[會計基礎(chǔ)]計算分析題(含答案解析)

1、一、大豐公司2013年1月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，價款為60000元，增值稅為10200元?？铐検盏酱嫒脬y行。該批產(chǎn)品的成本為28000元。（2）購入原材料4000元，增值稅680元，材料已驗收入庫，款項以銀行存款支付。（3）購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價款為20000元，增值稅為3400元，設(shè)備當日交付使用，款項以銀行存款支付。（4）以銀行存款歸還短期借款5000元及本月借款利息450元。（5）經(jīng)核實某供貨商已經(jīng)破產(chǎn)倒閉，銀行賬戶也已注銷，以前年度所欠該供貨商的貨款10000元無法支付。要求：逐筆編制大豐公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。答案解析： （1）銷售產(chǎn)品借：銀行存款 70200

2、貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10200借：主營業(yè)務(wù)成本 28000 貸：庫存商品 28000（2）購買材料借：原材料 4000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 680 貸：銀行存款 4680（3）購設(shè)備借：固定資產(chǎn) 20000 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3400 貸：銀行存款 23400（4）歸還短期借款借：短期借款 5000 財務(wù)費用 450 貸：銀行存款 5450（5)核銷無法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 10000 貸：營業(yè)外收入 10000二、甲股份有限公司2003年至2009年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：1.2003年12月1日,以銀行存款300萬元

3、購入一項無形資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費）。該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年。2.2009 年4月1日,將該無形資產(chǎn)對外出售,取得價款160萬元并收存銀行，應(yīng)交營業(yè)稅8萬元。要求：（1） 編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄。（2） 計算各月攤銷無形資產(chǎn)價值。（3） 編制各月攤銷無形資產(chǎn)的會計分錄。（4） 計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益。（5） 編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）答案解析： （1）編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄借：無形資產(chǎn)300貸：銀行存款300（2）計算各月攤銷無形資產(chǎn)價值 300/101/122.5（萬元）（3）編制各月攤銷無形資產(chǎn)的會計分錄 借：管理費用 2.5

4、貸：累計攤銷 2.5（4）計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益該無形資產(chǎn)出售凈損益160-（300-2.5*64）-812（萬元）（5） 編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄借：銀行存款160累計攤銷 160貸：無形資產(chǎn)300 應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 8 營業(yè)外收入12三、2011年5月1日，甲公司收到一批訂單，要求在本月底之前生產(chǎn)完成A產(chǎn)品一批。甲公司如期完成任務(wù)，產(chǎn)品已于5月31日入庫。假定生產(chǎn)車間本月僅生產(chǎn)了A產(chǎn)品。發(fā)生的有關(guān)費用資料如下，編制相關(guān)的會計分錄：（1）領(lǐng)用某種材料3000千克，該材料單價100元。（2）生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)人員為4000小時，每工時的標準工資為10元；車間管理人員工資8

5、000元，分配生產(chǎn)人員和車間管理人員工資費用。（3）計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4000元。（4）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的制造費用（5）A產(chǎn)品完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本答案解析： （1）領(lǐng)用某種材料3000千克，該材料單價100元。借：生產(chǎn)成本 300000貸：原材料 3000002）生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)人員為4000小時，每工時的標準工資為10元；車間管理人員工資8000元，分配生產(chǎn)人員和車間管理人員工資費用。借：生產(chǎn)成本 40000 制造費用 8000貸：應(yīng)付職工薪酬 48000（3）計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4000元。借：制造費用4000貸：累計折舊 4000（4）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的制造費用借：生產(chǎn)成本 1200

6、0 貸：制造費用 12000（5）A產(chǎn)品完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本借： 庫存商品 352000貸：生產(chǎn)成本 352000四、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，增值稅稅率為17。該公司所得稅稅率25%，不考慮其他相關(guān)稅費。該企業(yè)2012年8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售甲產(chǎn)品600件，單價90元，增值稅率17%，款項尚未收回。（2）銷售乙產(chǎn)品1200件，單價110元，增值稅率17%，款項已存入銀行。（3）預(yù)收甲產(chǎn)品貨款40000元存入銀行。（4）用銀行存款支付管理人員工資9000元和專設(shè)銷售機構(gòu)的人員工資6000元。（5）銷售材料400公斤，單價30元，增值稅稅率17，款項已存入銀

