會(huì)計(jì)實(shí)踐操作的工具和手段ppt課件

1、第5章 會(huì)計(jì)實(shí)際操作的工 具和手段 浙江萬里學(xué)院商學(xué)院浙江萬里學(xué)院商學(xué)院 副教授副教授 高健高健 gaojian6513163 88222831(O) 短號(hào)：短號(hào)：64920 辦公室辦公室:62314 5.1 會(huì)計(jì)實(shí)際操作會(huì)計(jì)實(shí)際操作 會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告 5.1 會(huì)計(jì)實(shí)際操作會(huì)計(jì)實(shí)際操作 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作流程：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作流程： 1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶 2.復(fù)式記賬復(fù)式記賬 3.填制和審核會(huì)計(jì)憑證填制和審核會(huì)計(jì)憑證 4.登記賬薄登記賬薄 5.編制財(cái)務(wù)報(bào)表編制財(cái)務(wù)報(bào)表 5.2 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 一、會(huì)計(jì)憑證的含義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的含義和種

2、類 1.概念概念 指用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面指用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面 證明，是登記賬簿的主要根據(jù)。證明，是登記賬簿的主要根據(jù)。 2.作用作用: 有利于及時(shí)客觀提供會(huì)計(jì)信息有利于及時(shí)客觀提供會(huì)計(jì)信息 有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理上的責(zé)任制有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理上的責(zé)任制 有利于發(fā)揚(yáng)會(huì)計(jì)的監(jiān)視作用有利于發(fā)揚(yáng)會(huì)計(jì)的監(jiān)視作用 按編制程序 和用途分類 原始憑證 記賬憑證 5.2 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 一、會(huì)計(jì)憑證的含義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的含義和種類 二、原始憑證二、原始憑證 1.1.原始憑證的意義和分類原始憑證的意義和分類 (1)(1)原始憑證的含義原始憑證的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)獲得或填制的，載

3、明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)獲得或填制的，載明 業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件。業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件。 會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要根據(jù)。會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要根據(jù)。 (2)(2)原始憑證的分類原始憑證的分類 原始原始 憑證憑證 按 原 始 憑按 原 始 憑 證 來 源 分證 來 源 分 按原始憑證按原始憑證 填制方法分填制方法分 外來原始憑證外來原始憑證 自制原始憑證自制原始憑證 一 次 憑 證一 次 憑 證 累 計(jì) 憑 證累 計(jì) 憑 證 匯總原始憑證匯總原始憑證 2原始憑證的根本內(nèi)容 原始憑證的根本內(nèi)容 原始憑證的稱號(hào)原始憑證的稱號(hào) 填制憑證的日期填制憑證的日期 填制憑證單位稱號(hào)或填制人姓名填制憑

4、證單位稱號(hào)或填制人姓名 接受憑證單位稱號(hào)接受憑證單位稱號(hào) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)稱號(hào)、數(shù)量、單價(jià)和金額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)稱號(hào)、數(shù)量、單價(jià)和金額 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 2.原始憑證的根本內(nèi)容 3.原始憑證的填制原始憑證的填制 1記錄真實(shí)，填制及時(shí)記錄真實(shí)，填制及時(shí) 2內(nèi)容完好內(nèi)容完好 3簽名或蓋章簽名或蓋章 4書寫規(guī)范書寫規(guī)范 5延續(xù)編號(hào)延續(xù)編號(hào) 6正確更正正確更正 二、原始憑證二、原始憑證 4.原始憑證的審核 真實(shí)性 合法性 完好性 準(zhǔn)確性的審核。 三、記賬憑證三、記賬憑證 (1)(1)記賬憑證的含義記賬憑證的含義 根據(jù)原始憑證歸類整理編制；根據(jù)原始憑證歸類整理編制； 會(huì)計(jì)分錄憑證；會(huì)計(jì)分

5、錄憑證； 登記賬簿的直接根據(jù)。登記賬簿的直接根據(jù)。 (2)(2)記賬憑證的種類記賬憑證的種類 記賬憑證記賬憑證 按用途分按用途分 公用記賬憑證公用記賬憑證 通用記賬憑證通用記賬憑證 按填列科目按填列科目 的數(shù)目分的數(shù)目分 單式單式 記賬憑證記賬憑證 復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證 借項(xiàng)記賬憑證借項(xiàng)記賬憑證 貸項(xiàng)記賬憑證貸項(xiàng)記賬憑證 按包括的按包括的 內(nèi)容分內(nèi)容分 單一記賬憑證單一記賬憑證 匯總記賬憑證匯總記賬憑證 科目匯總表科目匯總表 匯總收款憑證匯總收款憑證 匯總付款憑證匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 通用記賬憑通用記賬憑 證證 公用記賬憑證公用記賬憑證 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證

