會(huì)計(jì)學(xué)2賬戶與復(fù)式記賬(講學(xué)課件)

1、第二章 賬戶與 復(fù)式記賬 2 22021-8-1 內(nèi)容提要 會(huì)計(jì)恒等式（重點(diǎn)） 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 賬戶的含義、基本結(jié)構(gòu)及層次 借貸與增減（重點(diǎn)） 復(fù)式記賬原理（重點(diǎn)） 借貸記賬法的符號(hào)、結(jié)構(gòu)、與規(guī)則 3 32021-8-1 一個(gè)小問題 大學(xué)生活的花費(fèi)與來源？ 大學(xué)生的財(cái)產(chǎn) 現(xiàn)金 收音機(jī) 電腦 財(cái)產(chǎn)的來源 父母給的 親戚給的 向親戚朋友借的 4 42021-8-1 想一想 我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財(cái)產(chǎn)從哪里來的？ 我們得到的“錢”又花在哪些方面？ 我們得到的“錢”與我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財(cái)產(chǎn)有什么關(guān)系？ 5 52021-8-1 會(huì)計(jì)恒等式 6 62021-8-1 會(huì)計(jì)恒等式 會(huì)計(jì)要

2、素之間存在一種穩(wěn)定的數(shù)量關(guān)系 蛋糕的歸屬：蛋糕的歸屬： Mike？克？克 Mary？克？克 Andy？克？克 共計(jì)共計(jì)1000克克 蛋糕的組成：蛋糕的組成： ？克糖？克糖 ？克面粉？克面粉 ？克奶油？克奶油 共計(jì)共計(jì)1000克克 7 72021-8-1 第一恒等式 債權(quán)人和所有者的出資最終形成了企業(yè)的資產(chǎn) 債權(quán)人和所有者分享整個(gè)企業(yè) 靜態(tài)恒等式，在任何時(shí)點(diǎn)上該等式均成立，用于反 映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。 根據(jù)該恒等式，構(gòu)建“資產(chǎn)負(fù)債表” 資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 8 82021-8-1 第一恒等式實(shí)例 美麗影樓 資產(chǎn)：照相機(jī)、鏡頭、沖放設(shè)備共計(jì)80000元 膠卷、藥水、

3、相紙等耗材共計(jì)10000元 周轉(zhuǎn)用現(xiàn)金計(jì)10000元 王達(dá)作為美麗影樓的唯一股東，擁有對(duì)美麗影樓全部 （資本和收益）的要求權(quán)，即100000元的股東權(quán)益， 資產(chǎn)（100000）權(quán)益（100000） 資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 9 92021-8-1 第一恒等式實(shí)例 王達(dá)通過賒購方式為美麗影樓增加一臺(tái)特殊設(shè)備 30000元 美麗影樓資產(chǎn)：10000030000 王達(dá)擁有對(duì)美麗影樓（資本及收益）的要求權(quán)100000元、 設(shè)備供應(yīng)商擁有對(duì)美麗影樓（償債）的要求權(quán)30000元。 資產(chǎn)(130000)負(fù)債(30000)所有者權(quán)益(100000) 資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債所有

4、者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 10102021-8-1 第二恒等式 從對(duì)利潤的定義而來 廣義的收入和費(fèi)用，包括利得與損失。 動(dòng)態(tài)恒等式，對(duì)于任何一段會(huì)計(jì)期間均成立，用于反映企業(yè)的經(jīng)營 成果。 根據(jù)該恒等式，構(gòu)建“利潤表” 收入費(fèi)用利潤收入費(fèi)用利潤 11112021-8-1 第二恒等式實(shí)例 美麗影樓 第一個(gè)月的營業(yè)收入：15000元 第一個(gè)月的營業(yè)費(fèi)用：9000元 收入（15000）費(fèi)用（9000）利潤（6000） 收入費(fèi)用利潤收入費(fèi)用利潤 12122021-8-1 第三恒等式 起始：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 過程：收入費(fèi)用利潤 發(fā)生收入、費(fèi)用的同時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益也同 時(shí)受到影響，使之變成結(jié)束時(shí)

5、點(diǎn)上的新資產(chǎn)、負(fù)債和所 有者權(quán)益。 結(jié)束：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （所有者權(quán)益=所有者權(quán)益+投入資本變動(dòng)+利潤） 資產(chǎn)資產(chǎn) 1 負(fù)債負(fù)債 1 所有者權(quán)益所有者權(quán)益0 收入費(fèi)用收入費(fèi)用 13132021-8-1 第三恒等式實(shí)例 美麗影樓 第一月初資產(chǎn)：100000 第一月末資產(chǎn)：100000 30000 150009000 第一月初負(fù)債：0 第一月末負(fù)債：30000 第一月初所有者權(quán)益：100000 第一月末所有者權(quán)益：1000006000 資產(chǎn)（136000）負(fù)債（30000）所有者權(quán)益（100000） 收入（15000）費(fèi)用（9000） 資產(chǎn)資產(chǎn) 1 負(fù)債負(fù)債 1 所有者權(quán)益所有者權(quán)益0 收入費(fèi)

6、用收入費(fèi)用 14142021-8-1 企業(yè)經(jīng)營過程中的會(huì)計(jì)恒等關(guān)系 第三等式將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 和經(jīng)營成果聯(lián)系 起來了 同時(shí)伴隨著資同時(shí)伴隨著資 產(chǎn)、負(fù)債的變產(chǎn)、負(fù)債的變 化化 15152021-8-1 練習(xí)：熟悉會(huì)計(jì)等式 資料：華夏公司2012年7月31日和8月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如 下所示： 2012年7月31 2012年8月31日 資產(chǎn)總額 250 000元 295 000元 負(fù)債總額 209 000元 231 000元 要求：請(qǐng)針對(duì)以下情況，分別計(jì)算該公司2012年8月實(shí)現(xiàn)的 利潤或發(fā)生的虧損。 （1）所有者8月追加投資25 000元。 （2）所有者8月沒有追加投資而是抽回投資15 000

