審計(jì)組織和審計(jì)人員培訓(xùn)

1、第二章第二章 審計(jì)組織和審計(jì)人員審計(jì)組織和審計(jì)人員 第二章第二章 審計(jì)組織和審計(jì)人員審計(jì)組織和審計(jì)人員 第一節(jié)第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 學(xué)習(xí)目的和要求學(xué)習(xí)目的和要求 1.1.了解：國家審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織、了解：國家審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織、 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 2.2.理解：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理體制理解：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理體制 3.3.掌握：會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)掌握：會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié) 會(huì)的組織形式、性質(zhì)、作用會(huì)的組織形式、性質(zhì)、作用 第一節(jié)第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) 本節(jié)的本節(jié)的4

2、4個(gè)內(nèi)容：個(gè)內(nèi)容： 一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制 二、我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)與權(quán)限二、我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)與權(quán)限 三、國家審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職稱考評(píng)制度三、國家審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職稱考評(píng)制度 四、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織（四、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織（INTOSAIINTOSAI） 第一節(jié)第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) 一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制 （一）國外國家審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制的基本模式（一）國外國家審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制的基本模式 1 1、立法型、立法型立法型的國家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬立法型的國家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬 于立法部門，地位高、獨(dú)立性強(qiáng)，不受行政于立法部門，地位

3、高、獨(dú)立性強(qiáng)，不受行政 當(dāng)局的控制和干預(yù)。美國、加拿大等國。當(dāng)局的控制和干預(yù)。美國、加拿大等國。 2 2、司法型、司法型司法型的國家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬司法型的國家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬 于司法部門，擁有很強(qiáng)的司法權(quán)。如法國、于司法部門，擁有很強(qiáng)的司法權(quán)。如法國、 意大利、西班牙等有一定審判權(quán)。意大利、西班牙等有一定審判權(quán)。 3 3、行政型、行政型行政型的國家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬行政型的國家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬 于政府部門，依據(jù)政府法規(guī)進(jìn)行審計(jì)工作，于政府部門，依據(jù)政府法規(guī)進(jìn)行審計(jì)工作， 其獨(dú)立地位較低。如沙特阿拉伯，中國等。其獨(dú)立地位較低。如沙特阿拉伯，中國等。 4 4、獨(dú)立型、獨(dú)立型審計(jì)機(jī)關(guān)自成體系，地位獨(dú)

4、立，審計(jì)機(jī)關(guān)自成體系，地位獨(dú)立， 同時(shí)向立法機(jī)關(guān)和行政部門提供服務(wù)，較為同時(shí)向立法機(jī)關(guān)和行政部門提供服務(wù)，較為 側(cè)重于立法機(jī)關(guān)。如日本、德國等。側(cè)重于立法機(jī)關(guān)。如日本、德國等。 第一節(jié)第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) 第一節(jié)第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) （二）我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)體制（二）我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)體制 1 1、中央審計(jì)機(jī)關(guān)、中央審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)署審計(jì)署 2 2、地方審計(jì)機(jī)關(guān)、地方審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)（即行政領(lǐng)導(dǎo)雙重領(lǐng)導(dǎo)（即行政領(lǐng)導(dǎo) 和業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)）和業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)） 3 3、審計(jì)派出機(jī)關(guān)、審計(jì)派出機(jī)關(guān)審計(jì)署及地方各級(jí)審計(jì)審計(jì)署及地方各級(jí)審計(jì) 機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，機(jī)關(guān)根據(jù)工作

5、需要，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)， 可以在審計(jì)管轄范圍內(nèi)設(shè)派出機(jī)構(gòu)。可以在審計(jì)管轄范圍內(nèi)設(shè)派出機(jī)構(gòu)。 【例例1 1】江蘇省審計(jì)廳在業(yè)務(wù)上的領(lǐng)江蘇省審計(jì)廳在業(yè)務(wù)上的領(lǐng) 導(dǎo)部門是（導(dǎo)部門是（ ）。）。 A.A.江蘇省政府江蘇省政府 B.B.國家審計(jì)署國家審計(jì)署 C.C.江蘇省人大江蘇省人大 D.D.江蘇省省長(zhǎng)江蘇省省長(zhǎng) 第一節(jié)第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) 第一節(jié)第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) 二、我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)與權(quán)限二、我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)與權(quán)限 審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé) 根據(jù)根據(jù)審計(jì)法審計(jì)法規(guī)定，我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)具有如下規(guī)定，我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)具有如下 九項(xiàng)職責(zé)：九項(xiàng)職責(zé)： 1.1.財(cái)

6、政收支審計(jì)。對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和財(cái)政收支審計(jì)。對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和 下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支 情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 第一節(jié)第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) 2.2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)國有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)以及國財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)國有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)以及國 有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融 機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)國家的事業(yè)組織和使用機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)國家的事業(yè)組織和使用 財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì) 監(jiān)督。監(jiān)督。 3

7、.3.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。對(duì)政府投資和以政府投資為主建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。對(duì)政府投資和以政府投資為主 的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān) 督。督。 第一節(jié)第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) 4.4.基金資金審計(jì)。對(duì)政府部門管理的和其他單位基金資金審計(jì)。對(duì)政府部門管理的和其他單位 受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資 金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審 計(jì)監(jiān)督；對(duì)國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)計(jì)監(jiān)督；對(duì)國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng) 目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審

