安徽省專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查暫行辦法

1、安徽省專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查暫行辦法第一條為規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作，全面推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的建設(shè)性作用，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、 中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例和安徽省審計(jì)監(jiān)督條例等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。第二條專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用審計(jì)方法和其他調(diào)查方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行或者本級(jí)黨委、政府交辦的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行的專門調(diào)查活動(dòng)。旨在從政策、體制和制度角度分析研究問(wèn)題，提出建設(shè)性意見(jiàn)，為各級(jí)黨委、政府宏觀決策服務(wù)。第三條專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特定事項(xiàng)主要包括：（一）國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策的執(zhí)行情況，重大決策的落實(shí)情況；（二）地方財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)章和

2、政策的合法性、合理性與科學(xué)性；（三）有關(guān)資金的籌集、分配、使用、管理和績(jī)效情況；（四）本地區(qū)行業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況或者跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨單位的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；（五）群眾關(guān)心、社會(huì)關(guān)注的重要事項(xiàng)；（六）本級(jí)黨委政府交辦、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織或者授權(quán)的事項(xiàng)；（七）本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定的其他事項(xiàng)。第四條各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照確定的審計(jì)管轄范圍進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；也可以依法將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng), 授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。審計(jì)機(jī)關(guān)因調(diào)查需要，確有必要對(duì)非管轄范圍內(nèi)的對(duì)象就有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，根據(jù)審計(jì)法第三十三條第一款

3、規(guī)定, 有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,并取得有關(guān)證明材料。第五條審計(jì)人員進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策，客觀公正，實(shí)事求是，保守國(guó)家秘密、被調(diào)查單位的商業(yè)秘密和工作秘密。第六條審計(jì)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)確定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，或者結(jié)合其他項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。調(diào)查可以采取就地審計(jì)調(diào)查、送達(dá)審計(jì)調(diào)查和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)調(diào)查等形式。第七條專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)自行確定的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，必須符合審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的目標(biāo)要求。立項(xiàng)前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的調(diào)研論證，并提出明確的調(diào)查目標(biāo)與重點(diǎn)，突出宏觀性、重要性、服務(wù)性、時(shí)效性和前瞻性。第八條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審

4、計(jì)調(diào)查前，應(yīng)當(dāng)成立調(diào)查組，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的調(diào)查除外。第九條調(diào)查組實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，應(yīng)當(dāng)從整體上把握調(diào)查要實(shí)現(xiàn)的總體目標(biāo)和具體目標(biāo)，充分考慮項(xiàng)目的重要性和時(shí)效性，確定調(diào)查應(yīng)對(duì)策略，進(jìn)行可行性研究，編制專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案。調(diào)查組在編制專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查。審前調(diào)查要緊緊圍繞立項(xiàng)時(shí)確定的調(diào)查目標(biāo)，可以采取實(shí)地抽樣調(diào)查、查閱文獻(xiàn)（包括網(wǎng)絡(luò)文獻(xiàn)）、專家咨詢等方式進(jìn)行。第十條專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：（一）編制依據(jù)，包括國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則、年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)調(diào)查工作方案等。（二）被調(diào)查事項(xiàng)基本情況，重點(diǎn)說(shuō)明項(xiàng)目的整體背景和現(xiàn)狀。（三）調(diào)查目標(biāo)，必須在評(píng)估項(xiàng)目實(shí)際情況與審計(jì)機(jī)

