營改增擴圍政策內(nèi)容素材PPT學習教案

1、會計學1 營改增擴圍政策內(nèi)容素材營改增擴圍政策內(nèi)容素材 一. 金融服務業(yè) 二. 現(xiàn)代服務業(yè) 三. 建筑業(yè) 四. 銷售不動產(chǎn) 五. 生活服務 六. 銷售無形資產(chǎn) 七. 其他有關規(guī)定 第1頁/共18頁 類別類別 原營業(yè)原營業(yè) 稅稅率稅稅率 適用適用 增值增值 稅率稅率 下游下游 是否是否 抵扣抵扣 服務范圍服務范圍注意事項注意事項 貸款 服務 5%6% 不可 抵扣 包括各種資金占用，含貸款、 債券、資金占用費、票據(jù)貼 現(xiàn)、融資性售后回租。以貨 幣資金投資收取固定利潤或 者保底利潤，也需要按照貸 款服務繳納增值稅。 貸款服務相關的增值稅發(fā)票，發(fā)票取得方 不能抵扣。與貸款、債券相關的利息性質(zhì) 的收入以

2、及投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢 費等費用，發(fā)票取得方均不能抵扣。營改 增擴圍后，融資租賃的稅收政策有了較大 變化，將融資租賃區(qū)分為直租和融資性售 后回租，其中直租適用17%增值稅率，發(fā) 票取得方可以抵扣，融資性售后回租適用 6%的增值稅，下游不能抵扣。（詳見租 賃服務部分） 直接 收費 金融 服務 5%6% 可以 抵扣 包括貨幣兌換、賬戶管理、 電子銀行、信用卡、財務擔 保、保管箱、資產(chǎn)管理、信 托管理、基金管理、金融商 品交易所、資金結算、資金 清算、金融支付等活動。 費用包括手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、 服務費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結算 費、轉托管費等。 保險 服務 5%6% 可以 抵扣

3、 包括人身保險服務和財產(chǎn)保 險服務。 金融 產(chǎn)品 轉讓 5%6% 實際 無法 抵扣 轉讓外匯、有價證券、非貨 物期貨和其他金融商品所有 權的業(yè)務活動。 不能開具增值稅發(fā)票，因此發(fā)票取得方無 法抵扣。 第2頁/共18頁 類別類別 服務內(nèi)容服務內(nèi)容與原政策范圍調(diào)整與原政策范圍調(diào)整備注備注 研發(fā) 和技 術服 務 包括研發(fā)服務、合 同能源管理服務、 工程勘察勘探服務、 專業(yè)技術服務。 增加：專業(yè)技術服務 包括氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪 服務、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務等專 項技術服務。 減少： 技術轉讓服務調(diào)整至轉讓無 形資產(chǎn) 技術咨詢服務調(diào)整至鑒證咨 詢服務 技術轉讓服務主要是轉讓專利和非

4、專利技術 的所有權和使用權，歸入轉讓無形資產(chǎn)，增 值稅稅率由6%增加至11%，下游可抵扣。 技術咨詢歸入鑒證咨詢服務，增值稅率不變。 信息 技術 服務 包括軟件服務、電 路設計及測試服務、 信息系統(tǒng)服務、業(yè) 務流程管理服務和 信息系統(tǒng)增值服務。 增加：信息系統(tǒng)增值服務， 是指利用信息系統(tǒng)資源為用 戶附加提供的信息技術服務。 包括數(shù)據(jù)處理、分析和整合、數(shù)據(jù)庫管理、 數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)存儲、容災服務、電子商務 平臺等。 文化 創(chuàng)意 服務 包括設計服務、知 識產(chǎn)權服務、廣告 服務和會議展覽服 務。 減少： 商標和著作權轉讓服務調(diào)整 至轉讓無形資產(chǎn) 商標和著作權轉讓服務歸入轉讓無形資產(chǎn)， 增值稅稅率由6%

