貨幣資產(chǎn)實(shí)用PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1 貨幣資產(chǎn)實(shí)用貨幣資產(chǎn)實(shí)用 第1頁/共85頁 第2頁/共85頁 批，由開戶銀行核定批，由開戶銀行核定“坐支坐支”的的 范圍和限額。范圍和限額。 第3頁/共85頁 第4頁/共85頁 第5頁/共85頁 第6頁/共85頁 由專人保管。支付的保證金、由專人保管。支付的保證金、 押金、備用金等都應(yīng)定期清查押金、備用金等都應(yīng)定期清查 核對，到期應(yīng)及時(shí)收回。核對，到期應(yīng)及時(shí)收回。 第7頁/共85頁 付出現(xiàn)金數(shù)付出現(xiàn)金數(shù) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 收入現(xiàn)金數(shù)收入現(xiàn)金數(shù) 結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù) 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 第8頁/共85頁 1 0001 000 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄

2、 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 某企業(yè)某企業(yè)2 2月月1 1日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)：日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)： （1 1）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金1 0001 000元。根據(jù)現(xiàn)金支票存根進(jìn)行賬務(wù)處理。元。根據(jù)現(xiàn)金支票存根進(jìn)行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 第9頁/共85頁 （2）出售材料，收入現(xiàn)金）出售材料，收入現(xiàn)金 234元，其中含增值稅元，其中含增值稅34元。根據(jù)銷售發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。元。根據(jù)銷售發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 234 200 34 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 借：庫存

3、現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 234 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 第10頁/共85頁 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 600 600 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王強(qiáng)王強(qiáng) 600 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 600 （3）采購員王強(qiáng)因公外出，預(yù)借差旅費(fèi)）采購員王強(qiáng)因公外出，預(yù)借差旅費(fèi)600元，根據(jù)借款單編制憑證。元，根據(jù)借款單編制憑證。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 第11頁/共85頁 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 105 105 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用管理費(fèi)用 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1

4、05 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 105 （4）用現(xiàn)金支付廠部管理部門辦公用品費(fèi)）用現(xiàn)金支付廠部管理部門辦公用品費(fèi)105元。根據(jù)發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。元。根據(jù)發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 第12頁/共85頁 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 234234 銀行存款銀行存款 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款借：銀行存款 234 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 234 （5）將出售材料收入）將出售材料收入234元送存銀行。根據(jù)交款單回單進(jìn)行賬務(wù)處理。元送存銀行。根據(jù)交款單回單進(jìn)行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 第13頁/共85頁 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 180180 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 會(huì)計(jì)

5、分錄會(huì)計(jì)分錄 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 180 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 王美王美 180 （6）職工王美交回欠款）職工王美交回欠款180元。根據(jù)收據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。元。根據(jù)收據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 第14頁/共85頁 第15頁/共85頁 現(xiàn)匯收現(xiàn)匯收 228 0001 收入收入 11050 28 現(xiàn)匯付現(xiàn)匯付 0001 付出付出 14900 28 現(xiàn)匯付現(xiàn)匯付 0002 收入收入 3900 本月合計(jì)及余本月合計(jì)及余 額額 1 31 518 登記現(xiàn)金總賬登記現(xiàn)金總賬 賬戶名稱：庫存賬戶名稱：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金 200年年憑憑 證證 月月日日 種類種類號數(shù)號數(shù) 貸貸 方方 借借 方方 摘

6、摘 要要 余額余額 借或借或 貸貸 本月合計(jì)及余本月合計(jì)及余 額額 14950 28 214900 568借借 第16頁/共85頁 本月合計(jì)及余本月合計(jì)及余 額額 131 518 登記現(xiàn)金日記帳登記現(xiàn)金日記帳 本日合計(jì)及余本日合計(jì)及余 額額 1 2 1514 993 1039 1 現(xiàn)付現(xiàn)付 0001 支付差旅費(fèi)支付差旅費(fèi) 600 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 銀付銀付 21 0001提現(xiàn)提現(xiàn) 銀行存款銀行存款 1000 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 月月 日日 200年年憑憑 證證 借借 方方 對方科目對方科目 摘摘 要要 余額余額 貸方貸方 號數(shù)號數(shù) 種類種類 第17頁/共85頁 基本方法是實(shí)地盤基本方法是