7、行。該材料單位成本為25元。（6）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售的甲、乙產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，甲產(chǎn)品單位成本60元，乙產(chǎn)品單位成本80元。則該企業(yè)2012年度8月份利潤表的報表項目金額為:（1）營業(yè)收入( )元 （2）營業(yè)成本( )元（3）營業(yè)利潤( )元（4）利潤總額( )元（5）凈利潤( )元答案解析： （1）營業(yè)收入=600*90+1200*110+400*30= 198000(元)（2）營業(yè)成本=600*60+1200*80+400*25= 142000(元)（3）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-管理費用-銷售費用=198000-142000-9000-6000=41000(元)（4）利潤總額=41000元（

8、5）凈利潤=41000-41000*25%=30750(元)五、華龍公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年8月份發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)“發(fā)料憑證匯總表”顯示，當月生產(chǎn)車間共領(lǐng)用材料198000元用于產(chǎn)品生產(chǎn)，車間管理部門領(lǐng)用材料3000元，公司行政管理部門領(lǐng)用材料2000元。(2)“工資結(jié)算匯總表”顯示，本月應(yīng)付生產(chǎn)工人薪酬為114000元，應(yīng)付車間管理人員薪酬為17100元，應(yīng)付行政管理人員薪酬為22800元。(3)本月計提固定資產(chǎn)折舊5000元（其中，生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)計提折舊4000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)計提折舊1000元）。(4)向A公司銷售商品一批，

9、增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200000元，增值稅額為34000元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。該批商品的實際成本為140000元。(5)將丙產(chǎn)品15臺作為福利分配給本公司行政管理人員，丙產(chǎn)品每臺成產(chǎn)成本為140元，市場售價每臺200元（不含增值稅）。要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。答案解析： (1) 領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本 198000 制造費用 3000 管理費用 2000 貸：原材料 203000(2) 分配工資費用借：生產(chǎn)成本 114000 制造費用 17100 管理費用 22800 貸：應(yīng)付職工薪酬 153900(3）計提固定資產(chǎn)折舊借：制造費用 4000

10、管理費用 1000 貸：累計折舊 5000（4）銷售商品借：應(yīng)收賬款 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34000借：主營業(yè)務(wù)成本 140000 貸：庫存商品 140000(5) 丙產(chǎn)品作為福利分配借：管理費用 3510 貸：應(yīng)付職工薪酬 3510借：應(yīng)付職工薪酬3510 貸：主營業(yè)務(wù)收入3000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 510借：主營業(yè)務(wù)成本 2100 貸：庫存商品 2100六、甲公司2011年10月份發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)A所有者追加投入資本200000元存入開戶銀行。(2)從銀行提取現(xiàn)金3000元。(3)開出支票動用銀行存款

11、26000元，償還前欠貨款。(4)將短期借款50000元變更為長期借款。(5)用銀行存款支付稅款滯納金31000元。要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。答案解析： (1)A所有者追加投入資本200000元存入開戶銀行。借：銀行存款 200000 貸：實收資本(或股本) 200000(2)從銀行提取現(xiàn)金3000元。借：庫存現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 3000(3)開出支票動用銀行存款26000元，償還前欠貨款。借：應(yīng)付賬款 26000 貸：銀行存款 26000(4)將短期借款50000元變更為長期借款。借：短期借款 50000 貸：長期借款 50000(5)用銀行存款支付稅款滯納金31000元借

12、：營業(yè)外支出 31000貸：銀行存款 31000七、華龍公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其存貨采用實際成本法進行管理，2011年6月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）3日，向A公司購入原材料一批，價款10000元，增值稅1700元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。（2）12日，銷售甲商品500件，每件售價100元，價款50000元，增值稅8500元，成本每件60元，商品已發(fā)出，款項已收存銀行。（3）15日，與D公司簽訂供貨合同，合同規(guī)定貨款100000元。18日收到D公司預(yù)付貨款的60%存入銀行。20日將貨物發(fā)給D公司。（4）30日，接供電部門通知，本月應(yīng)付電費30000元，其中生產(chǎn)：車

13、間電費25000元；行政管理費用電費5000元；當即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（5）30日，收到D公司通過銀行轉(zhuǎn)賬補付的其余款項。要求：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制相關(guān)會計分錄。答案解析： 1. 購原材料借：原材料 10000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 1700 貸：應(yīng)付賬款 117002. 銷售商品借：銀行存款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 8500借：主營業(yè)務(wù)成本 30000 貸：庫存商品 300003. 預(yù)收貨款、銷售借：銀行存款 60000 貸：預(yù)收賬款 60000借：預(yù)收賬款 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

