資產(chǎn)資產(chǎn)負債表

1、財務(wù)報表分析-案例綜合分析資產(chǎn)資產(chǎn)負債表：abc公司資產(chǎn)負債表2000年12月31日單位：萬元 資 產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金18604793651524876767短期投資8428549899減：短期投資跌價準(zhǔn)備短期投資凈額應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款1402082408114020824081其他應(yīng)收款743168345011146752338減：壞賬準(zhǔn)備2598298351704342應(yīng)收款項凈額 2142652454828284828740預(yù)付賬款505000000012259600000應(yīng)收補貼款存貨21051168472925831650減：存貨跌價準(zhǔn)備存貨凈額21051

2、168472925831650待攤費用300250341227234807一年內(nèi)到期的長期投資1000000010000000其他流動資產(chǎn)流動資金合計3541426904334534925897長期投資：長期股權(quán)投資505000000012259600000長期債權(quán)投資長期投資合計505000000012259600000減：長期投資減值準(zhǔn)備長期投資凈額505000000012259600000固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價4272506721441328728532減：累計折舊1155124300313204547106減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈值3117382421128124181426工程

3、物資在建工程1376900143942147930固定資產(chǎn)清理5153869036103590固定資產(chǎn)合計3260226244029102432946無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)35284912 30695605減：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)凈值35284912 30695605開辦費長期待攤費用28388394949872997其他長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計319168861 80568602遞延稅款：遞延稅款借項資產(chǎn)總計7338570034475977527445負債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動負債： 短期借款1405800000015442000000應(yīng)付票據(jù)50000000050000

4、0000應(yīng)付賬款45246650086479448438預(yù)收賬款14067907167989016應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費216895500424945799應(yīng)付股利18402856653378051395應(yīng)交稅金23561062532048438476其他應(yīng)交款7636488090881201其他應(yīng)付款64498455673402229104預(yù)提費用2788694217061559預(yù)計負債一年內(nèi)到期的長期債務(wù)74089298796471734362其他流動負債 流動負債合計3747304760137972779350長期負債：長期借款1767254482 2050000000應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專

5、項應(yīng)付款 其他長期負債長期負債合計1767254482 2050000000遞延稅款：遞延稅款貸項負債合計3924030208340022779350少數(shù)股東權(quán)益61328835925922875181所有者權(quán)益： 實收資本(股本) 1043141000010431410000減：已歸還投資實收資本凈額1043141000010431410000資本公積1099300678510993006785盈余公積17230292272335529077其中：法定公益金8659642711172214196未分配利潤48650686576271927052所有者權(quán)益合計28012514669300318

6、72914負債及所有者權(quán)益合計73385700344 75977527445利潤表：abc公司利潤表2000年度單位：萬元 項 目上年累計本年累計一、主營業(yè)務(wù)收入2066975608418980065953減：主營業(yè)務(wù)成本1645843585814748211647主營業(yè)務(wù)稅金及附加34768115129451225二、主營業(yè)務(wù)利潤41765521114102403081加：其他業(yè)務(wù)利潤32149675188107減：營業(yè)費用2725108720947069 管理費用17437182981926503534財務(wù)費用938810610229218932三、營業(yè)利潤1434622441192554

7、5439加：投資收益21857672982108725685補貼投入189824000營業(yè)外收入18509870860745300減：營業(yè)外支出172989070100486135四、利潤總額34659105394132216442減：所得稅343089505464855241減：少數(shù)股東損益592359377604861956五、凈利潤25304616573062499245加：年初未分配利潤其他轉(zhuǎn)入六、可供分配的利潤25304616573062499245減：提取法定盈余公積提取法定公益金 利潤歸還投資 七、可供投資者分配的利潤25304616573062499245減：應(yīng)付優(yōu)先股利提取任

8、意盈余公積應(yīng)付普通股利轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股利八、未分配利潤25304616573062499245現(xiàn)金流量表：abc公司現(xiàn)金流量表（正表）2000年12月31日單位：萬元 項 目金額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支出現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

9、現(xiàn)金流入小計購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金 其他籌資活動收到的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額1908655650818982400026289799312190536043914369373902229635705518150837034776671459

10、2325748611913521256802282068818435000006100000552393119163020000026617941326617941313640205871545800000018534740115643347401139940000001995800052104485415990844906-347497505-335602598abc公司現(xiàn)金流量表（附表）2000年12月31日單位：萬元 補充資料1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：凈利潤加：少數(shù)股東損益加：計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費用攤銷 待攤費用減少 預(yù)提費用增加 處置固定資

11、產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失 固定資產(chǎn)報廢損失 財務(wù)費用 投資損失 遞延稅款貸項存貨減少(減：增加) 經(jīng)營性應(yīng)收項目減少(減：增加) 經(jīng)營性應(yīng)付項目增加(減：減少) 其他 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量2不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動： 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 融資租人固定資產(chǎn) 3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增加情況： 現(xiàn)金的期末余額 減：現(xiàn)金的期初余額 加：現(xiàn)金等價物的期末余額 減：現(xiàn)金等價物的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 3062499245604861956257213591920658759739265332-37002871-2292189322108725685-8207

12、148035936143243894229597-135212568015248767671860479365335602598案例綜合分析分析：根據(jù)國有資本金效績評價規(guī)則對國有控股企業(yè)進行財務(wù)會計報表分析主要運用兩類指標(biāo)：即基本指標(biāo)和修正指標(biāo)?；局笜?biāo)是評價企業(yè)效績的主要計量指標(biāo)，是整個評價指標(biāo)體系的核心，用于完成企業(yè)效績的初步評價?；局笜?biāo)由凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、資本積累率8項計量指標(biāo)構(gòu)成。修正指標(biāo)是從多方面調(diào)整完善基本指標(biāo)評價結(jié)果的計量因素，是整個評價指標(biāo)體系的重要輔助。通過若干項定量修正指標(biāo)的分析，對初步評價結(jié)果進行全面調(diào)整和修正，已形成企業(yè)效績評價的基本結(jié)論。修正指

13、標(biāo)由銷售(營業(yè))利潤率、成本費用利潤率、資產(chǎn)損失比率等16項計量指標(biāo)構(gòu)成。下面通過指標(biāo)計算對該企業(yè)進行具體分析。一、基本指標(biāo)計算分析(一)凈資產(chǎn)收益率該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率=3062499245/(280125146.69+300318729.14)/2*100=1055通過對該指標(biāo)的綜合對比分析，可以看出企業(yè)獲利能力較強。(二)總資產(chǎn)報酬率該企業(yè)總資產(chǎn)報酬率=(41322164.42+18293390.52)/(759775274.45+733857003.44)/2*100=798該企業(yè)該指標(biāo)大于市場利率，表明企業(yè)可以充分利用財務(wù)杠桿，進行負債經(jīng)營，獲取盡可能多的收益。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)投

14、入產(chǎn)出的水平越好，企業(yè)的資產(chǎn)運營越有效。(三)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率該企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(759775274.45+733857003.44)/2*100=254企業(yè)該指標(biāo)數(shù)值高，周轉(zhuǎn)速度快，銷售能力強，資產(chǎn)利用效率高。(四)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率該企業(yè)的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(354142690.43+345349258.97)/2*100 =5427該企業(yè)該指標(biāo)高，表明企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，利用好。在較快的周轉(zhuǎn)速度下，流動資產(chǎn)會相對節(jié)約，其意義相當(dāng)于流動資產(chǎn)投入 的擴大，在某種程度上增強了企業(yè)的盈利能力。(五)資產(chǎn)負債率該企業(yè)資產(chǎn)負債率=4002277935/75

15、9775274.45*100=5268該企業(yè)屬于電力行業(yè)5268的資產(chǎn)負債率較為合適。(六)已獲利息倍數(shù)該企業(yè)已獲利息倍數(shù)=(41322164.42+18293390.52)/18293390.52=326倍企業(yè)該指標(biāo)高達326倍，表明企業(yè)的債務(wù)償還有保證。(七)銷售(營業(yè))增長率該企業(yè)銷售(營業(yè))增長率=(189800659.53-206697560.84)/206697560.84*100=-817本例無該企業(yè)多年的資料，故無法做進一步的分析判斷。(八)資本積累率該企業(yè)的資本積累率=(300318729.14-80125146.69)/280125146.69*100=72企業(yè)該指標(biāo)達72