7、實(shí)地盤 點(diǎn)點(diǎn) 第18頁/共85頁 項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額備備 注注 1、實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金金額、實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金金額 加：白條抵庫加：白條抵庫 減：代保管現(xiàn)金減：代保管現(xiàn)金 2、實(shí)際庫存現(xiàn)金金額、實(shí)際庫存現(xiàn)金金額 3、庫存現(xiàn)金賬面余額、庫存現(xiàn)金賬面余額 加：已收款尚未入賬的收入憑證加：已收款尚未入賬的收入憑證 減：已付款尚未入賬的付款憑證減：已付款尚未入賬的付款憑證 4、庫存現(xiàn)金實(shí)際賬面余額、庫存現(xiàn)金實(shí)際賬面余額 5、庫存現(xiàn)金溢余或短缺、庫存現(xiàn)金溢余或短缺 6、銀行規(guī)定庫存現(xiàn)金限額、銀行規(guī)定庫存現(xiàn)金限額 7、存在問題：、存在問題： （1）白條抵庫）白條抵庫 （2）代保管現(xiàn)金）代保管現(xiàn)金 （3）超出庫存現(xiàn)金

8、限額）超出庫存現(xiàn)金限額 第19頁/共85頁 第20頁/共85頁 （2）現(xiàn)金長短款的處理）現(xiàn)金長短款的處理 現(xiàn)金盤點(diǎn)現(xiàn)金盤點(diǎn) 報(bào)告表報(bào)告表 實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)賬存數(shù)賬存數(shù) 現(xiàn)金短款現(xiàn)金短款現(xiàn)金長款現(xiàn)金長款 第21頁/共85頁 某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。經(jīng)過調(diào)查，認(rèn)為現(xiàn)金短缺出納員有一定責(zé)任，經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員應(yīng)賠償元。經(jīng)過調(diào)查，認(rèn)為現(xiàn)金短缺出納員有一定責(zé)任，經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員應(yīng)賠償50元，其余作為管理費(fèi)用。元，其余作為管理費(fèi)用。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 10010010050 50 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金

9、管理費(fèi)用管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 第22頁/共85頁 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 100 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 100 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 50 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 50 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 100 第23頁/共85頁 第24頁/共85頁 第25頁/共85頁 主要是指按照國家有關(guān)銀行賬主要是指按照國家有關(guān)銀行賬 戶管理及銀行結(jié)算辦法規(guī)定對銀行戶管理及銀行結(jié)算辦法規(guī)定對銀行 存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的過程。存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的過程。 1、銀行存款定義、銀行存款定義

10、 2、銀行存款帳戶的設(shè)置與使用、銀行存款帳戶的設(shè)置與使用 第26頁/共85頁 基本存款戶基本存款戶 一般存款戶一般存款戶 臨時(shí)存款戶臨時(shí)存款戶 專用存款戶專用存款戶 第27頁/共85頁 賬單進(jìn)行核對，至少每月核對一賬單進(jìn)行核對，至少每月核對一 次。次。 第28頁/共85頁 銀行存款銀行存款 存入銀行的存入銀行的 款項(xiàng)金額款項(xiàng)金額 付出的銀行付出的銀行 存款金額存款金額 結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù) 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 第29頁/共85頁 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 28002800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 銀行存款銀行存款 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 2800 貸：銀行存款貸：銀行存款 28

11、00 某企業(yè)某企業(yè)2月份發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)：月份發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)： （1）4日，預(yù)交本月所得稅款日，預(yù)交本月所得稅款 2800 元，根據(jù)稅款單回單聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。元，根據(jù)稅款單回單聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 第30頁/共85頁 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 12001200 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款借：銀行存款 1200 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1200 （2）10日，將現(xiàn)金日，將現(xiàn)金1200元元 存入銀行。根據(jù)交款回單進(jìn)行賬務(wù)處理。存入銀行。根據(jù)交款回單進(jìn)行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 第31頁/共85頁 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款借

12、：銀行存款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 11700 10000 1700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 銀行存款銀行存款 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 （3）11日，銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款日，銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款10000元，增值稅款元，增值稅款1700元，款項(xiàng)通過銀行收妥。根據(jù)銀行結(jié)算憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。元，款項(xiàng)通過銀行收妥。根據(jù)銀行結(jié)算憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 第32頁/共85頁 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 18001800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銀行存款銀行存款 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：管理費(fèi)用借：