8、計(jì)監(jiān)督。 5.5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)對(duì)國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī) 關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在 任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政 收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé) 任的履行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。任的履行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 第一節(jié)第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) 6.6.其他事項(xiàng)審計(jì)。除上述規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)外，對(duì)其他事項(xiàng)審計(jì)。除上述規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)外，對(duì) 其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審

9、計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行 審計(jì)的事項(xiàng)，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)的事項(xiàng)，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 7.7.專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)與國家財(cái)政收專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)與國家財(cái)政收 支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位 進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。 第一節(jié)第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) 8.8.內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)。依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象 的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審 計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)

10、的業(yè) 務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。 9.9.社會(huì)審計(jì)監(jiān)管。社會(huì)審計(jì)監(jiān)管。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬 于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國務(wù)于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國務(wù) 院的規(guī)定，有權(quán)對(duì)該社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審院的規(guī)定，有權(quán)對(duì)該社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審 計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。 第一節(jié)第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) 審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限 根據(jù)根據(jù)審計(jì)法審計(jì)法規(guī)定，我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)具有如規(guī)定，我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)具有如 下八項(xiàng)權(quán)限：下八項(xiàng)權(quán)限： 要求報(bào)送資料權(quán)。有權(quán)要求被審計(jì)單位提供財(cái)要求報(bào)送資料權(quán)。有權(quán)要求被審計(jì)單位提供財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)紙

11、質(zhì)資料、電子數(shù)據(jù)和電子計(jì)算機(jī)技術(shù)務(wù)會(huì)計(jì)紙質(zhì)資料、電子數(shù)據(jù)和電子計(jì)算機(jī)技術(shù) 文檔，在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶情況，社會(huì)審計(jì)機(jī)文檔，在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶情況，社會(huì)審計(jì)機(jī) 構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告以及其他有關(guān)資料，被審計(jì)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告以及其他有關(guān)資料，被審計(jì) 單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。 第一節(jié)第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) 審計(jì)檢查權(quán)。有權(quán)檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)審計(jì)檢查權(quán)。有權(quán)檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)紙質(zhì)資料、電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)以及其他會(huì)計(jì)紙質(zhì)資料、電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)以及其他 有關(guān)資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。有關(guān)資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。 調(diào)查取證索證權(quán)。有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有調(diào)查取證索證權(quán)。有權(quán)

12、就審計(jì)事項(xiàng)的有 關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并 取得有關(guān)證明材料；有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)取得有關(guān)證明材料；有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng) 當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)彯?dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)?計(jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。計(jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。 第一節(jié)第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) 行政強(qiáng)制措施權(quán)行政強(qiáng)制措施權(quán)。主要包括：。主要包括： 有權(quán)制止被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄資料以及有權(quán)制止被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄資料以及 轉(zhuǎn)移、隱匿違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；必要時(shí)，經(jīng)縣級(jí)轉(zhuǎn)移、隱匿違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；必要時(shí)，經(jīng)縣級(jí) 以上人民政府審

13、計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料 和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，對(duì)其在金融機(jī)構(gòu)的存款，對(duì)其在金融機(jī)構(gòu)的存款， 向人民法院提出申請(qǐng)，予以凍結(jié)。向人民法院提出申請(qǐng)，予以凍結(jié)。 有權(quán)制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收有權(quán)制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收 支、財(cái)務(wù)收支行為；制止無效的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府支、財(cái)務(wù)收支行為；制止無效的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府 審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫 停撥付有關(guān)款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。停撥付有關(guān)款項(xiàng)，已經(jīng)撥付

14、的，暫停使用。 第一節(jié)第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) 處理處罰權(quán)處理處罰權(quán)。主要包括：。主要包括： v對(duì)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄資料的，或提供不真實(shí)、不對(duì)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄資料的，或提供不真實(shí)、不 完整資料的，或者拒絕、阻礙檢查的被審計(jì)單位，有權(quán)完整資料的，或者拒絕、阻礙檢查的被審計(jì)單位，有權(quán) 給予通報(bào)批評(píng)、警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。給予通報(bào)批評(píng)、警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。 v對(duì)本級(jí)各部門和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反對(duì)本級(jí)各部門和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反 國家規(guī)定的國家規(guī)定的財(cái)政收支財(cái)政收支行為的，區(qū)別情況采取下列處理措行為的，區(qū)別情況采取下列處理措 施：責(zé)令

15、限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；責(zé)令限期退還被侵施：責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；責(zé)令限期退還被侵 占的國有資產(chǎn)；責(zé)令限期退還違法所得；責(zé)令按照國家占的國有資產(chǎn)；責(zé)令限期退還違法所得；責(zé)令按照國家 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；其他處理措施。統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；其他處理措施。 v對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支財(cái)務(wù)收支行為的區(qū)別情況行為的區(qū)別情況 采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。 第一節(jié)第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) 建議糾正權(quán)。建議糾正權(quán)。審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主 管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)

16、務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法 規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部 門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法 處理。 通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)。通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)。審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門 通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。審計(jì)機(jī)關(guān)通報(bào)或者公布 審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè) 秘密，遵守國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定。 提請(qǐng)相關(guān)部門協(xié)助審查權(quán)。提請(qǐng)相關(guān)部門協(xié)助審查權(quán)。審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)， 可以提請(qǐng)公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、價(jià)格、工商 行政管理等機(jī)關(guān)予以協(xié)助。 第一節(jié)第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) 三、國家審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職稱考試制度三、國家審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職稱考試制

