大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響研究

1、大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響研究 摘 要：隨著信息技術(shù)特別是數(shù)據(jù)收集處理整合技術(shù)的發(fā)展，人類迎來了大數(shù)據(jù)時(shí)代。大數(shù)據(jù)時(shí)代大數(shù)據(jù)技術(shù)的產(chǎn)生和發(fā)展，影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面，對(duì)審計(jì)技術(shù)和方法也產(chǎn)生了不可忽視的影響。先進(jìn)的數(shù)據(jù)采集、挖掘、分析技術(shù)和方法，為審計(jì)提供了新技術(shù)新方法，促進(jìn)了審計(jì)方式的發(fā)展、推動(dòng)了審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變。研究大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)的影響并提出相應(yīng)的完善建議與要求對(duì)審計(jì)變革具有重要的意義。 關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計(jì)模式；審計(jì)方法；完善建議 一、大數(shù)據(jù)概述 1.大數(shù)據(jù)的含義 通常意義上大數(shù)據(jù)是指不能在正?？山邮艿臅r(shí)間范圍內(nèi)用普通數(shù)據(jù)處理工具進(jìn)行分析處理的數(shù)據(jù)集合。與大數(shù)據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)收集、處理、

2、整合、分析技術(shù)統(tǒng)稱為大數(shù)據(jù)技術(shù)，一般簡(jiǎn)稱為大數(shù)據(jù)。本文采用互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心對(duì)大數(shù)據(jù)的定義，認(rèn)為大數(shù)據(jù)是為了更加高效便捷的從紛繁復(fù)雜的數(shù)據(jù)集合中獲取有利于決策的信息而設(shè)計(jì)的新一代架構(gòu)和技術(shù)，用它來描述和定義互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時(shí)代產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，并命名與之相關(guān)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)。 2.大數(shù)據(jù)的特征 大數(shù)據(jù)具有四個(gè)特點(diǎn)：第一，數(shù)據(jù)量巨大?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時(shí)代每天產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量十分大，就企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而言，一個(gè)上市公司每天能產(chǎn)生海量的數(shù)據(jù)，加上子公司分公司傳載過來的數(shù)據(jù)，其數(shù)據(jù)量之大，前所未有。第二，數(shù)據(jù)處理速度快。大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)挖掘分析與傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)有著本質(zhì)的不同，新穎的算法先進(jìn)的技術(shù)使得數(shù)據(jù)的分析處理速度極其

3、迅速。第三，數(shù)據(jù)多樣性。之前的數(shù)據(jù)只是文字?jǐn)?shù)字范疇內(nèi)的概念，現(xiàn)在包括視頻、圖片、語音、網(wǎng)絡(luò)操作記錄、網(wǎng)絡(luò)日志等多種形式。 二、大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)據(jù)處理的轉(zhuǎn)變 1.由抽樣分析到全數(shù)據(jù)處理 大數(shù)據(jù)時(shí)代之前，由于數(shù)據(jù)收集和處理技術(shù)等條件的限制，人們?cè)谔幚頂?shù)據(jù)時(shí)主要依靠抽樣來分析總體。由于抽樣分析的固有缺陷，使得通過這種數(shù)據(jù)處理方式得到的結(jié)果有著很大的失真風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)已經(jīng)有了質(zhì)的飛躍，人們可以通過科學(xué)的數(shù)據(jù)技術(shù)獲取海量數(shù)據(jù)并進(jìn)行有效地處理分析，雖然人類可以處理的數(shù)據(jù)仍然有數(shù)量限制，但是相比以前，人們可以處理的數(shù)據(jù)量已經(jīng)大大增加。隨著數(shù)據(jù)處理技術(shù)的發(fā)展，人們已經(jīng)有能力擺脫抽樣分析的束縛進(jìn)