14、 170004. 支付電費借：制造費用 25000 管理費用 5000貸：銀行存款 300005.補收款項借：銀行存款 57000 貸：預(yù)收賬款 57000八、大豐公司為增值稅一般納稅企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，適用增值稅率17%，所得稅稅率25%，不考慮其他相關(guān)稅費。該公司2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本16萬元，銷售價格40萬元，專用發(fā)票注明增值稅6.8萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交給買方。貨款及增值稅款尚未收到。（2）當年分配并發(fā)放職工工資40萬元，其中生產(chǎn)工人工資24萬元，車間管理人員工資8萬元，企業(yè)管理人員工資8萬元，（3）本年出租一臺設(shè)備，取得租金收入8

15、萬元。（4）本年度計提固定資產(chǎn)折舊8萬元，其中計入制造費用的固定資產(chǎn)折舊5萬元，計入管理費用的折舊2萬元，出租設(shè)備的折舊1萬元。（5）用銀行存款支付銷售費用1萬元。（6）在本年年末的財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺，其市場價格2萬元，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。則該公司2011年度利潤表報表項目金額為：（1）營業(yè)收入( )元（2）營業(yè)成本( )元（3）營業(yè)利潤( )元（4）利潤總額（ ）元（5）凈利潤（ ）元答案解析： （1）營業(yè)收入=40+8=48(萬元)=480000(元)（2）營業(yè)成本=16+1=17(萬元)=170000(元)（3）營業(yè)利潤=48-17-8-2-1=20(萬元)=200000(元)

16、（4）利潤總額=20+2=22(萬元)=220000(元)（5）凈利潤=22*(1-25%)=16.5(萬元)=165000(元)九、要求：編制下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計分錄：丁公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模從國內(nèi)購進一條先進生產(chǎn)流水線，價款為600萬元，增值稅稅金為102萬元，運輸費和保險費10萬元，公司開出期限為90天的商業(yè)承兌匯票一次性支付價稅及運費等712萬元。(2)流水線運抵公司后，請專業(yè)安裝公司進行安裝調(diào)試，并通過開戶銀行支付安裝調(diào)試費5萬元，生產(chǎn)流水線經(jīng)過試運行，開始正常生產(chǎn)。(3)公司因遭受水災(zāi)而毀損一座倉庫，該倉庫原價為300萬元，已計提折舊80萬元，未計提減值準備。(4)經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠

17、償損失160萬元，尚未收到賠款。毀損倉庫發(fā)生的清理費用1.5萬元，以現(xiàn)金支付。(5)倉庫清理完畢，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)費用。參考答案：第 1 題：借,在建工程,7120000；貸,應(yīng)付票據(jù),7120000；第 2 題：借,在建工程,50000；貸,銀行存款,50000；借,固定資產(chǎn),7170000；貸,在建工程,7170000；第 3 題：借,固定資產(chǎn)清理,2200000；借,累計折舊,800000；貸,固定資產(chǎn),3000000；第 4 題：借,其他應(yīng)收款,1600000；貸,固定資產(chǎn)清理,1600000；借,固定資產(chǎn)清理,15000；貸,庫存現(xiàn)金,15000；第 5 題：借,營業(yè)外支出,615000；貸

18、,固定資產(chǎn)清理,615000；十、偉業(yè)公司是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。偉業(yè)公司2009年至2011年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2009年12月6日，偉業(yè)公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為2 000萬元，增值稅額為340萬元;發(fā)生保險費為5萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。(2)2009年12月11日，偉業(yè)公司安裝領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為20萬元，發(fā)生安裝工入工資10萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。(3)2009年12月31日，該生

19、產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為12年，預(yù)計凈殘值為55萬元，采用直線法計提折舊。(4)2010年12月31日，偉業(yè)公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1615.12萬元。(5)2011年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為25.12萬元， 采用直線法計提折舊。要求：(1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。(2)編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。(4)計算2010年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。(5)編制2011年12月31日該

20、生產(chǎn)線計提固定資產(chǎn)減值準備的會計分錄。(注：答案中的金額單位用萬元表示)答案解析： (1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。借：在建工程 2005 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 340貸：銀行存款 2345(2)編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。借：在建工程 30貸：原材料 20應(yīng)付職工薪酬 10(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。借：固定資產(chǎn) 2035(2005+30)貸：在建工程 2035(4)計算2010年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。2010年折舊額=(2035-55)/12=165(萬元)(5)編制2011年12月31日該生產(chǎn)線

21、計提固定資產(chǎn)減值準備的會計分錄。應(yīng)計提減值準備金額=(2035-165)- 1615.12=254.88(萬元)借：資產(chǎn)減值損失254.88貸：固定資產(chǎn)減值準備254.88十一、請編制下列業(yè)務(wù)的會計分錄：（1）2010年12月10日，甲公司銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20000元，增值稅稅額為3400元，款項已由銀行收訖。（2）2010年12月15日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為300000元，增值稅額51000元，款項暫欠。（3）2010年12月31日甲公司“壞賬準備”科目余額為0，2010年12月31日，甲公司對應(yīng)收乙公司的賬款進行減

