交易性金融資產(chǎn)典型練習.doc

1、交易性金融資產(chǎn)典型練習交易性金融資產(chǎn)的會計處理 :（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本 （公允價值） 投資收益（發(fā)生的交易費用） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應收利息（已到付息期但尚未領取的利息） 貸：銀行存款等（二）持有期間的股利或利息借：應收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利X投資持 股比例）應收利息（資產(chǎn)負債表日運算的應收利息） 貸：投資收益（三）資產(chǎn)負債表日公允價值變動1. 公允價值上升 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益2. 公允價值下降借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（四）出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款等貸：交易性金融

2、資產(chǎn) 投資收益（差額，也可能在借方）同時：借：公允價值變動損益 （原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變 動（累計損益）貸：投資收益或：借：投資收益貸：公允價值變動損益單選題1.20X 6年6月25日，甲公司以每股1.3元購進某股票2 00 萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)； 6 月 30 日，該股票市價為 每股 1.1 元；11月 2日，以每股 1.4元的價格全部出售該股票。 假定不考慮有關稅費， 甲公司出售該金融資產(chǎn)形成的投資收益 為（）萬元。A.-20 B.20 C.10 D.-102、甲公司20X 7年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票 l00 萬股，共支付價款 860萬元，其中包括交易費用

3、4 萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股 016元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核 算。20X 7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收 到價款 960萬元。甲公司 20X 7年利潤表中因該交易性金融資 產(chǎn)應確認的投資收益為 （）。（2007年注冊會計）A100 萬元B116 萬元C 120 萬元 D132萬元3. 某企業(yè)購入 W 上市公司股票 180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項 2830 萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 126萬元。另外，支付有關交易費用 4 萬元。該 項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。（2007）A.2700 B

4、.2704 C.2830 D.28344、A公司2006年12月10日購入B公司15萬股股票作 為交易性金融資產(chǎn)，每股價格為 6元。2007年3月 15日收到 B公司分派的現(xiàn)金股利3萬元。6月30日該股票的市價為每股 6.5元，則A公司累計確認的投資收益為（）萬元。5.2005年1月 1日，某企業(yè)以 410萬元從證券公司購入甲 公司當日發(fā)行的兩年期債券作為交易性金融資產(chǎn)， 并支付有關 稅費 1 .5萬元；該債券票面金額為 400萬元，每半年付息一次， 年利率為 4；7月 1日，企業(yè)收到利息 8萬元；8月 20日， 企業(yè)以 405 萬元的價格出售該投資。 假定不考慮其他有關稅費 和交易性金融資產(chǎn)

5、跌價預備。 企業(yè)出售該投資確認的投資收益 為（）萬元。（ 2006）A-14.5B-13C -5D1.56下列各項中，應在購入短期債券投資時計入其入賬價 值的有（） （2005）A .債券的買入價B .支付的手續(xù)費B 支付的印花稅D 已到付息期但尚未領取的利息7. 2007年 2月 2日，甲公司支付 830萬元取得一項股權投資 作為交易性金融資產(chǎn)核算， 支付價款中包括已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利 20 萬元，另支付交易費用 5萬元。甲公司該項交易 性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。（2007 年中級）A 810B 815C830D8358、甲公司 2005年 3月 25日購入乙公司股票 20萬股，支

6、付價 款總額為 175.52 萬元，其中包括支付的證券交易印花稅 0.17 萬元，支付手續(xù)費 0.35萬元。 4 月 10日，甲公司收到乙公司 3 月 19日宣告派發(fā)的 2004年度現(xiàn)金股利 4萬元。2005年 6 月 30日，乙公司股票收盤價為每股 6.25元。2005年 11月 10日， 甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股9.18 元，支付證券交易印花稅 0.18 萬元，支付手續(xù)費 0.36 萬元。甲公司 2005 年度對乙公司股票投資應確認的投資收益為 （）。（2006 注冊）A、7.54 萬元 B、11.54 萬元 C、12.59 萬元D、12.60萬元9. 某企業(yè)以 21 0

