2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題目與答案二

1、2018 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題目與答案二簡(jiǎn)答題1、甲股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司 ) 為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率 為 17%，所得稅稅率 25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。( 一 ) 假設(shè) 2009 年期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額均為0，假設(shè) 2009年和 2010年利潤(rùn)表上利潤(rùn)總額均為 3000萬(wàn)元，2009年和 2010年發(fā)生以下事項(xiàng)：(1) 2009 年1月1日以 2045.08 萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng) 3年期分期 付息到期還本國(guó)債。該國(guó)債票面金額為 2000 萬(wàn)元，票面年利率為 4%年實(shí)際利 率為 3.2%，到期日為 2011年 12 月 31

2、日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資 核算。根據(jù)稅法規(guī)定國(guó)債利息收入免交所得稅；(2) 2009 年年末甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為 800 萬(wàn)元，包括成本 640 萬(wàn)元和公允價(jià)值變動(dòng) 160 萬(wàn)元， 2010 年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為 900萬(wàn) 元，包括成本 1000 萬(wàn)元和公允價(jià)值變動(dòng) -100 萬(wàn)元；(3) 2009 年年末甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 500 萬(wàn)元，包括成本 580 萬(wàn)元和公允價(jià)值變動(dòng) -80 萬(wàn)元，2010年年末可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 560萬(wàn)元， 包括成本 500 萬(wàn)元和公允價(jià)值變動(dòng) 60 萬(wàn)元；(4) 2009 年年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額為

3、 0，2009 年年末存貨賬面價(jià)值為 900萬(wàn) 元，當(dāng)已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100 萬(wàn)元， 2010年年末存貨賬面價(jià)值為 800 萬(wàn)元， 銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 80 萬(wàn)元， 2010年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 140萬(wàn)元；(5) 2009 年 1 月 1 日將一項(xiàng)賬面價(jià)值為 4500 萬(wàn)元的原自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性出租 并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為 4700萬(wàn)元。 2009年12月 31日 其公允價(jià)值 4800 萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了該項(xiàng)公允價(jià)值變動(dòng)。 2010 年 12 月租賃期 滿時(shí)甲公司以 5400 萬(wàn)元價(jià)款將其出售。該房產(chǎn)原每年折舊 500 萬(wàn)元，其原值、 原折舊年限與折舊方法均與稅法一致

4、。(6) 根據(jù)稅法規(guī)定， 上述資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(二)2011年9月1日甲公司發(fā)行市值為14500萬(wàn)元股票作為合并成本購(gòu)入 W公 司原股東持有的 W公司100%勺凈資產(chǎn)進(jìn)行吸收合并，當(dāng)日 W公司不包括遞延所 得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 10000萬(wàn)元，公允價(jià)值為 14000萬(wàn)元，其差額為一項(xiàng)土地使用權(quán)所導(dǎo)致，原合并各方無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。由于被 合并方股東選擇特殊稅務(wù)處理規(guī)定， 根據(jù)稅法規(guī)定甲公司需以賬面價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)、 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。W公司賬面可抵扣虧損600萬(wàn)元，在購(gòu)買(mǎi)日不符合確認(rèn)遞延所 得稅資產(chǎn)的條件。 2012年6月 30日依據(jù)最新資料，甲

5、公司購(gòu)買(mǎi)日的可抵扣虧損 可以確認(rèn)遞延所得稅。假定：甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性 差異，不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)。要求：計(jì)算 2010 年甲公司處置投資性房地產(chǎn)影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額；單選題2、某企業(yè)為延長(zhǎng)固定資產(chǎn)一甲設(shè)備的使用壽命，2005年6月對(duì)其進(jìn)行改良并于 次月完工，根據(jù) 2005年 6月末的賬面記錄，甲設(shè)備的原賬面原價(jià)為 120元，已 提折舊為 57萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì) 20萬(wàn)元， 估計(jì)能 使甲設(shè)備延長(zhǎng)壽命 2 年。若確定甲設(shè)備改良完工后的可收回金額為 78 萬(wàn)元，則 該企業(yè) 2005 年 7 月甲設(shè)備可予以資本化的后續(xù)

6、支出為 () 萬(wàn)元。A5B15C18D20單選題3、富林食品廠為國(guó)有中型企業(yè)， 財(cái)政部門(mén)對(duì)其 2007 年的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查， 經(jīng) 核實(shí)以下幾種情況并根據(jù)會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定予以指正，要求限期改正。13 月該廠精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)將財(cái)務(wù)科撤并到綜合辦公室，由廠辦主任陳某兼綜合辦公 室負(fù)責(zé)人，陳某一直從事行政管理工作。2原財(cái)務(wù)人員保留了三人為專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，并直屬于陳某領(lǐng)導(dǎo)。3由出納兼會(huì)計(jì)檔案保管工作并兼記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。4原工資核算崗的李某調(diào)往設(shè)備科，其工作交給王某，由人事科科長(zhǎng)監(jiān)交，后 來(lái)王某發(fā)現(xiàn)由于自己疏忽，李某移交的資料有短缺的問(wèn)題。5該廠收到的一張由乙廠開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票金額數(shù)字有更改，但更改處已加蓋乙 廠公章