22、值測試。應(yīng)收賬款余額合計為351000元，甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準備。（4）2011年6月26日，甲公司收到乙公司支付的部分貨款330000元存入銀行。（5）2011年8月1日，乙公司無力支付剩余貨款，甲公司研究決定將余款21000元作為壞賬損失處理。答案解析：（1）借：銀行存款 23400貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3400（2）借：應(yīng)收賬款 351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51000（3）351000*10%-0=35100元借：資產(chǎn)減值損失 35100貸：壞賬準備 35100(4)借：

23、銀行存款 330000貸：應(yīng)收賬款 330000(5)借：壞賬準備 21000貸：應(yīng)收賬款 21000十二、2012年1月1日，丙公司從銀行借入資金2700000元，借款期限為2年，年利率為7%（每年末付息一次，不計復(fù)利，到期還本），所借款項已存入銀行。2012年1月20日，丙公司用該借款購買不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款2000000元，增值稅稅額為340000元，設(shè)備于當日投入使用。該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計可使用10年，預(yù)計報廢時的凈殘值為50000元。要求：（1）編制丙公司借入長期借款的會計分錄（2）編制丙公司購入生產(chǎn)設(shè)備的會計分錄（3）編制丙公司按月計提長期借款利息的會計分錄（

24、4）編制丙公司按月計提固定資產(chǎn)折舊的會計分錄（5）計算丙公司2012年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值答案解析： （1）借入長期借款借：銀行存款 2700000 貸：長期借款 2700000 （2）購入設(shè)備借：固定資產(chǎn) 2000000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 340000 貸：銀行存款 2340000 （3）按月計提長期借款利息每月利息：2700000*7%/12=15750借：財務(wù)費用 15750 貸：應(yīng)付利息 15750 （4）按月計提固定資產(chǎn)折舊月折舊額=(2000000-50000)/10/12=16250借：制造費用 16250 貸：累計折舊 16250 （5）2012年12月

25、31日固定資產(chǎn)賬面價值固定資產(chǎn)賬面價值=2000000-16250*11=1821250十三、華安公司于2011年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計900000元，期限為6個月，年利率為6%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。編制有關(guān)會計分錄：（1）1月1日，借入短期借款，款項存入銀行賬戶。（2）1月31日，計提1月份短期借款利息（3）3月31日，支付第一季度利息費用（4）4月30日，計提4月份短期借款利息 （5）6月30日，支付第二季度利息費用，同時歸還本金。答案解析：（1）1月1日，借入短期借款，款項存入銀行賬戶。借：銀行存款 90

26、0000貸：短期借款 900000（2）1月31日，計提1月份短期借款利息900000*6%/12=4500元借：財務(wù)費用 4500貸：應(yīng)付利息 4500（3）3月31日，用銀行存款支付第一季度利息費用借：應(yīng)付利息 9000財務(wù)費用 4500貸：銀行存款 13500（4）4月30日，計提4月份短期借款利息借：財務(wù)費用 4500貸：應(yīng)付利息 4500（5）6月30日，支付第二季度利息費用，同時歸還本金。借：應(yīng)付利息 9000 財務(wù)費用 4500短期借款 900000貸：銀行存款 913500十四、資料一：假定A、B、C三公司共同投資組成ABC有限責(zé)任公司。按ABC有限公司的章程規(guī)定，注冊資本為1

27、200萬元，A、B、C三方各占三分之一的股份。假定A公司以廠房投資，該廠房原值600萬元，已提折舊300萬元，投資各方確認的價值為400萬元（同公允價值）；B公司以價值300萬元的新設(shè)備一套和價值100萬元的一項專利權(quán)投資，其價值已被投資各方確認，并已向ABC公司移交了專利證書等有關(guān)憑證；C公司以貨幣資金400萬元投資，已存入ABC公司的開戶銀行。資料二：假定D公司和E公司有意投資ABC公司，經(jīng)與A、B、C三公司協(xié)商，將ABC公司變更為ABCDE公司，注冊資本增加到2000萬元，A、B、C、D、E五方各占五分之一股權(quán)。D公司以價值500萬元的一項土地使用權(quán)出資，其價值已被投資各方確認，取得20