7、元。 （3）所有者8月追加投資45 000元，而后又抽回投資 8 000元。 （4）所有者既未追加投資，也未抽回投資。 16162021-8-1 解答 2012.7.31 資產(chǎn)250 000=負(fù)債209 000+所41 000 2012.8.31 資產(chǎn)295 000=負(fù)債231 000+所64 000 所有者權(quán)益的變動(dòng)過程 （1）64 000=41 000+資本變動(dòng)25 000+當(dāng)期利潤-2 000 （2）64 000=41 000+資本變動(dòng)-15 000+當(dāng)期利潤38 000 （2）64 000=41 000+資本變動(dòng)37 000+當(dāng)期利潤-14 000 （2）64 000=41 000+資

8、本變動(dòng)0+當(dāng)期利潤23 000 17172021-8-1 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生必然帶來企業(yè)的“變化”?！白兓奔匆馕吨?的東西消失了，有的東西出現(xiàn)了。 風(fēng)停了以后，風(fēng)到哪里去了？ 物質(zhì)不滅，能量守恒。這個(gè)世界就這么循環(huán)著，沒有什么東西會(huì) 真正的不見了。 18182021-8-1 復(fù)式記賬法 既記錄消失的東西，也記錄出現(xiàn)的東西 至少影響兩個(gè)賬戶，但絕不破壞會(huì)計(jì)恒等關(guān)系 分析交易、事項(xiàng)等對(duì)會(huì)計(jì)恒等關(guān)系的分析交易、事項(xiàng)等對(duì)會(huì)計(jì)恒等關(guān)系的 影響是會(huì)計(jì)信息加工的基礎(chǔ)。影響是會(huì)計(jì)信息加工的基礎(chǔ)。 19192021-8-1 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 資產(chǎn)項(xiàng)目之間的此增彼減； 負(fù)債項(xiàng)目之

9、間的此增彼減； 所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的此增彼減； 資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目的同增或同減； 資產(chǎn)與所有者權(quán)益項(xiàng)目的同增或同減； 負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目的此增彼減； 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 20202021-8-1 1月3日，李斌注冊(cè)成立篤信財(cái)務(wù)咨詢公司，注冊(cè)資金100 000元， 其中計(jì)算機(jī)價(jià)值80 000元，辦公用品等易耗品10 000元，周轉(zhuǎn)現(xiàn) 金10 000元 資產(chǎn)之固定資產(chǎn)增加資產(chǎn)之固定資產(chǎn)增加80 000元元；資產(chǎn)之低值易耗品增加資產(chǎn)之低值易耗品增加10 000元元；資產(chǎn)之現(xiàn)金增加資產(chǎn)之現(xiàn)金增加10 000元元； 所有者權(quán)益之實(shí)收資本增加所有者權(quán)益之實(shí)收資本增加10 0000元元 資產(chǎn)

10、與所有者權(quán)益項(xiàng)目同增 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)80000+低值易耗品低值易耗品10000+現(xiàn)金現(xiàn)金10000=實(shí)收資本實(shí)收資本 100000 21212021-8-1 6日，賒購復(fù)印設(shè)備和打印機(jī)各一臺(tái)，共計(jì)30 000元。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)110000+低值易耗品低值易耗品10000+現(xiàn)金現(xiàn)金10000=應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 30000+實(shí)收資本實(shí)收資本100000 資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目同增 資產(chǎn)之固定資產(chǎn)增加資產(chǎn)之固定資產(chǎn)增加30 000元元 負(fù)債之應(yīng)付賬款增加負(fù)債之應(yīng)付賬款增加30 000元元 等式左右的金額同時(shí)增加等式左右的金額同時(shí)增加30000元元 22222021-8-1 9日，用現(xiàn)金300元購買軟盤

11、、打印材料。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)110000+低值易耗品低值易耗品10300+現(xiàn)金現(xiàn)金9700=應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 30000+實(shí)收資本實(shí)收資本100000 資產(chǎn)項(xiàng)目之間的此增彼減 資產(chǎn)之現(xiàn)金減少資產(chǎn)之現(xiàn)金減少300元元 資產(chǎn)之低值易耗品增加資產(chǎn)之低值易耗品增加300元元 等式左右的金額均保持不變等式左右的金額均保持不變 23232021-8-1 12日，向銀行借款28 000元償還部分賒購設(shè)備款。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)110000+低值易耗品低值易耗品10300+現(xiàn)金現(xiàn)金9700=應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 2000+銀行借款銀行借款28000+實(shí)收資本實(shí)收資本100000 負(fù)債項(xiàng)目之間的此增彼減 負(fù)債之應(yīng)付

12、賬款減少負(fù)債之應(yīng)付賬款減少28 000元元 負(fù)債之銀行借款增加負(fù)債之銀行借款增加28 000元元 等式左右的金額均保持不變等式左右的金額均保持不變 24242021-8-1 12日，用現(xiàn)金清償尚未付清的賒購設(shè)備款2 000元。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)110000+低值易耗品低值易耗品10300+現(xiàn)金現(xiàn)金7700=銀行借款銀行借款 28000+實(shí)收資本實(shí)收資本100000 資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目同減 資產(chǎn)之現(xiàn)金減少資產(chǎn)之現(xiàn)金減少2 000元元 負(fù)債之應(yīng)付賬款減少負(fù)債之應(yīng)付賬款減少2 000元元 等式左右的金額同時(shí)減少等式左右的金額同時(shí)減少2 000元元 25252021-8-1 16日，收到白云山高科技公司財(cái)

13、務(wù)咨詢費(fèi)12 000元。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)110000+低值易耗品低值易耗品10300+現(xiàn)金現(xiàn)金19700=銀行借款銀行借款 28000+實(shí)收資本實(shí)收資本100000+收入收入12000 資產(chǎn)與所有者權(quán)益項(xiàng)目同增 資產(chǎn)之現(xiàn)金增加資產(chǎn)之現(xiàn)金增加12 000元元 增加所有者權(quán)益的收入發(fā)生增加所有者權(quán)益的收入發(fā)生12 000元元 等式左右的金額同時(shí)增加等式左右的金額同時(shí)增加12 000 26262021-8-1 28日，李斌用現(xiàn)金支付職工工資2 000元。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)110000+低值易耗品低值易耗品10300+現(xiàn)金現(xiàn)金17700=銀行借款銀行借款 28000+實(shí)收資本實(shí)收資本100000+收