17、度 審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)( (審計(jì)員、助理審計(jì)師審計(jì)員、助理審計(jì)師) )、中級(jí)、中級(jí) ( (審計(jì)師審計(jì)師) )、高級(jí)、高級(jí)( (高級(jí)審計(jì)師高級(jí)審計(jì)師) )三類。三類。 參加審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試人員應(yīng)具備的學(xué)歷經(jīng)歷條件是：參加審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試人員應(yīng)具備的學(xué)歷經(jīng)歷條件是： 參加初級(jí)考試的須具備高中以上學(xué)歷；參加中級(jí)考試的須參加初級(jí)考試的須具備高中以上學(xué)歷；參加中級(jí)考試的須 具備下列條件之一：?？飘厴I(yè)后工作滿五年；本科畢業(yè)后具備下列條件之一：?？飘厴I(yè)后工作滿五年；本科畢業(yè)后 工作滿四年；獲第二學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)后工作滿二工作滿四年；獲第二學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)后工

18、作滿二 年；獲碩士學(xué)位后工作滿一年；獲博士學(xué)位。年；獲碩士學(xué)位后工作滿一年；獲博士學(xué)位。 第一節(jié)第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) 考試科目包括與審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)的綜合考試和審計(jì)理考試科目包括與審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)的綜合考試和審計(jì)理 論與實(shí)務(wù)考試。前者包括宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)、企業(yè)財(cái)務(wù)管論與實(shí)務(wù)考試。前者包括宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)、企業(yè)財(cái)務(wù)管 理、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法等內(nèi)容，后者包括審計(jì)理論理、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法等內(nèi)容，后者包括審計(jì)理論 與方法、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)、行業(yè)審計(jì)等內(nèi)容。與方法、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)、行業(yè)審計(jì)等內(nèi)容。 審計(jì)人員的初級(jí)、中級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，通過參加全審計(jì)人員的初級(jí)、中級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，通過參加全

19、國統(tǒng)一考試，并達(dá)到合格標(biāo)準(zhǔn)后獲得；高級(jí)審計(jì)專業(yè)技國統(tǒng)一考試，并達(dá)到合格標(biāo)準(zhǔn)后獲得；高級(jí)審計(jì)專業(yè)技 術(shù)資格，除通過參加全國統(tǒng)一考試并達(dá)到合格標(biāo)準(zhǔn)外，術(shù)資格，除通過參加全國統(tǒng)一考試并達(dá)到合格標(biāo)準(zhǔn)外， 還要經(jīng)過高級(jí)審計(jì)師資格評(píng)審委員會(huì)按照規(guī)定評(píng)審后方還要經(jīng)過高級(jí)審計(jì)師資格評(píng)審委員會(huì)按照規(guī)定評(píng)審后方 可獲得?？色@得。 第一節(jié)第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) 四、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織四、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織 最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織(International Organization of Supreme Audit Institutions ，簡(jiǎn)稱，簡(jiǎn)稱INTOSAI)，是由聯(lián)，是由

20、聯(lián) 合國成員國的最高審計(jì)機(jī)關(guān)組成的一個(gè)獨(dú)立自主的、非政合國成員國的最高審計(jì)機(jī)關(guān)組成的一個(gè)獨(dú)立自主的、非政 治性的國際性組織，總部和秘書處設(shè)在治性的國際性組織，總部和秘書處設(shè)在維也納維也納，日常工作日常工作 由奧地利審計(jì)院承擔(dān)。由奧地利審計(jì)院承擔(dān)。 最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織目前擁有最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織目前擁有160160多個(gè)成員國，并在亞多個(gè)成員國，并在亞 洲、非洲、阿拉伯和拉美地區(qū)設(shè)立了四個(gè)區(qū)域性的分支組洲、非洲、阿拉伯和拉美地區(qū)設(shè)立了四個(gè)區(qū)域性的分支組 織。我國最高審計(jì)機(jī)關(guān)織。我國最高審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)署于國家審計(jì)署于19821982年年5 5月月4 4日在馬日在馬 尼拉召開的第十一屆大會(huì)上，正式

21、被批準(zhǔn)成為該組織的成尼拉召開的第十一屆大會(huì)上，正式被批準(zhǔn)成為該組織的成 員國。員國。 第一節(jié)第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) 最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織的宗旨是：增強(qiáng)各國最高審計(jì)機(jī)最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織的宗旨是：增強(qiáng)各國最高審計(jì)機(jī) 關(guān)之間審計(jì)技術(shù)和審計(jì)信息的理解和交流，推動(dòng)和促進(jìn)關(guān)之間審計(jì)技術(shù)和審計(jì)信息的理解和交流，推動(dòng)和促進(jìn) 各國最高審計(jì)機(jī)關(guān)更好地完成該國的審計(jì)工作。各國最高審計(jì)機(jī)關(guān)更好地完成該國的審計(jì)工作。 最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織在指導(dǎo)各國國家審計(jì)準(zhǔn)則的制定最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織在指導(dǎo)各國國家審計(jì)準(zhǔn)則的制定 和國際協(xié)調(diào)方面，和國際協(xié)調(diào)方面，19771977年第九屆大會(huì)上通過的年第九屆大會(huì)上通過的利馬宣