5、增加至11%，下游可抵扣。 第3頁/共18頁 類別類別 服務內(nèi)容服務內(nèi)容與原政策范圍調(diào)整與原政策范圍調(diào)整備注備注 鑒證咨詢服 務 包括認證服務、 鑒證服務和咨 詢服務。 增加：鑒證業(yè)務增加：職業(yè)技能鑒 定、工程監(jiān)理。 技術咨詢服務由研發(fā)和技術服務調(diào) 整至鑒證咨詢服務。 稅率均不變，下游可抵扣。 減少：咨詢服務中的代理記賬調(diào)整 至商務輔助服務。 物流輔助服 務 包括航空服務、 港口碼頭服務、 貨運客運場站 服務、打撈救 助服務、裝卸 搬運服務、倉 儲服務和收派 服務。 減少： 貨運客運場站服務不再包括車輛停 放服務。 貨物運輸代理服務、代理報關服務 調(diào)整至商務輔助服務 車輛停放服務歸入租賃服務，

6、增值稅 稅率由6%增加至17%，下游可抵扣。 貨物運輸代理服務、代理報關服務歸 入新增加的商務輔助服務，稅率不變。 租賃服務 （詳見過渡 期政策） 經(jīng)營租賃服務 增加：將不動產(chǎn)納入租賃服務范圍 車輛停放服務由物流輔助服務調(diào)入 道路通行服務（過路費、過橋費、 過閘費）納入租賃服務范圍。 將建筑物、構筑物等不動產(chǎn)或者飛 機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租 用于發(fā)布廣告納入經(jīng)營租賃服務范 圍。 不動產(chǎn)租賃增值稅率11%。 車輛停放服務原按物流輔助服務6%交 納增值稅，改為經(jīng)營租賃后改按17%繳 納增值稅。 道路通行服務原按照5%交納營業(yè)稅， 現(xiàn)按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃11%交納增值稅。 分別按照動產(chǎn)/不動產(chǎn)類別

7、經(jīng)營租賃增 值稅稅率（動產(chǎn)17%、不動產(chǎn)11%）繳 納增值稅，下游可抵扣。 第4頁/共18頁 類別類別 服務內(nèi)容服務內(nèi)容與原政策范圍調(diào)整與原政策范圍調(diào)整備注備注 融資租賃直租 增加：將不動產(chǎn)納入租賃服務 范圍 不動產(chǎn)租賃增值稅率11%，下游可抵 扣。 融資性售后回租 增加：將不動產(chǎn)納入租賃服務 范圍 減少：無論動產(chǎn)還是不動產(chǎn)， 融資性售后回租調(diào)整至金融服 務業(yè)中的貸款服務。 無論動產(chǎn)還是不動產(chǎn)，增值稅率6%， 下游不能抵扣。 廣播影 視服務 包括廣播影視節(jié)目 （作品）的制作服務、 發(fā)行服務和播映（含 放映）服務。 無變化 商務輔 助服務 經(jīng)企業(yè)管理服務 全部均為新增。企業(yè)管理服務， 是指提供總

8、部管理、投資與資 產(chǎn)管理、市場管理、物業(yè)管理、 日常綜合管理等服務的業(yè)務活 動。 企業(yè)管理服務原按照5%交納營業(yè)稅， 現(xiàn)按商務輔助服務6%交納增值稅， 下游可抵扣。 經(jīng)紀代理服務 除貨物運輸代理、代理報關、 代理記賬外為新增。經(jīng)紀代理 服務，是指各類經(jīng)紀、中介、 代理服務。包括金融代理、知 識產(chǎn)權代理、貨物運輸代理、 代理報關、法律代理、房地產(chǎn) 中介、職業(yè)中介、代理記賬、 拍賣等。 除貨物運輸代理、代理報關、代理記 賬外，經(jīng)紀代理服務原按照5%交納 營業(yè)稅，現(xiàn)商務輔助服務6%交納增 值稅，下游可抵扣。 貨物運輸代理（由物流輔助符合調(diào) 入）、代理報關（由物流輔助符合調(diào) 入）、代理記賬（由鑒證咨詢

9、服務符 合調(diào)入），稅率不變，下游可抵扣。 第5頁/共18頁 類別類別 服務內(nèi)容服務內(nèi)容與原政策范圍調(diào)整與原政策范圍調(diào)整備注備注 人力資源服務 全部均為新增。人力資源服務， 是指提供公共就業(yè)、勞務派遣、 人才委托招聘、勞動力外包等 服務的業(yè)務活動。 人力資源服務原按照5%交納營業(yè)稅， 現(xiàn)按商務輔助服務6%交納增值稅，下 游可抵扣。 安全保護服務 全部均為新增。安全保護服務， 是指提供保護人身安全和財產(chǎn) 安全，維護社會治安等的業(yè)務 活動。包括場所住宅保安、特 種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其 他安保服務。 安全保護服務原按照5%交納營業(yè)稅， 現(xiàn)按商務輔助服務6%交納增值稅，下 游可抵扣。 類別類別租賃形