14、入收入12000-費(fèi)用費(fèi)用2000 資產(chǎn)與所有者權(quán)益項(xiàng)目同減 資產(chǎn)之現(xiàn)金減少資產(chǎn)之現(xiàn)金減少2 000元元 減少所有者權(quán)益的費(fèi)用發(fā)生減少所有者權(quán)益的費(fèi)用發(fā)生2 000元元 等式左右的金額同時(shí)減少等式左右的金額同時(shí)減少2 000元元 27272021-8-1 31日，篤信財(cái)務(wù)咨詢公司在年終向股東李斌分配股票股利5 000元。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)110000+低值易耗品低值易耗品10300+現(xiàn)金現(xiàn)金17700=銀行借款銀行借款 28000+實(shí)收資本實(shí)收資本105000+未分配利潤未分配利潤5000 所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的此增彼減 所有者權(quán)益之未分配利潤減少所有者權(quán)益之未分配利潤減少5 000元元 所有者

15、權(quán)益之實(shí)收資本增加所有者權(quán)益之實(shí)收資本增加5 000元元 等式左右的金額均保持不變等式左右的金額均保持不變 28282021-8-1 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 第二、不論發(fā)生什么類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系始終成第二、不論發(fā)生什么類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系始終成 立。立。 1. 引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)會(huì)計(jì)要素同時(shí)等額增加引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)會(huì)計(jì)要素同時(shí)等額增加 2. 引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)會(huì)計(jì)要素同時(shí)等額減少；引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)會(huì)計(jì)要素同時(shí)等額減少； 3. 引起會(huì)計(jì)等式左方有關(guān)會(huì)計(jì)要素一增一減，且增減引起會(huì)計(jì)等式左方有關(guān)會(huì)計(jì)要素一增一減，且增減 金額相等；金額相等

16、； 4. 引起會(huì)計(jì)等式右方有關(guān)會(huì)計(jì)要素一增一減，且增減引起會(huì)計(jì)等式右方有關(guān)會(huì)計(jì)要素一增一減，且增減 金額相等。金額相等。 第一、每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)第一、每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān) 項(xiàng)目的增減變動(dòng)（變動(dòng)規(guī)律：同方項(xiàng)目，一增一減；異方項(xiàng)目，項(xiàng)目的增減變動(dòng)（變動(dòng)規(guī)律：同方項(xiàng)目，一增一減；異方項(xiàng)目， 同增同減）；同增同減）； 29292021-8-1 課本實(shí)例 【例2-1】 30302021-8-1 課后作業(yè) 練習(xí)題四，P88 （3.28號(hào)交） 31312021-8-1 設(shè)立賬戶 僅僅依靠6大會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)恒等式來反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)太粗 糙！ 需

17、要進(jìn)一步細(xì)化會(huì)計(jì)要素，以更完整、合理地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)。 賬戶賬戶 32322021-8-1 第二節(jié) 賬 戶 33332021-8-1 賬戶的含義 所謂賬戶，就是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的工具。 根據(jù)信息使用者的具體要求和管理需要，對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行科學(xué)的再分類， 并給每一類別以標(biāo)準(zhǔn)的名字和相應(yīng)的結(jié)構(gòu)。 賬戶的名字稱為“會(huì)計(jì)科目” 賬戶具有專門的結(jié)構(gòu)與登記方法 34342021-8-1 會(huì)計(jì)科目 對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目 會(huì)計(jì)科目 VS 會(huì)計(jì)賬戶 聯(lián)系： （1）都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類，且口徑一致； （2）賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，有多少個(gè)會(huì)計(jì)科 目就要開設(shè)多少個(gè)賬戶； （3）

18、賬戶是會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名 稱。 35352021-8-1 會(huì)計(jì)科目 VS 會(huì)計(jì)賬戶 區(qū)別： （1）賬戶著重連續(xù)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而會(huì)計(jì)科目 著重反映會(huì)計(jì)對(duì)象科學(xué)分類的內(nèi)容； （2）賬戶表現(xiàn)在設(shè)置的賬簿上，具有一定的結(jié) 構(gòu)格式，而會(huì)計(jì)科目不具備；會(huì)計(jì)科目表現(xiàn)在名 稱編號(hào)上，由國家統(tǒng)一規(guī)定； （3）設(shè)置賬戶的內(nèi)容包含著會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容； 會(huì)計(jì)科目可單獨(dú)存在，它不包括賬戶。 36362021-8-1 會(huì)計(jì)科目與賬戶示例 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 期初數(shù)：2 500 （1） 6 000 （2）5 000 （3） 8 000 （4） 1 500 （5）7 000 本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：15 500

19、12 000 期末余額：期末余額： 6 000 37372021-8-1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 內(nèi)外兼顧原則 對(duì)外報(bào)告信息和對(duì)內(nèi)加強(qiáng)管理的要求 簡明實(shí)用原則 38382021-8-1 我國常用會(huì)計(jì)科目 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 庫庫 存存 現(xiàn)現(xiàn) 金金 應(yīng)應(yīng) 收收 票票 據(jù)據(jù) * 壞壞 賬賬 準(zhǔn)準(zhǔn) 備備 待待 處處 理理 財(cái)財(cái) 產(chǎn)產(chǎn) 損損 溢溢 材材 料料 采采 購購 庫庫 存存 商商 品品 原原 材材 料料 長長 期期 股股 權(quán)權(quán) 投投 資資 固固 定定 資資 產(chǎn)產(chǎn) * 累累 計(jì)計(jì) 折折 舊舊 無無 形形 資資 產(chǎn)產(chǎn) 長長 期期 待待 攤攤 費(fèi)費(fèi) 用用 原原 材材 料料 可可 供供 出