13、管理費(fèi)用 1800 貸：銀行存款貸：銀行存款 1800 （4）22日，支付管理部門電話費(fèi)日，支付管理部門電話費(fèi)1800元，根據(jù)銀行結(jié)算憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。元，根據(jù)銀行結(jié)算憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 第33頁/共85頁 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：材料采購借：材料采購 6000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020 貸：銀行存款貸：銀行存款 7020 （5）25日，外購材料一批，貨款日，外購材料一批，貨款6000元，增值稅款元，增值稅款1020元，已開出轉(zhuǎn)賬支票。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根進(jìn)行賬務(wù)處理。元，已開出轉(zhuǎn)賬支票。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根進(jìn)行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例

14、業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 6000 7020 1020 材料采購材料采購 銀行存款銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 第34頁/共85頁 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 1500015000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 銀行存款銀行存款 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)設(shè)備設(shè)備 15000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15000 （6）28日，購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款日，購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款15000元。根據(jù)發(fā)票及驗(yàn)收單進(jìn)行賬務(wù)處理。元。根據(jù)發(fā)票及驗(yàn)收單進(jìn)行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 第35頁/共85頁 本月合計(jì)及余本月合計(jì)及余 額額 1 31 26000 銀行存款的明細(xì)核算銀行存款的明細(xì)核算 銀行存款日記賬銀

15、行存款日記賬 200年年憑憑 證證 月月日日 種類種類號數(shù)號數(shù) 借借 方方 對方科目對方科目 摘摘 要要 余額余額 貸方貸方 本月合計(jì)及余本月合計(jì)及余 額額 28 2 1290 0 122802662 0 現(xiàn)付現(xiàn)付 210 0001存款存款 現(xiàn)金現(xiàn)金120 0 25 銀付銀付 0003 外購材料外購材料 6000 物資采物資采 購購 第36頁/共85頁 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 20002000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002000 第37頁/共85頁 未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)記賬錯(cuò)誤記賬錯(cuò)誤 是指企業(yè)與銀行之間對于同一筆業(yè)務(wù)一方已經(jīng)取得結(jié)算憑證登記入賬，而另一方未取得結(jié)算憑證尚未登記入賬的款項(xiàng)

16、。是指企業(yè)與銀行之間對于同一筆業(yè)務(wù)一方已經(jīng)取得結(jié)算憑證登記入賬，而另一方未取得結(jié)算憑證尚未登記入賬的款項(xiàng)。 核對賬目核對賬目 結(jié)果結(jié)果 一般方法一般方法 第38頁/共85頁 企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng) 銀行未達(dá)賬項(xiàng)銀行未達(dá)賬項(xiàng) 銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng) 銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng) 企業(yè)已付銀行未付的款項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付的款項(xiàng) 企業(yè)已收銀行未收的款項(xiàng)企業(yè)已收銀行未收的款項(xiàng) 第39頁/共85頁 第40頁/共85頁 某企業(yè)某企業(yè)2001年年9月月30日銀行存款日記賬的余額為日銀行存款日記賬的余額為28000元，而銀行對賬單上的存款余額為元，而銀行對賬單上的存款余額

17、為30800元，經(jīng)逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)。元，經(jīng)逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)。 (1)企業(yè)企業(yè)9月月30日存入轉(zhuǎn)賬支票日存入轉(zhuǎn)賬支票5620元，銀行尚未入賬。元，銀行尚未入賬。 (2)企業(yè)企業(yè)9月月30日開出一張轉(zhuǎn)賬支票日開出一張轉(zhuǎn)賬支票6520元，由于持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，故銀行尚未記賬。元，由于持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，故銀行尚未記賬。 (3)委托銀行代收的貨款委托銀行代收的貨款3500元，元，9月月30日銀行已經(jīng)收到登記入賬，由于收賬通知未送達(dá)企業(yè)，故企業(yè)尚未入賬。日銀行已經(jīng)收到登記入賬，由于收賬通知未送達(dá)企業(yè)，故企業(yè)尚未入賬。 (4)電信局委托銀行代收企業(yè)應(yīng)付電話

