高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)03所有題目

1、如果您需要使用本文檔，請(qǐng)點(diǎn)擊下載按鈕下載!1.A股份有限公司( 以下簡(jiǎn)稱(chēng) A 公司 )對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年 6月30日市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.25 元人民幣。 2007年6月 30日有關(guān)外幣賬戶(hù)期末余額如下 : 項(xiàng)目 外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款 100 000 7.25 725 000應(yīng)收賬款 500 000 7.25 3 625 000應(yīng)付賬款 200 000 7.25 1 450 000A公司2007年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) ( 不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi) )(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美

2、元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.24 元人民幣，投資合同約定的匯率為 1 美元 =7.30 元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。(2)7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款 400 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.23 元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2007年 11月完工交付使用。(3)7月20日，對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì) 200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.22 元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.21 元人民幣。(5)7月31日，收

3、到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.20 元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ；（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計(jì)算過(guò)程 ；（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(本題不要求寫(xiě)出明細(xì)科目)（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ；借：銀行存款(500 0007.24) 3 620 000 貸：股本 3 620 000借：在建工程 2 892 000 貸：應(yīng)付賬款（400 0007.23） 2 892 000借：應(yīng)收賬款（200 0007.22） 1 444 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 444 000借：應(yīng)付賬

4、款（200 0007.21） 1 442 000 貸：銀行存款 1 440 000借：銀行存款（300 0007.2） 2 160 000 貸：應(yīng)收賬款 2 160 000（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,銀行存款 外幣賬戶(hù)余額100 000+500 000-200 000+300 000700 000（美元） 賬面人民幣余額725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 0005 063 000（元） 匯總損益金額700 0007.2-5 063 00023 000（元）1 / 61如果您需要使用本文檔，請(qǐng)點(diǎn)擊下載按鈕下載!應(yīng)收賬款 外幣賬戶(hù)余額500 000+20

5、0 000-300 000400 000（美元） 賬面人民幣余額3 625 000+1 444 000-2 160 0002 909 000（元） 匯總損益金額400 0007.22 909 00029 000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶(hù)余額200 000+400 000-200 000400 000（美元） 賬面人民幣余額1 450 000+2 892 000-1 442 0002 900 000（元） 匯總損益金額400 0007.2-2 900 000-20 000（元） 匯總損益凈額（-23 000）+（-29 000）（-20 000）-32 000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯況損益為32 0

6、00元（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款 20 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 32 000 貸：銀行存款 23 000 應(yīng)收賬款 29 0002、資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬(wàn)分之三。假設(shè)某投資者看多，2008年6月29日在指數(shù)4 365點(diǎn)時(shí)購(gòu)入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣(mài)出股指合約平倉(cāng)。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。（1）6月29日開(kāi)倉(cāng)時(shí) 交納保證金4 3651008%34 920（元） 交納手續(xù)費(fèi)4 3651000.0003130.95（元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：衍生

7、工具股指期貨合同 34 920貸：銀行存款 34 920借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 130.95貸：銀行存款 130.95（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交保證金虧損額=4 3651%1004 365（元）補(bǔ)交額4 36599%1008%（34 920-4 365）4 015.8（元）2 / 62如果您需要使用本文檔，請(qǐng)點(diǎn)擊下載按鈕下載!借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 365貸：衍生工具 股指期貨合同 4 365借：衍生工具 股指期貨合同 4 015.8貸：銀行存款 4 015.8在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具 股指期貨合同”賬戶(hù)借方余額34 570.

8、8元（34 920-4 365+4 015.8）作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中（3）7月1日平倉(cāng)并交納平倉(cāng)手續(xù)費(fèi)平倉(cāng)金額4 36599%100432 135（元）手續(xù)費(fèi)金額4 36599%1000.0003129.64（元）借：銀行存款 432 135貸：衍生工具 股指期貨合同 432 135借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 129.64貸：銀行存款 129.64（4）平倉(cāng)損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益 4 365貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4 3653、資料：（1）M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（歷史成本名義貨幣） 27年12月31日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)900