10、式租賃形式過渡期規(guī)定過渡期規(guī)定原增值稅稅率原增值稅稅率修訂增值稅率修訂增值稅率下游是否抵扣下游是否抵扣備注備注 有形有形 動產(chǎn)動產(chǎn) 租賃租賃 經(jīng)營租賃經(jīng)營租賃 /融資租融資租 賃直租賃直租 無變化無變化17%17%可以抵扣可以抵扣仍屬于租賃服務。仍屬于租賃服務。 融資性售融資性售 后回租后回租 營改增前存營改增前存 續(xù)合同續(xù)合同 17%17%可以抵扣可以抵扣 在租賃合同期內(nèi)，仍可在租賃合同期內(nèi)，仍可 以按照現(xiàn)有營改增政策以按照現(xiàn)有營改增政策 執(zhí)行，下游可以抵扣。執(zhí)行，下游可以抵扣。 新簽署合同新簽署合同17%6%不可抵扣不可抵扣 納入貸款服務，下游不納入貸款服務，下游不 能抵扣。能抵扣。 租賃

11、服務按照合同簽訂時間設定了過渡期，具體政策如下：租賃服務按照合同簽訂時間設定了過渡期，具體政策如下： 第6頁/共18頁 類別類別租賃形式租賃形式 過渡期規(guī)過渡期規(guī) 定定 原增值稅稅原增值稅稅 率率 修訂增值修訂增值 稅率稅率 下游是否抵下游是否抵 扣扣 備注備注 不動 產(chǎn)租 賃 經(jīng)營租賃 營改增前 取得不動 產(chǎn) 原按照5% 交營業(yè)稅 11%或 5%（簡易 計稅辦法， 不能抵扣 進項） 可以抵扣 房租納入抵扣范圍?？梢?選擇簡易計稅方法，按 5%征收率交納。 如選擇一般計稅方法，按 3%預征率在所在地預征， 在機構所在地納稅申報。 營改增后 取得不動 產(chǎn) 原按照5% 交營業(yè)稅 11%可以抵扣 房

12、租納入抵扣范圍。 3%預征率在不動產(chǎn)所在 地預征，再行機構所在地 納稅申報。 融資租賃直租無 原按照5% 交營業(yè)稅 11%可以抵扣 融資性售后回 租 無 原按照5% 交營業(yè)稅 6%不可抵扣 不動產(chǎn)也可納入融資租賃 范圍。 納入貸款服務，下游不能 抵扣。 注注1：營改增前存續(xù)合同是指在：營改增前存續(xù)合同是指在2016年年4月月30日前簽署的合同。日前簽署的合同。 注注2：在營改增試點前（依納入試點時間而定，全國整體納入市：在營改增試點前（依納入試點時間而定，全國整體納入市2013年年8月月1日）簽訂的未日）簽訂的未 執(zhí)行完畢有形動產(chǎn)租賃合同，執(zhí)行完畢有形動產(chǎn)租賃合同，可以可以選擇簡易征收，按選擇

13、簡易征收，按3%繳納增值稅。繳納增值稅。 第7頁/共18頁 類類 別別 計算方計算方 法法 原營原營 業(yè)稅業(yè)稅 稅率稅率 適用適用 增值增值 稅率稅率 下游是否下游是否 抵扣抵扣 適用條件適用條件跨地域預繳規(guī)定跨地域預繳規(guī)定 一一 般般 計計 稅稅 方方 法法 銷項稅銷項稅 額額-進項進項 稅額稅額 3%11%可以抵扣可以抵扣所有項目所有項目 收入扣除分包款后的金額收入扣除分包款后的金額 （不是銷項稅額（不是銷項稅額-進項稅進項稅 額），按照額），按照2%稅率在建稅率在建 筑服務發(fā)生地預交。筑服務發(fā)生地預交。 在機構所在地納稅申報。在機構所在地納稅申報。 簡簡 易易 計計 稅稅 方方 法法 全