18、費(fèi)電信局委托銀行代收企業(yè)應(yīng)付電話費(fèi)1600元，元，9月月30日銀行已從企業(yè)存款中代付，由于付款通知單尚未送達(dá)企業(yè)，故企業(yè)尚未記賬。日銀行已從企業(yè)存款中代付，由于付款通知單尚未送達(dá)企業(yè)，故企業(yè)尚未記賬。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 第41頁/共85頁 3500 1600 6520 5620 30800 29900 28000 29900 銀行存款對賬單余額銀行存款對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀收企未收加：銀收企未收 減：銀付企未付減：銀付企未付 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng)項(xiàng) 目目金額金額 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金額金額 加：企

19、收銀未收加：企收銀未收 減：企付銀未付減：企付銀未付 第42頁/共85頁 接到銀行通知；接到銀行通知； 銀行代付企業(yè)電話費(fèi)銀行代付企業(yè)電話費(fèi)4 0004 000元，元， 企業(yè)未接到劃款通知。企業(yè)未接到劃款通知。 第43頁/共85頁 項(xiàng)項(xiàng) 目目金額金額項(xiàng)項(xiàng) 目目金額金額 企業(yè)銀行存款日企業(yè)銀行存款日 記賬余額記賬余額 54 00054 000 銀行對賬單余額銀行對賬單余額83 00083 000 加：銀行已收加：銀行已收 企業(yè)未收款項(xiàng)企業(yè)未收款項(xiàng) 48 00048 000 加：企業(yè)已收加：企業(yè)已收 銀行未收款項(xiàng)銀行未收款項(xiàng) 60 00060 000 減：銀行已付減：銀行已付 企業(yè)未付款項(xiàng)企業(yè)未付

20、款項(xiàng) 4 000 4 000 減：企業(yè)已付減：企業(yè)已付 銀行未付款項(xiàng)銀行未付款項(xiàng) 45 00045 000 調(diào)整后余額調(diào)整后余額98 00098 000 調(diào)整后余額調(diào)整后余額98 00098 000 第44頁/共85頁 是指企業(yè)在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金繳撥以及其他往來過程中引起的貨幣支付，通過銀行將款項(xiàng)從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的行為。是指企業(yè)在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金繳撥以及其他往來過程中引起的貨幣支付，通過銀行將款項(xiàng)從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的行為。 銀行結(jié)算銀行結(jié)算 1、銀行結(jié)算概述、銀行結(jié)算概述 第45頁/共85頁 票據(jù)化的結(jié)算方式票據(jù)化的結(jié)算方式 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)

21、算 票據(jù)化結(jié)算方式 支支 票票 銀行本票銀行本票 銀行匯票銀行匯票 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 第46頁/共85頁 匯匯 兌兌 委托收款委托收款 托收承付托收承付 信信 用用 卡卡 第47頁/共85頁 匯匯 兌兌 托托 收收 承承 付付 委委 托托 收收 款款 商商 業(yè)業(yè) 匯匯 票票 銀銀 行行 匯匯 票票 支支 票票 銀銀 行行 本本 票票 同城結(jié)算同城結(jié)算異地結(jié)算異地結(jié)算通用結(jié)算通用結(jié)算 銀行結(jié)算銀行結(jié)算 信用卡證信用卡證 第48頁/共85頁 2、銀行匯票結(jié)算方式、銀行匯票結(jié)算方式 是匯款人將款項(xiàng)繳是匯款人將款項(xiàng)繳 存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯 款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取款人

22、據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取 現(xiàn)金的票據(jù)?，F(xiàn)金的票據(jù)。 第49頁/共85頁 （1）匯款單位填寫銀行匯票委托書向簽發(fā)）匯款單位填寫銀行匯票委托書向簽發(fā) 銀行申請銀行匯票；銀行申請銀行匯票； （2）簽發(fā)銀行將銀行匯票及解訖通知交匯）簽發(fā)銀行將銀行匯票及解訖通知交匯 款單位據(jù)以辦理結(jié)算；款單位據(jù)以辦理結(jié)算； （3）收款單位持銀行匯票及解訖通知向銀）收款單位持銀行匯票及解訖通知向銀 行辦理進(jìn)賬；行辦理進(jìn)賬； （4）經(jīng)過銀行結(jié)算，結(jié)清銀行匯票金額并）經(jīng)過銀行結(jié)算，結(jié)清銀行匯票金額并 通知匯款單位。通知匯款單位。 第50頁/共85頁 申申 請請 銀銀 行行 匯匯 票票 簽簽 發(fā)發(fā) 銀銀 行行 匯匯 票票 持票辦