20、出 售售 金金 融融 資資 產(chǎn)產(chǎn) 預(yù)預(yù) 付付 賬賬 款款 應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款 銀銀 行行 存存 款款 交交 易易 性性 金金 融融 資資 產(chǎn)產(chǎn) 持持 有有 至至 到到 期期 投投 資資 39392021-8-1 我國常用會(huì)計(jì)科目 負(fù)債類負(fù)債類 應(yīng)應(yīng) 付付 債債 券券 長長 期期 借借 款款 預(yù)預(yù) 提提 費(fèi)費(fèi) 用用 應(yīng)應(yīng) 交交 稅稅 費(fèi)費(fèi) 應(yīng)應(yīng) 付付 職職 工工 薪薪 酬酬 其其 他他 應(yīng)應(yīng) 付付 款款 預(yù)預(yù) 收收 賬賬 款款 應(yīng)應(yīng) 付付 票票 據(jù)據(jù) 應(yīng)應(yīng) 付付 賬賬 款款 短短 期期 借借 款款 長長 期期 應(yīng)應(yīng) 付付 款款 40402021-8-1 我國常用會(huì)計(jì)科目 套套 期期 工工 具

21、具 衍衍 生生 工工 具具 共同類共同類 被被 套套 期期 項(xiàng)項(xiàng) 目目 即可能是資產(chǎn)，也即可能是資產(chǎn)，也 可能是負(fù)債可能是負(fù)債 清清 算算 資資 金金 往往 來來 貨貨 幣幣 兌兌 換換 41412021-8-1 我國常用會(huì)計(jì)科目 盈盈 余余 公公 積積 資資 本本 公公 積積 實(shí)實(shí) 收收 資資 本本 / 股股 本本 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 本本 年年 利利 潤潤 利利 潤潤 分分 配配 42422021-8-1 我國常用會(huì)計(jì)科目 勞勞 務(wù)務(wù) 成成 本本 制制 造造 費(fèi)費(fèi) 用用 生生 產(chǎn)產(chǎn) 成成 本本 成本類成本類 研研 發(fā)發(fā) 支支 出出 屬于資產(chǎn)屬于資產(chǎn) 要素要素 43432021-8-1

22、 我國常用會(huì)計(jì)科目 44442021-8-1 我國常用會(huì)計(jì)科目 所所 得得 稅稅 費(fèi)費(fèi) 用用 營營 業(yè)業(yè) 外外 支支 出出 其其 他他 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 成成 本本 營營 業(yè)業(yè) 稅稅 金金 及及 附附 加加 銷銷 售售 費(fèi)費(fèi) 用用 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 費(fèi)費(fèi) 用用 資資 產(chǎn)產(chǎn) 減減 值值 損損 失失 管管 理理 費(fèi)費(fèi) 用用 損益（費(fèi)用）類損益（費(fèi)用）類 主主 營營 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 成成 本本 45452021-8-1 賬戶設(shè)置原則 是對(duì)會(huì)計(jì)要素科學(xué)的再分類 賬戶之間應(yīng)有質(zhì)的區(qū)別，每個(gè)賬戶都能獨(dú)立地說明企業(yè)經(jīng)營的某一方面； 所有的賬戶整合起來，應(yīng)當(dāng)能夠系統(tǒng)、全面地反映整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的 情況。 滿足決策與管理的需要

23、，配合財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)。 46462021-8-1 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)賬戶通過一種特別的結(jié)構(gòu)，簡明清晰地表達(dá) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)各會(huì)計(jì)要素產(chǎn)生的影響。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響不外乎兩方面 增加（出現(xiàn)） 減少（消失） 所以賬戶采取了“左右式”的基本結(jié)構(gòu) 一部分反映增加 一部分反映減少 47472021-8-1 賬戶基本結(jié)構(gòu)的運(yùn)用 教學(xué)用的簡化賬戶反映 了賬戶的基本結(jié)構(gòu) “丁”字形賬戶 T形賬戶 左左 賬戶賬戶 右右 賬戶賬戶 年年 憑證憑證 摘摘 借借 貸貸 余余 月月 日日 編號(hào)編號(hào) 要要 方方 方方 額額 n實(shí)務(wù)中的賬戶格式根實(shí)務(wù)中的賬戶格式根 據(jù)實(shí)際需要設(shè)計(jì)據(jù)實(shí)際需要設(shè)計(jì) 賬戶名稱賬戶名稱 日期和

24、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要日期和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要 所依據(jù)的憑證編號(hào)所依據(jù)的憑證編號(hào) 借、貸、余三欄金額借、貸、余三欄金額 48482021-8-1 現(xiàn)金和銀行存款日記帳現(xiàn)金和銀行存款日記帳 1 1 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2 向向S購買購買A原料原料 * 76000000 * 銀行存款日記帳銀行存款日記帳 49492021-8-1 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶結(jié)構(gòu)的兩個(gè)方向可以用不同的符號(hào)表示。在借貸記賬法下， 用借方和貸方表示賬戶的兩個(gè)方向。 左為借 右為貸 約定俗成 借借 賬戶賬戶 貸貸 50502021-8-1 賬戶內(nèi)容 期初余額 本期增加發(fā)生額 對(duì)于不同的賬戶， 可能是借方發(fā)生 額，也可能是貸 方發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末

25、余額 借借 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 貸貸 期初余額期初余額 （期初余額）（期初余額） 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 （期末余額）（期末余額） 51512021-8-1 賬戶內(nèi)容實(shí)例 李斌的篤信財(cái)務(wù)咨詢公司在1月末擁有現(xiàn)金17700元，這就是1月 現(xiàn)金賬戶的期末余額，也是2月的期初余額。假設(shè)在2月份，該公 司一共發(fā)生現(xiàn)金收入80 000元，現(xiàn)金支出45 000元。則80 000為 現(xiàn)金賬戶在2月份的本期增加發(fā)生額，45 000元?jiǎng)t為本期減少發(fā) 生額。2月份的期末余額則為52 700元（17700+80000-45000）。 52522021-8-1 圖示

