企業(yè)日常運作的稅務(wù)籌劃

1、企業(yè)日常運作的稅務(wù)籌劃 曾建斌曾建斌 2 案例分析：企業(yè)資產(chǎn)出售案例 資產(chǎn)權(quán)益 流動資產(chǎn)300流動負債400 固定資產(chǎn)450實收資本750 無形資產(chǎn)150未分配利潤-250 合計900合計900 3 業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)籌劃 發(fā)包方 供應(yīng)商 施工方 甲供材料 包工包料 1、材料與設(shè)備的稅務(wù)規(guī)定不同 2、建設(shè)工程與裝飾工程不同 3、什么是材料？什么是設(shè)備？ 4 業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)籌劃 企業(yè)飯?zhí)貌煌邪绞?餐飲企業(yè)發(fā)包企業(yè) 餐飲企業(yè)發(fā)包企業(yè) 貿(mào)易公司 餐飲發(fā)票 餐飲發(fā)票 糧油發(fā)票 5 業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)籌劃 案例業(yè)務(wù)：農(nóng)場養(yǎng)奶牛、加工牛奶、然后配送到小區(qū)訂戶手中 綠色農(nóng)場健康食品 物流配送 訂戶 配送 銷售

2、牛奶 銷售 奶制品 6 業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)籌劃 企業(yè)的增值額是如何形成的 材料人工折舊水電輔料輔助制造 設(shè)計研發(fā) 促銷運輸 利潤 廣告展覽 日常管理 7 業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)籌劃 加工型企業(yè)的升級換代 擺脫人員依賴 設(shè)備投資的稅務(wù)意義 進項抵扣增值稅 設(shè)備折舊抵減所得稅 設(shè)備成本趨勢下降 8 業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)籌劃 收入分離：分離設(shè)計費用 設(shè)計、制造客戶 設(shè)計公司 制造加工 客戶 委托設(shè)計 委托加工 研發(fā)型企業(yè)可以采取相同方式 9 業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)籌劃 收入分離：銷售與安裝的分離 銷售、安裝 制造公司 安裝公司 客戶 客戶 委托安裝 銷售 10 業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)籌劃 收入分離：分離物流費用 制造、送貨客戶 制造

3、公司 物流配送 客戶 銷售 物流運輸 委托運輸 銷售方送貨上門，稅負高 第三方物流 銷售方承擔(dān)運費，稅負居中 購買方承擔(dān)運費，稅負最低 11 業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)籌劃 收入分離：分離會員費、特許費 制造經(jīng)銷商 特許權(quán)申請 各家制造 各家經(jīng)銷商 會員申請 各家制造 各家經(jīng)銷商 12 業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)籌劃 含軟件的設(shè)備銷售模式 軟件 公司 設(shè)備 公司 采購方 軟件 公司 設(shè)備 公司 采購方軟件 設(shè)備 采購方 13 業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)籌劃 某食品公司案例 14 銷售過程的稅務(wù)籌劃 促銷方式的稅務(wù)問題 贈送、搭贈 購物券、打折 返利：不同的處理方式 抽獎 過季節(jié)舊貨的處理 退貨的處理 15 銷售過程的稅務(wù)風(fēng)險防范

4、 16 銷售過程的稅務(wù)風(fēng)險防范 核心：合同方與發(fā)票方保持一致 集團采購（包括連鎖機構(gòu)）的處理：簽訂框架協(xié)議 對方關(guān)聯(lián)公司的證明如何處理 送貨到第三方的處理：合同方通知書 第三方支付貨款的處理：三方債務(wù)處理協(xié)議 對方重組、改名的處理：獲取足夠的法律支持文件 不要輕信對方的所謂證明 17 案例：廣州“美京”的悲劇 “美京”是廣州的一個酒樓，以特色菜“燒鵝”聞名 高峰時，單店單日外賣燒鵝200只 在廣州有兩家店，北京三家店 2005年受到稅務(wù)稽查，查出幾年來，采購有近5000萬假發(fā)票，企業(yè) 沒有能力承擔(dān)相關(guān)處罰，當(dāng)年8月8日悄然宣布全線關(guān)門停業(yè)。 18 采購業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃 選擇門當(dāng)戶對的供應(yīng)商 對供應(yīng)