7、00 元將上月購入的短期股票投資予以出 售，該投資的賬面余額為 20 000 元，公允價值變動損益為貸 方余額 500 元。則該企業(yè)記入“投資收益”科目的金額應為 （）元。（2004）A100B400C500D60010、下列各項中， 應在購入短期債券投資時計入其入賬價值的 有（）（ 2004）A、債券的買入價B、支付的手續(xù)費C、支付的印花稅 D 、已到付息期但尚未領取的債券利息多選題11.企業(yè)核算收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利時 ,可能涉及的會計科目有（ ）。（2005）A.投資收益B.交易性金融資產(chǎn)C.應收股利D. 銀行存款運算分析題1.20X 7 年 3 月 1日，甲公司購入 A 公司股票

8、，市場價值為 1 500萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)， 支付價款 為 1 550 萬元， 其中，包含 A 公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金 5 0 萬元，另支付交易費用 10 萬元。20X 7年3月15日，甲公司收到該現(xiàn)金股利 50萬元。20X 7年6月30日，該股票的市價為1 520萬元。20X 7 年 9 月 15 日，甲公司出售了所持有的 A 公司的股 票，售價為 1600萬元.要求：按照上述資料進行有關的會計處理。2. 甲公司 2007至 2008年發(fā)生如下與股票投資有關的業(yè)務 （購入的股票預備隨時變現(xiàn)， 企業(yè)作為交易性金融資產(chǎn)治理和 核算）：（ 1）2007年 4月 1日，用銀行存

9、款購入 A 上市公司（以 下簡稱 A 公司）的股票 8000股，每股買入價為 18 元，其中 0. 5 元為已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。 另支付有關稅費 720 元。（2）2007年4 月 18日，收到 A 公司分派的現(xiàn)金股利。（3）2007年12月 31日，該股票的每股市價下跌至 16 元。（ 4）2008年 2月 3日，出售持有的 A 公司股票 6000股， 實得價款 104000 元。（5）2008年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 派發(fā) 0.1 元。（6）2008年 4 月 30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。（7）2008年 12月 31 日， A 公司的股票市價為 17元。要求：編

10、制甲公司上述業(yè)務的會計分錄。 （ 2002）3、20X 1年5月6日，乙公司支付價款1 016萬元（含 交易費用 1 萬元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 1 5萬元），購入丙公司 發(fā)行的股票 200 萬股，占丙公司有表決權股份的 0.5%。乙公 司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。20X 1年5月10日，乙公司收到丙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 1 5 萬元；20X 1 年 6 月 30 日，該股票市價為每股 5.2 元；20X1 年 12月 31 日，乙公司仍持有該股票；當日，該股 市價為每股 4.8 元；20X 2 年 5 月 9 日，丙公司宣告發(fā)放股利 4 000 萬元； 20X2 年 5 月 13日，收到丙公司發(fā)

11、放的現(xiàn)金股利； 20X 2 年 5 月 20 日，乙公司以每股 4.9元的價格將股票全 部轉(zhuǎn)讓。假定不考慮其他因素， 要求編制乙公司上述業(yè)務的會計分 錄（金額單位：萬元） 。 （企業(yè)會計準則講解 ）4、甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，20 X 7年1月1日，從二級 市場支付價款 1 020 000 元（含已到付息期但尚未領取的利息 20 000 元購入某公司發(fā)行的債券， 另發(fā)生交易費用 20 000 元。 該債券面值為 1 000 000元，剩余期限為 2 年，票面利率為 4%， 每半年付息一次， 甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 其他資 料如下：（1）20X 7 年 1 月 5 日，收到該債券 20X 6 年下半年利 息 20000 元；（2）20X 7 年 6 月 30 日，該債券公允價值為 1 150 000 元（不含利息）；（3）20X 7 年 7 月 5 日，收到該債券半年利息；（ 4）20X 7 年 12 月 31 日，該債券公允