28、%的股份；E公司需以貨幣資金出資500萬元，以取得20%的股份。協(xié)議簽訂后，修改了原公司章程，有關(guān)出資及變更登記手續(xù)辦理完畢。要求：（1）根據(jù)資料一，編制ABC公司實際收到A公司投資時的會計分錄（2）根據(jù)資料一，編制ABC公司實際收到B公司投資時的會計分錄（3）根據(jù)資料一，編制ABC公司實際收到C公司投資時的會計分錄（4）根據(jù)資料二，編制ABCDE公司實際收到D公司投資時的會計分錄（5）根據(jù)資料二，編制ABCDE公司實際收到E公司投資時的會計分錄答案解析：（1）根據(jù)資料一，編制ABC公司實際收到A公司投資時的會計分錄借：固定資產(chǎn) 4000000 貸：實收資本(或股本) 4000000（2）根據(jù)

29、資料一，編制ABC公司實際收到B公司投資時的會計分錄借：固定資產(chǎn) 3000000 無形資產(chǎn) 1000000 貸：實收資本(或股本) 4000000（3）根據(jù)資料一，編制ABC公司實際收到C公司投資時的會計分錄借：銀行存款 4000000 貸：實收資本(或股本) 4000000（4）根據(jù)資料二，編制ABCDE公司實際收到D公司投資時的會計分錄借：無形資產(chǎn) 5000000 貸：實收資本(或股本) 4000000 資本公積 1000000（5）根據(jù)資料二，編制ABCDE公司實際收到E公司投資時的會計分錄借：銀行存款 5000000 貸：實收資本(或股本) 4000000 資本公積 1000000十五

30、、2012年5月6日，A公司與B公司簽訂原材料采購合同，向B公司采購材料6000噸，每噸單價40元，所需支付的款項總額240000元。合同約定，合同訂立之日，A公司向B公司預(yù)付貨款的30%，驗收貨物后補付其余款項。當日，A公司以銀行存款預(yù)付貨款。2012年6月25日，A公司收到B公司發(fā)來的材料并驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為240000元，增值稅額為40800元。6月27日，A公司以銀行存款補付其余款項。2012年7月，根據(jù)A公司“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接領(lǐng)用上述材料120000元，車間管理部門領(lǐng)用11000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用6000元。要求：（1）編制

31、A公司預(yù)付貨款的會計分錄（2）編制A公司購入材料的會計分錄（3）編制A公司補付款項的會計分錄（4）編制A公司匯總車間領(lǐng)用材料的會計分錄（5）編制A公司行政管理部門領(lǐng)用材料的會計分錄答案解析：（1）預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款 72000 貸：銀行存款 72000（2）購入材料借：原材料 240000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 40800 貸：預(yù)付賬款 280800（3）補付款項借：預(yù)付賬款 208800 貸：銀行存款 208800（4）車間領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本 120000 制造費用 11000 貸：原材料 131000（5）行政管理部門領(lǐng)用材料借：管理費用 6000 貸：原材料 6000 十

32、六、Y公司2012年7月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料60000元，車間一般耗用材料4000元。2.將當月制造費用6000元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。3.完工產(chǎn)品80000元驗收入庫。4.結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本40000元。5.將上述業(yè)務(wù)所涉及的損益類賬戶金額轉(zhuǎn)結(jié)至本年利潤。要求：根據(jù)上述資料，使用借貸記賬法編制會計分錄。正確答案是：第 1 題：借,生產(chǎn)成本,60000；借,制造費用,4000；貸,原材料,64000；第 2 題：借,生產(chǎn)成本,6000；貸,制造費用,6000；第 3 題：借,庫存商品,80000；貸,生產(chǎn)成本,80000；第 4 題：借,主營業(yè)務(wù)成本,40000；貸,庫存商品,400

33、00；第 5 題：借,本年利潤,40000；貸,主營業(yè)務(wù)成本,40000；十七、甲公司為增值稅一般納稅人，2012年3月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）預(yù)收購貨單位的貨款500萬元，存入銀行。（2）向購貨單位發(fā)出產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票所列價款600萬元，增值稅額102萬元，共計702萬元。原已向購貨單位預(yù)收貨款500萬元，不足部分購貨單位以銀行存款補付。該批產(chǎn)品實際成本350萬元。（3）預(yù)提本月份應(yīng)負擔(dān)的短期借款利息20萬元。（4）以銀行存款300萬元支付本月份職工工資。（5）按規(guī)定計算本月應(yīng)交營業(yè)稅230萬元。 要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（答案中的金額單位均用萬元表示）答案解析：