6、 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 特別提示！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取特別提示！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取 相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為防止反復(fù)記賬，應(yīng)一致相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為防止反復(fù)記賬，應(yīng)一致 按減少方填制付款憑證均付款在先，而不按減少方填制付款憑證均付款在先，而不 填制收款憑證。填制收款憑證。 從銀行提取現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 1 000 收款收款 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 付款付款 將現(xiàn)金存入銀行：將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款借：銀行存款 1 000 收款收款 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1 000 付款付款 1/3 2/3 收款憑證3 收款憑證2 收款憑證1 付款憑證3 付款憑證2 付款

7、憑證1 轉(zhuǎn)賬憑證3 轉(zhuǎn)賬憑證2 轉(zhuǎn)賬憑證1 按科目匯總按科目匯總 科目匯總表科目匯總表 記賬憑證的根本內(nèi)容記賬憑證的根本內(nèi)容 1、稱號(hào)：單位稱號(hào)和記賬憑證稱號(hào)、稱號(hào)：單位稱號(hào)和記賬憑證稱號(hào) 2、日期和編號(hào)。、日期和編號(hào)。 3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要。、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要。 4、會(huì)計(jì)分錄。、會(huì)計(jì)分錄。 5、過賬備注、過賬備注 6、所附原始憑證張數(shù)。、所附原始憑證張數(shù)。 7、制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人、制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人 員的簽章或蓋簽章等。員的簽章或蓋簽章等。 2.記賬憑證的根本內(nèi)容 V V 2.記賬憑證的填制方法記賬憑證的填制方法 記錄真實(shí)手續(xù)完備內(nèi)容齊全 書寫規(guī)范

8、填制及時(shí) 以上五點(diǎn)是對(duì)填制原始憑證和記賬憑 證的共同要求。但填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)留 意以下四點(diǎn)： V V 摘要簡明 科目運(yùn)用準(zhǔn)確 附件齊全 延續(xù)編號(hào) 記賬憑證的審核 V V 5.2 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 4.4.會(huì)計(jì)憑證的傳送與保管會(huì)計(jì)憑證的傳送與保管 會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)務(wù)手會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)務(wù)手 續(xù)的過程。續(xù)的過程。 2. 會(huì)計(jì)憑證傳送的內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證傳送的內(nèi)容 有序的傳送道路有序的傳送道路 合理的傳送時(shí)間合理的傳送時(shí)間 嚴(yán)密的傳送手續(xù)嚴(yán)密的傳送手續(xù) 審核審核 人員人員 出納出納 人員人員 填制填制 人員人員 記賬記賬 人員人員 原始憑證 記賬憑證 保管保

9、管 人員人員 二、會(huì)計(jì)憑證的保管 對(duì)運(yùn)用過的會(huì)計(jì)憑證的維護(hù)與管理。 1) 整理歸類 2) 造冊(cè)歸檔 3) 控制借閱 4) 期滿銷毀 5.2 會(huì) 計(jì) 賬 簿 由具有一定格式、相互結(jié)合的賬頁組成的簿籍。 用以全面、延續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 賬賬 簿簿 扉扉 頁頁 填寫填寫“賬簿運(yùn)用登記表或賬簿運(yùn)用登記表或 “賬戶目錄等內(nèi)容賬戶目錄等內(nèi)容 賬賬 頁頁 格式不一，用以記錄格式不一，用以記錄 詳細(xì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細(xì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 封封 面含封底面含封底 起維起維 護(hù)賬頁的作用護(hù)賬頁的作用 會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容 一、賬簿的概念 二二. .會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿的種類 1 1會(huì)計(jì)賬簿按用途

10、分類會(huì)計(jì)賬簿按用途分類 2 2會(huì)計(jì)賬簿按外表方式分會(huì)計(jì)賬簿按外表方式分 類類 3 3會(huì)計(jì)賬簿按格式分類會(huì)計(jì)賬簿按格式分類 序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿 分類賬簿分類賬簿 備查賬簿備查賬簿 訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿 三欄式三欄式 數(shù)量金額式數(shù)量金額式 多欄式多欄式 (1)(1)三欄式三欄式 格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。 適用于只提供價(jià)值目的的賬戶適用于只提供價(jià)值目的的賬戶. . 如如: :總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、債總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、債 務(wù)債務(wù)明細(xì)賬等。務(wù)債務(wù)明細(xì)賬等。 (2)(2)數(shù)量金額式數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄

