口退稅的業(yè)務(wù)流程

1、出口退稅的業(yè)務(wù)流程稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅部門(mén)接到生產(chǎn)企業(yè) “免、抵、退 ”稅申報(bào)后，應(yīng)給生產(chǎn)企業(yè)出具接收申報(bào)回執(zhí)。退稅部門(mén)應(yīng) 將生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)打印出來(lái)，與生產(chǎn)企業(yè)已蓋章的各紙質(zhì)申報(bào)表核對(duì)（主要為保證出口企業(yè)申報(bào) 電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)申報(bào)表保持一致，不打印出來(lái)，在計(jì)算機(jī)中核對(duì)也可） 。核對(duì)無(wú)誤后，進(jìn)行單證對(duì)審，將企 業(yè)的申報(bào)電子數(shù)據(jù)與出口退稅所必須附送的相關(guān)憑證進(jìn)行核對(duì)。人工對(duì)審后，進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，主要是對(duì) 出口企業(yè)申報(bào)的 “免、抵、退 ”稅數(shù)據(jù)與外部信息進(jìn)行自動(dòng)審核，生成疑點(diǎn)，退稅部門(mén)審核人對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行處 理（具體處理方法見(jiàn)疑點(diǎn)產(chǎn)生原因及處理方法） 。疑點(diǎn)處理后轉(zhuǎn)歷史庫(kù)，交退稅部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)（退稅部門(mén)領(lǐng)

2、 導(dǎo)可以在計(jì)算機(jī)上直接確認(rèn)，也可以授權(quán)由其他人員打印出審核確認(rèn)表，領(lǐng)導(dǎo)在審核確認(rèn)表上簽字后，由 其他人員上機(jī)確認(rèn)） 。確認(rèn)后轉(zhuǎn)出口退稅審批辦理退庫(kù)或免抵調(diào)庫(kù)。目前，企業(yè)出口貨物退稅辦法包括 先征后退 和免、抵、退 稅。先征后退 是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅， 然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)家出口退稅計(jì)劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。（一）計(jì)稅依據(jù)。先征后退 辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)計(jì)算應(yīng)退稅額。離岸價(jià) （英文編寫(xiě)為 FOB 價(jià)）是裝運(yùn)港船上交貨價(jià)，但這個(gè)交貨價(jià)屬于象征性交貨，即賣(mài)方將必要的裝 運(yùn)單據(jù)交給買(mǎi)方按合同規(guī)定收

3、取貨款，買(mǎi)賣(mài)雙方風(fēng)險(xiǎn)劃分都是以貨物裝上船為界限。因此， FOB 價(jià)是由買(mǎi) 方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險(xiǎn)支付運(yùn)保費(fèi)。最常用的 FOB 、CFR 和 CIF 價(jià)的換算方法如下：FOB價(jià)=CFR價(jià)-運(yùn)費(fèi)=CIF價(jià)X （1-投保加成X保險(xiǎn)費(fèi)率）-運(yùn)費(fèi) 因此，如果企業(yè)以到岸價(jià)格作為對(duì)外出口成交的，在貨物離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)傭金和財(cái)務(wù)費(fèi)用；以 CFR 價(jià)成交的，應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi)。（二）計(jì)算方法1 、一般貿(mào)易（ 1 ）計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 +當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) X外匯人民幣牌價(jià)X征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅 額當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格X外匯人民幣牌價(jià)X退稅稅率（

4、2）以上計(jì)算公式的有關(guān)說(shuō)明： 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包括當(dāng)期全部國(guó)內(nèi)購(gòu)料、水電費(fèi)、允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可 以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 外匯人民幣牌價(jià)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國(guó)家公布的當(dāng)日牌價(jià)或月初、 月末牌價(jià)的平均價(jià)。計(jì)算方法一旦確定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得更改。 企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售收入與出口貨物報(bào)送但、外匯核銷(xiāo)單上記載的金額不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅， 按出口貨物報(bào)關(guān)單上記載的金額退稅。 應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額?，F(xiàn)行 “免、抵、退 ”稅辦法，執(zhí)行稅法規(guī)定的退稅率，并按照出口貨物的離岸價(jià)計(jì)算 “免、抵、退 ”稅額，具體 計(jì)算公式如下：（1）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)

5、期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 -（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 -當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額）當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格 曲卜匯人民幣牌價(jià)X（增值稅條例規(guī)定的稅率 -出口貨物退稅率）（ 2 ）計(jì)算應(yīng)退稅款當(dāng)卜商投資企業(yè)本季度出口銷(xiāo)售額占本企業(yè)同期全部貨物銷(xiāo)售額 50%及以上，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù) 時(shí)，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額： 當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值 2本季度出口貨物的離岸價(jià)格 X 外匯人民幣牌價(jià)乂退稅率時(shí)，應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價(jià)格 X7卜匯人民幣牌價(jià)X退稅率 當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值v本季度出口貨物的離岸價(jià)格X外匯人民幣牌價(jià)X!稅率應(yīng)

6、退稅額 =應(yīng)納稅額的絕對(duì)值 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =本期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額 -應(yīng)退稅額（ 2 ）以上計(jì)算公式中的有關(guān)說(shuō)明： 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包括當(dāng)期全部國(guó)內(nèi)購(gòu)料、水電費(fèi)、允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可 以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 卜匯人民幣牌價(jià)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國(guó)家公布的當(dāng)日牌價(jià)或月初、 月末牌價(jià)的平均價(jià)。計(jì)算方法一旦確定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得更改。適用 “免、抵、退 ”辦法的企業(yè)，月度申報(bào)退稅時(shí)使 用的人民幣卜匯牌價(jià)在季度匯總填報(bào)時(shí)不再重新折合計(jì)算。 企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售收入與出口貨物報(bào)關(guān)單、外匯核銷(xiāo)單上記載的離岸價(jià)不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按關(guān)單金額計(jì)算 免抵退稅，對(duì)關(guān)單金額與金額大的差異部分應(yīng)照章征稅。 “當(dāng)期應(yīng)納稅額 ”是指“月度應(yīng)納稅額 ”。 各月計(jì)算的應(yīng)納稅額為正數(shù)時(shí)應(yīng)在稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的征收期內(nèi)照章納稅。 “應(yīng)退稅款 ”計(jì)算公式內(nèi) “季度末應(yīng)納稅額 ”和“當(dāng)期應(yīng)納稅額 ”均是指 “季度末最后一個(gè)月的應(yīng)納稅額 ”。 只有當(dāng)季度末最后一個(gè)月的應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)時(shí)，才適用應(yīng)退稅額”