23、理結(jié)算持票辦理結(jié)算 發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù) 辦辦 理理 進(jìn)進(jìn) 賬賬 傳遞憑證傳遞憑證 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 結(jié)結(jié) 清清 銀銀 行行 匯匯 票票 第51頁/共85頁 3、商業(yè)匯票結(jié)算方式、商業(yè)匯票結(jié)算方式 是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 第52頁/共85頁 商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序 （1）根據(jù)購銷合同，收款單位依據(jù)經(jīng)付款單位承兌商業(yè)承兌匯票發(fā)運(yùn)

24、商品；）根據(jù)購銷合同，收款單位依據(jù)經(jīng)付款單位承兌商業(yè)承兌匯票發(fā)運(yùn)商品； （2）收款單位將要到期的商業(yè)匯票連同填制的委托收款憑證委托銀行收款；付款單位應(yīng)于到期日以前備款支付；）收款單位將要到期的商業(yè)匯票連同填制的委托收款憑證委托銀行收款；付款單位應(yīng)于到期日以前備款支付； （3）銀行間結(jié)算及劃款。）銀行間結(jié)算及劃款。 第53頁/共85頁 匯匯 票票 到到 期期 日日 前前 備備 款款 支支 付付 發(fā)運(yùn)商品發(fā)運(yùn)商品 付款單位承兌匯票付款單位承兌匯票 匯匯 票票 到到 期期 日日 前前 委委 托托 銀銀 行行 收收 款款 通通 知知 款款 已已 收收 妥妥 傳遞憑證辦理結(jié)算傳遞憑證辦理結(jié)算 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃

25、轉(zhuǎn)款項(xiàng) 通通 知知 款款 已已 付付 第54頁/共85頁 銀行承兌匯票結(jié)算程序銀行承兌匯票結(jié)算程序 （1）承兌申請單位持購銷合同填寫銀行承兌委托書向開戶銀行申請簽發(fā)銀行承兌匯票，開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定與承兌申請單位簽訂承兌協(xié)議，同意承兌；）承兌申請單位持購銷合同填寫銀行承兌委托書向開戶銀行申請簽發(fā)銀行承兌匯票，開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定與承兌申請單位簽訂承兌協(xié)議，同意承兌； （2）收款單位根據(jù)付款單位交來的銀行承兌匯票發(fā)運(yùn)商品；）收款單位根據(jù)付款單位交來的銀行承兌匯票發(fā)運(yùn)商品； （3）匯票到期日，收款單位將銀行承兌匯票連同填制的委托收款憑證委托開戶銀行收款，付款單位應(yīng)備款支付；）匯票到期日，收款單位將

26、銀行承兌匯票連同填制的委托收款憑證委托開戶銀行收款，付款單位應(yīng)備款支付； （4）銀行間結(jié)算及劃款。）銀行間結(jié)算及劃款。 第55頁/共85頁 申申 請請 銀銀 行行 承承 兌兌 發(fā)運(yùn)商品發(fā)運(yùn)商品 交銀行承兌匯票交銀行承兌匯票 匯匯 票到票到 期日期日 前委前委 托銀托銀 行辦行辦 理收理收 款款 通通 知知 入入 賬賬 匯匯 票票 到到 期期 日日 前前 備備 款款 支支 付付劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 銀銀 行行 同同 意意 承承 兌兌 第56頁/共85頁 4、銀行本票結(jié)算方式、銀行本票結(jié)算方式 是申請人將款項(xiàng)是申請人將款項(xiàng) 交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑 以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金

27、的以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的 票據(jù)。票據(jù)。 第57頁/共85頁 （1）付款單位填寫）付款單位填寫“銀行本票申請書銀行本票申請書” 申請簽發(fā)申請簽發(fā) 銀行本票；銀行本票； （2）銀行將簽發(fā)的銀行本票交付款單位辦理結(jié)）銀行將簽發(fā)的銀行本票交付款單位辦理結(jié) 算；算； （3）收款單位于銀行本票付款期限內(nèi)將本票連）收款單位于銀行本票付款期限內(nèi)將本票連 同進(jìn)賬單交銀行委托銀行收款；同進(jìn)賬單交銀行委托銀行收款； （4）銀行間劃款清算。）銀行間劃款清算。 第58頁/共85頁 申申 請請 簽簽 發(fā)發(fā) 銀銀 行行 本本 票票 簽簽 發(fā)發(fā) 銀銀 行行 本本 票票 持銀行本票辦理款項(xiàng)結(jié)持銀行本票辦理款項(xiàng)結(jié) 算算 向向