11、中分設(shè)數(shù)量、格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、 金額等欄。金額等欄。 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)( (原資料、產(chǎn)廢原資料、產(chǎn)廢 品等。品等。 特點(diǎn)：既提供價(jià)值目的，又提供實(shí)特點(diǎn)：既提供價(jià)值目的，又提供實(shí) 物目的。物目的。 3 3多欄式多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙格式：按借方、貸方或借貸雙 方分別設(shè)置專欄。方分別設(shè)置專欄。 適用核算內(nèi)容：本錢費(fèi)用和收入等。適用核算內(nèi)容：本錢費(fèi)用和收入等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值目的；減少特點(diǎn)：只提供價(jià)值目的；減少 數(shù)用紅字登記。數(shù)用紅字登記。 ：原資料：原資料 三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記 總賬科目

12、總分類賬戶一級(jí)賬戶、總賬賬戶總賬科目總分類賬戶一級(jí)賬戶、總賬賬戶 明細(xì)科目明細(xì)賬戶二級(jí)、三級(jí)賬戶明細(xì)科目明細(xì)賬戶二級(jí)、三級(jí)賬戶 總賬賬戶是明細(xì)賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對(duì)明細(xì)賬起控制造用；總賬賬戶是明細(xì)賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對(duì)明細(xì)賬起控制造用； 明細(xì)賬是總賬賬戶的從屬賬戶，對(duì)總賬賬戶起輔助和明細(xì)賬是總賬賬戶的從屬賬戶，對(duì)總賬賬戶起輔助和 補(bǔ)充作用。補(bǔ)充作用。 1平行登記的概念：平行登記的概念： 在同一會(huì)計(jì)期，對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，一在同一會(huì)計(jì)期，對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，一 方面要在有關(guān)的總賬賬戶中進(jìn)展總括的登記，另一方方面要在有關(guān)的總賬賬戶中進(jìn)展總括的登記，另一方 面要在有關(guān)的明細(xì)賬戶中進(jìn)展明細(xì)登記

13、面要在有關(guān)的明細(xì)賬戶中進(jìn)展明細(xì)登記 平行登記要點(diǎn)：平行登記要點(diǎn)： 登記總賬與明細(xì)賬的原始根據(jù)一樣，只是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)登記總賬與明細(xì)賬的原始根據(jù)一樣，只是反映經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。詳細(xì)登記時(shí)應(yīng)做到：務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。詳細(xì)登記時(shí)應(yīng)做到： 1.1.同期登記同期登記 總賬賬戶采用匯總登記時(shí)，明細(xì)賬及時(shí)登記。總賬賬戶采用匯總登記時(shí)，明細(xì)賬及時(shí)登記。 2.2.方向一致方向一致 總賬賬戶和所屬明細(xì)分類賬的登記方向該當(dāng)一致?？傎~賬戶和所屬明細(xì)分類賬的登記方向該當(dāng)一致。 借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方 3.3.金額一樣金額一樣 在總賬與所屬明細(xì)賬登記的金額相等，匯總登記時(shí)總在總賬與所屬明細(xì)賬登記的金額

14、相等，匯總登記時(shí)總 賬金額等于全部所屬明細(xì)賬戶合計(jì)數(shù)。賬金額等于全部所屬明細(xì)賬戶合計(jì)數(shù)。 平行登記舉例平行登記舉例 包裝物鐵桶包裝物木箱包裝物鐵桶包裝物木箱 3.13.1期初期初440044003.13.1期初期初16001600 3.63.6領(lǐng)用領(lǐng)用300030003.83.8購入購入24002400 3.103.10購買購買210021003.183.18領(lǐng)用領(lǐng)用12001200 3.253.25領(lǐng)用領(lǐng)用130013003.263.26領(lǐng)用領(lǐng)用18001800 3.313.31期末期末220022003.313.31期末期末10001000 平行登記舉例平行登記舉例 包裝物包裝物 3.1期