9、1000流動(dòng)負(fù)債9 0008 000存貨920013000長(zhǎng)期負(fù)債20 00016 000固定資產(chǎn)原值3600036000股本10 0006 000減：累計(jì)折舊-7 200盈余公積5 0006 000固定資產(chǎn)凈值36 00028 800未分配利潤(rùn)2 1002 800資產(chǎn)合計(jì)46 10042 800負(fù)債及權(quán)益合計(jì)46 10042 800（2）有關(guān)物價(jià)指數(shù) 27年初為100 27年末為132 全年平均物價(jià)指數(shù) 1203 / 63如果您需要使用本文檔，請(qǐng)點(diǎn)擊下載按鈕下載! 第四季度物價(jià)指數(shù)125（3）有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債盈余公積

10、和利潤(rùn)分配為年末一次性計(jì)提。要求：（1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù) = 期末數(shù) = 貨幣性負(fù)債期初數(shù) =期末數(shù) = 存貨期初數(shù) = 期末數(shù) = 固定資產(chǎn)凈值期初數(shù) =期末數(shù) = 股本期初數(shù) =期末數(shù)=留存收益期初數(shù) =期末數(shù) =盈余公積期初數(shù) =期末數(shù) =未分配利潤(rùn)期初數(shù) =期末數(shù) =（2）根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)） 27年12月31日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 存貨 長(zhǎng)期負(fù)債 固定資產(chǎn)原值 股本 減：累計(jì)折舊 盈余公積 固定資產(chǎn)凈值 未分配利潤(rùn) 資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債及權(quán)益合計(jì) 答：（1）根

11、據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。4 / 64如果您需要使用本文檔，請(qǐng)點(diǎn)擊下載按鈕下載!貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=900132/100=1 188 期末數(shù)=1 000132/132=1 000 貨幣性負(fù)債：期初數(shù)=（9 000+20 000）132/100=38 280 期末數(shù)=（8 000+16 000）132/132=24 000注：其中流動(dòng)負(fù)債期初數(shù)=9 000132/100=11 880、長(zhǎng)期負(fù)債期初數(shù)=20 000132/100=26 400流動(dòng)負(fù)債期末數(shù)=8 000132/132=8 000、長(zhǎng)期負(fù)債期末數(shù)=2016 000132/132=16 000存貨：期初數(shù)=9 200132/10

12、0=12 144 期末數(shù)=13 000132/125=13 728固定資產(chǎn)凈值：期初數(shù)=36 000132/100=47 520 期末數(shù)=（36 000-7 200）132/100=28 800132/100=38 016 股本：期初數(shù)=10 000132/100=13 200 期末數(shù)=10 000132/100=13 200 留存收益：期初數(shù)=（1 188+12 144+47 520）-38 280-13 200=9 372 期末數(shù)=（1 000+13 728+38 016）-24 000-13 200=15 544 盈余公積：期初數(shù)=5 000132/100=6 600 期末數(shù)=6 600

13、+本年計(jì)提的盈余公積（6 000-5 000）132/132=7 600 未分配利潤(rùn)：期初數(shù)=2 100132/100=2 772期末數(shù)=15 544-7 600=7 944（2）根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)） 207年12月31日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)1 1881 000流動(dòng)負(fù)債11 8808 000存貨12 14413 728長(zhǎng)期負(fù)債26 40016 000固定資產(chǎn)原值47 52047 520股本13 20013 200減：累計(jì)折舊-9 504盈余公積6 6007 600固定資產(chǎn)凈值47 52038 016未分配利潤(rùn)2

14、 7727 944資產(chǎn)合計(jì)60 85252 744負(fù)債及權(quán)益合計(jì)60 85252 7444、(1）根據(jù)上述資料，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益=400000-240000=160000(元)已實(shí)現(xiàn)持有損益=608000-376000=232000（元）固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益=134400-112000=22400元設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益=9600-8000=1600元土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益=720000-360000=360000元未實(shí)現(xiàn)持有損益=160000+22400+360000=542400元已實(shí)現(xiàn)持有損益=232000+1600=233600元5 / 65如果您需要使用本文檔，請(qǐng)點(diǎn)擊下載按鈕下載!（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)） 金額：元項(xiàng)目27年1月1日27年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)5500