4、行全數(shù)據(jù)的處理，這也使得審計(jì)由抽樣審計(jì)變?yōu)槿繉徲?jì)成為可能。 2.由單一性分析到糅合性分析 大數(shù)據(jù)時(shí)代到來之前，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析往往以單一數(shù)據(jù)來源為基礎(chǔ)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，基于單一來源的數(shù)據(jù)分析，缺乏其他方面數(shù)據(jù)的佐證和支持，結(jié)果的精準(zhǔn)度以及指導(dǎo)性有待提高。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，人們有能力獲取來自于多渠道的海量數(shù)據(jù)集合，并能運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)對(duì)來自于多個(gè)方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合性分析，糅合各種相關(guān)信息，得出綜合性結(jié)論。以審計(jì)工作為例，大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)數(shù)據(jù)來源不再僅僅局限于企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員能利用大數(shù)據(jù)技術(shù)以及云共享平臺(tái)從各個(gè)渠道獲取與企業(yè)相關(guān)的信息，如來自于銀行、海關(guān)、工商部門、稅務(wù)部門、證券交易所等各個(gè)機(jī)構(gòu)

5、的信息。運(yùn)用相應(yīng)的數(shù)據(jù)挖掘整合技術(shù)綜合性分析這些數(shù)據(jù)，能得到更加準(zhǔn)確的結(jié)果得出更具指導(dǎo)意義的結(jié)論。 3.由低效數(shù)據(jù)處理到高效數(shù)據(jù)處理 之前，由于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、傳輸條件限制以及數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)的制約，數(shù)據(jù)傳輸數(shù)據(jù)處理速度慢，處理效率低下。大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)技術(shù)有了全新的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸能力空前提高，新穎的算法先進(jìn)的技術(shù)使得數(shù)據(jù)分析處理的速度有著質(zhì)一般的飛躍。這些都為數(shù)據(jù)處理由低效轉(zhuǎn)向高效提供了技術(shù)支撐。 三、大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響分析 1.大數(shù)據(jù)技術(shù)促進(jìn)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變 傳統(tǒng)審計(jì)模式下，審計(jì)人員先對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和企業(yè)情況來判斷企業(yè)可能存在的問題，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計(jì)。由于

6、審計(jì)成本和技術(shù)手段等多種因素的限制，無法對(duì)被審計(jì)單位的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，依賴于對(duì)被審計(jì)單位的抽樣審計(jì)，推斷被審計(jì)單位的整體情況。原有的抽樣審計(jì)模式不僅受樣本有限性的制約還受審計(jì)人員主觀意識(shí)的影響，使審計(jì)人員無法完全發(fā)現(xiàn)和揭示被審計(jì)單位的重大舞弊行為，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代，可以運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行分析處理，進(jìn)而對(duì)企業(yè)所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理審計(jì)，有效的發(fā)現(xiàn)被審單位舞弊造假行為，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。全新的數(shù)據(jù)處理技術(shù)為審計(jì)提供了新的技術(shù)手段，推動(dòng)了審計(jì)思維的轉(zhuǎn)變，顛覆了傳統(tǒng)抽樣審計(jì)模式，促進(jìn)了整體審計(jì)模式的發(fā)展。 2.大數(shù)據(jù)技術(shù)提升審計(jì)的價(jià)值作用 目前，審計(jì)工作依靠對(duì)單一來源

7、的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣分析，影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。同時(shí)又由于審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告格式單一、信息量少、用途有限，這大大影響了審計(jì)工作在反饋指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的作用，降低了審計(jì)的價(jià)值作用。大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)機(jī)構(gòu)能對(duì)被審計(jì)企業(yè)的各方面信息進(jìn)行全方位分析處理，可以在短時(shí)間內(nèi)清楚的了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面。在未來，審計(jì)結(jié)果可能會(huì)超出傳統(tǒng)審計(jì)報(bào)告的范疇，審計(jì)機(jī)構(gòu)在出具傳統(tǒng)審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，還可以給出新型的審計(jì)結(jié)果，來指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展。這些變化都將強(qiáng)化審計(jì)在指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營(yíng)方面的功能，提升審計(jì)的價(jià)值作用。 3.大數(shù)據(jù)技術(shù)提高了審計(jì)效率 傳統(tǒng)審計(jì)中，需要審計(jì)人員對(duì)紙質(zhì)單證（如會(huì)計(jì)憑證）進(jìn)行查驗(yàn)，雖然是抽樣查驗(yàn)，但是耗用了