26、 借借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸 17 700 - - 80 000 45 000 52 700 期初余額期初余額 本期增加本期增加 發(fā)生額發(fā)生額 期末余額期末余額 本期減少本期減少 發(fā)生額發(fā)生額 53532021-8-1 賬戶內(nèi)容之間的數(shù)量關(guān)系 期初、期末余額一定在增加方 賬戶金額四個(gè)指標(biāo)之間存在如下關(guān)系 54542021-8-1 賬戶分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶 共同類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 成本類賬戶 損益類賬戶 55552021-8-1 賬戶分類按提供信息的詳細(xì)程度分類 總分類賬戶 關(guān)于某一會(huì)計(jì)科目總括的貨幣信息 明細(xì)分類賬戶 提供關(guān)于某一會(huì)計(jì)科目下各個(gè)細(xì)項(xiàng)的詳細(xì)信息（甚至

27、包括數(shù)量信息） 56562021-8-1 賬戶的層次 57572021-8-1 賬戶分類層次實(shí)例 58582021-8-1 材料材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 甲甲 材材 料料 乙乙 材材 料料 丙丙 材材 料料 機(jī)機(jī) 器器 A A 公公 司司 B B 公公 司司 C C 公公 司司 非非 生生 產(chǎn)產(chǎn) 用用 生生 產(chǎn)產(chǎn) 用用 設(shè)設(shè) 備備 工工 具具 總分類賬戶總分類賬戶 明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶 （三級(jí)賬戶）（三級(jí)賬戶） 明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶 （二級(jí)賬戶）（二級(jí)賬戶） 賬戶層次結(jié)構(gòu)賬戶層次結(jié)構(gòu) 59592021-8-1 總賬和明細(xì)賬的關(guān)系 是對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映，只是反映的詳細(xì)程度

28、不同 從數(shù)量上看，總分類賬戶“金額”的借方合計(jì)、 貸方合計(jì)和余額應(yīng)當(dāng)與它所統(tǒng)馭的所有明細(xì)分類 賬戶的借方合計(jì)之和、貸方合計(jì)之和和余額合計(jì) 之和各自保持相等。 總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶起著控制的作用，而 明細(xì)分類賬戶則是總分類賬戶的補(bǔ)充和具體化， 起著輔助總分類賬戶的作用。 60602021-8-1 總賬和明細(xì)賬的登記 平行登記原則 依據(jù)相同 登記時(shí)間相同 登記的（借貸）方向相同 登記的金額相同 61612021-8-1 圖示 統(tǒng)統(tǒng) 馭馭 補(bǔ)充說明補(bǔ)充說明 62622021-8-1 原材料原材料 購買購買A原料原料76000000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 和余額和余額 結(jié)轉(zhuǎn)下期結(jié)轉(zhuǎn)下期 原原 材材

29、 料料 總總 賬賬 63632021-8-1 進(jìn)銷存進(jìn)銷存 明細(xì)賬明細(xì)賬 購買購買A原料原料76000000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 和余額和余額 結(jié)轉(zhuǎn)下期結(jié)轉(zhuǎn)下期 原原 材材 料料 明明 細(xì)細(xì) 賬賬 明細(xì)科目：材料明細(xì)科目：材料A 品名：品名：A 類別：輔料類別：輔料 存放地點(diǎn)：存放地點(diǎn)：F3 計(jì)量單位：計(jì)量單位：t 64642021-8-1 賬戶分類按與報(bào)表的關(guān)系分類 P57（自學(xué)） 資產(chǎn)負(fù)債表賬戶 利潤表賬戶 65652021-8-1 賬戶分類按賬戶期末是否存在余額分類 P57（自學(xué)，結(jié)課復(fù)習(xí)時(shí)講解） ） 實(shí)賬戶（永久性賬戶） 虛賬戶（暫時(shí)性賬戶） 66662021-8-1 賬戶分類按賬戶

30、的用途和結(jié)構(gòu)分類 P6373（先行自學(xué)、結(jié)課復(fù)習(xí)時(shí)講解） 盤存賬戶 資本賬戶 結(jié)算賬戶 集合匯轉(zhuǎn)賬戶 成本計(jì)算賬戶 財(cái)務(wù)成果賬戶財(cái)務(wù)成果賬戶 跨期攤配賬戶跨期攤配賬戶 計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶 調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶 暫記賬戶暫記賬戶 A A會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，是建立會(huì)計(jì)等會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，是建立會(huì)計(jì)等 式、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的基礎(chǔ)和前提。式、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的基礎(chǔ)和前提。 B B會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)等式建立會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)等式建立 的直接依據(jù)，也是會(huì)計(jì)賬戶所要核算和的直接依據(jù)，也是會(huì)計(jì)賬戶所要核算和 監(jiān)督的具體內(nèi)容。監(jiān)督的具體內(nèi)容。 C C運(yùn)用數(shù)學(xué)該種原理描述會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)運(yùn)用數(shù)學(xué)該種

31、原理描述會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān) 系的表達(dá)式，是會(huì)計(jì)賬戶在應(yīng)用過程中系的表達(dá)式，是會(huì)計(jì)賬戶在應(yīng)用過程中 必須遵循的基本理論依據(jù)。必須遵循的基本理論依據(jù)。 D D對(duì)會(huì)計(jì)要素分類所形成的具體項(xiàng)目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類所形成的具體項(xiàng)目，是 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的直接依據(jù)。設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的直接依據(jù)。 E E根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，具有一定格式，分根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，具有一定格式，分 類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的工類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的工 具。具。 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式和會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要

32、素、會(huì)計(jì)等式和會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系 68682021-8-1 復(fù)式記賬原理 69692021-8-1 記賬方法的選擇 賬戶確定之后，就需要選擇記賬方法，對(duì)會(huì)計(jì)主體發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。 分析一筆業(yè)務(wù)影響到企業(yè)哪些方面？ 應(yīng)該如何記錄到賬簿中？ 記賬方法的種類 單式記賬法（了解即可） 復(fù)式記賬法 對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在某一個(gè)賬戶中登記的記賬對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在某一個(gè)賬戶中登記的記賬 方法。方法。 通常只登記貨幣資金收支、往來款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而通常只登記貨幣資金收支、往來款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而 不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。 不能完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查賬戶