28、 銀銀 行行 辦辦 理理 收收 款款 收收 款款 入入 賬賬 傳遞票據(jù)傳遞票據(jù) 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 第59頁/共85頁 支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票 第60頁/共85頁 （1）付款單位簽發(fā)支票交收款）付款單位簽發(fā)支票交收款 單位辦理結(jié)算；單位辦理結(jié)算； （2）收款單位依據(jù)支票及填制）收款單位依據(jù)支票及填制 的進(jìn)賬單委托銀行收款；的進(jìn)賬單委托銀行收款； （3）銀行間劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。）銀行間劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。 第61頁/共85頁 填填 寫寫 進(jìn)進(jìn) 賬賬

29、 單單 發(fā)出商品或提供勞務(wù)發(fā)出商品或提供勞務(wù) 簽發(fā)支票簽發(fā)支票 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金 票據(jù)交換 第62頁/共85頁 是指匯款單位委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。是指匯款單位委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。 信匯信匯 電匯電匯 第63頁/共85頁 （1）匯款單位填寫銀行統(tǒng)一印制的）匯款單位填寫銀行統(tǒng)一印制的 匯款書并連同款項(xiàng)交給銀行委托匯款；匯款書并連同款項(xiàng)交給銀行委托匯款； （2）銀行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)并通知收款單位）銀行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)并通知收款單位 收款。收款。 第64頁/共85頁 委委 托托 銀銀 行行 辦辦 理理 匯匯 款款 通知收款通知收款 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款

30、項(xiàng) 第65頁/共85頁 7、委托收款結(jié)算方式、委托收款結(jié)算方式 是指收款人向銀行提是指收款人向銀行提 供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收 取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。 第66頁/共85頁 （1）收款單位填寫）收款單位填寫“委托收款結(jié)算憑證委托收款結(jié)算憑證”并提供并提供 收款依據(jù)，委托銀行收款；收款依據(jù)，委托銀行收款； （2）收款單位開戶銀行向付款單位開戶銀行傳）收款單位開戶銀行向付款單位開戶銀行傳 遞收款單證；遞收款單證； （3）收款單位開戶銀行收到托收單證后，應(yīng)注）收款單位開戶銀行收到托收單證后，應(yīng)注 明日期并通知付款單位在付款期限內(nèi)付款；明日期并通

31、知付款單位在付款期限內(nèi)付款； （4）付款單位開戶銀行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。）付款單位開戶銀行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。 第67頁/共85頁 發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù) 委委 托托 銀銀 行行 收收 款款 送送 交交 單單 證證 通通 知知 付付 款款 承承 付付 款款 項(xiàng)項(xiàng) 傳遞單證傳遞單證 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 通知通知 款項(xiàng)款項(xiàng) 收妥收妥 入賬入賬 第68頁/共85頁 8、異地托收承付結(jié)算方式、異地托收承付結(jié)算方式 是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同，由收是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同，由收 款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位 收取款項(xiàng)，付款單位向銀行承認(rèn)付款的收取款項(xiàng)，付款單位向銀行承認(rèn)付款的 結(jié)算方式。結(jié)

32、算方式。 第69頁/共85頁 （1）銷貨單位按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨后，填制異地托收承付）銷貨單位按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨后，填制異地托收承付 結(jié)算憑證等單據(jù)交開戶銀行，委托銀行收款；結(jié)算憑證等單據(jù)交開戶銀行，委托銀行收款； （2）銷貨單位開戶銀行受理后將有關(guān)單據(jù)寄往購貨單）銷貨單位開戶銀行受理后將有關(guān)單據(jù)寄往購貨單 位開戶銀行；位開戶銀行； （3）購貨單位開戶銀行將單據(jù)轉(zhuǎn)給購貨單位并通知付）購貨單位開戶銀行將單據(jù)轉(zhuǎn)給購貨單位并通知付 款；款； （4）購貨單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來單據(jù)后，于承付期內(nèi)）購貨單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來單據(jù)后，于承付期內(nèi) 進(jìn)行驗(yàn)單或驗(yàn)貨，如無異議，購貨單位開戶銀行在承付期進(jìn)行驗(yàn)單或驗(yàn)貨，如無異議，