34、解析：（1）預(yù)收購貨單位的貨款500萬元，存入銀行。借：銀行存款 500 貸：預(yù)收賬款 500（2）向購貨單位發(fā)出產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票所列價款600萬元，增值稅額102萬元，共計702萬元。原已向購貨單位預(yù)收貨款500萬元，不足部分購貨單位以銀行存款補付。該批產(chǎn)品實際成本350萬元。借：預(yù)收賬款 500 銀行存款 202 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 102借：主營業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫存商品 350（3）預(yù)提本月份應(yīng)負擔(dān)的短期借款利息20萬元。借：財務(wù)費用 20 貸：應(yīng)付利息 20（4）以銀行存款300萬元支付本月份職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬 300

35、 貸：銀行存款,300（5）按規(guī)定計算本月應(yīng)交營業(yè)稅230萬元。借：營業(yè)稅金及附加 230 貸：應(yīng)交營業(yè)稅 230十八、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2012年7月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下：（1）7月5日，持銀行匯票300萬元購入W材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元，增值稅額36.72萬元，對方代墊包裝費1.8萬元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（2）7月8日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對方代墊保險費0.4萬元，材料已驗收入庫。（3）7月16日，收到乙公司作為資本投入的W材料，并驗收入庫

36、。投資合同約定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進項稅額）為1415萬元，增值稅進項稅額為240.55萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。（4）7月23日，銷售W材料一批,開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為171萬元，增值稅額為29.07萬元，款項已由銀行收妥。該批材料成本168萬元。要求：（1）編制甲公司持銀行匯票購入材料的會計分錄（2）編制甲公司將剩余票款退回并存入銀行的會計分錄（3）編制甲公司持簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票購入材料的會計分錄（4）編制甲公司收到作為資本投入的材料的會計分錄（5）編制甲公司銷售材料的會計分錄（答案中的金額單位用萬元表示）答案

37、解析：（1）持銀行匯票購入材料借：原材料 217.8 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 36.72 貸：其他貨幣資金 254.52（2）剩余票款退回并存入銀行借：銀行存款 45.48 貸：其他貨幣資金 45.48（3）持簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票購入材料借：原材料 163.4 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 27.71 貸：應(yīng)付票據(jù),191.11（4）收到作為資本投入的材料借：原材料 1415 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 240.55 貸：實收資本(或股本),1655.55（5）銷售材料借：銀行存款200.07 貸：其他業(yè)務(wù)收入171 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)29.07 借：其他業(yè)務(wù)成

38、本168 貸：原材料 168十九、W公司2011年12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）12月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計500000元，期限為6個月，年利率為6%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息按月預(yù)提，按季支付。（2）12月6日，向甲公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為900000元，增值稅稅額為153000元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該批商品的成本為700000元。（3）12月9日，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為500000元，增值稅額為85000元。材料已運到并驗收入庫，款項尚未支付。（4）12月31日，計提固定資

39、產(chǎn)折舊27000元，其中管理用設(shè)備折舊6000元，生產(chǎn)用設(shè)備折舊21000元。（5）12月31日，對應(yīng)收甲公司的賬款進行減值測試，預(yù)計其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為890000元。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：編制上述業(yè)務(wù)相應(yīng)的會計分錄。答案解析：（1）借款、計提利息借：銀行存款 500000 貸：短期借款 500000借：財務(wù)費用 2500 貸：應(yīng)付利息 2500（2）銷售借：應(yīng)收賬款 1053000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 900000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 153000借：主營業(yè)務(wù)成本 700000 貸：庫存商品 700000（3）購材料借：原材料 500000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(

40、進項稅額) 85000 貸：應(yīng)付賬款 585000（4）計提折舊借：管理費用 6000 制造費用 21000 貸：累計折舊 27000 （5）資產(chǎn)減值1053000-890000=163000借：資產(chǎn)減值損失 163000 貸：壞賬準備 163000 二十、甲公司2009-2012年發(fā)生的無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于2009年1月從乙公司購入一項專利使用權(quán)，以銀行存款支付買價及相關(guān)費用20萬元。編制有關(guān)會計分錄。（2）甲公司于各年末計提無形資產(chǎn)攤銷。該專利的法定有效期為15年，合同劃定有效期為10年。編制有關(guān)會計分錄。（3）2012年12月公司將該項專利所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，取得25萬元

41、收入，款項已存入銀行。編制有關(guān)會計分錄。（4）計提與轉(zhuǎn)讓該項無形資產(chǎn)相關(guān)的營業(yè)稅，適用的營業(yè)稅稅率為5。編制有關(guān)會計分錄。（5）計算轉(zhuǎn)讓該項無形資產(chǎn)取得的凈收益。答案解析：(1)借：無形資產(chǎn) 200000 貸：銀行存款 200000 (2)借：管理費用 20000 貸：無形資產(chǎn) 20000(3)借：銀行存款 250000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 250000(4)借：其他業(yè)務(wù)成本 132500 貸：無形資產(chǎn) 120000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 12500(5)250000-132500=117500二十一、甲企業(yè)3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）3月6日，銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為70