33、記錄不能完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查賬戶記錄 的正確性。的正確性。 單式記賬及其評(píng)價(jià)單式記賬及其評(píng)價(jià) 原材料原材料 銀行存款銀行存款 1000 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 用銀行存款用銀行存款 10001000元購買元購買 材料。材料。 單式記賬單式記賬 不予登記不予登記 71712021-8-1 復(fù)式記賬法的涵義 復(fù)式記賬法就是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè) 以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，借以全面反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍 去脈（變化的全過程）的一種科學(xué)的記賬方法。 double entry bookkeeping 1.1.復(fù)式記賬的基本含義復(fù)式記賬的基本含義 對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額

34、在兩個(gè)或兩個(gè)以上對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上 賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 原材料原材料 銀行存款銀行存款 1000 1000 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 用銀行存款用銀行存款 10001000元購買元購買 材料。材料。 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 73732021-8-1 復(fù)式記賬法的基本特點(diǎn) 通過兩個(gè)或多個(gè)賬戶，同時(shí)如實(shí)反映所涉及的兩 個(gè)或多個(gè)方面。 兩個(gè)或兩個(gè)以上的要素 一個(gè)要素的兩個(gè)或兩個(gè)以上的方面 反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈 由于以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn) 行記錄，因此可以進(jìn)行試算平衡，從而便于檢查 賬戶記錄的正確性 74742

35、021-8-1 復(fù)式記賬法的原理 任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)影響到企業(yè)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的方面（回憶 前面“經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響”） 但不影響會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系 這意味著我們可以在遵循數(shù)額相等的法則下，同時(shí)記錄變化的多 個(gè)要素以增進(jìn)信息之間的聯(lián)系，此即double entry bookkeeping 75752021-8-1 復(fù)式記賬法的記賬符號(hào) “增”與“減”增減記賬法 “收”與“付”收付記賬法 “借”與“貸”借貸記賬法 （） 76762021-8-1 借貸記賬法符號(hào)的內(nèi)涵 “借”、“貸”純粹是記賬符號(hào)， “借”指賬戶 的左邊，“貸”指賬戶的右邊。 會(huì)計(jì)上的專門術(shù)語，既不能按其本來的字義去理解，

36、也不能直接當(dāng)作增加或減少！與不同類型的賬戶結(jié) 合，才具有增加或減少的含義。 “借”和“貸”可以指明賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，通過賬 戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系可以了解資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈 77772021-8-1 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法中，借方和貸方分別用于記錄某一會(huì)計(jì)科目的增加 或減少。但究竟哪一方用于登記增加？哪一方用于登記減少？ 與會(huì)計(jì)恒等式有關(guān) 與會(huì)計(jì)信息的表述會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)安排有關(guān) 78782021-8-1 會(huì)計(jì)恒等式與會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入-費(fèi)用利潤費(fèi)用利潤 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益

37、+收入收入-費(fèi)用費(fèi)用 資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 79792021-8-1 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 既然資產(chǎn)在等式的左方、在會(huì)計(jì)報(bào)表的左方，因此也將它 （的增加和余額）記錄在賬戶的左方（借方）。 相對(duì)應(yīng)地，資產(chǎn)賬戶的左方/貸方將反映資產(chǎn)的減少。 如有余額，必然在賬戶的右方/借方。 借借 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸貸 期初余額期初余額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 期末余額期末余額 80802021-8-1 成本類賬戶的結(jié)構(gòu) 成本類賬戶中的“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等 賬戶反映的實(shí)際上就是企業(yè)的在產(chǎn)品，屬于企業(yè)的資產(chǎn)。 成本類

38、賬戶中的“研發(fā)支出”賬戶反映的實(shí)際上是企業(yè)無形資產(chǎn) 的形成，也屬于企業(yè)的資產(chǎn)。 因此其結(jié)構(gòu)同資產(chǎn)類賬戶 81812021-8-1 負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 同理，既然負(fù)債和所有者權(quán)益在等式的右方、在會(huì)計(jì)報(bào)表 的右方，因此也將它們記錄在賬戶的右方（貸方）。 相對(duì)應(yīng)地，負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的右方/借方將反映它們 的減少。 如有余額，必然在賬戶的右方/貸方。 借借 負(fù)負(fù)/所類賬戶所類賬戶 貸貸 期初余額期初余額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 期末余額期末余額 82822021-8-1 收入類賬戶的結(jié)構(gòu) 由于收入是增加所有者權(quán)益的因素，因此收入賬戶 的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益

39、相同。 貸方記錄收入的增加，借方記錄收入的沖減 期末結(jié)轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益賬戶，無余額集合匯轉(zhuǎn) 賬戶 借借 收入類賬戶收入類賬戶 貸貸 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 83832021-8-1 費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu) 由于費(fèi)用是減少所有者權(quán)益的因素，因此費(fèi)用賬戶 的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益相反。 借方記錄費(fèi)用的增加，貸方記錄費(fèi)用的抵減 期末結(jié)轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益賬戶，無余額集合匯轉(zhuǎn) 賬戶 借借 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 貸貸 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 84842021-8-1 雙重性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu) 雙重性質(zhì)賬戶在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)、費(fèi)用，又同時(shí)核算負(fù)債、 所有者

40、權(quán)益、收入。根據(jù)期末余額的方向，最終確定賬戶的性質(zhì)。 例如“往來賬項(xiàng)” 雙重性質(zhì)賬戶實(shí)際上是會(huì)計(jì)核算中的一種簡化處理重要性原 則的運(yùn)用 85852021-8-1 練習(xí)：熟悉借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額 本期借方本期借方 發(fā)生額發(fā)生額 本期貸方本期貸方 發(fā)生額發(fā)生額 期末余額期末余額 銀行存款銀行存款12 0008 90021 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款3 4006 60012 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)244 000100 000343 000 短期借款短期借款35 00014 00025 000 實(shí)收資本實(shí)收資本1 600 00001 400 000 86862021-

