2020-2021年注會(huì)審計(jì)簡(jiǎn)答題高頻考點(diǎn)預(yù)測(cè)

1、2020-2021年注會(huì)審計(jì)簡(jiǎn)答題高頻考點(diǎn)預(yù)測(cè)一、考試特點(diǎn)簡(jiǎn)答題，總分值36分共計(jì)6道題目，針對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)中重難點(diǎn)考察章節(jié)知 識(shí)，經(jīng)常某一章節(jié)出一道題目，少量涉及跨章節(jié)考察，考點(diǎn)集中。需要結(jié)合 記憶用理論解答。二、考點(diǎn)預(yù)測(cè)簡(jiǎn)答：1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制2、審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性要求3、應(yīng)收賬款函證4、存貨監(jiān)盤5、審計(jì)報(bào)告，意見類型和事項(xiàng)段6、內(nèi)部控制審計(jì)，缺陷判斷和審計(jì)意見7、會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)&關(guān)聯(lián)方審計(jì)9、審計(jì)工作底稿10、重要性確定11、審計(jì)抽樣12、審計(jì)溝通13、舞弊審計(jì)（會(huì)計(jì)分錄測(cè)試）14、集團(tuán)財(cái)報(bào)審計(jì)，財(cái)務(wù)重大性和了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師15、利用內(nèi)審工作考占【事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制】領(lǐng)導(dǎo)1. 會(huì)

2、計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任 責(zé)任2. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量；質(zhì)量3. 針對(duì)員工設(shè)計(jì)的有關(guān)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升（包括獎(jiǎng)勵(lì)制度）的政 至上策和程序，應(yīng)當(dāng)表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所最重視的是質(zhì)量，以形成正確的行為導(dǎo)向。統(tǒng)一 4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度，應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策制度 和程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員。書面5. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求 確認(rèn)保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。函組內(nèi)6. 項(xiàng)目組內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人

3、員執(zhí)行的工作。 復(fù)核意見7. 只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。 分歧底稿8.除特定情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密保密。9業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自 底 稿 行決定是否允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底 所有稿。監(jiān)控周期權(quán) 但披露這些信息不得損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。對(duì)鑒 證業(yè)務(wù)，披露這些信息不得損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性。10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過三年。在每個(gè)周 期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查?！卷?xiàng)目質(zhì)量復(fù)核】（一）總體要求1.

4、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出 具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng) 價(jià)的過程。2項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙 人的責(zé)任。（二）復(fù)核對(duì)象的確定1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要 求：（1）對(duì)所有上市實(shí)體 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；（2 ）明確標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評(píng)價(jià)所有其他的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他 鑒證及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；（3）對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核2在制定用于確定除上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實(shí) 施項(xiàng)目質(zhì)量

5、控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：（1）業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的程度。（2）在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識(shí)別出的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)。（3）法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（三）具體要求【鏈接】項(xiàng)目合伙人復(fù)核范圍（2條+兜底條款）（1）對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域的判斷，尤其是執(zhí)業(yè)過程中識(shí)別出的疑難問題或爭(zhēng)議 事項(xiàng)（2）特別風(fēng)險(xiǎn)回憶五個(gè)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng) （3）項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。【鏈接】所有的審計(jì)工作底稿至少要經(jīng)過一級(jí)復(fù)核1項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍（4+3）（1）與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)（2）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告（3 ）復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計(jì)工

6、 作底稿（4）評(píng)價(jià)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰 當(dāng)性。對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控 制復(fù)核時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮：（1）審計(jì)項(xiàng)目組就具體審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)（2）審計(jì)項(xiàng)目組是否已就涉及意見分歧的事項(xiàng)，或者其他疑難問題或 爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論（3）選取的用于復(fù)核的審計(jì)工作底稿，是否反映了審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)重 大判斷執(zhí)行的工作，以及是否支持得出的結(jié)論2項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間只有在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目合 伙人才能出具報(bào)告。3項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性（1）如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑

7、選；（2）在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；（3）不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策；（4）不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。4. 對(duì)屬于公眾利益實(shí)體的被審計(jì)單位的特別要求如果被審計(jì)單位屬于公眾利益實(shí)體，相關(guān)關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得 超過五年，在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，不得為該被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì) 量控制復(fù)核。（結(jié)合滿五休二特殊+1，IPO 2年的知識(shí)點(diǎn)）【職 業(yè) 道 德 基 本 原 則】【職業(yè)道德概念框架】鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶；鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系；自身會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶；利益鑒證業(yè)務(wù)

8、項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶；會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了 重大錯(cuò)誤。自我 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng) 評(píng)價(jià) 的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告；會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象； 鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響；會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份；過度 在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯 推介護(hù)人。項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響；密切客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響關(guān)系的員工，最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人；注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系。外在會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅壓力 審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù) 客戶威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判 斷的壓力會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì) 計(jì)處理，否則將影響晉升【職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用】以下無特殊標(biāo)注均為對(duì) 職業(yè)道德基本原則 產(chǎn)生的不利影