42、0000元，增值稅稅額為119000元。商品已發(fā)出，貨款已收到并存入銀行。該批商品的成本為500000元。（2）3月8日，用銀行存款購入某上市公司股票10000股，每股市價9元，另支付相關(guān)交易費用300元，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行核算。（3）3月15日，用銀行存款實際支付職工工資120000元。（4）3月30日，計算分配職工工資120000元，其中：生產(chǎn)工人工資90000元，車間管理人員工資10000元，企業(yè)管理人員工資20000元。（5）3月31日，計提固定資產(chǎn)折舊40000元，其中管理用設(shè)備折舊5000元，生產(chǎn)設(shè)備折舊35000元。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：編制甲企業(yè)上

43、述業(yè)務(wù)的會計分錄。答案解析：（1）銷售商品借：銀行存款 819000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 700000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 119000借：主營業(yè)務(wù)成本 500000 貸：庫存商品 500000（2）購入股票借：交易性金融資產(chǎn) 90000 投資收益 300 貸：銀行存款 90300（3）支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬 120000 貸：銀行存款 120000（4）計算分配職工工資借：生產(chǎn)成本 90000 制造費用 10000 管理費用 20000 貸：應(yīng)付職工薪酬 120000（5）計提固定資產(chǎn)折舊借：管理費用 5000 制造費用 35000 貸：累計折舊 40000二十二、2011

44、年7月16日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為500000元，增值稅額85000元。甲企業(yè)已將商品運抵乙企業(yè)，貨款尚未收到。該批商品的成本為300000元。2011年12月31日，甲企業(yè)對應(yīng)收乙企業(yè)的賬款進行減值測試，預(yù)計其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為450000元。2012年2月3日，甲企業(yè)實際收到乙企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬來的款項450000元。要求：（1）編制甲企業(yè)確認商品銷售收入的會計分錄；（2）編制甲企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的會計分錄；（3）計算甲企業(yè)2011年12月31日應(yīng)計提壞賬準備的金額；（4）編制甲企業(yè)計提壞賬準備的會計分錄；（5）編制甲企業(yè)收回款項的會計分錄。答案解

45、析：解析：（1）編制甲公司確認商品銷售收入的會計分錄；借：應(yīng)收賬款 585000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85000（2）編制甲公司結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的會計分錄；借：主營業(yè)務(wù)成本 300000 貸：庫存商品 300000（3）計算甲公司2011年12月31日應(yīng)計提壞賬準備的金額；585000-450000=135000（4）編制甲公司計提壞賬準備的會計分錄；借：資產(chǎn)減值損失 135000 貸：壞賬準備 135000（5）編制甲公司收回款項的會計分錄借：銀行存款 450000 壞賬準備 135000 貸：應(yīng)收賬款 585000二十三、興華公司為增值稅一般納

46、稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需D材料按實際成本核算。2012年8月份發(fā)生的有關(guān)D材料業(yè)務(wù)如下：（1）8月3日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入D材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對方代墊保險費0.4萬元。材料已驗收入庫。（2）8月8日，收到甲公司作為資本投入的D材料，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進項稅額）為1415萬元，增值稅進項稅額為240.55萬元，甲公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。（3）8月23日，銷售D材料一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為171萬元，增值稅額為29.07萬元，

47、款項已由銀行收妥。該批D材料實際成本為168萬元。（4）8月29日，因自然災(zāi)害毀損D材料15萬元，該批材料購入時支付的增值稅為2.55萬元。經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償11萬元，款項尚未收到，其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準處理。（5）8月份，生產(chǎn)車間領(lǐng)用D材料600萬元；車間管理部門領(lǐng)用D材料20萬元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用D材料30萬元。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）答案解析：解析：(1)購D材料借：原材料 163.4 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 27.71 貸：應(yīng)付票據(jù) 191.11(2)甲公司投入D材料借：原材料 1415 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 240.5

48、5 貸：實收資本(或股本) 1655.55(3)銷售D材料借：銀行存款 200.07 貸：其他業(yè)務(wù)收入 171 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 29.07借：其他業(yè)務(wù)成本 168 貸：原材料 168 (4)毀損D材料借：待處理財產(chǎn)損溢17.55 貸：原材料15 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)2.55借：其他應(yīng)收款11 營業(yè)外支出6.55 貸：待處理財產(chǎn)損益17.55(5)領(lǐng)用D材料借：生產(chǎn)成本 600 制造費用 20 管理費用 30 貸：原材料 650 二十四、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年12月23日，接受B公司作為資本投入的專用設(shè)備一臺，合同約定該設(shè)