7、，經(jīng)核實(shí)金額數(shù)字與事實(shí)相符。要求：根據(jù)資料，回答以下各題：下列說(shuō)法符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的是 () 。A. 出納不得兼會(huì)計(jì)檔案保管是因?yàn)闀?huì)計(jì)崗位不能一人多崗B. 出納不得兼會(huì)計(jì)檔案保管，但可以兼記固定資產(chǎn)明細(xì)賬C. 出納既不得兼會(huì)計(jì)檔案保管也不能兼記固定資產(chǎn)明細(xì)賬D. 出納可以兼會(huì)計(jì)檔案保管也可以兼記固定資產(chǎn)明細(xì)賬多選題4、企業(yè)進(jìn)行材料清查時(shí)， 對(duì)于盤(pán)虧的材料， 應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)， 待期末或報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因可分別轉(zhuǎn)入 () 。A. 管理費(fèi)用B. 財(cái)務(wù)費(fèi)用C營(yíng)業(yè)外支出D.原材料單選題5、東方公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率 2010

8、 年和 2011 年均為 25%；按凈利潤(rùn)的 10%提取盈余公積。 2010年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 2000萬(wàn)元，2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于 2011年 1月10日編 制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為 2011年 4月 20日。 2010年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工 作于 2011年 3月25日結(jié)束。東方公司 2011年1月1日至 4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1) 1 月 8 日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購(gòu)的一批原材料，甲企業(yè)同意 按原價(jià)退貨。該批原材料系 2010年 12月15日購(gòu)入并入庫(kù)，購(gòu)入時(shí)取得的增值 稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款 80萬(wàn)元、增值稅額 13.6 萬(wàn)元，款項(xiàng)未付， 無(wú)其他相關(guān)稅 費(fèi)。至201

9、0年 12月 31日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類(lèi)原材料計(jì)提 10% 的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣， 稅法 不允許稅前扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審汁時(shí)認(rèn)定該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債 表日后事項(xiàng)。(2) 2 月 20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司 2010年 10月 15日與乙企業(yè)簽 訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備 400 臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為 10萬(wàn)元，按售價(jià)5%。支付手續(xù)費(fèi)。至2010年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā) 出設(shè)備 400 臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單注明已銷(xiāo)售設(shè)備： 300 臺(tái)，公司按銷(xiāo) 售 400 臺(tái)向乙企業(yè)開(kāi)出增值

10、稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅額 680萬(wàn)元，并按銷(xiāo)售 400 臺(tái)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為 8 萬(wàn)元； 至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備的款項(xiàng)。 2010年 12 月 31 日，公司同 類(lèi)設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為 10%。(3) 2 月 20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司 2010年9月 20日與丙企業(yè)簽訂 一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià) 600萬(wàn)元(不含增值稅)，于 2010年10月1 日開(kāi)工，至 2011年 3月31日完工交貨。至 2010年12月 31日，該合同累計(jì)發(fā) 生支出 120萬(wàn)元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款 180 萬(wàn)元，實(shí)際收到貨款 300萬(wàn)

11、元。 2010年12月31日，公司按 50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入， 按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi) 用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本360 萬(wàn)元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為 25%，無(wú)需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。不考慮 增值稅因素。(4) 3 月 8日，董事會(huì)決定自 2011年 1月 1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建 筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。 該建筑物系 2010年1月 20日投入使 用并對(duì)外出租， 入賬時(shí)初始成本為 1940萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為 2400 萬(wàn)元；預(yù)計(jì)使用 年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊， 與稅法規(guī)定相 同；年租金

12、為 180萬(wàn)元，按月收?。?011年 1月 1日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為 2500 萬(wàn)元。東方公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：東方公司在對(duì) 2011年1月1日至 4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后， 應(yīng) 調(diào)減原已編制的 2010年12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額 () 萬(wàn)元。A152.650B181.250 C286.875D318.750單選題6、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為400萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 420 萬(wàn)元，其中“成本”明細(xì)科目為借方 500 萬(wàn)元，“公允價(jià)值變動(dòng)