33、購貨單位開戶銀行在承付期 滿的第二天將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給銷貨單位開戶銀行。滿的第二天將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給銷貨單位開戶銀行。 第70頁/共85頁 銀行銀行 受理受理 后退后退 回回回回 單聯(lián)單聯(lián) 委委 托托 銀銀 行行 收收 款款 按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨 到到 期期 承承 付付 貨貨 款款 通通 知知 付付 款款 傳遞單證傳遞單證 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 通通 知知 款款 已已 收收 妥妥 第71頁/共85頁 四、其他貨幣資金四、其他貨幣資金 1、其他貨幣資金概述、其他貨幣資金概述 2、其他貨幣資金的核算、其他貨幣資金的核算 其他貨幣資金其他貨幣資金 增加數(shù)增加數(shù)減少數(shù)減少數(shù) 余額余額 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 本賬戶

34、應(yīng)設(shè)置本賬戶應(yīng)設(shè)置“外埠存款外埠存款”、“銀行匯票存款銀行匯票存款”、“銀行本票存款銀行本票存款”、“信用卡存款信用卡存款”、“信用證保證金存款信用證保證金存款”等明細(xì)賬戶。等明細(xì)賬戶。 第72頁/共85頁 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 6500 貸：銀行存款貸：銀行存款 6500 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 65006500 其他貨幣資金其他貨幣資金 銀行存款銀行存款 某企業(yè)某企業(yè)2月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)： （1）企業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行將）企業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行將6500元款項(xiàng)匯往采購地開立專戶。元款項(xiàng)匯往采購地開立專戶。 根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單進(jìn)行賬務(wù)處理

35、。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單進(jìn)行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 第73頁/共85頁 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：材料采購借：材料采購 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）850 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 5850 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 5000 5850 850 材料采購材料采購 其他貨幣資金其他貨幣資金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) （2）企業(yè)收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證，注明采購材料價(jià)款）企業(yè)收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證，注明采購材料價(jià)款5000元，增值稅款元，增值稅款850元。元。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 第74頁/共85頁 會(huì)計(jì)分錄會(huì)

36、計(jì)分錄 借：銀行存款借：銀行存款 650 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 650 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 650650 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 （3）企業(yè)將多余的外埠存款）企業(yè)將多余的外埠存款 650 元轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)。根據(jù)銀行收賬通知進(jìn)行賬務(wù)處理。元轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)。根據(jù)銀行收賬通知進(jìn)行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 第75頁/共85頁 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 12000 貸：貸： 銀行存款銀行存款 12000 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 12000 12000 其他貨幣資金其他貨幣資金 銀行存款銀行存款 某企業(yè)某企業(yè)3月

37、份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)： （1）企業(yè)委托銀行辦理）企業(yè)委托銀行辦理12000元銀行匯票，企業(yè)在填送元銀行匯票，企業(yè)在填送“銀行匯票申請書銀行匯票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 第76頁/共85頁 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：材料采購借：材料采購 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 11700 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 10000 11700

38、 1700 材料采購材料采購 其他貨幣資金其他貨幣資金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) （2）收到發(fā)票賬單，其中價(jià)款）收到發(fā)票賬單，其中價(jià)款10000元，稅款元，稅款1700元，根據(jù)發(fā)票賬單進(jìn)行賬務(wù)處理。元，根據(jù)發(fā)票賬單進(jìn)行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 第77頁/共85頁 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款借：銀行存款 300 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 300 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 300300 其他貨幣資金其他貨幣資金 銀行存款銀行存款 （3）根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的多余款）根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的多余款300元的收賬通知，進(jìn)行賬務(wù)處理。元的收賬通知，進(jìn)行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 第78頁

39、/共85頁 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 4680 貸：貸： 銀行存款銀行存款 4680 46804680 其他貨幣資金其他貨幣資金 銀行存款銀行存款 某企業(yè)某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)： （1）企業(yè)向銀行申請辦理銀行本票）企業(yè)向銀行申請辦理銀行本票4680 元。企業(yè)向銀行提交元。企業(yè)向銀行提交“銀行本票委托書銀行本票委托書”， 并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后， 根據(jù)根據(jù) 銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理 。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 第79頁/共85頁 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：材料采購借：材料采