49、備的價值為400萬元，假定合同約定的固定資產(chǎn)價值與公允價值相符，增值稅進項稅額為68萬元。經(jīng)約定A公司接受B公司的投入資本為468萬元。A公司收到該專用設(shè)備后立即投入基本生產(chǎn)車間使用。該專用設(shè)備估計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊。2011年12月8日，A公司將上述設(shè)備對外出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅額為51萬元，已通過銀行收回價款。要求：（1）編制A公司接受B公司投入設(shè)備的會計分錄（2）計算A公司2010年度應(yīng)計提的折舊額（3）編制A公司計提2010年度固定資產(chǎn)折舊的會計分錄（4）計算A公司處置設(shè)備的凈損益（5）編制A公司處置設(shè)備的會計

50、分錄（答案中的金額單位用萬元表示）答案解析：解析：（1）接受B公司投入設(shè)備借：固定資產(chǎn) 400 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 68 貸：實收資本(或股本) 468（2）2010年度應(yīng)計提的折舊額400*(1-5%)/5=76（3）計提2010年度固定資產(chǎn)折舊借：制造費用 76 貸：累計折舊 76（4）處置設(shè)備的凈損益300-(400-76*2)=52（5）處置設(shè)備借：固定資產(chǎn)清理 248 累計折舊 152 貸：固定資產(chǎn) 400借：銀行存款 351 貸：固定資產(chǎn)清理 300 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51借：固定資產(chǎn)清理 52 貸：營業(yè)外收入 52 二十五、A企業(yè)于2012年1月1日

51、向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計900000元，期限為9個月，年利率為5%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。要求：（1）編制A企業(yè)借入短期借款的會計分錄（2）計算A企業(yè)按月計提利息的金額（3）編制A企業(yè)1月末計提利息的會計分錄（4）編制A企業(yè)3月末支付第一季度銀行借款利息的會計分錄（5）編制A企業(yè)9月末償還借款本金及第三季度銀行借款利息的會計分錄答案解析：解析：（1）借入短期借款借：銀行存款 900000 貸：短期借款 900000（2）按月計提利息的金額900000*5%/12=3750（3）1月末計提利息借：財務(wù)費用 3750 貸：應(yīng)付

52、利息 3750（4）3月末支付第一季度銀行借款利息借：應(yīng)付利息 7500 財務(wù)費用 3750 貸：銀行存款 11250（5）9月末償還借款本金及第三季度銀行借款利息借：短期借款 900000 應(yīng)付利息 7500 財務(wù)費用 3750 貸：銀行存款 911250二十六、甲公司2012年3月出售一座倉庫，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)該倉庫原值400000元，已經(jīng)計提折舊60000元。將該倉庫凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。(2)以銀行存款支付有關(guān)清理費用8000元。(3)出售價格為390000元，款項已存入銀行。(4)計提應(yīng)交營業(yè)稅19500元。(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益。要求：編制上述業(yè)務(wù)會計分錄。答案解析：(1)倉庫凈

53、值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借,固定資產(chǎn)清理,340000;借,累計折舊,60000;貸,固定資產(chǎn),400000;(2)支付清理費用借,固定資產(chǎn)清理,8000;貸,銀行存款,8000;(3)出售借,銀行存款,390000;貸,固定資產(chǎn)清理,390000;(4)計提應(yīng)交營業(yè)稅借,固定資產(chǎn)清理,19500;貸,應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅,19500;(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借, 固定資產(chǎn)清理,22500;貸, 營業(yè)外收入,22500;二十七、甲企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”列示，當月應(yīng)付工資總額為680000，扣除企業(yè)已為職工代墊的醫(yī)藥費2000元和受房管部門委托代扣的職工房租26000元，實發(fā)工資總額為652000元。上述工資總額中，根據(jù)“工資費用分配表”列示產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為560000元，車間管理人員工資為50000元，企業(yè)行政管理人員工資為60000元，醫(yī)務(wù)人員工資為10000元。要求：（1）編制向銀行提取現(xiàn)金的會計分錄（2）編制發(fā)放工資的會計分錄（3）編制代扣款項的會計分錄 （4）編制將有關(guān)工資費用結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本的會計分錄（5）編制將有關(guān)工資費用結(jié)轉(zhuǎn)至制造費用的會計分錄答案解析：解析：（1）提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 652000 貸：銀行存款 652000（2）發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬 652000 貸：庫存現(xiàn)金 652000（3）代扣款項借：應(yīng)付職工薪酬 28000 貸：其它應(yīng)收款