22、利馬宣 言言審計(jì)準(zhǔn)則指南審計(jì)準(zhǔn)則指南、19861986年第十二屆大會(huì)上發(fā)表的年第十二屆大會(huì)上發(fā)表的 關(guān)于績(jī)效審計(jì)、公營企業(yè)審計(jì)和審計(jì)質(zhì)量的總聲明關(guān)于績(jī)效審計(jì)、公營企業(yè)審計(jì)和審計(jì)質(zhì)量的總聲明， 以及以及19921992年第十四屆大會(huì)簽署并于年第十四屆大會(huì)簽署并于19951995年第十五屆大會(huì)年第十五屆大會(huì) 修訂的修訂的INTOSAIINTOSAI審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則三個(gè)文件，影響最大。三個(gè)文件，影響最大。 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 本節(jié)講述如下五個(gè)大問題：本節(jié)講述如下五個(gè)大問題： 一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式 二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 三、注

23、冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體制三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體制 四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格確認(rèn)制度四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格確認(rèn)制度 五、國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（五、國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFACIFAC） 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式 會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所, ,是指國家依法批準(zhǔn)設(shè)立的，獨(dú)立是指國家依法批準(zhǔn)設(shè)立的，獨(dú)立 承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的，實(shí)行自收自支、獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的，實(shí)行自收自支、獨(dú)立 核算、依法納稅的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。核算、依法納稅的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。 國外會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式國外會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式 v 獨(dú)資獨(dú)資 v 普通合伙普通合伙 v 有限責(zé)任公司制有限責(zé)任

24、公司制 v 股份有限公司制股份有限公司制 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是由具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是由具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格 的個(gè)人獨(dú)立開設(shè)的，承擔(dān)的個(gè)人獨(dú)立開設(shè)的，承擔(dān)無限責(zé)任無限責(zé)任。 v優(yōu)點(diǎn)：容易設(shè)立，執(zhí)業(yè)靈活，能夠在代理記賬、優(yōu)點(diǎn)：容易設(shè)立，執(zhí)業(yè)靈活，能夠在代理記賬、 代理納稅等方面很好地滿足小型企業(yè)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)代理納稅等方面很好地滿足小型企業(yè)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì) 師服務(wù)的需求，實(shí)際發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的程度相對(duì)較低；師服務(wù)的需求，實(shí)際發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的程度相對(duì)較低； v缺點(diǎn)：無力承擔(dān)大型業(yè)務(wù)，缺乏發(fā)展后勁缺點(diǎn)：無力承擔(dān)大型業(yè)務(wù)，缺乏發(fā)展

25、后勁 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 是由兩個(gè)或兩個(gè)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的合伙組織，合是由兩個(gè)或兩個(gè)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的合伙組織，合 伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所債務(wù)承擔(dān)伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任無限連帶責(zé)任。 v優(yōu)點(diǎn)：在風(fēng)險(xiǎn)牽制和共同利益的驅(qū)動(dòng)下，促使事務(wù)優(yōu)點(diǎn)：在風(fēng)險(xiǎn)牽制和共同利益的驅(qū)動(dòng)下，促使事務(wù) 所強(qiáng)化專業(yè)發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力；所強(qiáng)化專業(yè)發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力； v缺點(diǎn)：建立大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所要經(jīng)過漫長(zhǎng)過程，而缺點(diǎn)：建立大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所要經(jīng)過漫長(zhǎng)過程，而 且任何一個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)中發(fā)生錯(cuò)弊行為都會(huì)給整

26、且任何一個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)中發(fā)生錯(cuò)弊行為都會(huì)給整 個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來滅頂之災(zāi)，使之一日之間土崩個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來滅頂之災(zāi)，使之一日之間土崩 瓦解。瓦解。 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所(Limited Liability Companies，簡(jiǎn)稱，簡(jiǎn)稱LLC) )，是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)購，是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)購 會(huì)計(jì)師事務(wù)所股份，并以其認(rèn)購的股份對(duì)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師事務(wù)所股份，并以其認(rèn)購的股份對(duì)會(huì)計(jì)師 事務(wù)所事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任承擔(dān)有限責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資 產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。產(chǎn)對(duì)

27、其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。 v優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn), ,是可以通過股份制形式迅速聚集一批注冊(cè)是可以通過股份制形式迅速聚集一批注冊(cè) 會(huì)計(jì)師，組成大型所，承辦大型業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)師，組成大型所，承辦大型業(yè)務(wù)； v缺點(diǎn)缺點(diǎn), ,是降低了風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任對(duì)從業(yè)人員行為的高度是降低了風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任對(duì)從業(yè)人員行為的高度 制約，弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人責(zé)任。制約，弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人責(zé)任。 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 是為順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的要求興起的，是為順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的要求興起的， 最大特點(diǎn)在于既融入了合伙制和有限責(zé)任公司制會(huì)最大特點(diǎn)在于既融入了合伙制

28、和有限責(zé)任公司制會(huì) 計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)點(diǎn)，又?jǐn)P棄了它們的不足。計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)點(diǎn)，又?jǐn)P棄了它們的不足。 v與普通合伙制的區(qū)別：無過失的合伙人對(duì)其他合伙與普通合伙制的區(qū)別：無過失的合伙人對(duì)其他合伙 人的過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為不承擔(dān)無限連帶責(zé)任；人的過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為不承擔(dān)無限連帶責(zé)任； v與有限責(zé)任制的區(qū)別：對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)以其與有限責(zé)任制的區(qū)別：對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)以其 全部財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，全部財(cái)產(chǎn)不足以承擔(dān)的部分，全部財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，全部財(cái)產(chǎn)不足以承擔(dān)的部分， 由對(duì)債務(wù)的發(fā)生負(fù)有直接責(zé)任的合伙人以個(gè)人財(cái)產(chǎn)由對(duì)債務(wù)的發(fā)生負(fù)有直接責(zé)任的合伙人以個(gè)人財(cái)產(chǎn) 承擔(dān)責(zé)任。承擔(dān)責(zé)任。 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間