13、”明細(xì)科目為貸方余額 80 萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為20 萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)， 確認(rèn)的“其他業(yè)務(wù)收入”金額為 () 萬(wàn)元。 A500B340C320D400單選題7、下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是 () 。A. 固定資產(chǎn)擴(kuò)建后其預(yù)計(jì)可使用年限由 5年延長(zhǎng)為8年B. 投資性房地產(chǎn)的計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C. 無(wú)形資產(chǎn)的剩余攤銷(xiāo)期限由8年改為5年D. 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法單選題8、甲企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。 2009年 1月 1日，該企業(yè)將一 項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為

14、固定資產(chǎn)。 該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150萬(wàn)元，已提 折舊 40 萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為 30 萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值 為 95萬(wàn)元。則轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 () 萬(wàn)元。A100B80C70D75多選題9、下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出的有()A. 使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出B. 使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出C使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低發(fā)生的支出D.使固定資產(chǎn)使用壽命延長(zhǎng)發(fā)生的支出單選題10、A公司20X6年至20X9年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1) 20 X6年12月20日，A公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為 7

15、00萬(wàn)元(不含稅)，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 2萬(wàn)元，專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 20萬(wàn)元，款項(xiàng) 以銀行存款支付；增值稅稅率為 17%，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投 入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 25 萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。(2) 20 X7年12月31日，A公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值， 預(yù)計(jì) 可收回金額為 560 萬(wàn)元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后， 該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、 折舊方法保 持不變。預(yù)計(jì)凈殘值變更為 20 萬(wàn)元。(3) 20 X8年12月31日，A公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè) 備進(jìn)行改良， 同時(shí)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換， 符合固定資產(chǎn)確認(rèn) 條件，

16、被更換部件的原價(jià)為 325 萬(wàn)元，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。 該設(shè) 備于當(dāng)日停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。(4) 20 X9年3月30日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，A公司以銀行存款支付工程 總價(jià)款 320萬(wàn)元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限 5年，采用 雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為 5萬(wàn)元。20X9年12月31日，該設(shè)備 未發(fā)生減值。(5) 不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。A公司20X9年3月30日改良后的設(shè)備原值為()。A594.93 萬(wàn)元B520 萬(wàn)元C594 萬(wàn)元D500 萬(wàn)元單選題11、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在公允價(jià)值模式下

17、，下列說(shuō)法中正確的是() 。A. 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換 當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值， 公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入 當(dāng)期損益B. 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換 當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值， 公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額直接 計(jì)入所有者權(quán)益C自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資 性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量， 公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng) 期損益D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)

18、量， 公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額直接計(jì) 入所有者權(quán)益單選題12、下列表達(dá)式中，正確的是 () 。A. 原始投資=固定資產(chǎn)投資+無(wú)形資產(chǎn)投資+其他資產(chǎn)投資B. 原始投資=初始投資C. 項(xiàng)目總投資=建設(shè)投資+流動(dòng)資金投資D. 項(xiàng)目總投資=建設(shè)投資+建設(shè)期資本化利息單選題13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是()A. 溢價(jià)發(fā)行股票形成的資本公積B. 因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積C. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積D. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積單選題14、甲公司 2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為 2008年4月 25日，所得稅匯 算

19、清繳日為 2008年 3月15日。該公司在 2008年4月 25日之前發(fā)生的下列事項(xiàng) 中，不需要對(duì) 2007 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是 () 。A. 2008年 1月 15日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì) 2007年 12月 3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18 萬(wàn)元B. 2008年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬(wàn)元因該公司破產(chǎn) 而無(wú)法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 3 萬(wàn)元C. 2008年 3月 18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅 14萬(wàn)元D. 2008年 4月 8日收到了被退回的于 2007年12月 1日銷(xiāo)售的設(shè)備 1臺(tái)多選題15、自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間

20、發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有 ()A. 董事會(huì)提出的投資方案B. 董事會(huì)提出的債務(wù)重組方案C董事會(huì)提出的籌資方案D. 董事會(huì)提出的減少注冊(cè)資本方案E. 董事會(huì)提出的股票股利分配方案單選題16、甲股份有限公司 (以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司 )為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率 為 17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值 模式計(jì)量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1) 2008 年 1 月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn) 備的一批物資，價(jià)款為 1100萬(wàn)元(含增值稅 )。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀 行存款支付。 該批物資全部用于辦公樓

21、工程項(xiàng)目。 甲公司為建造工程， 領(lǐng)用本企 業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批， 成本 200萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格 250 萬(wàn)元，另支付在建工程人 員薪酬 52.5 萬(wàn)元。(2) 2008 年 8 月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓 預(yù)計(jì)使用壽命為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。(3) 2008 年 12 月，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，將辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司， 租賃期為 1 年，年租金為 150萬(wàn)元，于每年年末結(jié)清。租賃期開(kāi)始日為 2008年 12月 31日。(4) 與該辦公大樓同類(lèi)的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為 1900 萬(wàn)元， 2009 年年末 的公允價(jià)值為 20