15、初余額期初余額6000 3.6領(lǐng)用領(lǐng)用3000 3.8購買購買2400 3.10購買購買2100 3.18領(lǐng)用領(lǐng)用1200 3.25領(lǐng)用領(lǐng)用1300 3.26領(lǐng)用領(lǐng)用1800 3.31期末余額期末余額3200 四、 賬簿的登記和運(yùn)用規(guī)那么 P199 1.根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊 全 2.運(yùn)用藍(lán)黑墨水,紅字限制運(yùn)用 3.賬頁延續(xù)登記賬頁延續(xù)登記,不得隔頁跳行不得隔頁跳行 4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正按規(guī)定方法更正 5.闡明簡明扼要闡明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格書寫適當(dāng)留格 總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：消費(fèi)本錢會(huì)計(jì)科目：消費(fèi)本錢 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千千 百百 十十 萬萬 千

16、千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬萬 千千 領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料 1 0 0 0 0 0 0 總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：消費(fèi)本錢會(huì)計(jì)科目：消費(fèi)本錢 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬萬 千千 領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料 1 0 0 0 0 0 0 書寫正確書寫正確 (占行高二占行高二 分之一分之一) 書寫錯(cuò)誤書寫錯(cuò)誤 (書寫占滿格書寫占滿格) 摘摘 要要 借借 方方貸貸 方方 6賬頁結(jié)轉(zhuǎn)闡明賬頁結(jié)轉(zhuǎn)闡明 7注明余額方向注明余額方向 “T形賬戶中沒有余額時(shí)的

17、形賬戶中沒有余額時(shí)的 表示方法：表示方法： 本月歸還8 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 月初余額 5 000 本月新欠 3 000 本月合計(jì) 3 000本月合計(jì) 8 000 8做好記賬標(biāo)志做好記賬標(biāo)志 五、錯(cuò)賬更正方法 1.錯(cuò)賬的根本類型記賬憑證與賬簿登 記環(huán)節(jié) (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。 記賬憑證 經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì) 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 記錄 記賬 日記賬日記賬 總總 賬賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 (2) (2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。 記賬憑證 經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì) 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 記錄 記賬 日記賬日記賬 總總 賬賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上

18、金額寫少 2. 2.更正錯(cuò)賬的詳細(xì)方法更正錯(cuò)賬的詳細(xì)方法 1 1劃線更正法劃線更正法適用于更正記適用于更正記 賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。 【例】用銀行存款【例】用銀行存款3 2753 275元購買辦公元購買辦公 用品。記賬憑證上編制的分錄為：用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 275 3 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 275 3 275 錯(cuò)賬：賬戶中登記為錯(cuò)賬：賬戶中登記為3 2573 257。更。更 正方法為：正方法為： 留意問題：留意問題： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必需全部劃掉，不能對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必需全部劃掉，不能 只劃掉其中的部分

19、數(shù)字。只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必需堅(jiān)持明晰可見。劃掉的數(shù)字必需堅(jiān)持明晰可見。 分錄沒錯(cuò)，無須更正。 銀行存款 管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257 原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 張清 更正方更正方 法錯(cuò)誤法錯(cuò)誤 更正方更正方 法正確法正確 2 2紅字更正法紅字更正法 適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用 錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】企業(yè)用銀行存款【例】企業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付元支付 產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2

20、500 2 500 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 即即“銷售費(fèi)用。銷售費(fèi)用。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款 管理費(fèi)用 營 業(yè)費(fèi)用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 原 來 的 錯(cuò)原 來 的 錯(cuò) 賬賬 B 編制正確分錄并記賬：編制正確分錄并記賬： 借：營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 留意問題：留意問題： 對(duì)沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，對(duì)沒有錯(cuò)誤的賬

21、戶也要重新登記， 不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶。不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶。 適用于更正記賬憑證上金額寫多適用于更正記賬憑證上金額寫多 而引發(fā)的錯(cuò)賬。而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】用銀行存款【例】用銀行存款5050元支付銀行手續(xù)元支付銀行手續(xù) 費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 500 錯(cuò)賬：分錄中金額寫多了錯(cuò)賬：分錄中金額寫多了450 450 。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500 450 450 原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 用紅字編分錄并記賬金額為正確數(shù)字與 錯(cuò)誤數(shù)字二者之差，沖銷錯(cuò)賬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450

22、貸：銀行存款 450 原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 3 3補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金適用于更正記賬憑證上金 額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】收到某單位歸還的欠款【例】收到某單位歸還的欠款3 5003 500元存入銀行。元存入銀行。 錯(cuò)誤分錄為：錯(cuò)誤分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 350 350 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350 350 錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少了錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少了3 150 3 150 。 更正方法為：更正方法為： 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 編制正確分錄并記賬金額為正確數(shù)字與錯(cuò) 誤數(shù)字二