14、部價全部價 款扣除款扣除 支付的支付的 分包款分包款 后的余后的余 額為銷額為銷 售額，售額， 不能抵不能抵 扣進項扣進項 稅額稅額 3%3%可以抵扣可以抵扣 滿足以下條件項目可選擇采用：滿足以下條件項目可選擇采用： （1）以清包工方式提供建筑服務。清包以清包工方式提供建筑服務。清包 工方式是指施工方不采購建筑所需的材工方式是指施工方不采購建筑所需的材 料或者只采購輔助材料，并收取人工費、料或者只采購輔助材料，并收取人工費、 管理費或者其他費用的建筑服務。管理費或者其他費用的建筑服務。 （2）為甲供工程提供的建筑服務。甲供為甲供工程提供的建筑服務。甲供 工程是指全部或者部分設備、材料、動工程是

15、指全部或者部分設備、材料、動 力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。 （3）為建筑工程老項目提供建筑服務。為建筑工程老項目提供建筑服務。 建筑工程老項目是指建筑工程老項目是指建筑工程施工許建筑工程施工許 可證可證或者建筑工程承包合同注明的開或者建筑工程承包合同注明的開 工日期在工日期在2016年年4月月30日之前的建筑工程日之前的建筑工程 項目。項目。 全部價款扣除支付的分包全部價款扣除支付的分包 款后的余額按照款后的余額按照3%稅率稅率 在建筑服務發(fā)生地預交。在建筑服務發(fā)生地預交。 三. 建 筑 業(yè) 建筑業(yè)包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務

16、，稅建筑業(yè)包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務，稅 率率11%。按照國務院有關行業(yè)稅負不能增加原則，特定條件下可以選擇采用。按照國務院有關行業(yè)稅負不能增加原則，特定條件下可以選擇采用 簡易計稅方法按照簡易計稅方法按照3%征收率交納增值稅。征收率交納增值稅。 第8頁/共18頁 類類 別別 原營原營 業(yè)稅業(yè)稅 稅率稅率 適用增適用增 值稅率值稅率 下游是下游是 否抵扣否抵扣 特殊規(guī)定特殊規(guī)定跨地域預繳規(guī)定跨地域預繳規(guī)定 房房 地地 產(chǎn)產(chǎn) 老老 項項 目目 5% 11% （一般（一般 計稅方計稅方 法）法） 可以抵可以抵 扣扣 取得的全部價款，扣除受讓土地向政府支付的土地取得的全

17、部價款，扣除受讓土地向政府支付的土地 出讓價款，按照出讓價款，按照11%交納增值稅。（不含支付其他交納增值稅。（不含支付其他 單位土地轉讓價款）。單位土地轉讓價款）。 3%稅率不動產(chǎn)所在地預征，稅率不動產(chǎn)所在地預征， 剩余部分在機構所在地申報。剩余部分在機構所在地申報。 預繳預繳環(huán)節(jié)不能扣除土地價款環(huán)節(jié)不能扣除土地價款 5% 5% （簡易（簡易 計稅方計稅方 法）法） 可以抵可以抵 扣扣 無，無，不能抵扣土地出讓價款不能抵扣土地出讓價款無無 房房 地地 產(chǎn)產(chǎn) 新新 項項 目目 5%11% 可以抵可以抵 扣扣 取得的全部價款，扣除受讓土地向政府支付的土地取得的全部價款，扣除受讓土地向政府支付的土

18、地 出讓價款，按照出讓價款，按照11%交納增值稅。（不含支付其他交納增值稅。（不含支付其他 單位土地轉讓價款）。單位土地轉讓價款）。 3%稅率不動產(chǎn)所在地預征，稅率不動產(chǎn)所在地預征， 剩余部分在機構所在地申報。剩余部分在機構所在地申報。 預繳預繳環(huán)節(jié)不能扣除土地價款環(huán)節(jié)不能扣除土地價款 四. 銷 售 不 動 產(chǎn) 銷售不動產(chǎn)和銷售土地使用權稅率均為銷售不動產(chǎn)和銷售土地使用權稅率均為11%。 （一一） 房地產(chǎn)開發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項目企業(yè)銷售房地產(chǎn)項目 第9頁/共18頁 類別類別 原營原營 業(yè)稅業(yè)稅 稅率稅率 適用增適用增 值稅率值稅率 下游下游 是否是否 抵扣抵扣 特殊規(guī)定特殊規(guī)定跨地域預