8、大量的人力和時(shí)間。大數(shù)據(jù)時(shí)代，一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式發(fā)生重大改變，由紙質(zhì)化轉(zhuǎn)向電子化，大大的減輕了審計(jì)人員的負(fù)擔(dān)。其另一方面，先進(jìn)的數(shù)據(jù)挖掘、分析、處理技術(shù)使得審計(jì)人員能迅速收集企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析處理。以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為例，審計(jì)人員能夠在企業(yè)財(cái)務(wù)軟上導(dǎo)出其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，然后運(yùn)用sql等數(shù)據(jù)語言查詢各種需要的信息，還可以運(yùn)用數(shù)據(jù)處理技術(shù)進(jìn)行各種分析處理。同時(shí)結(jié)合云計(jì)算平臺(tái)、云數(shù)據(jù)庫(kù)等各種新型技術(shù)手段更能大大的提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)高效審計(jì)。 四、推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的建議 為了應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)模式的的影響，有效的運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作，政府、審計(jì)學(xué)術(shù)界以及審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取各種措施積

9、極應(yīng)對(duì)。 1.建立完善配套的審計(jì)法律法規(guī) 現(xiàn)行法律體系下，相關(guān)數(shù)據(jù)憑證沒有法律支撐，審計(jì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)缺乏法律依據(jù)。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的合法性問題是阻礙大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)工作中去的一大障礙。只有完善與大數(shù)據(jù)技術(shù)相關(guān)的審計(jì)法律體系，才能為運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)提供法律依據(jù)進(jìn)而確保大數(shù)據(jù)審計(jì)的合法性。如果相應(yīng)的審計(jì)法律依據(jù)，無法保證大數(shù)據(jù)審計(jì)的合法性，就無法保證大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、電子憑證的合法性，大數(shù)據(jù)技術(shù)很難有效的運(yùn)用到審計(jì)工作中去。因此要想使得大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中得到充分的運(yùn)用，就應(yīng)當(dāng)確保大數(shù)據(jù)審計(jì)的合法性，加強(qiáng)與大數(shù)據(jù)技術(shù)有關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)，建立完善配套的審計(jì)法律法規(guī)。 2.加強(qiáng)大數(shù)

10、據(jù)技術(shù)與財(cái)務(wù)審計(jì)的理論融合 大數(shù)據(jù)技術(shù)真正高效的運(yùn)用到審計(jì)工作中去，需要加快大數(shù)據(jù)技術(shù)和審計(jì)的理論融合。目前雖然在審計(jì)實(shí)務(wù)中已經(jīng)逐漸開始運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計(jì)工作。但是大數(shù)據(jù)技術(shù)和審計(jì)是兩門不同的學(xué)科領(lǐng)域，機(jī)械的將二者拼湊到一塊難以達(dá)到理想的效果。審計(jì)學(xué)術(shù)理論界應(yīng)當(dāng)在加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)相關(guān)理論的學(xué)習(xí)，針對(duì)審計(jì)行業(yè)的特點(diǎn)，有效的融合大數(shù)據(jù)技術(shù)和審計(jì)，優(yōu)化大數(shù)據(jù)審計(jì)的程序和方法，形成全新的大數(shù)據(jù)審計(jì)理論，來指導(dǎo)審計(jì)工作。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)軟件的開發(fā)，有效的將大數(shù)據(jù)審計(jì)理論和審計(jì)實(shí)務(wù)聯(lián)系起來。 3.提高運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作的能力 由于當(dāng)前我國(guó)審計(jì)人員多是從事財(cái)務(wù)、審計(jì)出身，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，

11、缺乏必要的計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)技術(shù)等知識(shí)，習(xí)慣于用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，很少或者很難運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計(jì)工作。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量巨大且多以電子數(shù)據(jù)的形式存在，只有運(yùn)用全新的數(shù)據(jù)處理技術(shù)才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的高效快捷。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明白大數(shù)據(jù)技術(shù)的重要性，鼓勵(lì)審計(jì)人員自主學(xué)數(shù)據(jù)技術(shù)，努力加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的培訓(xùn)提高審計(jì)人員運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計(jì)工作的能力。 參考文獻(xiàn)： 1李秀菊.大數(shù)據(jù)時(shí)代cpa審計(jì)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)j.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015（03）. 2阮哈建.劉西友.大數(shù)據(jù)與審計(jì)機(jī)關(guān)的應(yīng)對(duì)策略j.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2013（6）：84-85. 3安艷麗.大數(shù)據(jù)時(shí)代交易對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響j.財(cái)政監(jiān)督，2013，（1