23、者之差3 150元，沖銷錯(cuò)賬： 借：銀行存款 3 150 貸：應(yīng)收賬款 3 150 原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 6.結(jié)賬與對(duì)賬 P195 1 1結(jié)賬結(jié)賬 結(jié)賬的含義結(jié)賬的含義 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的 終了任務(wù)。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生終了任務(wù)。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生 額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。 結(jié)賬的內(nèi)容結(jié)賬的內(nèi)容 結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法 月結(jié)月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)展的結(jié)賬。每月末時(shí)進(jìn)展的結(jié)賬。 年結(jié)年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)展的結(jié)賬。年末時(shí)進(jìn)展的結(jié)賬。 2對(duì)賬 對(duì)賬的含義對(duì)賬的含義 核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、

24、完好和準(zhǔn)確核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完好和準(zhǔn)確 對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)展檢查、核對(duì)的方法。對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)展檢查、核對(duì)的方法。 對(duì)賬的內(nèi)容與方法對(duì)賬的內(nèi)容與方法 6.6.賬簿的改換與保管賬簿的改換與保管 在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿改換為在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿改換為 次年度新賬簿的任務(wù)。次年度新賬簿的任務(wù)。 5.4會(huì)計(jì)核算組織程序 5.4.1 會(huì)計(jì)核算組織程序的意義與原那么 1.1.會(huì)計(jì)核算組織程序的含義會(huì)計(jì)核算組織程序的含義 會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的種類會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的種類 和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。 會(huì)計(jì)核算方式。會(huì)

25、計(jì)核算方式。 2.設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原那么 結(jié)合實(shí)踐，滿足需求 保證質(zhì)量，提高效率 力求簡化，降低本錢 3.會(huì)計(jì)核算組織程序的種類 1記賬憑證核算組織程序 2科目匯總表核算組織程序 3匯總記賬憑證核算組織程序 4日記總賬核算組織程序 5.4.2 記賬憑證核算組織程序 1.1.記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿種類記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿種類 記賬憑證記賬憑證 公用記賬憑證公用記賬憑證 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 借、貸、余三欄式借、貸、余三欄式 匯總記賬憑證匯總記賬憑證 收、付、余三欄式收、付、余三欄式 借、貸、余三欄式借、貸、余三欄式

26、 數(shù)量金額式數(shù)量金額式 多欄式多欄式 總總 賬賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 日記賬日記賬 2.記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處置步驟 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證付款憑證 收款憑證收款憑證 原始憑原始憑 證證 總總 賬賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 銀行存款銀行存款 日記賬日記賬 3.3.記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。 4.記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺陷及適用范圍 記賬憑證上可以明晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng) 關(guān)系。 總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。 總賬登記方法簡單，易于掌握。 總賬登記任務(wù)量過大。 賬

27、頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。 規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的 會(huì)計(jì)主體。 優(yōu)點(diǎn) 缺陷 適用范圍 5.4.3 匯總記賬憑證核算組織程序 1.匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿種類 2.2.匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證的編制方法 1 1匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證的編制方法 根本方法：按借方科目現(xiàn)金、銀行存款設(shè)置，按它根本方法：按借方科目現(xiàn)金、銀行存款設(shè)置，按它 們相應(yīng)的貸方科目定期按旬等匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸們相應(yīng)的貸方科目定期按旬等匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸 方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。 2 2匯總付款憑證的編制方法匯總付款憑證的編制方法

28、 根本方法：按貸方科目現(xiàn)金、銀行存款設(shè)置，按它根本方法：按貸方科目現(xiàn)金、銀行存款設(shè)置，按它 們相應(yīng)的借方科目定期按旬等匯總，計(jì)算出每一個(gè)借們相應(yīng)的借方科目定期按旬等匯總，計(jì)算出每一個(gè)借 方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。 3 3匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 根本方法：按貸方科目原資料、固定資產(chǎn)等設(shè)置，根本方法：按貸方科目原資料、固定資產(chǎn)等設(shè)置， 按它們相應(yīng)的借方科目定期按旬等匯總，計(jì)算出每一按它們相應(yīng)的借方科目定期按旬等匯總，計(jì)算出每一 個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。 3.3.匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處置步驟匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處置步驟 4.匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn) 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證付款憑證 收款憑證收款憑證 原始原始 憑證憑證 明細(xì)賬明細(xì)賬 匯總收款憑證匯總收款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總付款憑證匯總付款憑證 總總 賬賬 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 銀行存款銀行存款 日記賬日記賬 5.5.匯總記賬憑證核算組織