19、繳規(guī)定跨地域預繳規(guī)定 非非自建自建不動產(chǎn)不動產(chǎn) 房地房地 產(chǎn)老產(chǎn)老 項目項目 5% 11% （一般（一般 計稅方計稅方 法）法） 可以可以 抵扣抵扣 按照收到全部價款按照收到全部價款-購置原價，按照購置原價，按照11%稅率交納。稅率交納。 5%稅率不動產(chǎn)所在地預征，剩稅率不動產(chǎn)所在地預征，剩 余部分在機構所在地申報。余部分在機構所在地申報。預預 繳繳環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)可以可以扣除扣除購置原價購置原價。 5% 5%（簡（簡 易計稅易計稅 方法）方法） 可以可以 抵扣抵扣 按照收到全部價款按照收到全部價款-購置原價，按照購置原價，按照5%稅率交納。稅率交納。 5%稅率不動產(chǎn)所在地預征，剩稅率不動產(chǎn)所在地預征

20、，剩 余部分在機構所在地申報。余部分在機構所在地申報。預預 繳繳環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)可以可以扣除扣除購置原價購置原價。 房地房地 產(chǎn)新產(chǎn)新 項目項目 5%11% 可以可以 抵扣抵扣 按照收到全部價款按照收到全部價款-購置原價，按照購置原價，按照11%稅率交納。稅率交納。 5%稅率不動產(chǎn)所在地預征，剩稅率不動產(chǎn)所在地預征，剩 余部分在機構所在地申報。余部分在機構所在地申報。預預 繳繳環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)可以可以扣除扣除購置原價購置原價。 自建自建不動產(chǎn)不動產(chǎn) 房地房地 產(chǎn)老產(chǎn)老 項目項目 5% 11% （一般（一般 計稅方計稅方 法）法） 可以可以 抵扣抵扣 按照收到全部價款，按照收到全部價款，11%征稅率交納。征稅率

21、交納。 5%稅率不動產(chǎn)所在地預征，剩稅率不動產(chǎn)所在地預征，剩 余部分在機構所在地申報。余部分在機構所在地申報。 5% 5%（簡（簡 易計稅易計稅 方法）方法） 可以可以 抵扣抵扣 可以可以選擇按照收到全部價款，選擇按照收到全部價款，5%征稅率交納。征稅率交納。 5%稅率不動產(chǎn)所在地預征，剩稅率不動產(chǎn)所在地預征，剩 余部分在機構所在地申報。余部分在機構所在地申報。 房地房地 產(chǎn)新產(chǎn)新 項目項目 5%11% 可以可以 抵扣抵扣 按照收到全部價款，按照收到全部價款，11%征稅率交納。征稅率交納。 5%稅率不動產(chǎn)所在地預征，剩稅率不動產(chǎn)所在地預征，剩 余部分在機構所在地申報。余部分在機構所在地申報。

22、（二二） 非房地產(chǎn)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)不動產(chǎn) 注注1：房地產(chǎn)老項目，是指：房地產(chǎn)老項目，是指建筑工程施工許可證建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在注明的合同開工日期在2016年年4月月30日前的房地產(chǎn)項目。日前的房地產(chǎn)項目。 第10頁/共18頁 五五.生活服務生活服務 生活服務包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務和居民日常服務。生活服務包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務和居民日常服務。 增值稅稅率為增值稅稅率為6%。 類別類別服務范圍服務范圍服務細分服務細分下游是否抵扣下游是否抵扣備注備注 文化體育文化體育 服務服務 文化服務文

23、化服務可以抵扣可以抵扣 體育服務體育服務可以抵扣可以抵扣 教育醫(yī)療教育醫(yī)療 服務服務 教育服務教育服務 學歷教育服務學歷教育服務 可以抵扣可以抵扣大部分學歷教育服務免稅，實際無法抵扣大部分學歷教育服務免稅，實際無法抵扣 非學歷教育服務非學歷教育服務 可以抵扣可以抵扣 教育輔助服務教育輔助服務 可以抵扣可以抵扣 醫(yī)療服務醫(yī)療服務可以抵扣可以抵扣公立醫(yī)院大部分免征，無進項可以抵扣。公立醫(yī)院大部分免征，無進項可以抵扣。 旅游娛樂旅游娛樂 服務服務 旅游服務旅游服務可以抵扣可以抵扣 1、納稅人的交際應酬消費屬于個人消費，個人消費相關不能抵扣。、納稅人的交際應酬消費屬于個人消費，個人消費相關不能抵扣。