5、商進行稅務(wù)評估 財務(wù)人員審核取得的發(fā)票 19 采購業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃 在采購合同中列明發(fā)票的責(zé)任人 開具發(fā)票的責(zé)任 開具發(fā)票的種類 開具發(fā)票的時間 對方發(fā)票違規(guī)的賠償責(zé)任 加點以后拿到的就是真發(fā)票嗎？ 20 采購業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃 節(jié)稅的采購方式 抵扣項目不能抵扣項目的比價方式不同 工程項目避免總包，導(dǎo)致進項不能抵扣 設(shè)備+安裝應(yīng)區(qū)分不同供應(yīng)商的差異 采購合同、發(fā)票滿足稅務(wù)要求 舉例：設(shè)備投資抵減所得稅 21 采購業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃 100元報價在不同稅率下的不含稅價格 含稅價格稅率不含稅價格可以抵扣的增值稅 10017%85.47 14.53 10013%88.50 11.50 10011%90.09 9

6、.91 1006%94.34 5.66 100普通發(fā)票0 22 采購業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃 某星級酒店的案例 農(nóng)貿(mào)市場 蔬菜基地 星級酒店 農(nóng)貿(mào)市場 蔬菜基地 星級酒店 食品 配送公司 企業(yè)飯?zhí)脹]有發(fā)票怎么辦？ 23 采購業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃 p 中藥企業(yè)原材料采購案例 農(nóng)民 農(nóng)民 農(nóng)民 農(nóng)民 農(nóng)民 合作社中藥企業(yè) 購銷 資金、技術(shù)、配需、收購承諾 24 采購業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃 內(nèi)部研發(fā)的稅務(wù)籌劃案例 企業(yè)客戶 企業(yè)客戶 研究 開發(fā) 25 采購業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃 兼職/臨時人員的招聘 臨時 人員 企業(yè) 臨時 人員 企業(yè) 人才 中介 26 日常管理的稅務(wù)籌劃 了解/充分運用稅收優(yōu)惠政策、財政扶持政策 高新技術(shù)優(yōu)惠政策 基礎(chǔ)設(shè)

7、施投資優(yōu)惠 農(nóng)林牧漁業(yè)投資優(yōu)惠（含個體） 購買節(jié)能環(huán)保安全設(shè)備 技術(shù)開發(fā)費稅收優(yōu)惠 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免稅優(yōu)惠 招聘特定人員的優(yōu)惠 文化企業(yè)的稅收優(yōu)惠 軟件行業(yè)的稅收優(yōu)惠 動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠 27 日常管理的稅務(wù)籌劃 與技術(shù)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策 技術(shù)許可：增值稅優(yōu)惠 技術(shù)轉(zhuǎn)讓：所得稅優(yōu)惠 高新技術(shù)企業(yè)：15% 研發(fā)費用加計扣除：加計50% 與技術(shù)相關(guān)的財政扶持政策 28 日常管理的稅務(wù)籌劃 日常費用支出的稅務(wù)籌劃餐費 按費用的用途歸集/記載費用 餐費:會議費/董事會費/福利費/業(yè)務(wù)招待費 福利費:集體的文化體育活動 業(yè)務(wù)招待費的最高比例 29 日常管理的稅務(wù)籌劃 工資支出 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金準(zhǔn)予扣

8、除 股東適當(dāng)發(fā)工資可以降低整體稅負 股東領(lǐng)取工資 勞動合同 勞動記錄 30 日常管理的稅務(wù)籌劃 企業(yè)融資的稅務(wù)籌劃 股東借款給公司 借款手續(xù)的完善 是否收取利息的稅務(wù)問題 借款轉(zhuǎn)增資問題 解決建議 股東從公司借款 用于個人消費 超過一年不還視為利潤分配 31 日常管理的稅務(wù)籌劃 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款的稅務(wù)處理 利用統(tǒng)借統(tǒng)還政策運用 利用委托貸款方式 利用資金池方式 32 日常管理的稅務(wù)籌劃 給企業(yè)的忠告 給予財務(wù)人員必要的激勵 稅收優(yōu)惠政策的申請 申請財政扶持政策 個稅手續(xù)費返還 33 薪酬福利的稅務(wù)籌劃 安排合適的工資發(fā)放方式 每月工資比較均衡 月薪+月度獎（避免季度獎、單項獎、半年獎） 并入當(dāng)