22、00 萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。(5) 2010 年 1月 5日，處置投資性房地產(chǎn)，取得價(jià)款 2300萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 12至 14題。 處置投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為 () 萬(wàn)元。A900.83B700.83C850.83D300.83多選題17、下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的表述中，正確的有 () 。A. 母公司對(duì)子公司投資采用成本法核算B. 權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益C非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)以合并成本作為初始投資 成本D.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)以享有被合并方凈

23、資產(chǎn)公允價(jià) 值的份額作為初始投資成本多選題18、下列應(yīng)計(jì)入待攤投資支出內(nèi)容的是 () 。A. 通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金B(yǎng). 為可行性研究購(gòu)置固定資產(chǎn)的費(fèi)用C建設(shè)單位管理費(fèi)用D. 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)E. 無(wú)形資產(chǎn)簡(jiǎn)答題19、位于市區(qū)的某房地產(chǎn)企業(yè)利用原劃撥土地建造寫(xiě)字樓，2009 年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1) 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金 5000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用 200 萬(wàn)元；(2) 寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本 3500 萬(wàn)元，另發(fā)生裝修費(fèi)用 500 萬(wàn)元；(3) 寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用為 640 萬(wàn)元，其中的利息支出為 300 萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu) 證明)；(4) 寫(xiě)字樓 6 月份竣工驗(yàn)收，將總

24、建筑面積的 50%銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo) 售收入 12000萬(wàn)元；將剩余寫(xiě)字樓中 50%的建筑面積轉(zhuǎn)為自用。( 其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計(jì)算 扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。 ) 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：1. 企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；多選題20、甲公司在其 2007 年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的以下 交易事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有 （）A.董事會(huì)決定發(fā)行3000萬(wàn)元公司債券B. 董事會(huì)制定利潤(rùn)分配預(yù)案，決定發(fā)放股票股利C. 2007年未決訴訟結(jié)案，實(shí)際賠償金額小

25、于原預(yù)計(jì)金額D. 施工部門(mén)提供的新證據(jù)表明2007年對(duì)長(zhǎng)期工程合同估計(jì)的完工進(jìn)度存在重大 誤差1- 答案：計(jì)算 2010年甲公司處置投資性房地產(chǎn)影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額處置投 資性房地產(chǎn)影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額 =5400-4800+（4700-4500）=800（ 萬(wàn)元） 暫無(wú)解析2- 答案： B 解析 改良后的支出 =120-57+20=83（萬(wàn)元）；可收回金額為 78萬(wàn)元；超過(guò)的部 分 5 萬(wàn)元直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出， 所以甲設(shè)備可予以資本化的后續(xù)支出 =20-5=15（ 萬(wàn)元 ） 。3- 答案： B解析 會(huì)計(jì)法第 37條第 2款規(guī)定：“出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保 管和收入、支出、費(fèi)用、債

26、權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。”但可以兼記固定資產(chǎn)明細(xì) 賬。4- 答案： A,C,D 解析 對(duì)于盤(pán)虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤(pán)虧的原因，分情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，殘料入庫(kù)部 分計(jì)入原材料科目； 屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)， 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn) 作管理費(fèi)用。 對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失， 應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理。 對(duì)于自然災(zāi) 害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失， 應(yīng)作營(yíng)業(yè)外支出處理。 對(duì)于無(wú)法收回的 其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。5- 答案： C解析 事項(xiàng)2減少185.625 萬(wàn)元，事項(xiàng) 3減少 101.25 萬(wàn)元，合計(jì)減少 286.875 萬(wàn)元。 （見(jiàn)答題參考資料 ） 。6- 答案： B 解析 計(jì)入“其他業(yè)

27、務(wù)收入”科目的金額 =400-80+20=340（萬(wàn)元 ）7- 答案： C暫無(wú)解析8- 答案： B 解析 在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，不產(chǎn)生轉(zhuǎn)換損益，因 此轉(zhuǎn)換日計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目的金額等于投資性房地產(chǎn)的賬面余額， 轉(zhuǎn)換后固 定資產(chǎn)賬面價(jià)值 =150-40-39=80（ 萬(wàn)元） 。9- 答案： B,C,D 解析 使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出屬于費(fèi)用化支出，計(jì)入管理費(fèi)用。10- 答案： A解析20 X9年3月30日改良后設(shè)備原值11- 答案： A 解析 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值， 公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額 計(jì)入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)， 該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換目的公允價(jià)值計(jì)量。 轉(zhuǎn)換目的公允價(jià)值小于原賬 面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益； 轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的， 其差額 作為資本公積 （ 其他資