29、審計(jì)組織 我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式 v 根據(jù)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師只規(guī)定，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師只 準(zhǔn)設(shè)立準(zhǔn)設(shè)立: : v合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所 v有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 v為了加強(qiáng)對(duì)這兩種會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理，財(cái)政部相為了加強(qiáng)對(duì)這兩種會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理，財(cái)政部相 應(yīng)制定了應(yīng)制定了有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫 行辦法行辦法、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦 法法，對(duì)這兩種形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立及審批，對(duì)這兩種形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立及審批 作出了具體規(guī)定

30、。作出了具體規(guī)定。 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 1 1設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的條件：設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的條件： （1 1）有）有2 2名名以上的合伙人；以上的合伙人； （2 2）有書面合伙協(xié)議；）有書面合伙協(xié)議； （3 3）有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；）有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱； （4 4）有固定的辦公場(chǎng)所。）有固定的辦公場(chǎng)所。 【例例2 2】以下關(guān)于申請(qǐng)?jiān)O(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的條件中以下關(guān)于申請(qǐng)?jiān)O(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的條件中 不恰當(dāng)?shù)氖遣磺‘?dāng)?shù)氖?( )( ) A. A.合伙人必須有書面合伙協(xié)議合伙人必須有書面合伙協(xié)議 B.B.有固定的辦公場(chǎng)所有固定的辦公場(chǎng)所 C.C.要有要有5 5名以上的合

31、伙人名以上的合伙人 D.D.設(shè)立的合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所要有名稱設(shè)立的合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所要有名稱 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 2 2設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的條件：設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的條件： （1 1）有）有5 5名名以上的股東；以上的股東； （2 2）有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；）有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員； （3 3）有不少于人民幣）有不少于人民幣3030萬元萬元的注冊(cè)資本；的注冊(cè)資本； （4 4）有股東共同制定的章程；）有股東共同制定的章程； （5 5）有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；）有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱； （6 6）有固定的辦公場(chǎng)所。）有固定的辦公場(chǎng)所。 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審

32、計(jì)組織 二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 國外會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍國外會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 v 在西方國家，一般將注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的服務(wù)分為在西方國家，一般將注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的服務(wù)分為 鑒證業(yè)務(wù)、咨詢和服務(wù)業(yè)務(wù)兩大類。鑒證業(yè)務(wù)、咨詢和服務(wù)業(yè)務(wù)兩大類。 v 鑒證業(yè)務(wù)，一般包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審查業(yè)務(wù)、復(fù)核鑒證業(yè)務(wù)，一般包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審查業(yè)務(wù)、復(fù)核 業(yè)務(wù)和商定程序業(yè)務(wù)等。業(yè)務(wù)和商定程序業(yè)務(wù)等。 v 咨詢和服務(wù)業(yè)務(wù)，主要有管理咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)、咨詢和服務(wù)業(yè)務(wù)，主要有管理咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)、 稅務(wù)服務(wù)和其他服務(wù)等。稅務(wù)服務(wù)和其他服務(wù)等。 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

33、我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 20072007年年1 1月月1 1日起施行的日起施行的中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè) 準(zhǔn)則準(zhǔn)則，明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍是，明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍是鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù) 和和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)兩大類型。兩大類型。 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 相關(guān)服務(wù)相關(guān)服務(wù) 鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù) 圖圖2-22-2：鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)：鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù) 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù) 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論， 以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息以增強(qiáng)除責(zé)任方之外

34、的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息 信任程度的業(yè)務(wù)。信任程度的業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè) 務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。 審計(jì)業(yè)務(wù)。它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)企業(yè)、審計(jì)業(yè)務(wù)。它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)企業(yè)、 其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人的歷史財(cái)務(wù)信息所進(jìn)行的合理其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人的歷史財(cái)務(wù)信息所進(jìn)行的合理 保證鑒證業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，對(duì)保證鑒證業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，對(duì) 所審計(jì)的信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供所審計(jì)的信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理合理保證，保證， 并以并以積極方式積極方式提出結(jié)論。提出結(jié)論。 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織

35、 審計(jì)業(yè)務(wù)包括：審計(jì)業(yè)務(wù)包括： （1 1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告（請(qǐng)鏈接第）審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告（請(qǐng)鏈接第1212 章）；章）； （2 2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告（鏈接第）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告（鏈接第2020章第章第2 2 節(jié)）；節(jié)）； （3 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出 具有關(guān)報(bào)告；具有關(guān)報(bào)告； （4 4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相 應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。 注意：審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。注意：審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)

36、務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 審閱業(yè)務(wù)。它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)企業(yè)、審閱業(yè)務(wù)。它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)企業(yè)、 其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人的歷史財(cái)務(wù)信息所進(jìn)行的有限其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人的歷史財(cái)務(wù)信息所進(jìn)行的有限 保證鑒證業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供審閱服務(wù)時(shí)，對(duì)保證鑒證業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供審閱服務(wù)時(shí)，對(duì) 所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限有限保證，并保證，并 以以消極方式消極方式提出結(jié)論。提出結(jié)論。 審閱業(yè)務(wù)包括：審閱業(yè)務(wù)包括： （1 1）IPOIPO公司備考報(bào)表和資產(chǎn)剝離的審閱；公司備考報(bào)表和資產(chǎn)剝離的審閱； （2 2）IPO