24、2、門票大多免征增值稅，無進項可以抵扣。、門票大多免征增值稅，無進項可以抵扣。 3、旅游服務單位可以選擇差額征稅，扣除需支付的住宿費、餐飲、旅游服務單位可以選擇差額征稅，扣除需支付的住宿費、餐飲 費、門票費、其他接團旅游企業(yè)費用等，這部分費用向客戶收取費、門票費、其他接團旅游企業(yè)費用等，這部分費用向客戶收取 時，只能開具普通發(fā)票，無法抵扣。時，只能開具普通發(fā)票，無法抵扣。 娛樂服務娛樂服務不能抵扣不能抵扣 餐飲住宿餐飲住宿 服務服務 餐飲服務餐飲服務不能抵扣不能抵扣 住宿服務住宿服務可以抵扣可以抵扣納稅人的交際應酬消費屬于個人消費，個人消費相關不能抵扣。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費，個人消

25、費相關不能抵扣。 居民日常居民日常 服務服務 居民日常服務居民日常服務不能抵扣不能抵扣 第11頁/共18頁 六六.銷售無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn) 類別類別原營業(yè)稅稅率原營業(yè)稅稅率適用增值稅率適用增值稅率下游是否抵扣下游是否抵扣備注備注 專利技術和非專利專利技術和非專利 技術技術 按按6%交納增值稅交納增值稅6%可以抵扣可以抵扣 原按現(xiàn)代服務業(yè)原按現(xiàn)代服務業(yè)研發(fā)和技術服務交納增研發(fā)和技術服務交納增 值稅，稅率為值稅，稅率為6%，現(xiàn)在仍按，現(xiàn)在仍按6%交納增值交納增值 稅。稅。 商標、著作權、商商標、著作權、商 譽譽 按按6%交納增值稅交納增值稅6%可以抵扣可以抵扣 原按現(xiàn)代服務業(yè)原按現(xiàn)代服務業(yè)文化創(chuàng)意

26、服務交納增值文化創(chuàng)意服務交納增值 稅，稅率為稅，稅率為6%，現(xiàn)在仍按，現(xiàn)在仍按6%交納增值稅。交納增值稅。 土地使用權土地使用權5%11%可以抵扣可以抵扣 其他自然資源使用其他自然資源使用 權權 探礦權和采礦權探礦權和采礦權 5%交納營業(yè)稅，交納營業(yè)稅， 其他不征稅其他不征稅 6%可以抵扣可以抵扣 包括海域使用權、探礦權、采礦權、取水包括海域使用權、探礦權、采礦權、取水 權和其他自然資源使用權。權和其他自然資源使用權。 其他權益性無形資其他權益性無形資 產(chǎn)產(chǎn) 不征稅不征稅6%可以抵扣可以抵扣 包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權、公共事業(yè)特許包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權、公共事業(yè)特許 權、配額、經(jīng)營權權、配額、經(jīng)

27、營權(包括特許經(jīng)營權、連鎖包括特許經(jīng)營權、連鎖 經(jīng)營權、其他經(jīng)營權經(jīng)營權、其他經(jīng)營權)、經(jīng)銷權、分銷權、經(jīng)銷權、分銷權、 代理權、會員權、席位權、網(wǎng)絡游戲虛擬代理權、會員權、席位權、網(wǎng)絡游戲虛擬 道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、 轉會費等。轉會費等。 第12頁/共18頁 七七.其他有關規(guī)定其他有關規(guī)定 本次營改增在增值稅管理理念上有巨大突破，對于納稅人稅收管理提出了新的挑戰(zhàn)。本次營改增在增值稅管理理念上有巨大突破，對于納稅人稅收管理提出了新的挑戰(zhàn)。 1 1、抵扣時限約定、抵扣時限約定 20162016年年5 5月月1 1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核

28、算的不動產(chǎn)或者日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者20162016年年5 5月月1 1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2 2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%60%，第二年抵扣比例為，第二年抵扣比例為40%40%。 取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。 融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2 2年抵扣的規(guī)定。年抵扣的規(guī)定。 2、留抵稅額抵扣限制 原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣。