固定資產(chǎn)計提折舊分錄

1、固定資產(chǎn)計提折舊分錄固定資產(chǎn)計提折舊分錄固定資產(chǎn)計提折舊分錄, 可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、 雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。一、會計處理上新企業(yè)會計準(zhǔn)則第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。二、稅務(wù)處理上一般來講固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限為：房屋、建筑物，為20 年；飛機(jī)、

2、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10 年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5 年；飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；電子設(shè)備，為3年。根據(jù)企業(yè)所得稅法第三十二條的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。不論是按會計準(zhǔn)則還是按照企業(yè)所得稅法進(jìn)行賬務(wù)處理，會計分錄均為如下：借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)營業(yè)費(fèi)用折舊費(fèi)制造費(fèi)用折舊費(fèi)貸：累計折舊XX例：甲公司有一臺辦公設(shè)備原價為600， 000 元，預(yù)計使用壽命為 5 年，預(yù)計殘值率為5%，按雙倍余額遞減法計提折舊。企業(yè)所得稅率為25%。會計處理如下（雙倍余額遞減法）：年折舊率=2/

3、5=40%第一年應(yīng)計提的折舊額=600， 000*40%=240， 000（元）第二年應(yīng)計提的折舊額= （ 600， 000-240， 000） *40%=144， 000（元）第三年應(yīng)計提的折舊額=（ 600， 000-240， 000-144， 000） *40%=86，400（元）第 四 、 五 應(yīng) 計 提 的 折 舊 額 = （ 600， 000-240， 000-144， 000-600000*5%） /2=49800（元）會計分錄（略）稅務(wù)處理如下（直線法）：年折舊率=1/5=20%第一至五年應(yīng)計提的折舊額=（ 600， 000-600， 000*5%） *20%=114，000（

4、元）會計分錄（略）因會計處理與稅務(wù)處理所采用的折舊方法不一致，從而產(chǎn)生了暫時性差異。期末企業(yè)所得稅匯算清繳需進(jìn)行納稅調(diào)整。第一年：按會計準(zhǔn)則確定的賬面價值=600， 000-240， 000=360， 000（元）按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)= 元）600， 000-114， 000=486，000（差異=360， 000-486， 000= -126， 000（元）即為可抵減暫時性差異調(diào)減當(dāng)期成本費(fèi)用126000元，則利潤增加126000元。需補(bǔ)交企業(yè)所得稅為=126， 000*25%=31500（元）因此差異為可抵減暫時性差異，作為遞延所得稅資產(chǎn)入賬。賬務(wù)處理如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)31 ，

5、 500貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅31 ， 500第二至五年：同理（略）注： 如果企業(yè)為小型企業(yè)，為了避免與稅法規(guī)定的沖突和期末企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整的麻煩，一般會按稅法的規(guī)定進(jìn)行的賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)提足折舊后的處理已提足折舊的固定資產(chǎn)，月末不在進(jìn)行會計處理等固定資產(chǎn)報廢或清理時再做會計處理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)提夠折舊后分錄處理怎么做？05年4月購固定資產(chǎn)3800元，年限5年，月折舊61.4元，3%的殘值116元，10年4月到期怎么處理？購時，借：固定資產(chǎn)3800貸：銀行存款3800提5年折舊（05年5月10年4月=5年），借：管理費(fèi)用3684貸：累計折舊36845年折舊提號后繼續(xù)使用該資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理116?借：累計折舊3684貸：固定資產(chǎn)3800以上處理是否正確？年終時再怎么處理（固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)哪里？）？提足折舊還在繼續(xù)使用不做任何賬務(wù)處理在處置該固定資產(chǎn)時 就是報廢或出售時 才做賬務(wù)