37、IPO公司非經(jīng)常性損益明細(xì)表、原始財(cái)務(wù)報(bào)表和公司非經(jīng)常性損益明細(xì)表、原始財(cái)務(wù)報(bào)表和 申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表之間差異調(diào)節(jié)表的審閱；申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表之間差異調(diào)節(jié)表的審閱； （3 3）對(duì)同時(shí)在境內(nèi)外上市的公司的境內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）對(duì)同時(shí)在境內(nèi)外上市的公司的境內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 差異調(diào)節(jié)表的審閱。差異調(diào)節(jié)表的審閱。 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 其他鑒證業(yè)務(wù)。它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)企業(yè)、其他鑒證業(yè)務(wù)。它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)企業(yè)、 其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝馄渌?jīng)濟(jì)組織或個(gè)人的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝?的鑒證業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供其他鑒證服務(wù)時(shí)，要的鑒證業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供其他鑒證

38、服務(wù)時(shí)，要 根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定書的要求，提供根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定書的要求，提供有限保有限保 證或合理保證證或合理保證。 其他鑒證業(yè)務(wù)包括：其他鑒證業(yè)務(wù)包括： （1 1）預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核（請(qǐng)鏈接第）預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核（請(qǐng)鏈接第2121章第章第2 2節(jié)）；節(jié)）； （2 2）網(wǎng)域認(rèn)證；）網(wǎng)域認(rèn)證； （3 3）系統(tǒng)鑒證；）系統(tǒng)鑒證； （4 4）內(nèi)部控制審核。）內(nèi)部控制審核。 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè) 人的財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)，以人的

39、財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)，以 及其他會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供及其他會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供 相關(guān)服務(wù)時(shí)，相關(guān)服務(wù)時(shí)，不提供任何程度的保證不提供任何程度的保證。 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序。它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序。它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單一財(cái)務(wù)報(bào)表或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單一財(cái)務(wù)報(bào)表或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息 執(zhí)行與特定主體商定的具有執(zhí)行與特定主體商定的具有審計(jì)性質(zhì)的程序?qū)徲?jì)性質(zhì)的程序，并就執(zhí)，并就執(zhí) 行的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告。行的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告。 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 代編財(cái)務(wù)報(bào)

40、表業(yè)務(wù)。它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用會(huì)計(jì)而代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)。它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用會(huì)計(jì)而 非審計(jì)的專業(yè)知識(shí)和技能，代客戶編制一套完整或非非審計(jì)的專業(yè)知識(shí)和技能，代客戶編制一套完整或非 完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，或代為收集、分類和匯總其他財(cái)務(wù)完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，或代為收集、分類和匯總其他財(cái)務(wù) 信息。信息。 其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。通常包括以下內(nèi)容：審核企其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。通常包括以下內(nèi)容：審核企 業(yè)前景財(cái)務(wù)資料擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問、提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、業(yè)前景財(cái)務(wù)資料擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問、提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、 稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢；代理記賬；代理納稅稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢；代理記賬；代理納稅 申報(bào)；代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、申報(bào)；代辦申

41、請(qǐng)注冊(cè)登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、 章程及其他經(jīng)濟(jì)文件；培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員等。章程及其他經(jīng)濟(jì)文件；培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員等。 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 【例例3 3】下列相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)審計(jì) 性質(zhì)的程序性質(zhì)的程序的是的是( )( )。 A.A.代編財(cái)務(wù)信息代編財(cái)務(wù)信息 B.B.稅務(wù)服務(wù)稅務(wù)服務(wù) C.C.管理咨詢管理咨詢 D.D.財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 【解析解析】對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單一財(cái)務(wù)報(bào)表或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單一財(cái)務(wù)報(bào)表或整

42、套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí) 行與特定主體商定的具有審計(jì)性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的行與特定主體商定的具有審計(jì)性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的 商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告。商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告。 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的區(qū)別（鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的區(qū)別（P14P14）：）： （1 1）涉及的關(guān)系人不同）涉及的關(guān)系人不同 （2 2）業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)不同）業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)不同 （3 3）工作的結(jié)果不同（保證程度不同）工作的結(jié)果不同（保證程度不同） 鑒證業(yè)務(wù)：合理保證或有限保證。鑒證業(yè)務(wù)：合理保證或有限保證。 相關(guān)服務(wù)：不提供任何程度的保證。相關(guān)服務(wù)：不提供任何程度的保證。 （4 4）獨(dú)立

43、性要求不同）獨(dú)立性要求不同 鑒證業(yè)務(wù)：要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立于其他兩方。鑒證業(yè)務(wù)：要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立于其他兩方。 相關(guān)服務(wù)：沒有獨(dú)立性要求。相關(guān)服務(wù)：沒有獨(dú)立性要求。 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 【例例4 4】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中不屬注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中不屬 于鑒證業(yè)務(wù)的是（于鑒證業(yè)務(wù)的是（ ）。）。 A A驗(yàn)資驗(yàn)資 B B財(cái)務(wù)報(bào)表審閱財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 C C對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息執(zhí)行商定程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表信息執(zhí)行商定程序 D D預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體制三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體制 國外注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體制國外

