固定資產(chǎn)出售、清理、報廢及損益處

1、-作者xxxx-日期xxxx固定資產(chǎn)出售、清理、報廢及損益處【精品文檔】固定資產(chǎn)出售、清理、報廢及損益處理固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進行的清理工作。固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進行的清理工作。 “固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用及清理完畢后凈收益轉入“營業(yè)外收入”賬戶的數(shù)額；貸方登記收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料

2、價值和變價收入及清理完畢后凈損失轉入“營業(yè)外支出”賬戶的數(shù)額。其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失，清理完畢后應將其貸方或借方余額轉入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”賬戶。 “固定資產(chǎn)清理”賬戶應按被清理的固定資產(chǎn)設置明細賬。固定資產(chǎn)清理的會計處理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等原因轉入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。 二、本科目應當按照被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算。 三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務處理 （一）企業(yè)因出售、轉讓、報廢和毀損、對外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等處置固定資產(chǎn)，

3、按該項固定資產(chǎn)賬面凈額，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，原已計提減值準備的，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （二）清理過程中發(fā)生的其他費用以及應支付的相關稅費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應交稅費應交營業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目。 （三）固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的借方余額，屬于籌建期間的，借記“管理費用”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)

4、外支出非常損失”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的貸方余額，屬于籌建期間的，借記本科目，貸記“管理費用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得”科目。 四、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價值以及清理凈損益(清理收入減去清理費用)。固定資產(chǎn)清理的核算程序（1）出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉入清理時， 借：固定資產(chǎn)清理 （轉入清理的固定資產(chǎn)帳面價值） 累計折舊 （已計提的折舊） 固定資產(chǎn)減值準備 （已計提的減值準備） 貸：固定資產(chǎn) （固定資產(chǎn)的帳面原價

5、） （2）發(fā)生清理費用時， 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 （3）計算交納營業(yè)稅時，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn)，按照稅法的有關規(guī)定，應按其銷售額計算交納營業(yè)稅， 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅金應交營業(yè)稅 （4）收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時， 借：銀行存款 原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理 （5）應由保險公司或過失人賠償時， 借：其他應收款 貸：固定資產(chǎn)清理 （6）固定資產(chǎn)清理后的凈收益， 借：固定資產(chǎn)清理 貸：長期待攤費用 （屬于籌建期間） 營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間） （7）固定資產(chǎn)清理后的凈損失， 借：長期待攤費用 （屬于籌建期間） 營業(yè)外支出非常損失

6、（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失） 營業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失） 貸：固定資產(chǎn)清理例一某村通過清理資產(chǎn)，出售一臺舊495機器，原值1200元，售價900元收到現(xiàn)金，495機器已提折舊800元。會計分錄： （1）先注銷固定資產(chǎn)和折舊： 借：固定資產(chǎn)清理495機器400 累計折舊800 貸：固定資產(chǎn)1200 （2）收回價款： 借：庫存現(xiàn)金900 貸：固定資產(chǎn)清理495機器900 （3）結轉凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理495機器500 貸：營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益500 例二某村因火災燒毀倉庫一座，原值52000元，已提折舊22000元，保險

7、公司賠償15000元通過銀行已支付。清理殘料變賣收入現(xiàn)金1100元，以現(xiàn)金開支清理費1300元。經(jīng)批準，轉入遞延資產(chǎn)處理，分4年攤銷。資產(chǎn)會計分錄： （1）先注銷固定資產(chǎn)和折舊： 借：固定資產(chǎn)清理倉庫30000 累計折舊22000 貸：固定資產(chǎn) 倉庫52000 （2）支付清理費用： 借：固定資產(chǎn)清理倉庫1300 貸：庫存現(xiàn)金1300 （3）保險公司賠償： 借：銀行存款15000 貸：固定資產(chǎn)清理倉庫15000 （4）殘料變賣收入： 借：庫存現(xiàn)金1100 貸：固定資產(chǎn)清理倉庫1100 （5）結轉凈損失（30000+1300-15000-1100） 借：長期待攤費用15200 貸：固定資產(chǎn)清理倉庫

8、15200 （6）結轉當年攤銷數(shù)（15200/4） 借：營業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失3800 貸：長期待攤費用3800 例三某村因多日的陰雨天氣，導致辦公室房頂塌陷，經(jīng)過搶修支付磚瓦、水泥、木料等建筑材料費共計12000元，勞務費2000元，款從銀行支付。經(jīng)過村民理財小組討論通過，決定分4年攤銷。會計分錄： （1）支出時： 借：長期待攤費用14000 貸：銀行存款 14000 （2）分年攤銷時： 借：管理費用3500 貸：長期待攤費用3500 例四某公司的運輸卡車一輛，原價150000元，已提足折舊50000元，在一次事故中報廢，收回過失人賠償款40000元，計算的應由保險公司賠償?shù)膿p失為40

9、000元，卡車殘料變價收入5000元，編制設備轉入清理、收回過失人賠款、計算保險公司賠款、收取變價收入和結轉清理凈損益的會計分錄。 （1）將報廢卡車轉銷時： 借：固定資產(chǎn)清理 100000 累計折舊 50000 貸：固定資產(chǎn) 150000 （2）收到過失人賠款時： 借：銀行存款 40000 貸：固定資產(chǎn)清理 40000 （3）計算出保險公司應該賠償?shù)膿p失時： 借：其他應收款 40000 貸：固定資產(chǎn)清理 40000 （4）收到殘料的變價時： 借：銀行存款 5000 貸：固定資產(chǎn)清理 5000 （5）結轉固定資產(chǎn)凈損益時： 借：營業(yè)外支出非常損失 15000 貸：固定資產(chǎn)清理 15000房屋租賃合同 出租方（甲方）：XXX，男/女，XXXX年XX月XX日出生，身份證號碼XXXXXXXX承租方（乙方）：XXX，男/女，XXXX年XX月XX日出生，身份證號碼XXXXXXXX甲、乙雙方就房屋租賃事宜，達成如下協(xié)議： 一、甲方將位于XX市XX街道XX小區(qū)X號樓XXXX號的房屋出租給乙方居住使用，租賃期限自XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，計X個月。二、本房屋月租金為人民幣XX元，按月/季度/年結算。每月月初/每季季初/每年年初X日內(nèi)，乙方向甲方支付全月/季/年租金。三、乙方租賃期間，水費、電費、取暖費、燃氣費、電話費、物業(yè)費以及其它由乙方居住而產(chǎn)生的費用由乙方負擔。租