16、，表明企業(yè)的資本積累較多，企業(yè)資本保全性較強，應(yīng)付風(fēng)險、持續(xù)發(fā)展的能力較大。二、修正指標(biāo)計算分析(一)資本保值增值率該企業(yè)的資本保值增值率=300318729.14/280125146.69*100=1072企業(yè)該指標(biāo)高，表明企業(yè)的資本保全狀況好，所有者的權(quán)益增長快，債權(quán)人的債務(wù)越有保障，企業(yè)發(fā)展后勁強。(二)銷售(營業(yè))利潤率該企業(yè)的銷售(營業(yè))利潤率=119225454.39/189800659.53*l00 =10.13企業(yè)該指標(biāo)達1013，說明企業(yè)在收入降低的情況下，通過降低產(chǎn)品成本，實現(xiàn)了較高的利潤。這也說明該企業(yè)主營業(yè)務(wù)市場競爭力強，發(fā)展?jié)摿Υ?，獲利水平高。(三)成本費用利潤率該企

17、業(yè)的成本費用利潤率=41322164.42/(147482116.47+209470.69+19265035.34+2292189.32)*100=244企業(yè)該指標(biāo)達24。4，較高水平，表明企業(yè)為取得收益所付出的代價小，企業(yè)成本費用控制的好，企業(yè)的獲利能力強。(四)存貨周轉(zhuǎn)率該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率=147482116.47/(21051168.47+29258316.5)/2 =5.86次企業(yè)該指標(biāo)較低，表示企業(yè)資產(chǎn)由于銷售不順暢而造成流動性 較差，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度較慢、存貨占用水平較高。但該企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于季節(jié)性變動這也是影響存貨周轉(zhuǎn)率的一個重要因素。(五)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率該企業(yè)的應(yīng)

18、收賬款周轉(zhuǎn)率= 17234780744)/2=121次該企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率僅為121次，較低。企業(yè)應(yīng)通過合理制定賒銷政策、嚴(yán)格銷貨合同管理、及時結(jié)算等途徑加強應(yīng)收賬款的前后期管理，加快應(yīng)收賬款回收速度，活化企業(yè)營運資金。由于季節(jié)性經(jīng)營也使本指標(biāo)結(jié)果較低，所以，應(yīng)結(jié)合企業(yè)前后期間、行業(yè)平均水平進行綜合評價。(六)不良資產(chǎn)比率該企業(yè)不良資產(chǎn)比率=2626185.48/759775274.45*100=034該企業(yè)不良資產(chǎn)比率僅僅034，說明了企業(yè)在資產(chǎn)管理和使用上效率高。能正常參加經(jīng)營運轉(zhuǎn)的資金越多，資金利用程度充分。(七)資產(chǎn)損失比率該企業(yè)的資

19、產(chǎn)損失比率=3610359/759775274.45*100=005企業(yè)該指標(biāo)低表明企業(yè)資產(chǎn)損失的十分小，從企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的角度，揭示了企業(yè)管理水平高。(八)流動比率該企業(yè)的流動比率=34534925897/379727793.5*100=909企業(yè)該指標(biāo)為909，屬于偏低，表明企業(yè)流動資產(chǎn)流轉(zhuǎn)的較慢，償還流動負債的能力較弱。我國較好的比率為150左右。但是電力行業(yè)生產(chǎn)周期較短，則企業(yè)流動比率可以相對降低。在進一步分析時，應(yīng)將該指標(biāo)與行業(yè)的平均水平進行分析比較。(九)速動比率該企業(yè)的速動比率=(345349258.97-29258316.5)/379727793.5*10 =832企業(yè)該指標(biāo)達8

20、32，屬于較高的，表明企業(yè)償還流動負債的能力強，一般保持在100的水平比較好，表明企業(yè)既有好的債務(wù)償還能力，又有合理的流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。我國目前較好的比率在90左右。又由于電力行業(yè)的特點，速動比率合理水平值的較大。(十)現(xiàn)金流動負債比率該企業(yè)的現(xiàn)金流動負債比率=21905360439/379727793.5*100=577企業(yè)該指標(biāo)577較為適中，表明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入較多，能夠保障企業(yè)按時償還到期債務(wù)。但也不是越大越好，太大則表示企業(yè)流動資金利用不充分，收益能力不強。(十一)長期資產(chǎn)適合率該企業(yè)長期資產(chǎn)適合率=(59228751.81+20500000)/(291024329.46+122596000)*100=136.5該企業(yè)該指標(biāo)為1365100較好。(十二)經(jīng)營虧損掛賬比率該企業(yè)經(jīng)營虧損掛賬比率為0是最佳狀態(tài)。(十三)總資產(chǎn)增長率該企業(yè)的總資產(chǎn)增長率=(759775274.45-733857003.44)/733857003.44*100=3.53企業(yè)該