44、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體制 縱觀世界各國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體制，按照縱觀世界各國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體制，按照 政府介入的程度不同，基本上可分為三類：政府介入的程度不同，基本上可分為三類： v政府干預(yù)型政府干預(yù)型 v行業(yè)自律型行業(yè)自律型 v政府干預(yù)與行業(yè)自律結(jié)合型政府干預(yù)與行業(yè)自律結(jié)合型 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體制我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體制 以政府干預(yù)為主，行業(yè)自律為輔的管理體制。以政府干預(yù)為主，行業(yè)自律為輔的管理體制。 1.1.政府監(jiān)管政府監(jiān)管 法律規(guī)范是法律規(guī)范是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法； 政府行政管理部門有財(cái)政部門、審計(jì)部門、證監(jiān)會(huì)、工商政府行政管理部門

45、有財(cái)政部門、審計(jì)部門、證監(jiān)會(huì)、工商 行政管理部門、稅務(wù)部門等。行政管理部門、稅務(wù)部門等。 2.2.行業(yè)自律管理行業(yè)自律管理 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國組織，于中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國組織，于 19881988年年1111月在北京成立。月在北京成立。 根據(jù)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和和中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程的的 規(guī)定，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)實(shí)行統(tǒng)一管理。規(guī)定，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)實(shí)行統(tǒng)一管理。 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格確認(rèn)制度四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格確認(rèn)制度 國外注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格確認(rèn)制度國外注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格確認(rèn)制度 美國注冊(cè)會(huì)計(jì)

46、師資格、英國特許會(huì)計(jì)師美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格、英國特許會(huì)計(jì)師(CA)(CA)資格，日本公認(rèn)資格，日本公認(rèn) 會(huì)計(jì)士資格確認(rèn)制度。會(huì)計(jì)士資格確認(rèn)制度。 我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格確認(rèn)制度我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格確認(rèn)制度 考試制度。根據(jù)考試制度。根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試辦法注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試辦法規(guī)定，規(guī)定， 具有下列條件之一的中國公民，可報(bào)名參加考試：高等具有下列條件之一的中國公民，可報(bào)名參加考試：高等 ?？埔陨蠈W(xué)歷；會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職專科以上學(xué)歷；會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職 稱；具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)高級(jí)技術(shù)職稱的人員（包括稱；具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)高級(jí)技術(shù)職稱的人員（包括 學(xué)校及科研單位

47、中具有會(huì)計(jì)或相關(guān)專業(yè)副教授、副研究員學(xué)校及科研單位中具有會(huì)計(jì)或相關(guān)專業(yè)副教授、副研究員 以上職稱者）可以免試一門專長(zhǎng)科目。以上職稱者）可以免試一門專長(zhǎng)科目。 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 注冊(cè)制度。注冊(cè)制度。根據(jù)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定的規(guī)定: : 非執(zhí)業(yè)會(huì)員的注冊(cè)（基本規(guī)定，熟悉）非執(zhí)業(yè)會(huì)員的注冊(cè)（基本規(guī)定，熟悉） （1 1）取得全科合格證書；）取得全科合格證書； （2 2）向省級(jí)注協(xié)申請(qǐng)，由省級(jí)注協(xié)審批，報(bào)財(cái)政部備案。）向省級(jí)注協(xié)申請(qǐng)，由省級(jí)注協(xié)審批，報(bào)財(cái)政部備案。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員的注冊(cè)（基本規(guī)定，熟悉）注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員的注冊(cè)（基本規(guī)定，熟悉） （1 1）取得全科合格證書

48、；）取得全科合格證書； （2 2）從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上；）從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上； （3 3）向省級(jí)注協(xié)申請(qǐng)，由省級(jí)注協(xié)審批，報(bào)財(cái)政部備案。）向省級(jí)注協(xié)申請(qǐng)，由省級(jí)注協(xié)審批，報(bào)財(cái)政部備案。 年檢制度。凡經(jīng)過批準(zhǔn)注冊(cè)的中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師，均應(yīng)接受注年檢制度。凡經(jīng)過批準(zhǔn)注冊(cè)的中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師，均應(yīng)接受注 冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的年度檢驗(yàn)，未能通過年檢的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，撤冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的年度檢驗(yàn)，未能通過年檢的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，撤 銷其注冊(cè)。銷其注冊(cè)。 第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 五、國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)五、國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì) v國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)( International Federation

49、of ( International Federation of Accountants,Accountants,簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱IFAC)IFAC)，于，于19771977年年1010月月7 7日，在德國慕尼日，在德國慕尼 黑由黑由4949個(gè)國家的個(gè)國家的6363個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)組織共同發(fā)起成立，目前參個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)組織共同發(fā)起成立，目前參 加的會(huì)員已發(fā)展到加的會(huì)員已發(fā)展到8080多個(gè)國家的多個(gè)國家的120120多個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)組織，該多個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)組織，該 組織在瑞士日內(nèi)瓦注冊(cè)，實(shí)際行政總部設(shè)在美國紐約。組織在瑞士日內(nèi)瓦注冊(cè)，實(shí)際行政總部設(shè)在美國紐約。 19971997年年5 5月月8 8日，國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)全票

50、通過，接納中國注日，國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)全票通過，接納中國注 冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為正式會(huì)員。冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為正式會(huì)員。 v國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的宗旨是：在國際間開展合作的協(xié)調(diào)，國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的宗旨是：在國際間開展合作的協(xié)調(diào)， 謀求在技術(shù)上、道德上和教育上提高水平，促使會(huì)計(jì)師資謀求在技術(shù)上、道德上和教育上提高水平，促使會(huì)計(jì)師資 格的互相承認(rèn)，在世界范圍內(nèi)發(fā)展和繁榮社會(huì)職業(yè)。格的互相承認(rèn)，在世界范圍內(nèi)發(fā)展和繁榮社會(huì)職業(yè)。 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 本節(jié)講述如下五個(gè)大問題： 一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)體制一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)體制 二、我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限二、我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限 三、內(nèi)部審