5、關(guān)自身能力的基礎(chǔ)上，做到明確具體，切實(shí)可行。（四）調(diào)查的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)及調(diào)查方法或應(yīng)對(duì)措施。調(diào)查范圍包括時(shí)間范圍 （即被調(diào)查事項(xiàng)的時(shí)間跨度） 和被調(diào)查對(duì)象范圍 （即調(diào)查哪些單位）調(diào)查內(nèi)容包括為確保實(shí)現(xiàn)調(diào)查目標(biāo)所需實(shí)施的具體調(diào)查事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體調(diào)查目標(biāo)。調(diào)查方法或應(yīng)對(duì)措施是為確保實(shí)現(xiàn)具體調(diào)查事項(xiàng)的具體調(diào)查目標(biāo)而應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序，重在解決通過(guò)何種方式取得相關(guān)證據(jù)或資料，以及以何種方式分析取得的證據(jù)。（五）調(diào)查起止時(shí)間。（六）人員分工和調(diào)查工作量、經(jīng)費(fèi)預(yù)算。（七）編制日期。（八）其他內(nèi)容。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案參考格式和要求見(jiàn)附件 1 。結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的，調(diào)查方案內(nèi)容可以體現(xiàn)在項(xiàng)目

6、審計(jì)實(shí)施方案中。第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，應(yīng)當(dāng)在實(shí)施調(diào)查三日前，向被調(diào)查單位送達(dá)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)，但結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)的除外。遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)實(shí)施調(diào)查。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)的內(nèi)容包括：（一）被調(diào)查單位名稱；（二）調(diào)查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容和時(shí)間；（三）對(duì)被調(diào)查單位配合調(diào)查工作的具體要求（包括需提供資料的詳細(xì)清單）；（四）調(diào)查組組長(zhǎng)及成員名單；（五）審計(jì)機(jī)關(guān)公章及簽發(fā)日期。審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的，可以只送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，并在審計(jì)通知書(shū)中明確專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事宜。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)送達(dá)后，應(yīng)當(dāng)取得送達(dá)回執(zhí)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)參考格式和要

7、求見(jiàn)附件 2 。第十二條審計(jì)人員開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，可以充分使用除審計(jì)方法以外的其他調(diào)查方法，包括文獻(xiàn)調(diào)查法、訪問(wèn)調(diào)查法、集體訪談法、問(wèn)卷調(diào)查法等。其他調(diào)查方法取得的資料或者信息，可以作為審計(jì)人員對(duì)調(diào)查事項(xiàng)做出全面、合理、公允的判斷，以及得出恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查結(jié)論的重要依據(jù)。審計(jì)人員向被調(diào)查單位之外的有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示工作證件和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)副本。第十三條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得客觀、相關(guān)、充分和合法的證明材料，以證明所調(diào)查事項(xiàng)。審計(jì)人員取得的有關(guān)涉及財(cái)政財(cái)務(wù)收支問(wèn)題或者有關(guān)重要事項(xiàng)的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。拒絕簽名或者蓋章不影響

8、事實(shí)存在的，該證明材料仍然有效。第十四條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用比較法和分類法、分析法和綜合法、矛盾分析法、因果分析法、系統(tǒng)分析法等科學(xué)的思維方法，對(duì)收集的調(diào)查證據(jù)進(jìn)行深入分析研究并得出調(diào)查結(jié)論，真實(shí)、完整、及時(shí)地編制審計(jì)調(diào)查工作底稿。第十五條調(diào)查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向派出審計(jì)機(jī)關(guān)提交專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)按照規(guī)定程序?qū)φ{(diào)查組的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告進(jìn)行審理、審議和審定后，向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果。 第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)（調(diào)查組）的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告包括下列基本要素： （一）標(biāo)題； （二）文號(hào)（調(diào)查組的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告不含此項(xiàng)）； （三）主送單位； （四）內(nèi)容； （五）審計(jì)機(jī)關(guān)名稱（調(diào)查

9、組名稱及調(diào)查組組長(zhǎng)簽名）； （六）簽發(fā)日期（調(diào)查組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交報(bào)告的日期）。 第十七條專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容主要包括： （一）調(diào)查依據(jù)，即實(shí)施調(diào)查所依據(jù)的法律法規(guī)等具體規(guī)定。 （二）實(shí)施調(diào)查的基本情況，一般包括調(diào)查目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方式、實(shí)施的起止時(shí)間等 （審計(jì)機(jī)關(guān)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告不含此項(xiàng)）。 （三）被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評(píng)價(jià)?；厩闆r主要說(shuō)明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事 項(xiàng)背景信息，總體評(píng)價(jià)主要是針對(duì)調(diào)查結(jié)果發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)。 （四）調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及原因分析，包括事實(shí)、規(guī)模、性質(zhì)、程度、影響、后果及原 因分析。每類問(wèn)題的表述原則是先總體（包括該類問(wèn)題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程 度和趨