9、月工資 避免發(fā)放季度獎、半年獎 安排一次年終獎 年終獎避免地雷區(qū) 年終獎與月度工資合理均衡 員工個人繳足住房公積金 34 薪酬福利的稅務(wù)籌劃 年終獎黑色雷區(qū) 合適的年終獎雷區(qū)區(qū)間 18，000 18，001 19，283 54，000 54，001 60，188 108，000 108，001 114，600 420，000 420，001 447，500 660，000 660，001 706，538 960，000 960，001 1，120，000 35 薪酬福利的稅務(wù)籌劃 個人所得稅籌劃測算模型 36 薪酬福利的稅務(wù)籌劃 利用各項免稅補貼 出差補貼:50（廣東省） 通訊補貼:300/5

10、00（廣東?。?高溫津貼:150（廣東?。?誤餐補貼:10（廣東?。?37 薪酬福利的稅務(wù)籌劃 股東私車公用的建議 將車輛轉(zhuǎn)讓給公司 計提折舊 公司承擔(dān)費用 經(jīng)理私車公用的建議 方式一：過戶到公司 方式二：租賃協(xié)議 企業(yè)經(jīng)理 汽車租賃合同 承擔(dān)租用期間的路費、橋費、停車費、油費 每月租金為9001000元 38 薪酬福利的稅務(wù)籌劃 利用離職補償政策 離職補償政策激勵員工不用繳稅 當(dāng)?shù)卣邔﹄x職補償?shù)南薅?離職再重新就職不需補繳個稅 39 薪酬福利的稅務(wù)籌劃 提供各項免稅福利 公司提供免費午餐 公司提供集體住宿 公司提供集體文化體育活動 公司提供個人職業(yè)規(guī)劃與輔導(dǎo) 公司提供良好的培訓(xùn) 單位承擔(dān)檔

11、案掛靠費用 單位承擔(dān)一定圖書費用 單位承擔(dān)員工考證費用 單位承擔(dān)員工體檢費用 國家規(guī)定的探親費用 40 薪酬福利的稅務(wù)籌劃 企業(yè)企業(yè) 制定方案制定方案 房改辦房改辦 備案備案 房管局房管局 開戶登記開戶登記 開立開立 專門帳戶專門帳戶 貨幣分房參考標(biāo)準(zhǔn) 辦事員： 280 普通員工 科 員： 327 資深員工 副科長： 373 副經(jīng)理 科 長： 420 部門經(jīng)理 副處長： 467 副總經(jīng)理 處 長： 513 總經(jīng)理 41 薪酬福利的稅務(wù)籌劃 公司 個人 房屋 供樓 出租 支付租金 42 薪酬福利的稅務(wù)籌劃 高管人員的其他籌劃方式 企業(yè)年金（關(guān)注延稅型年金） 住房福利(住房公積金、免費宿舍、貨幣分

12、房、安居工程） 股權(quán)激勵 個人工作室 43 財務(wù)管理的稅務(wù)籌劃 如何避免季度預(yù)繳過多的所得稅 前面的季度將費用均衡地預(yù)提 季度會計與稅務(wù)差異不調(diào)整 根據(jù)國稅發(fā)19968號的規(guī)定:這種處理不屬于偷稅行為 44 財務(wù)管理的稅務(wù)籌劃 建設(shè)廠房時對房產(chǎn)原值的會計處理 對構(gòu)筑物、房屋應(yīng)該單獨核算 圍墻、水塔、假山、噴水池、旗桿、牌坊不繳納房產(chǎn)稅 對道路綠化分別施工，不需要計入房產(chǎn)原值 對貸款利息分別處理，建成后的利息不計入房產(chǎn)原值 45 財務(wù)管理的稅務(wù)籌劃 根據(jù)企業(yè)的納稅情況選擇會計方法 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)購買的軟件可以在25年之間攤銷 如果企業(yè)處于2年免稅期，應(yīng)該選擇5年攤銷 如果企業(yè)處于征稅期，可以選擇2年攤銷 是否選擇加速折舊折舊 財務(wù)人員應(yīng)該從稅務(wù)角度考慮會計處理 46 財務(wù)管理的稅務(wù)籌劃 會計核算方法應(yīng)考慮稅務(wù)成本 核定征收企業(yè)普遍虧損的怪圈 查賬征收企業(yè)，計提損失和準(zhǔn)備的必要性 股權(quán)轉(zhuǎn)讓，避免利潤