51、計(jì)管理三、內(nèi)部審計(jì)管理 四、國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試規(guī)定四、國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試規(guī)定 五、國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（五、國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIAIIA） 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)體制一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)體制 國外內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)體制國外內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)體制 在西方，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制主要有以下幾種模式：在西方，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制主要有以下幾種模式： 受董事會(huì)或其下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)受董事會(huì)或其下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo) 受本企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)受本企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo) 受企業(yè)主計(jì)長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)受企業(yè)主計(jì)長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo) 受董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員和主計(jì)長(zhǎng)的雙重領(lǐng)導(dǎo)受董事會(huì)下

52、設(shè)的審計(jì)委員和主計(jì)長(zhǎng)的雙重領(lǐng)導(dǎo) 事業(yè)單位及行政機(jī)關(guān)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)則由最高管理者或其他事業(yè)單位及行政機(jī)關(guān)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)則由最高管理者或其他 副職領(lǐng)導(dǎo)。副職領(lǐng)導(dǎo)。 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)體制我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)體制 根據(jù)根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作若干規(guī)定審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作若干規(guī)定的規(guī)定，我國內(nèi)的規(guī)定，我國內(nèi) 部審計(jì)在機(jī)構(gòu)設(shè)置和領(lǐng)導(dǎo)體制上，具有如下特征：部審計(jì)在機(jī)構(gòu)設(shè)置和領(lǐng)導(dǎo)體制上，具有如下特征： v在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，有兩種形式：在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，有兩種形式： 一是部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。一是部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。 二是單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。二是單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。 v在領(lǐng)導(dǎo)體制上，有兩種

53、模式：在領(lǐng)導(dǎo)體制上，有兩種模式： 一是受本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。一是受本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。 二是受本單位權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)。二是受本單位權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)。 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 二、我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限二、我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限 我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé) 根據(jù)根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作若干規(guī)定審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作若干規(guī)定的規(guī)定，的規(guī)定， 我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)包括以下幾個(gè)方面：包括以下幾個(gè)方面： 對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有 關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。

54、 對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和 使用情況進(jìn)行審計(jì)。使用情況進(jìn)行審計(jì)。 對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì) 責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審 計(jì)。計(jì)。 對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和 有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審。有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審。 對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)

55、行 審計(jì)。審計(jì)。 法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力 機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限 根據(jù)根據(jù) 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作若干規(guī)定審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作若干規(guī)定的規(guī)定，的規(guī)定， 在審計(jì)管轄范圍內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有以下權(quán)限：在審計(jì)管轄范圍內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有以下權(quán)限： 要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì) 劃、預(yù)算執(zhí)行情況劃、預(yù)算執(zhí)行情況 、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文

56、件資料。件資料。 參加本單位有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。參加本單位有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。 參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章 制度，由單位審定公布后施行。制度，由單位審定公布后施行。 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 4.4.檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和 現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物?，F(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物。 5.5.檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。 6.6.對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)

57、人進(jìn)行 調(diào)查，并取得證明材料。調(diào)查，并取得證明材料。 7.7.對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為， 作出臨時(shí)制止決定。作出臨時(shí)制止決定。 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 8.8.對(duì)可能轉(zhuǎn)移、穩(wěn)匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)對(duì)可能轉(zhuǎn)移、穩(wěn)匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì) 計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料， 經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán) 予以暫時(shí)封存予以暫時(shí)封存 9.9.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改

58、進(jìn) 經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。 10.10.對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給 予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 三、內(nèi)部審計(jì)管理三、內(nèi)部審計(jì)管理 我國對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)行政府管理和職業(yè)化管理相結(jié)合的模式。我國對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)行政府管理和職業(yè)化管理相結(jié)合的模式。 政府管理政府管理 國家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)法審計(jì)法和和審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工 作若干規(guī)定作若干規(guī)定的規(guī)定，依法對(duì)屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)的規(guī)定，依法對(duì)屬于審計(jì)機(jī)關(guān)

59、審計(jì)監(jiān)督對(duì) 象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。 職業(yè)化管理職業(yè)化管理 內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)是實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化管理的組織。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)是實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化管理的組織。 中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)依照中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)依照審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作若干審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作若干 規(guī)定規(guī)定和和中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)章程中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)章程對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行 職業(yè)管理。職業(yè)管理。 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 四、國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試有關(guān)規(guī)定四、國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試有關(guān)規(guī)定 v國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（Certified

60、 Certified Internal AuditorInternal Auditor，簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱CIACIA），是國際內(nèi)），是國際內(nèi) 部審計(jì)領(lǐng)域?qū)＜业臉?biāo)志，是目前國際審計(jì)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)＜业臉?biāo)志，是目前國際審計(jì) 界唯一公認(rèn)的職業(yè)資格。界唯一公認(rèn)的職業(yè)資格。CIACIA資格需要通過資格需要通過 考試取得，考試合格者，由國際內(nèi)部審計(jì)考試取得，考試合格者，由國際內(nèi)部審計(jì) 師協(xié)會(huì)師協(xié)會(huì)(IIA)(IIA)頒發(fā)證書，授予頒發(fā)證書，授予“CIACIA”稱號(hào)。稱號(hào)。 注：美國中央情報(bào)局（注：美國中央情報(bào)局（Central Central Intelligence AgencyIntelligence Agenc