41、8-1 借貸記賬法的記賬規(guī)則分析 例（1）收到投資者甲投入資本800 000元，已存入銀行 借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸 800 000 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 800 000 87872021-8-1 借貸記賬法的記賬規(guī)則分析 例（2）向A公司購買原材料50 000元，貨款尚未支付，材料已驗(yàn) 收入庫（不考慮增值稅） 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 50 000 借借 原材料原材料 貸貸 50 000 88882021-8-1 借貸記賬法的記賬規(guī)則分析 例（3）購買生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)300 000元，款項(xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 300 000 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸

42、貸 300 000 89892021-8-1 借貸記賬法的記賬規(guī)則分析 例（4）收到投資者乙投入資本200 000元，其中銀行存款100 000 元，已存入企業(yè)賬戶，價(jià)值100 000元的設(shè)備一臺(tái)已收妥。 借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸 200 000 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 100 000 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸 100 000 90902021-8-1 借貸記賬法的記賬規(guī)則分析 例（5）用50 000元銀行存款償還A公司貨款 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 50 000 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 50 000 91912021-8-1 借貸記賬法的記賬規(guī)則分析 例（6）向B公司

43、銷售本企業(yè)產(chǎn)品1000件，單價(jià)120元，貨款尚未 收到。（不考慮增值稅） 借借 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸貸 120 000 借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸 120 000 92922021-8-1 借貸記賬法的記賬規(guī)則分析 例（7）向C公司購入原材料60 000元，其中20 000元用銀行存款 支付，余款暫欠。（不考慮增值稅） 借借 原材料原材料 貸貸 60 000 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 20 000 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 40 000 93932021-8-1 借貸記賬法的記賬規(guī)則分析 例（8）收到B公司還來的貨款120 000元。 借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸 120 0

44、00 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 120 000 94942021-8-1 記賬規(guī)則分析 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的8種影響 資產(chǎn)項(xiàng)目之間的此增彼減借資產(chǎn)、貸資產(chǎn) 負(fù)債項(xiàng)目之間的此增彼減借負(fù)債、貸負(fù)債 所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的此增彼減借所有者權(quán)益、貸所有者權(quán) 益 資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目之間的同增借資產(chǎn)、貸負(fù)債 資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目之間的同減借負(fù)債、貸資產(chǎn) 資產(chǎn)與所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的同增借資產(chǎn)、貸所有者權(quán)益 資產(chǎn)與所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的同減借所有者權(quán)益、貸資產(chǎn) 負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減有借有貸 最終會(huì)計(jì)恒等式保持不變，說明增減的金額相等。 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 95952021-8-1 有借必

45、有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。賬戶登記金額。 借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則 資產(chǎn)類賬資產(chǎn)類賬 戶戶 銀行存款銀行存款 500000 借借貸貸 所有者權(quán)益類賬所有者權(quán)益類賬 戶戶實(shí)收資本 實(shí)收資本 500000 借借貸貸 收到投資者投資收到投資者投資 500000500000元存入銀行。元存入銀行。 借貸必相等借貸必相等 有借必有貸有借必有貸 96962021-8-1 借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸 借貸必相等 任何一筆交易或事項(xiàng)的發(fā)生，都必然會(huì)同時(shí)導(dǎo)致至少 兩個(gè)賬戶發(fā)生變化 這些賬戶可能屬于不同的會(huì)計(jì)要素也可能屬于同一個(gè) 會(huì)計(jì)要

46、素 所記入的賬戶可以是等式的同 一方向，也可以是不同方向 所記入兩個(gè)賬戶的金額，借方 和貸方必須相等 97972021-8-1 借貸記賬法的運(yùn)用 98982021-8-1 (1)(1)會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方 向和金額的一種記錄形式。向和金額的一種記錄形式。 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。 借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)在哪些賬戶中登記？ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方？應(yīng)登記在賬戶的哪

47、一方？ 各賬戶中登記的金額是多少？各賬戶中登記的金額是多少？ 對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn) ，并寫出一定的記錄，并寫出一定的記錄 形式，即形式，即會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄。 【例例】收到投資者投入資本收到投資者投入資本500 000500 000元存入銀行。元存入銀行。 編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法 編制會(huì)計(jì)分錄基本步驟編制會(huì)計(jì)分錄基本步驟 第一，分析涉及要素；第一，分析涉及要素； 第二，確定登記賬戶；第二，確定登記賬戶； 第三，分析增減變化；第三，分析增減變化； 第四，確定記賬方向；第四，確定記賬方向； 第五，確定登記金額；第五，確定登記金額； 第六，寫出完整分錄。第六，寫出

48、完整分錄。 資產(chǎn)資產(chǎn) 500000500000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 銀行存款銀行存款 借：銀行存款借：銀行存款500000500000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 500000500000 增加增加 增加增加 借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方 500000500000 會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容 （三要素）（三要素） 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 書寫要求書寫要求 借：銀行存款借：銀行存款 500000500000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 500000500000 登記方向登記方向 登記賬戶登記賬戶登記金額登記金額 借在上貸在下。借在上貸在下。 借、貸錯(cuò)開一字格。借、貸錯(cuò)開一字格。 金額分排兩列。金額

49、分排兩列。 金額后不必寫金額后不必寫“元元”。 教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 簡單會(huì)計(jì)分錄簡單會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。 復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶所組成的由兩個(gè)以上賬戶所組成的 會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄。 會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄的種類 【例例】購材料貨款購材料貨款15 00015 000元。其中元。其中10 00010 000元已用銀行存元已用銀行存 款支付，尚欠供貨企業(yè)款支付，尚欠供貨企業(yè)5 0005 000元。元。 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：借： 原材料原材料 15 00015 000（購

50、入材料總額）（購入材料總額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000（已支付材料款）（已支付材料款） 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5 0005 000（尚未支付材料款）（尚未支付材料款） 【例例】購材料貨款購材料貨款15 00015 000元。其中元。其中10 00010 000元已用銀行存元已用銀行存 款支付，尚欠供貨企業(yè)款支付，尚欠供貨企業(yè)5 0005 000元。元。 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 借：原材料借：原材料 1500015000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000010000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 50005000 簡單會(huì)計(jì)分錄簡單會(huì)計(jì)分錄 分解