10、勢(shì)、影響面及其后果）、后列舉；列舉的具體問(wèn)題要有典型性，起到佐證總體結(jié)論 的作用。 對(duì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的不具有普遍性、傾向性和重要性，或業(yè)務(wù)（工作）操作失誤等與調(diào)查目標(biāo) 聯(lián)系不緊密且未造成影響的問(wèn)題，在向本級(jí)人民政府的報(bào)告中，原則上不作具體描述或反 映，可以根據(jù)需要采取適當(dāng)方式要求整改。 （五）調(diào)查建議。 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)當(dāng)從總體的角度進(jìn)行評(píng)價(jià)，從宏觀的角度重點(diǎn)反映政策、體制、制度 及其執(zhí)行中存在的普遍性、傾向性、苗頭性問(wèn)題，從標(biāo)本兼治的角度深入分析原因，從建 設(shè)性的角度提出調(diào)查建議。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告參考格式和要求見(jiàn)附件3第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告中反映的有關(guān)情

11、況與調(diào)查結(jié)果一并匯總，也可以單獨(dú)形成專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。第十九條在專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位存在違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，不需要處理處罰的，可以下達(dá)審計(jì)建議書(shū)要求整改；有必要進(jìn)行處理處罰的，應(yīng)當(dāng)按照法定程序，由調(diào)查組單獨(dú)起草對(duì)該單位的審計(jì)報(bào)告、處理處罰決定或移送處理決定。對(duì)需要處理處罰而出具的審計(jì)報(bào)告，內(nèi)容、格式應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)化。對(duì)需要被調(diào)查單位整改，同時(shí)又要進(jìn)行處理處罰的，可以不再下達(dá)審計(jì)建議書(shū)，相關(guān)整改內(nèi)容和意見(jiàn)并入審計(jì)報(bào)告。審計(jì)建議書(shū)、審計(jì)報(bào)告參考格式和要求見(jiàn)附件 4 、附件 5 。第二十條調(diào)查組專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，以下事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)征求意

12、見(jiàn)書(shū)形式，按單位就有關(guān)問(wèn)題與事項(xiàng)分別征求被調(diào)查單位的意見(jiàn)：（一）擬處理處罰的事項(xiàng)；（二）審計(jì)公告的事項(xiàng)；（三）調(diào)查組認(rèn)為應(yīng)當(dāng)征求意見(jiàn)的其他事項(xiàng)。被調(diào)查單位應(yīng)當(dāng)自收到專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)征求意見(jiàn)書(shū)之日起十日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)，十日內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)征求意見(jiàn)書(shū)參考格式和要求見(jiàn)附件 6 。第二十一條對(duì)調(diào)查結(jié)論或建議，審計(jì)組內(nèi)部存在較大分歧的，審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)分管領(lǐng)導(dǎo)，在本單位內(nèi)部組織討論或論證，必要時(shí)可以咨詢外部有關(guān)專家意見(jiàn)。第二十二條本級(jí)人民政府交辦的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將調(diào)查結(jié)果報(bào)告本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織或者授權(quán)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將調(diào)查結(jié)果報(bào)告統(tǒng)一組織或者授權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)自行安排的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)將調(diào)查結(jié)果報(bào)告本級(jí)人民政府或者上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。第二十三條審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要，確定是否告知被調(diào)查單位調(diào)查結(jié)果。第二十四條下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)上報(bào)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告所反映的事實(shí)與調(diào)查結(jié)論負(fù)責(zé)； 上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)引用下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)調(diào)查結(jié)果作為綜合報(bào)告