51、分解 借：原材料借：原材料 1000010000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000010000 借：原材料借：原材料 50005000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 50005000 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及 的幾個(gè)賬戶之間的相互依存關(guān)系。的幾個(gè)賬戶之間的相互依存關(guān)系。 【例例】收到投資者投資存入銀行，收到投資者投資存入銀行， “銀行存款銀行存款”與與“ 實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶

52、之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固 定的，不可隨意。定的，不可隨意。 對(duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。對(duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。 【例例】在上例中，在上例中，“銀行存款銀行存款”與與“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶就賬戶就 互為對(duì)應(yīng)賬戶?；閷?duì)應(yīng)賬戶。 兩個(gè)重要名詞兩個(gè)重要名詞 1041042021-8-1 借貸記賬法應(yīng)用舉例 【1】美麗影樓開業(yè)，王達(dá)投入照相機(jī)、沖放設(shè) 備等固定資產(chǎn)共計(jì)8萬元，投入耗材等原材料共 計(jì)1萬元，現(xiàn)金1萬元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 80 000 原材料原材料 10 000 銀行存款銀行存款 10 000 貸：實(shí)收資本（股本）貸：實(shí)收資本（股本）100 000 1051052021

53、-8-1 借貸記賬法應(yīng)用舉例 【2】美麗影樓用銀行存款付房屋全年租金3000元。 借：預(yù)付賬款（其他應(yīng)收款）借：預(yù)付賬款（其他應(yīng)收款） 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 1061062021-8-1 借貸記賬法應(yīng)用舉例 【3】美麗影樓賒購設(shè)備一套計(jì)3萬元 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 30 000 1071072021-8-1 借貸記賬法應(yīng)用舉例 【4】美麗影樓收到顧客洗照片現(xiàn)金收入1.5萬元，現(xiàn)金1.5萬送存 銀行。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 15 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000 借：銀行存款借：銀行存款 15 00

54、0 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 15 000 1081082021-8-1 借貸記賬法應(yīng)用舉例 【5】取得廣宇公司廣告收入2萬元 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 1091092021-8-1 借貸記賬法應(yīng)用舉例 【6】購買耗材1.2萬元，其中一半用銀行存款支付，一半暫欠。 借：原材料借：原材料 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款6 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 6 000 1101102021-8-1 借貸記賬法應(yīng)用舉例 【7】提現(xiàn)2000元備用 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 111111202

55、1-8-1 借貸記賬法應(yīng)用舉例 【8】預(yù)收美妙公司廣告收入2.2萬元 借：銀行存款借：銀行存款 22 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 22 000 1121122021-8-1 借貸記賬法應(yīng)用舉例 【9】支付零星費(fèi)用350元 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 350 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金350 1131132021-8-1 借貸記賬法應(yīng)用舉例 【10】用銀行存款歸還陽光公司購貨款3萬元 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000 1141142021-8-1 編制會(huì)計(jì)分錄的步驟 判斷所要處理的交易或事項(xiàng)引起了哪些賬戶的變 化 判斷這些賬戶的性質(zhì)（屬于那個(gè)會(huì)計(jì)要

56、素） 確定這些賬戶受影響的方向是增加還是減少 根據(jù)這些賬戶的性質(zhì)和其增減方向，確定究竟是 借記還是貸記 按格式編制完整的會(huì)計(jì)分錄 檢查借貸是否平衡，有無錯(cuò)誤 1151152021-8-1 (1)(1)試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總 計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。 借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡 原材料原材料 現(xiàn)金現(xiàn)金應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 短期借款短期借款 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積 賬戶登記賬戶登記 正確

57、與否？正確與否？ 只有通過只有通過 驗(yàn)證才能驗(yàn)證才能 知道。驗(yàn)知道。驗(yàn) 證的方法證的方法 即為試算即為試算 平衡。平衡。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法 A A平衡公式：所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)平衡公式：所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì) 所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) B B平衡原理：平衡原理： 借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等。 全部賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，就是對(duì)一定全部賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，就是對(duì)一定 時(shí)期內(nèi)若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生

58、額的別匯總，因而必然時(shí)期內(nèi)若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額的別匯總，因而必然 相等！相等！ 借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)可根據(jù)賬戶的登記匯總獲得。借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)可根據(jù)賬戶的登記匯總獲得。 試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法 1.1.收到投資者收到投資者 借：銀行存款借：銀行存款 400 000400 000 投資。投資。 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 400 000400 000 2.2. 歸還前欠貨歸還前欠貨 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 50 00050 000 款?？?。 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 00050 000 3. 3. 用銀行存款用銀行存款 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100 000100 00

59、0 購買設(shè)備。購買設(shè)備。 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000 4.4. 用盈余公積用盈余公積 借：盈余公積借：盈余公積 80 00080 000 金轉(zhuǎn)增資本。金轉(zhuǎn)增資本。 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 80 00080 000 合合 計(jì)計(jì) 630 000 630 000 630 000630 000 注意：注意： 每筆分錄每筆分錄 都體現(xiàn)了都體現(xiàn)了 借貸記賬借貸記賬 法的記賬法的記賬 規(guī)則：規(guī)則：有有 借必有貸借必有貸 ，借貸必，借貸必 相等。相等。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 平衡方法平衡方法編制編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”。 發(fā)生額平

60、衡法發(fā)生額平衡法 銀行存款銀行存款 （業(yè)務(wù)登記略）（業(yè)務(wù)登記略）期初余額期初余額300000 （業(yè)務(wù)登記略）（業(yè)務(wù)登記略） 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 190000 借借貸貸 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 400000 期末余額期末余額 510000 賬戶名稱賬戶名稱 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方貸方貸方 銀行存款銀行存款400000400000190000190000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款800008000050005000 （其余賬戶略）（其余賬戶略） 合計(jì)合計(jì)695000695000695000695000 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 期初余額